1、實訓(xùn)一增值稅會計實訓(xùn)一、企業(yè)基本概況企業(yè)名稱：江南實業(yè)有限責(zé)任公司企業(yè)性質(zhì)：國有企業(yè)企業(yè)法定代表人：董史章企業(yè)辦稅員：解生水企業(yè)地址及電話：江南市開發(fā)區(qū)88號98754822開戶銀行及賬號：中國工商銀行江南分理處 1901041214400125468納稅人識別號：430104825425986二、實訓(xùn)資料該公司執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則與現(xiàn)行稅收政策，會計核算健全，被稅務(wù)機關(guān) 認(rèn)定為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%,按月繳納增值稅。存貨按實際成本核算，包裝物單獨核算。20X9年10月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，取得和開出的 增值稅專用發(fā)票均為防偽稅控系統(tǒng)開具的發(fā)票，20 X9年10月的增值稅納稅申報 表于

2、20X9年11月8日向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行中報（本年累計數(shù)略）：. 10月2日，繳納上月的增值稅48 580元。10月3日，從宏達(dá)工廠購入甲材料200噸，每噸2 000元，收到增值稅專 用發(fā)票，價款400 000元，稅款68 000元，價稅合計468 000元。材料已驗收入 庫，款項由銀行支付。10月4日，從紅星批發(fā)市場購入乙材料100噸，每噸3 000元，收到增值 稅專用發(fā)票，價款300 000元，稅款51 000元，價稅合計351 000元。材料已驗 收入庫，款項用支票支付，另由銀行支付運費（取得普通發(fā)票） 10 000元。10月5日，用支票直接向某農(nóng)場收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，已驗收入庫。經(jīng)

3、稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證上注明價款為100 000 元。10月6日，向一小規(guī)模納稅人購進(jìn)包裝材料一批計 500個，單價為93.6 元，取得增值稅普通發(fā)票注明價款為40 000元，增值稅額6 800元，以現(xiàn)金支票 支付全部價款。10月8日，收到中山百貨公司委托代銷商品的代銷清單，銷售 A產(chǎn)品10 臺，每臺50 000元，增值稅稅率為17%,對方按不含稅價款的10%收取手續(xù)費。 收到支票一張存入銀行。10月10日，購進(jìn)稅控收款機一臺，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為3 000元，增值稅額為510元，以轉(zhuǎn)賬支票支付全部價稅款。10月12日，銷售B產(chǎn)品20臺，每臺20 000元，總價款400 000元，

4、稅 款68 000元；同時隨同產(chǎn)品一起售出包裝箱 20個，不含稅價每個100元，總價 款2 000元，稅款340元?？铐?70 340元已存入銀行。10月14日，向小規(guī)模納稅人天陽公司售出20噸甲材料，開出58 500元 的普通發(fā)票，取得支票交銀行辦理進(jìn)賬手續(xù)。10月15日，將B產(chǎn)品2臺轉(zhuǎn)為本企業(yè)福利部門使用，每臺實際成本 12 000元，稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的計稅價格每臺為20 000元，未開具發(fā)票。10月18日，將外購的甲材料30噸用于修建本企業(yè)產(chǎn)品倉庫工程使用， 單位成本為2 000元。10月20日，將單位成本為28 000元的A產(chǎn)品2臺（稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的計 稅價格為每臺50 000元）無償捐贈給

5、西部貧困地區(qū)，用以支援西部開發(fā)，開具 增值稅專用發(fā)票。10月21日，委托江東加工廠加工配件，材料上月已發(fā)出，本月支付加 工費5 000元，增值稅稅額850元，取得增值稅專用發(fā)票。另支付往返運費1 000元（取得普通發(fā)票），裝卸費200元，用支票支付。10月22日，購入設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，價款 120 000元,稅款20 400元，運費600元（取得普通發(fā)票），合計141 000元，以轉(zhuǎn)賬支票支 付全部款項。10月24日，生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品C產(chǎn)品500件，成本價200元/件（無 同類產(chǎn)品市場價格），按照成本價全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額 100 000元，收到價款存入銀行，未開

6、具增值稅專用發(fā)票。10月25日，銷售使用過的進(jìn)口摩托車2輛（原作為固定資產(chǎn)核算），每 輛原值5 000元，每輛取得含稅銷售額5 304元，開具普通發(fā)票，只做有關(guān)增值 稅業(yè)務(wù)處理。. 10月27日，機修車間對外提供加工服務(wù)，收取勞務(wù)費11 700元（含稅） 存入銀行，開具普通發(fā)票。10月28日，從新加坡進(jìn)口內(nèi)材料一批共 500件，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅 價格為每件200元，進(jìn)口關(guān)稅為10 000元，增值稅率為17% ,取得關(guān)稅完稅憑證， 并以銀行存款支付貨款及稅款。10月30日，企業(yè)上月銷售的 B產(chǎn)品5臺發(fā)生銷售退回，價款100 000 元，應(yīng)退增值稅17 000元。企業(yè)開出紅字增值稅專用發(fā)票，并以

7、銀行存款支付 退貨款項。10月31日，盤存發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的乙材料10噸因管理不善被盜，金額30465元（其中含分?jǐn)偟倪\輸費用465元，上月均已認(rèn)證并申報抵扣），經(jīng)批準(zhǔn)作為 營業(yè)外支出處理。三、實訓(xùn)要求.根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制會計分錄并填制記賬憑證。.計算江南實業(yè)有限責(zé)任公司本月應(yīng)納增值稅。.借：應(yīng)交稅費一未交增值稅48580貸：銀行存款48580.借；原材料400000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）68000貸：銀行存款468000.借：原材料309300應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）51700貸：銀行存款361000.借：原材料87000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13000貸：銀行存款10

8、0000.借： 原材料40000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6800貸：銀行存款46800.借:銀行存款535000銷售費用50000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85000.借：固定資產(chǎn)3000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）510貸：銀行存款3510.借:銀行存款470340貸：主營業(yè)務(wù)收入400000其他業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）68340.借:銀行存款58500貸：其他業(yè)務(wù)收入 50000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500.借：應(yīng)付職工薪酬一福利費46800貸：主營業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6800借

9、：主營業(yè)務(wù)成本24000貸：庫存商品24000.借：在建工程70200貸：原材料60000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）10200.借：營業(yè)外支出117000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000借：主營業(yè)務(wù)成本56000貸：庫存商品56000.借：委托加工物資6130應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）920貸：銀行存款705014.借：固定資產(chǎn)120558應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）20442貸：銀行存款141000.借：銀行存款100000貸：主營業(yè)務(wù)收入83000應(yīng)交稅費一應(yīng)繳增值說（銷項稅額）17000.借：銀行存款10608貸：固定資產(chǎn)清理9066.67應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1541.33.借：銀行存款11700貸：其他業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700.借：原材料 100000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）18700一應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅10000貸：銀行存款12870019.借：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000貸