1、物流企業(yè)會計論文論企業(yè)如何選擇結算方式摘要：企業(yè)為了保證經(jīng)營活動的正常進行，在正常的業(yè)務過程中，除 了按照規(guī)定的范圍和條件使用現(xiàn)金外，都必須采用銀行轉賬結算方法 辦理。而目前在我國采用的銀行轉賬結算方式有支票、銀行本票、銀 行匯票、匯兌、托收承付、信用卡、商業(yè)匯票、委托收款、信用證等 九種。在日常業(yè)務過程中，又怎樣去決策選擇采用那一種結算方式 呢？這在財務處理上是非常重要的。為此企業(yè)在這方面需要非常重 視。關鍵詞：企業(yè)、結算方式、風險、銀行我國采用的銀行轉賬結算方式有多種，根據(jù)中國人民銀行制定的 銀行結算辦法的規(guī)定，企業(yè)的各項經(jīng)濟往來，除了按照規(guī)定的收支范圍和條件使用現(xiàn)金外，都必須采用銀行轉賬

2、結算辦理。目前在我國采用的銀行轉賬結算方式有支票、銀行本票、銀行匯票、匯兌、 托收承付、信用卡、商業(yè)匯票、委托收款、信用證等九種。在企業(yè)管 理上，特別是處理與其他企業(yè)之間的業(yè)務交往過程更應該清楚的了解 與認識各種結算方式；并正確的區(qū)分各種結算方式。在業(yè)務交往過程 中做到游刃有余，合理的選擇結算方式，在降低企業(yè)財務風險等方面 是非常重要的。為此企業(yè)需從以下幾方面努力。一、企業(yè)面對結算方式的多樣性，級支付活動的復雜性，正確 的認識與區(qū)分各種結算方式是非常必要的1988年以來，人民銀行不斷改革支付結算，建立了以“三票一卡” 為主體的結算體系?？晒┢髽I(yè)單位選擇的結算方式包括銀行匯票、銀行第1頁共9頁朱

3、奎 制物流企業(yè)會計論文承兌匯票、商業(yè)承兌匯票、銀行本票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、 托收承付、國內信用證。然而，從近幾年的銀行結算實踐看，各種結算 方式的推廣使用不夠均衡。開辦情況好的有支票。銀行匯票、匯兌、委 托收款，比較好的有銀行承兌匯票、信用卡、托收承付，比較差的為銀 行本票、商業(yè)承兌匯票，至今幾乎未開辦的為國內信用證結算方式。同 時，國家還鼓勵網(wǎng)上支付業(yè)務的開展。在傳統(tǒng)的手工聯(lián)行、同城票據(jù)交換業(yè)務開辦的同時，正在進行化支 付系統(tǒng)的建設，人民銀行聯(lián)行已將終端延伸到商業(yè)銀行營業(yè)網(wǎng)點，實現(xiàn) 了 “天地對接”和業(yè)務到縣。大多數(shù)商業(yè)銀行已開通行內電子匯兌業(yè)務， 全國銀行卡聯(lián)網(wǎng)工作也正在加緊進

4、行，資金匯劃及時到賬已變?yōu)楝F(xiàn)實， 結算方式進一步增多，清算體系更加完善，清算手段更為現(xiàn)代化，使得 結算方式的選擇成為必要。（一）各種結算方式各具特點，各有其適用范圍，客觀上要求企業(yè) 單位進行結算方式的選擇。1、支票。支票是以銀行為付款人的即期匯票，可以看作匯票的 特例。支票出票人簽發(fā)的支票金額，不得超出其在付款人處的存款 金額。如果存款低于支票金額，銀行將拒付。這種支票稱為空頭支 票，出票人要負法律上的責任。其簽發(fā)人為付款人，期限為 10天, 金額起的為100元，只能在同城使用，核算的賬戶為銀行存款賬戶。開立支票存款賬戶和領用支票，必須有可靠的資信，并存入一 定的資金。支票可分為現(xiàn)金支票和轉賬

5、支票。支票一經(jīng)背書即可流 通轉讓，具有通貨作用，成為替代貨幣發(fā)揮流通手段和支付手段職第2頁共9頁朱奎 制物流企業(yè)會計論文能的信用流通工具。運用支票進行貨幣結算，手續(xù)簡便；既有現(xiàn)金支 票，可以提現(xiàn)，又有轉賬支票，可以轉賬，還有普通支票既可以轉賬， 又可提現(xiàn)，方便靈活，要求收妥抵用，在同城范圍內使用，已被企業(yè)單 位廣泛接受，可以減少現(xiàn)金的流通量，節(jié)約貨幣流通費用。2、銀行本票。銀行本票見票即付，如同現(xiàn)金，出票銀行作為付款 人，付款保證性很高。期限為兩個月，既有定額本票，又有不定額本票, 可以靈活使用。缺點是由銀行簽發(fā)，與支票相比手續(xù)相對繁雜。在同城 范圍內使用。3、銀行匯票。銀行匯票是匯款人將款項

6、交存當?shù)爻銎便y行，由 出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結算金額無條件支付給收 款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票有使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強等 特點，適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。期限為一個月， 起始金額為500元，既可以同城又可以異地使用。4、匯兌。匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算 方式。單位和個人的各種款項的結算，均可使用匯兌結算方式。匯兌 又稱“匯兌結算”，是指企業(yè)（匯款人）委托銀行將其款項支付給收 款入的結算方式。這種方式便于匯款人向異地的收款人主動付款， 適 用范圍十分廣泛。5、托收承付。托收承付結算，是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后 委托銀行向異地購貨單位收

7、取貨款，購貨單位根據(jù)合同對單或對證驗 貨后，向銀行承認付款的一種結算方式。其中期限規(guī)定驗單為 3天； 驗貨為10天。托收承付結算方式只適用于異地訂有經(jīng)濟合同的商第3頁共9頁朱奎 制物流企業(yè)會計論文品交易及相關勞務款項的結算。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理異地托收承付結算。6、信用卡。信用卡（英文：Credit Card ）是一種非現(xiàn)金交易付款的方式，是簡單的信貸服務。信用卡一般是長85.60毫米、寬53.98毫米、厚1毫米的塑料卡片（尺寸大小是由ISO 7810、7816系歹U的文 件定義），由銀行或信用卡公司依照用戶的信用度與財力發(fā)給持卡人， 持卡人持信用卡消費時無須支付現(xiàn)金，待結帳日

8、時再行還款。除部份與 金融卡結合的信用卡外，一般的信用卡與借記卡、提款卡不同，信用卡 不會由用戶的帳戶直接扣除資金。信用卡屬于電子支付工具的范疇，方便、靈活、快捷、同城、異地 均可使用；既有公司卡，又有個人卡；一手交錢，一手交貨，錢貨兩清； 有存款可以消費，無存款在授權額度內也可以進行消費；它是發(fā)放個人 消費貸款最便捷的一種方式，它的使用極大地減少了現(xiàn)金使用量，降低 了貨幣流通費用，發(fā)展前景非常廣闊。但該結算方式受特約商戶與ATM機普及程度、銀行卡網(wǎng)絡的完善程度、銀行卡功能開發(fā)程度等的限制。7、商業(yè)匯票。商業(yè)匯票是指由付款人或存款人（或承兌申請人） 簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背

9、書人支付款項的一種 票據(jù)。商業(yè)匯票按承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是由付款人或收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌的商業(yè)匯 票。持票人 需要資金時，既可以申請貼現(xiàn)，也可以背書轉讓。承兌人 作為付款人，付款保證程度視企業(yè)的信譽高低而定，商業(yè)銀行、被背書 人接受票據(jù)的難易程度也視承兌人的信譽而定。一般講它的付款保證性第4頁共9頁朱奎 制物流企業(yè)會計論文沒有銀行承兌匯票高。同城、異地交易均可使用。銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票，向開戶銀行申請并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確 定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。對出票人簽發(fā)的商業(yè)匯票進行承 兌是銀行基于

10、對出票人資信的認可而給予的信用支持。具突出特點 有：信用好，承兌性強。銀行承兌匯票經(jīng)銀行承兌到期無條件付款。 就把企業(yè)之間的商業(yè)信用轉化為銀行信用。 對企業(yè)來說，收到銀行承 兌匯票，就如同收到了現(xiàn)金。流通性強，靈活性高。銀行承兌匯票可以背書轉讓，也可以申請貼現(xiàn)，不會占壓企業(yè)的資金。節(jié)約資金成本。對于實力較強，銀行比較信得過的企業(yè)，只需交納規(guī)定的 保證金，就能申請開立銀行承兌匯票，用以進行正常的購銷業(yè)務，待 付款日期臨近時再將資金交付給銀行。由于銀行承兌匯票具有上述優(yōu) 點，因而受到企業(yè)的歡迎。與此同時，偽造銀行承兌匯票等犯罪行為 呈現(xiàn)上升勢頭，有些企業(yè)深受其害。8、委托收款。委托收款是收款人委托

11、銀行向付款人收取款項的 結算方式。委托收款結算方式適用于清償債務、收取公用事業(yè)費。辦理 委托收款業(yè)務必須具有可靠、有力的收款依據(jù)，或者雙方事先約定。屬 于商業(yè)信用，付款保證性相對較差，只用于收款人委托開戶銀行收款的 結算。同城、異地結算都可以使用。9、信用證。信用證(Letter of Credit , L/C),是指開證銀行 應申請人的要求并按其指示向第三方開立的載有一定金額的，在一定第5頁共9頁朱奎 制物流企業(yè)會計論文的期限內憑符合規(guī)定的單據(jù)付款的書面保證文件。 信用證是國際貿易 中最主要、最常用的支付方式。信用證方式有三個特點：一是信用證不依附于買賣合同，銀行在審單時強調的是信用證與基礎

12、貿易相分離的書面形式上的認證；二是信用證是憑單付款，不以貨物為準。只要單據(jù)相符，開 證行就應無條件付款；三是信用證是一種銀行信用，它是銀行的一種擔保文件。各種結算方式各具特色，其簡單對比如下表：表1-1銀行結算方式簽發(fā) 人期限限額使用區(qū)域核算賬戶支票付款 人10天100元起同城銀行存款銀行本票銀行2個月定額或不 定額同城銀行存款一其他貨幣資 金銀行匯票銀行1個月500元起異地銀行存款一其他貨幣資 金匯兌付款 人異地銀行存款一其他貨幣資 金托收承付收款 人驗單3天異地應收賬款一銀行存款驗貨10天信用卡銀行同城、異地銀行存款一其他貨幣資 金冏業(yè)匯票收款 人6個月同城、異地應收（付）票據(jù)委托承付收款

13、 人同城、異地應收賬款一銀行存款信用證銀行國際銀行存款一其他貨幣資 金第6頁共9頁朱奎 制物流企業(yè)會計論文二、選擇合適的結算方式，可以降低結算風險例如選取銀行本票結算，就可以避免因簽發(fā)空頭支票、簽章與預 留銀行印鑒不符的支票而使企業(yè)財產(chǎn)被人欺騙的風險； 銀行本票結算 具有以下特點：使用方便。我國現(xiàn)行的銀行本票使用方便靈活。單 位、個體經(jīng)濟戶和個人不管其是否在銀行開戶， 他們之間在同城范圍 內的所有商品交易、勞務供應以及其他款項的結算都可以使用銀行本 票。收款單位和個人待銀行本票可以辦理轉賬結算， 也可以支取現(xiàn)金， 同樣也可以背書轉讓。銀行本票見票即付，結算迅速。信譽度高， 支付能力強。銀行本票

14、是由銀行簽發(fā)，并于指定到期日由簽發(fā)銀行無 條件支付，因而信譽度很高，一般不存在得不到正常支付的問題。其 中定額銀行本票由中國人民銀行發(fā)行，各大國有商業(yè)銀行代理簽發(fā)， 不存在票款得不到兌付的問題。不定額銀行本票由各大國有商業(yè)銀行 簽發(fā)，由于其資金力量雄厚，因而一般也不存在票款得不到兌付的問 題銀行本票見票即付，如同現(xiàn)金，出票銀行作為付款人，付款保證 性很高。期限為兩個月，既有定額本票，又有不定額本票，可以靈活 使用選取銀行匯票結算，具有以下特點：無金額起點限制； 無地域的限制；對申請人沒有限制，企業(yè)和個人均可申請；可簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票（僅限個人使用）；可以背書轉讓； 付款時間較長：銀行匯 票有效期

15、為1個月；現(xiàn)金銀行匯票可以掛失； 見票即付； 在票據(jù) 的有效期內可以辦理退票。一方面可以避免攜帶大額現(xiàn)金的風險， 另 物流企業(yè)會計論文第7頁共9頁朱奎 制一方面也可以避免采取匯兌結算，款項付出后拿不到貨物的風險；而選取銀行承兌匯票、信用證結算，就可以降低乃至避免采取托 收承付結算中，貨已發(fā)出，難以及時、足額收到貨款等風險的發(fā)生。三、進行合理結算方式的選擇，可以通過企業(yè)經(jīng)濟效益對于合理的選擇結算方式可提高企業(yè)經(jīng)濟效益具體表現(xiàn)在以下方面：企業(yè)的交易活動必須通過銀行結算活動來實現(xiàn)，企業(yè)結算方式選擇失當，會導致正常交易活動無法實現(xiàn)的后果，反之，則會使難 以實現(xiàn)的交易變?yōu)楝F(xiàn)實。所以，企業(yè)結算方式的選擇對

16、其持續(xù)經(jīng)營意 義重大。企業(yè)的銀行結算活動主要表現(xiàn)為現(xiàn)金的流入、 流出，因此, 選擇適宜的結算方式對企業(yè)短期償債能力將會產(chǎn)生重要。企業(yè)的一切活動都圍繞著經(jīng)濟效益這個中心進行， 企業(yè)結算方式選擇得當，不 僅可以增加不少無息、低息的可用資金，降低對銀行貸款的依賴程度， 減少資金使用費用，而且可以降低直接與間接結算成本， 減少費用開 支，對企業(yè)經(jīng)濟效益的提高意義重大。四、依據(jù)不同情況選擇結算方式在熟練的掌握了各種結算方式的特點和范圍后， 我們要依據(jù)不同 的情況，從不同的角度考慮選擇結算方式：從付款保證性角度進行比較選擇結算方式。如果銷售企業(yè)對購 貨單位的信用情況不掌握，對及時、足額收回銷貨款缺乏信心，

17、可以 選取信用卡結算，匯兌、支票款到賬后發(fā)貨，銀行本票、銀行匯票、 銀行承兌匯票。國內信用證結算方式；如果對購貨單位的信用情況有 所了解，在以往的交易中無不良付款記錄，除了選取上述結算方式外，第8頁共9頁朱奎 制物流企業(yè)會計論文可以考慮采取支票結算方式。如果購貨單位信用程度比較高，在選取 上述結算方式的同時，還可以考慮采用商業(yè)承兌匯票、托收承付、委 托收款結算方式。比較付款期限，選擇結算方式。如果欲即期收款，可以選取信 用卡、支票、銀行本票、銀行匯票結算方式。如果打算約期收款，可 以選取銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票、國內信用證結算方式。根據(jù)可否轉讓票據(jù)進行選擇。如果收款人欲再次背書轉讓票據(jù)，可以考慮選取匯票、本票、支票結算，否則，選取國內信用證、 信用卡、匯兌、委托收款、托收承付結算方式。按照可否從銀行融通資金的要求進行選擇。如果持票人欲憑票 從商業(yè)銀行取得貸款，可以選取銀行承兌匯票、商業(yè)承