1、財務(wù)部稅會知識考試試題復(fù)制您的姓名： 填空題 *_一、單選題（每小題2分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分）1. 自 2019 年 4月 1日至 2021 年 12 月 31 日，對一般納稅人提供下列服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額比重超過 50%的，不適用增值稅加計抵減政策的是（ ） 單選題 *郵政服務(wù)建筑服務(wù)(正確答案)電信服務(wù)家政服務(wù)答案解析：【答案】 B【解析】（ 1）自 2019 年 4月 1日至 2021 年 12 月 31 日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。（2）生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政

2、服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。選項D屬于生活服務(wù)，故選項ACD適用該政策。2. 下列個人所得稅專項附加扣除，納稅人只能在年度匯算清繳時扣除的是（） 單選題 *繼續(xù)教育住房貸款利息大病醫(yī)療(正確答案)贍養(yǎng)老人答案解析：【答案】C【解析】在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。3. 依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計提折舊的是（ ） 單選題 *閑置未用的倉庫和辦公樓(正確答案)

3、以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)設(shè)備單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地已提足折舊仍繼續(xù)使用的運(yùn)輸工具答案解析：【答案】A【解析】不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)（選項B）；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)（選項D）；（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地（選項C）；（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。4. 企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)，下列所得稅處理正確的是( ) 單選題 *A.酒類制造企業(yè)的廣告費(fèi)，不得在稅前扣除B.醫(yī)藥銷售企業(yè)的廣告費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售收入30%的部分

4、準(zhǔn)予稅前扣除C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)，可按實際發(fā)生額計入籌辦費(fèi)，按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除(正確答案)D.簽訂廣告分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，計算稅前可扣除的廣告費(fèi)，只能在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間平均扣除答案解析：【答案】C【解析】選項A：煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，酒類制造企業(yè)的廣告費(fèi)可以限額在稅前扣除。選項B：對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。選項D：對簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)

5、）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方。5. 根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是( ) 單選題 *A.單位取得存款利息應(yīng)繳納增值稅B.工會組織收取工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)繳納增值稅C.單位獲得財產(chǎn)保險賠付應(yīng)繳納增值稅D.單位2019年取得中央財政補(bǔ)貼不繳納增值稅(正確答案)答案解析：【答案】D【解析】選項ABC：均不征收增值稅。6. A單位發(fā)生的下列行為中，不屬于虛開增值稅發(fā)票的是( ) 單選題 *A.未在商場購物，讓商場開具增值稅專用發(fā)票B.購買用于勞動保護(hù)的20雙雨鞋，讓商場開具25雙雨鞋的增值稅專用發(fā)票C.從B單位購買貨物，

6、但讓C單位為本單位開具增值稅專用發(fā)票D.其他個人為本單位提供商鋪租賃服務(wù)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票(正確答案)答案解析：【答案】D【解析】虛開專用發(fā)票具體包括以下行為：（1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具專用發(fā)票（選項A）。（2）有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的專用發(fā)票（選項B）。（3）進(jìn)行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開專用發(fā)票（選項C）。7. 納稅人外購貨物用于下列項目，進(jìn)項稅額可以抵扣的是( ) 單選題 *A.免稅項目B.集體福利C.簡易計稅方法計稅項目D.無償贈送

7、其他單位(正確答案)答案解析：【答案】D【解析】用于簡易計稅方法計稅項目（選項C）、免征增值稅項目（選項A）、集體福利（選項B）或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。8. 環(huán)境保護(hù)稅的申報繳納期限是( ) 單選題 *A.15日B.一年C.一個月D.一個季度(正確答案)答案解析：【答案】D【解析】環(huán)境保護(hù)稅按月計算、按季申報繳納，不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。9. 下列污染物中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅對象的是( ) 單選題 *A.大氣污染物B.光污染(正確答案)C.噪聲污染D.固體廢物答案解析：【答案】B【解析】環(huán)境保護(hù)稅所

8、稱應(yīng)稅污染物，是指環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。10. 增值稅一般納稅人購進(jìn)的下列服務(wù)中，進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是( ) 單選題 *A.貸款服務(wù)(正確答案)B.旅客運(yùn)輸服務(wù)C.信息技術(shù)服務(wù)D.貨物運(yùn)輸服務(wù)答案解析：【答案】A【解析】購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。11. 甲公司2019年的年度利潤總額為300萬元，當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈支出為50萬元，甲公司在計算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈支出的數(shù)額為( )萬元。 單選題 *A. 50B. 30C. 45D.36

9、(正確答案)答案解析：【答案】D【解析】公益性捐贈的扣除限額為利潤總額的12%，即300*12%=36萬元，在計算2019年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，只能扣除36萬元，其余14萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除。12. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于不征稅收入的是( ) 單選題 *A.依法收取并納入財政管理的政府性基金(正確答案)B.國債利息收入C.接受捐贈收入D.投資于未上市居民企業(yè)取得的股息、紅利答案解析：【答案】A【解析】選項BD屬于免稅收入，選項C屬于應(yīng)稅收入13. 下列關(guān)于增值稅進(jìn)項稅額抵扣的說法中，不正確的是( ) 單選題 *A.購進(jìn)的餐飲服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項稅額B.購進(jìn)的貨

10、物用于免稅項目，不得抵扣進(jìn)項稅額C.購進(jìn)的住宿服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項稅額(正確答案)D.購進(jìn)的貸款服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項稅額答案解析：【答案】C【解析】購進(jìn)的住宿服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅額。14. 納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為( ) 單選題 *A.收到預(yù)收款的當(dāng)天(正確答案)B.書面合同約定的收款日期的當(dāng)天C.租賃物發(fā)出當(dāng)天D.租賃期限屆滿當(dāng)天答案解析：【答案】A【解析】納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。15. 增值稅一般納稅人取得2019年開具的增值稅專用發(fā)票，認(rèn)證期限為( ) 單選題 *A.1

11、80天B.360天C.一年D.沒有要求(正確答案)答案解析：【答案】D【解析】根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）：增值稅一般納稅人取得的2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣的期限。16. 下列為職工發(fā)生的各項費(fèi)用中，不得所得稅稅前扣除的是( ) 單選題 *A.按照國家有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)繳納的五險一金B(yǎng).因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費(fèi)C.雇主責(zé)任險D.為員工個人購買的商業(yè)保險(正確答案)答案解析

12、：【答案】D【解析】公司為員工個人購買的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。17. 下列企業(yè)中，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得稅前扣除的是( ) 單選題 *A.化妝品制造企業(yè)B.酒類制造企業(yè)C.醫(yī)藥銷售企業(yè)D.煙草企業(yè)(正確答案)答案解析：【解析】煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得稅前扣除?；瘖y品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入30%的部分可以稅前扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。其他行業(yè)準(zhǔn)予扣除的標(biāo)準(zhǔn)為銷售收入的15%。18. 下面差旅費(fèi)發(fā)票中，不得作為增值稅扣稅憑證的是( ) 單選題 *A. 注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單B. 注

13、明旅客身份信息的客運(yùn)車票C. 滴滴打車平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票D. 旅行社開具的代訂機(jī)票增值稅電子普通發(fā)票(正確答案)答案解析：【答案】D【解析】納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票的，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。旅行社開具的代訂機(jī)票增值稅電子普通發(fā)票，為經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，不是旅客運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項稅額。19. 企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是( ) 單選題 *A.企業(yè)支付的合同違約金(正確答案)B.企業(yè)支付的所得稅款C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)答案解析：【答案】A【解析】企業(yè)支付的所得稅款、增值稅款，企業(yè)之

14、間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。20. 公司員工王某2020年6月出差，取得航空運(yùn)輸電子客票行程單，上面注明了旅客身份信息，票價1820元，燃油費(fèi)附加60元，機(jī)場建設(shè)費(fèi)50元，該項業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項稅額是( )元 單選題 *A.150.28B.154.40C.155.23(正確答案)D.159.36答案解析：【答案】C【解析】取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費(fèi)）（1+9%）9%21. 甲公司對其購入債券的業(yè)務(wù)管理模式是以收取合同現(xiàn)金流量

15、為目標(biāo)。該債券的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償還本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)將該債券投資分類為( ) 單選題 *A.其他貨幣資金B(yǎng).以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)(正確答案)答案解析：【答案】D【解析】企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，合同條款規(guī)定僅為支付的本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的金融資產(chǎn)，應(yīng)該劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目的的，合同條款規(guī)定

16、僅為支付的本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的金融資產(chǎn)，應(yīng)該劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。除此之外的應(yīng)劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。22. 企業(yè)對其分類為投資性房地產(chǎn)的寫字樓進(jìn)行日常維護(hù)所發(fā)生的相關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)計入的財務(wù)報表項目是( ) 單選題 *A.營業(yè)成本(正確答案)B.投資收益C.管理費(fèi)用D.營業(yè)外支出答案解析：【答案】A【解析】企業(yè)對其分類為投資性房地產(chǎn)的寫字樓進(jìn)行日常維護(hù)所發(fā)生的相關(guān)支出應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本，對應(yīng)的報表項目為營業(yè)成本。23. 下列各項中，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是( ) 單選題 *A.實際發(fā)放股票股利B.提取法

17、定盈余公積C.宣告分配現(xiàn)金股利(正確答案)D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損答案解析：【答案】C【解析】選項C，宣告分配現(xiàn)金股利，借方為利潤分配，貸方為應(yīng)付股利，所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加。其他選項所有者權(quán)益總額不變。24. 下列屬于會計政策變更的是( ) 單選題 *A.存貨的計價方法由先進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均法(正確答案)B.將成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的凈殘值率由5%變?yōu)?%C.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法D.將無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年變更為6年答案解析：【答案】A【解析】選項BCD屬于會計估計變更。25. 甲公司2017年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日是2018年4月25日，甲公司發(fā)生下列

18、事項，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是( ) 單選題 *A.2018年4月12日，發(fā)現(xiàn)上一年少計提存貨跌價準(zhǔn)備(正確答案)B.2018年3月1日，定向增發(fā)股票C.2018年3月7日，發(fā)生重大災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報廢D.2018年4月28日，因一項非專利技術(shù)糾紛，引起訴訟答案解析：【答案】A【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的有利或不利事項，對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)。選項B和C，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項；選項D，屬于本期新發(fā)生的事項。26. 下列各項中，企業(yè)不應(yīng)作為短期薪酬進(jìn)行會計處理的是( ) 單選題 *A. 企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工

19、醫(yī)療保險費(fèi)B. 向職工發(fā)放的高溫補(bǔ)貼C. 辭退福利(正確答案)D. 向職工發(fā)放的工資答案解析：【答案】C【解析】短期薪酬包括：職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險費(fèi)和工傷保險費(fèi)等社會保險費(fèi)，住房公積金，工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等。辭退福利、養(yǎng)老保險費(fèi)和失業(yè)保險費(fèi)都不屬于短期薪酬。27. 企業(yè)會計核算中將勞動資料劃分為固定資產(chǎn)或低值易耗品，是基于( )信息質(zhì)量要求 單選題 *A. 重要性(正確答案)B. 可比性C. 實質(zhì)重于形式D. 謹(jǐn)慎性答案解析：【答案】A【解析】固定資產(chǎn)和低值易耗品從性質(zhì)和金額比較來看，固定資產(chǎn)比低值易耗品的重要性更高，所以要將重要性高的和重要性低的分別核算。28

20、. 下列有關(guān)存貨發(fā)生的支出，應(yīng)計入存貨成本的是( ) 單選題 *A. 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用B. 購買原材料發(fā)生的運(yùn)輸裝卸費(fèi)(正確答案)C. 已驗收入庫的原材料發(fā)生的日常倉儲費(fèi)用D. 采購人員的差旅費(fèi)答案解析：【答案】B【解析】選項A計入當(dāng)期損益，選項C計入管理費(fèi)用，選項D計入管理費(fèi)用。29. 下列關(guān)于總額法核算政府補(bǔ)助的說法中，不正確的是( ) 單選題 *A. 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益B. 確認(rèn)為遞延收益的，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照合理方法分?jǐn)傆嬋氘?dāng)期損益C. 與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，在取得時計入當(dāng)期損益(正確答案)D. 不能準(zhǔn)確區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)或者與收益相

21、關(guān)的，按照與收益相關(guān)進(jìn)行會計處理答案解析：【答案】C【解析】選項C，收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理： 1、用于補(bǔ)償公司以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間，計入當(dāng)期損益。 2、用于補(bǔ)償公司已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計入當(dāng)期損益。30. 下列報表項目中，不屬于流動資產(chǎn)的是( ) 單選題 *A. 交易性金融資產(chǎn)B. 預(yù)付款項C. 存貨D. 研發(fā)支出(正確答案)答案解析：【答案】D【解析】選項D，研發(fā)支出屬于非流動資產(chǎn)31. 企業(yè)繳納的下列稅金中，不計入稅金及附加科目的是( ) 單選題 *A. 房產(chǎn)稅B. 土地使用稅C. 車船使用稅D. 企

22、業(yè)所得稅(正確答案)答案解析：【答案】D【解析】選項D，企業(yè)所得稅計入所得稅費(fèi)用科目32. 我公司領(lǐng)用或者發(fā)出存貨采用的計價方法是( ) 單選題 *A. 先進(jìn)先出法B. 加權(quán)平均法(正確答案)C. 個別計價法D. 后進(jìn)先出法答案解析：【答案】B【解析】根據(jù)公司會計制度，領(lǐng)用或發(fā)出存貨按加權(quán)平均法計價33. 下列關(guān)于資產(chǎn)核算的說法中，不正確的是( ) 單選題 *A. 自建的在建工程已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按固定資產(chǎn)折舊政策計提折舊。待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，并調(diào)整原已計提的折舊額(正確答案)B. 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不

23、進(jìn)行攤銷C. 固定資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)進(jìn)行減值測試D. 在建工程的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不再轉(zhuǎn)回答案解析：【答案】A【解析】自建的在建工程已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按固定資產(chǎn)折舊政策計提折舊。待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不調(diào)整原已計提的折舊額。34. 下列各項中不屬于金融資產(chǎn)的是( ) 單選題 *A. 交易性金融資產(chǎn)B. 應(yīng)收賬款C. 預(yù)付賬款(正確答案)D. 債權(quán)投資答案解析：【答案】C【解析】預(yù)付賬款不屬于金融資產(chǎn)，因為其未來產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益是商品和服務(wù)，不是收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的權(quán)利。35. 以公允價值計

24、量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，其公允價值變動應(yīng)計入( ) 單選題 *A. 財務(wù)費(fèi)用B. 其他綜合收益C. 資本公積D. 公允價值變動損益(正確答案)答案解析：【答案】D【解析】以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，其公允價值變動都計入公允價值變動損益。36. 企業(yè)因職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系給予職工補(bǔ)償而發(fā)生的職工薪酬，應(yīng)借記( )科目 單選題 *A. 營業(yè)外支出B. 管理費(fèi)用(正確答案)C. 生產(chǎn)成本D. 銷售費(fèi)用答案解析：【答案】B【解析】應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”。37. 下列項目中，屬于在某一時點確認(rèn)收入的是( ) 單選題 *A.

25、酒店管理服務(wù)B. 在客戶的土地上為客戶建造辦公大樓C. 企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且企業(yè)在整個合同期內(nèi)有權(quán)就累計至今已完成的履約部分收取款項D. 為客戶定制的具有可替代用途的產(chǎn)品(正確答案)答案解析：【答案】D【解析】滿足下列條件之一的，屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)：（1）客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)在履約過程中是持續(xù)地向客戶轉(zhuǎn)移企業(yè)履約所帶的經(jīng)濟(jì)利益的，該履約義務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)。（2）客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品。（3）企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個合同期間內(nèi)有權(quán)就累計至今巳完成的履約部

26、分收取款項。38. 公司收到購買生產(chǎn)設(shè)備的政府補(bǔ)助，應(yīng)計入( ) 單選題 *A. 營業(yè)外收入B. 其他收益C. 遞延收益(正確答案)D. 其他綜合收益答案解析：【答案】C【解析】收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)計入遞延收益。39. 公司收到政府撥付的新能源汽車推廣應(yīng)用補(bǔ)助資金，應(yīng)計入( ) 單選題 *A. 營業(yè)外收入B. 其他收益C. 遞延收益D. 營業(yè)收入(正確答案)答案解析：【答案】D【解析】與企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等活動密切相關(guān)，且來源于政府的經(jīng)濟(jì)利益是企業(yè)商品或勞務(wù)的對價的組成部分，執(zhí)行收入準(zhǔn)則。40. 下列各項中，引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動的是( ) 單選題 *A. 在建工程領(lǐng)用庫存原材料

27、B. 以銀行存款支付采購款(正確答案)C. 將現(xiàn)金存為銀行存款D. 存入定期存款答案解析：【答案】B【解析】選項B引起現(xiàn)金流量減少。41. 下列關(guān)于政府補(bǔ)助總額法會計處理的表述，不正確的是( ) 單選題 *A. 收到的自然災(zāi)害補(bǔ)助款應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入B. 收到的人才引進(jìn)獎勵應(yīng)確認(rèn)為其他收益C. 收到的用于未來購買環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼款應(yīng)確認(rèn)為遞延收益D. 收到的即征即退增值稅應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入(正確答案)答案解析：【答案】D【解析】收到的即征即退增值稅與日?；顒用芮邢嚓P(guān)，應(yīng)確認(rèn)為其他收益。42. 企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，現(xiàn)金流量為( ) 單選題 *A. 收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金(正確答案)

28、B. 收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金C. 收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金D. 銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金答案解析：【答案】A【解析】企業(yè)實際收到的政府補(bǔ)助，無論是與資產(chǎn)相關(guān)還是與收益相關(guān)，均在“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目填列。43. 以下科目，不影響利潤總額的是( ) 單選題 *A. 營業(yè)收入B. 管理費(fèi)用C. 營業(yè)外收入D. 所得稅費(fèi)用(正確答案)答案解析：【答案】D【解析】凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用。44. 企業(yè)出售閑置固定資產(chǎn)，產(chǎn)生的損益應(yīng)計入( )科目 單選題 *A. 營業(yè)外收入B. 營業(yè)外支出C. 資產(chǎn)處置收益(正確答案)D. 其他收益答案解析：【答案】C【解析】出售固定資產(chǎn)、

29、無形資產(chǎn)、在建工程等，產(chǎn)生的損益應(yīng)計入資產(chǎn)處置收益。非流動資產(chǎn)毀損報廢產(chǎn)生的損益應(yīng)計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。45. 以下各項，屬于流動負(fù)債的有( ) 單選題 *A. 預(yù)計負(fù)債B. 遞延收益C. 盈余公積D. 應(yīng)交稅費(fèi)(正確答案)答案解析：【答案】D【解析】選項A、B屬于非流動負(fù)債，選項C屬于所有者權(quán)益。46. 銀行承兌匯票的付款人是( ) 單選題 *A. 匯票的出票人B. 匯票的背書人C. 承兌銀行(正確答案)D. 持票人答案解析：【答案】C【解析】銀行承兌匯票從票據(jù)關(guān)系上來說，一經(jīng)銀行承兌后，付款人就是承兌銀行。在票據(jù)上承兌行簽章處有一段話“本匯票已經(jīng)承兌，到期日由本行付款”。47. 紙質(zhì)

30、銀行承兌匯票開具的最長期限是( )，電子銀行承兌匯票開具的最長期限是( ) 單選題 *A. 3個月，6個月B. 6個月，6個月C. 6個月，1年(正確答案)D. 1年，1年答案解析：【答案】C【解析】紙質(zhì)銀行承兌匯票的最長期限為6個月,電子銀行承兌匯票的最長期限是一年。48. 取得銀行承兌匯票后，在票據(jù)到期日之前交給銀行取得現(xiàn)款的方式是( ) 單選題 *A. 票據(jù)承兌B. 票據(jù)貼現(xiàn)(正確答案)C. 票據(jù)托收D. 票據(jù)背書答案解析：【答案】B【解析】票據(jù)貼現(xiàn)是收款人或持票人將未到期的銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn),銀行按票面金額扣除貼現(xiàn)利息后將余款支付給收款人的一項銀行授信業(yè)務(wù)。49.

31、 ( )是指銀行接受承兌申請人的付款委托，承諾在匯票到期日對收款人或持票人無條件支付匯票金額的票據(jù)行為。 單選題 *A. 票據(jù)承兌(正確答案)B. 票據(jù)貼現(xiàn)C. 委托收款D. 匯兌答案解析：【答案】A【解析】票據(jù)承兌是指銀行接受承兌申請人的付款委托，承諾在匯票到期日對收款人或持票人無條件支付匯票金額的票據(jù)行為。二、多選題（每小題3分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分）50. 下列關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的說法，錯誤的是（）： *A.企業(yè)所得稅按納稅年度計算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止B.企業(yè)所得稅分月或者分季度預(yù)繳C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年

32、度終了之日起6個月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳(正確答案)D.企業(yè)在納稅年度內(nèi)虧損無需報送所得稅納稅申報表(正確答案)答案解析：【答案】CD【解析】選項C：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳。選項D：企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告等資料。51. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，居民企業(yè)下列支出中，不得在稅前扣除的有（） *A.向投資者支付的股息30萬元(正確答案)B.稅收滯納金3萬元(正確答案)C.向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅35萬元D.被沒收財物的損失5萬元(

33、正確答案)答案解析：【答案】ABD【解析】在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除： （一）向投資者支付的屬股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（五）國家規(guī)定的公益性捐贈之外的捐贈支出；（六）與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的非廣告性質(zhì)的贊助支出（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出； （八）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除； （九）與取得收入無關(guān)的其他支出。52. 下列項目可以所得稅稅前扣除的是（） *A.職工福利費(fèi)不超過工資薪金總額14%的部分(正確答案)B.工

34、會經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2%的部分(正確答案)C.職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額8%的部分(正確答案)D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)不超過營業(yè)收入5的部分答案解析：【答案】ABC【解析】企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5（二者取其?。?。53. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時實行加計扣除的有（） *A.購置用于環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資額B.為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生的尚未形成無形資產(chǎn)而計入當(dāng)期損益的研究開發(fā)費(fèi)用(正確答案)C.安置殘疾人員所支付的工資(正確答案)D.贊助支出答案解析：【答案】BC【解析】選項A實行稅額抵免，即企業(yè)購置并實際使

35、用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免。選項D與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的非廣告性質(zhì)的贊助支出，不得稅前扣除。54. 根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的超過當(dāng)年稅前扣除限額的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有（） *A.職工福利費(fèi)支出B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出C.工會經(jīng)費(fèi)支出D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出(正確答案)E.公益性捐贈支出(正確答案)答案解析：【答案】DE【解析】選項D：超過當(dāng)年扣除限額的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。選項E：超過當(dāng)年扣除限額的部分，準(zhǔn)予以后三年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。55. 關(guān)于增值稅納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)發(fā)生時間，下列說法

36、正確的有（） *A.從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為收到銷售額的當(dāng)天B.贈送不動產(chǎn)的，為不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天(正確答案)C.扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天(正確答案)D.以預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的，為服務(wù)完成的當(dāng)天E.以預(yù)收款方式銷售貨物(除特殊情況外)的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天(正確答案)答案解析：【答案】BCE【解析】選項A：從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天；選項D：以預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。56. 企業(yè)繳納的下列稅金中，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除的是（） *A.增值稅(正確答案)B.消費(fèi)稅C.資源稅D.房產(chǎn)稅E.企業(yè)所得稅(正確答案)答案解析：

37、【答案】AE【解析】企業(yè)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅不能稅前扣除。57. 下列各項中，屬于我國企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠形式的有（） *A.加計扣除(正確答案)B.加速折舊(正確答案)C.減記收入(正確答案)D.抵免應(yīng)納稅額(正確答案)答案解析：【答案】ABCD【解析】我國企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠包括免稅收入、可以減免稅的所得、優(yōu)惠稅率、民族自治地區(qū)的減免稅、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得稅、加速折舊、減記收入、抵免應(yīng)納稅額和其他專項優(yōu)惠等。58. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（） *A.甲有限責(zé)任公司B.乙事業(yè)單位C.丙合伙企業(yè)(正確答案)D.丁個人獨資企業(yè)(正確答案)答

38、案解析：【答案】CD【解析】依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，不屬于企業(yè)所得稅的納稅人（繳納個人所得稅）。59. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售貨物向購買方收取的下列款項中，屬于價外費(fèi)用的有（） *A.延期付款利息(正確答案)B.賠償金(正確答案)C.手續(xù)費(fèi)(正確答案)D.包裝物租金(正確答案)答案解析：【答案】ABCD【解析】價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。60. 甲公司為增

39、值稅一般納稅人，購進(jìn)下列貨物取得的增值稅專用發(fā)票，不允許抵扣的是（） *A.專用于交際應(yīng)酬而購進(jìn)的酒類產(chǎn)品(正確答案)B.購進(jìn)的用于生產(chǎn)的動力燃料C.專為本公司職工健身購進(jìn)的健身器材(正確答案)D.既用于職工福利又用于生產(chǎn)經(jīng)營的客車答案解析：【答案】AC【解析】購進(jìn)的貨物專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項稅額。既用于上述項目又用于可抵扣項目的，進(jìn)項稅額準(zhǔn)予全額抵扣。61. 增值稅一般納稅人購進(jìn)的下列服務(wù)中，進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（） *A.餐飲服務(wù)(正確答案)B.貸款服務(wù)(正確答案)C.建筑服務(wù)D.娛樂服務(wù)(正確答案)答案解析：【答案】AB

40、D【解析】購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。62. 關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具的要求，下列說法中錯誤的是（） *A. 發(fā)票作廢必須在開票當(dāng)月，跨月的發(fā)票不得作廢B. 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性開具C. 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)應(yīng)加蓋發(fā)票專用章或財務(wù)專用章(正確答案)D. 開具發(fā)票時，應(yīng)按照業(yè)務(wù)部門提供的合同注明的稅率開具發(fā)票(正確答案)答案解析：【答案】CD【解析】選項C，發(fā)票應(yīng)加蓋發(fā)票專用章。選項D,開具發(fā)票時，稅務(wù)會計應(yīng)仔細(xì)分析業(yè)務(wù)性質(zhì)，確定經(jīng)營業(yè)務(wù)適用的稅種、稅率。63. 一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，適用13%稅率的有（） *

41、A.銷售貨物(正確答案)B.提供加工、修理修配勞務(wù)(正確答案)C.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)(正確答案)D.銷售不動產(chǎn)答案解析：【答案】ABC【解析】銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為9%。64. 下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票票面審核的要求，正確的是（） *A. 不得壓線、斷針、錯格，密文打印不得超出密碼區(qū)(正確答案)B. 票面打印的發(fā)票代碼、號碼與票面印刷的發(fā)票代碼、密碼一致(正確答案)C. 匯總開具專用發(fā)票的，后附發(fā)票清單與發(fā)票金額一致即可D. 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)、發(fā)票清單需加蓋發(fā)票專用章(正確答案)答案解析：【答案】ABD【解析】選項C：匯總開具專用發(fā)票的，必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞

42、務(wù)清單，并加蓋發(fā)票專用章，不得使用自制清單。65. 下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票丟失的說法中，正確的是（） *A. 發(fā)票丟失的，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢B.抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)丟失的，應(yīng)及時取得銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單，并到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。C.抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)丟失的，憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證或抵扣憑證。(正確答案)D.抵扣聯(lián)丟失，可使用發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?正確答案)答案解析：【答案】CD【解析】選項A：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定（國家稅務(wù)

43、總局令第48號）附件1取消的稅務(wù)證明事項目錄第一條，自2019年7月24日起，發(fā)票丟失登報作廢聲明不再提交，取消登報聲明。選項B：國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項的公告（國家稅務(wù)總局2020年第1號）第四條簡化了發(fā)票丟失的處理方法，不再需要取得銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單。66. 下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物，征收增值稅的有（） *A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利(正確答案)B.將外購貨物用于個人消費(fèi)C.將自產(chǎn)貨物無償贈送他人(正確答案)D.將外購貨物分配給股東(正確答案)答案解析：【答案】ACD【解析】將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)視同銷售，外購

44、的貨物用于個人消費(fèi)不屬于視同銷售的情形。67. 納稅人取得的下列收入中，應(yīng)繳納增值稅的有（） *A.生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物的銷售收入(正確答案)B.廣告公司提供廣告設(shè)計服務(wù)的收入(正確答案)C.從事學(xué)歷教育的學(xué)校收取的學(xué)費(fèi)收入D.商業(yè)銀行對個人貸款的利息收入(正確答案)答案解析：【答案】ABD【解析】選項C：從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)，免征增值稅。68. 一般納稅人的下列銷售行為中，不得開具增值稅專用發(fā)票的是（） *A.藥店銷售免稅藥品(正確答案)B.化妝品商店零售化妝品(正確答案)C.食品店向消費(fèi)者個人銷售食品(正確答案)D.汽車廠向其他企業(yè)銷售汽車答案解析：【答案】ABC【解析】免稅貨

45、物、向個人消費(fèi)者銷售商品，不得開具增值稅專用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)零售煙酒、食品、服裝、鞋帽（不含勞保專用）、化妝品等消費(fèi)品，不得開具增值稅專用發(fā)票。69. 需要計算征收城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的稅種有（） *A.增值稅(正確答案)B.消費(fèi)稅(正確答案)C.房產(chǎn)稅D.企業(yè)所得稅答案解析：【答案】AB【解析】附加稅以應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅為計稅基礎(chǔ)，流轉(zhuǎn)稅包括增值稅和消費(fèi)稅。70. 下面關(guān)于資金內(nèi)控要求，正確的是（） *A. 現(xiàn)金的收付由專職現(xiàn)金出納負(fù)責(zé)，不得多人管理現(xiàn)金的收付，以免責(zé)任不清。(正確答案)B. 出納人員可以兼任會計，擔(dān)任債權(quán)債務(wù)的記賬工作。C. 銀行賬戶往來應(yīng)逐筆登記入賬，不準(zhǔn)多筆匯總記賬，

46、也不準(zhǔn)以收頂支記賬。(正確答案)D. 第三方支付平臺賬戶及資金的管理應(yīng)同銀行存款及賬戶管理保持一致。(正確答案)答案解析：【答案】ACD【解析】出納不得兼任稽核、會計檔案的保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，無權(quán)編制或更改記賬憑證。71. 我公司收到客戶簽發(fā)的銀行承兌匯票，可能用來（） *A. 背書轉(zhuǎn)讓(正確答案)B. 匯票貼現(xiàn)(正確答案)C. 匯票質(zhì)押(正確答案)D. 匯票托收(正確答案)答案解析：【答案】ABCD72. 下面關(guān)于公司銀行承兌匯票的管理要求，正確的是（） *A. 公司匯票只能用于本公司正常業(yè)務(wù)的質(zhì)押使用，不得對外質(zhì)押。(正確答案)B. 公司收到銀行承兌匯票，應(yīng)檢

47、查是否符合票據(jù)法要求，符合即能接收。C. 原則上，公司不接受商業(yè)承兌匯票。(正確答案)D. 匯票管理員定期對庫存匯票進(jìn)行盤點，與財務(wù)匯票明細(xì)賬核對相符。(正確答案)答案解析：【答案】ACD【解析】選項B：公司接受的銀行承兌匯票的承兌銀行包括五大國有銀行、全國性股份制銀行及城市商業(yè)銀行等。具體名單見資金管理辦法。73. 下面關(guān)于資金管理的要求，正確的是（） *A. 財務(wù)部門用于資金支付的銀行預(yù)留印鑒章，應(yīng)分開保管。(正確答案)B. 公司資金實行收支計劃管理，對外付款需經(jīng)公司有權(quán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可實施。(正確答案)C. 按月與銀行對賬單核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(正確答案)D. 銀行賬戶定期清理，

48、無業(yè)務(wù)需求或超過一年無業(yè)務(wù)發(fā)生的賬戶及時申請銷戶。(正確答案)答案解析：【答案】ABCD74. 企業(yè)對下列資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備在以后期間不可轉(zhuǎn)回的是（） *A.無形資產(chǎn)(正確答案)B.固定資產(chǎn)(正確答案)C.庫存商品D.長期股權(quán)投資(正確答案)答案解析：【答案】ABD【解析】固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)等長期資產(chǎn)計提的減值，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。存貨跌價準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回,以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的,減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù),并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回,轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益。75. 下列各項現(xiàn)金收支中，屬于工業(yè)企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的有（） *A.償還銀行借款B.繳納

49、企業(yè)所得稅(正確答案)C.收到商品銷售款(正確答案)D.收到現(xiàn)金股利答案解析：【答案】BC【解析】選項A，償還銀行借款屬于籌資活動現(xiàn)金流量；選項D，收到現(xiàn)金股利屬于投資活動現(xiàn)金流量。76. 相對于個別財務(wù)報表，下列各項中，僅屬于企業(yè)合并財務(wù)報表項目的有（） *A.投資收益B.少數(shù)股東損益(正確答案)C.債權(quán)投資D.少數(shù)股東權(quán)益(正確答案)答案解析：【答案】BD【解析】合并報表中，少數(shù)股東對子公司的凈資產(chǎn)享有份額，所以少數(shù)股東權(quán)益及少數(shù)股東損益僅存在于合并報表中，選項B和D正確。77. 下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)固定資產(chǎn)入賬價值的有（） *A.固定資產(chǎn)運(yùn)輸安裝費(fèi)用(正確答案)B.滿足資本化條件的固

50、定資產(chǎn)改建支出(正確答案)C.固定資產(chǎn)的日常維修費(fèi)D.固定資產(chǎn)的預(yù)計棄置費(fèi)用的現(xiàn)值(正確答案)答案解析：【答案】ABD【解析】固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用通常不滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)在發(fā)生時直接計入管理費(fèi)用，選項C錯誤。78. 下列各項中，企業(yè)編制合并財務(wù)報表時，需要進(jìn)行抵銷處理的有（） *A.母公司對子公司長期股權(quán)投資與對應(yīng)子公司所有者權(quán)益中所享有的份額(正確答案)B.子公司對母公司銷售商品價款中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(正確答案)C.母公司和子公司之間的債權(quán)與債務(wù)(正確答案)D.母公司向子公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)價款中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(正確答案)答案解析：【答案】ABCD【解析】企業(yè)編制合并

51、財務(wù)報表時，需要對內(nèi)部權(quán)益性投資與子公司所有者權(quán)益、內(nèi)部投資收益與子公司利潤分配、內(nèi)部交易事項、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)等進(jìn)行抵銷。79. 下列各項涉及外幣業(yè)務(wù)的賬戶中，企業(yè)因匯率變動需于資產(chǎn)負(fù)債表日對其記賬本位幣余額進(jìn)行調(diào)整的有（） *A.固定資產(chǎn)B.長期借款(正確答案)C.應(yīng)收賬款(正確答案)D.應(yīng)付債券(正確答案)答案解析：【答案】BCD【解析】選項A，固定資產(chǎn)是以歷史成本計量的非貨幣性資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日不需要調(diào)整其記賬本位幣金額。80. 下列各項現(xiàn)金收支中，應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量進(jìn)行列報的有（） *A.銷售產(chǎn)品收到的現(xiàn)金(正確答案)B.購買原材料支付的現(xiàn)金(正確答案)C.支付的生產(chǎn)工人的工資(

52、正確答案)D.購買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金答案解析：【答案】ABC【解析】選項D，屬于投資活動的現(xiàn)金流出。81. 下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（） *A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測試(正確答案)B.無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備，在以后期間可以轉(zhuǎn)回C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)計提攤銷(正確答案)D.使用壽命有限，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會計估計變更處理(正確答案)答案解析：【答案】ACD【解析】選項B，無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備在以后持有期間不可以轉(zhuǎn)回。82. 下列各項關(guān)于企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的會計處理表述中，正確的有（） *A.取得交易性金融資產(chǎn)的

53、手續(xù)費(fèi)，計入投資收益(正確答案)B.處置時實際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益(正確答案)C.該金融資產(chǎn)的公允價值變動計入投資收益D.持有交易性金融資產(chǎn)期間享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計入投資收益(正確答案)答案解析：【答案】ABD【解析】選項C，交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入公允價值變動損益。83. 企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會計事項中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（） *A. 預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失(正確答案)B. 交易性金額資產(chǎn)公允價值大于賬面價值并按公允價值調(diào)整C. 發(fā)生的未來期間可以彌補(bǔ)的虧損額(正確答案)D. 計提的固定資產(chǎn)減值損失(正確答案)答案解析：【答案】

54、ACD【解析】選項ACD在未來期間可稅前扣除，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。選項B資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。84. 下列資產(chǎn)中，需要計提折舊的有（） *A. 處于更新改造停止使用的固定資產(chǎn)B. 以公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的已出租的廠房C. 因產(chǎn)品市場不景氣尚未投入使用的外購機(jī)器設(shè)備(正確答案)D. 已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房(正確答案)答案解析：【答案】CD【解析】選項A，處于更新改造過程中停止使用的固定資產(chǎn)不計提折舊。選項B，屬于采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊。85. 下列交易中，會影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的有（） *A. 合同取得成本的攤銷(正確

55、答案)B. 出售無形資產(chǎn)取得收益(正確答案)C. 使用壽命有限的管理用無形資產(chǎn)的攤銷(正確答案)D. 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)計提的減值(正確答案)答案解析：【答案】ABCD【解析】選項A影響銷售費(fèi)用，選項B影響資產(chǎn)處置損益，選項C影響管理費(fèi)用，選項D影響資產(chǎn)減值損失。上述科目均影響利潤表中營業(yè)利潤。86. 依據(jù)新收入準(zhǔn)則的規(guī)定，在確定交易價格時，屬于企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮因素的有（） *A. 可變對價(正確答案)B. 應(yīng)收客戶款項C. 非現(xiàn)金對價(正確答案)D. 合同中存在的重大融資成分(正確答案)答案解析：【答案】ACD【解析】在確定交易價格時，應(yīng)當(dāng)考慮可變對價、合同中存在的重大融資成分、非現(xiàn)金對價

56、、應(yīng)付客戶對價等因素的影響，選項B不屬于應(yīng)考慮的因素。87. 下列關(guān)于固定資產(chǎn)核算的說法中，正確的是（） *A. 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊(正確答案)B. 當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊C. 車間使用固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用，計入制造費(fèi)用D. 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計提折舊(正確答案)答案解析：【答案】AD【解析】選項B，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。選項C，車間使用固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用，計入管理費(fèi)用。88. 關(guān)于收入的計量，下列表述中正確的是（） *A. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照分?jǐn)傊粮鲉雾椔募s義務(wù)的交易價格計量收入(正確答案)B.

57、 交易價格是指企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品已收取的對價C. 企業(yè)代第三方收取的款項，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債進(jìn)行會計處理(正確答案)D. 企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的款項，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債進(jìn)行會計處理(正確答案)答案解析：【答案】ACD【解析】交易價格是指企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品預(yù)期有權(quán)收取的對價金額。89. 對于負(fù)有質(zhì)量保證條款的銷售，下列項目中，企業(yè)將對所承諾的質(zhì)保作為單項履約義務(wù)進(jìn)行會計處理的有（） *A. 客戶可選擇單獨購買質(zhì)保(正確答案)B. 法律要求企業(yè)提供質(zhì)保C. 對有瑕疵的產(chǎn)品退回提供運(yùn)輸服務(wù)D. 向客戶提供產(chǎn)品符合約定規(guī)格的保證之外的服務(wù)(正確答案)答案解析：【答案】AD【解析】選項A和D，企業(yè)提供額外服務(wù)，

58、應(yīng)作為單項履約義務(wù)處理。選項B，法律要求提供質(zhì)保，這一法律的存在即表明所承諾的質(zhì)保不是單項履約義務(wù)。選項C，不是提供額外服務(wù)，不形成單項履約義務(wù)。90. 下列各項中，表明企業(yè)是代理人的因素有（） *A. 以傭金的形式收取對價(正確答案)B. 另一方對合同的履行承擔(dān)主要責(zé)任(正確答案)C. 在客戶訂購商品之前或之后，運(yùn)輸過程中或退貨時，企業(yè)均不承擔(dān)存貨風(fēng)險(正確答案)D. 企業(yè)對另一方的商品或服務(wù)擁有自主定價權(quán)答案解析：【答案】ABC【解析】選項D，系主要責(zé)任人。91. 對于某一時點履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入。在判斷客戶是否取得商品的控制權(quán)時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的跡象包括（） *A. 客戶已接受該商品(正確答案)B. 客戶已擁有該商品的法