1、所得課稅制度所得稅概述企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅第一頁(yè)，共三十七頁(yè)。所得稅概述所得稅的含義與特征所得稅的產(chǎn)生與發(fā)展所得稅的類(lèi)型所得稅的地位我國(guó)所得稅結(jié)構(gòu)體系第二頁(yè)，共三十七頁(yè)。所得稅的含義與特征所得稅的含義所得稅的特點(diǎn)第三頁(yè)，共三十七頁(yè)。所得稅的含義所得稅是指以所得為課稅對(duì)象的一類(lèi)稅的總稱(chēng)第四頁(yè)，共三十七頁(yè)。所得稅的特點(diǎn)是對(duì)純所得的征稅，稅負(fù)比較公平，符合稅收的公平原則在社會(huì)資源配置保持中立性，不傷及稅本，因此符合稅收的效率原則富有彈性，符合稅說(shuō)的財(cái)政原則是國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的有效工具，符合穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)原則在國(guó)際交往中有利于維護(hù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益計(jì)算較復(fù)雜，稅收成本較高第五頁(yè)，共三十七頁(yè)。所得稅的產(chǎn)生與發(fā)展社會(huì)生

2、產(chǎn)力的發(fā)展 、社會(huì)財(cái)富的增加是所得稅賴(lài)以建立和發(fā)展的基本原因隨著生產(chǎn)的發(fā)展，商品和資本的國(guó)際流動(dòng)已成為普遍現(xiàn)象，所得稅在各國(guó)相繼興起并逐漸發(fā)展為國(guó)際化的稅種為了應(yīng)付戰(zhàn)爭(zhēng)需要，籌集巨額軍費(fèi)，是所得稅制度建立的一個(gè)直接原因經(jīng)濟(jì)學(xué)家關(guān)于所得的有關(guān)經(jīng)濟(jì)思想為所得稅制度建立和發(fā)展提供了理論依據(jù)第六頁(yè)，共三十七頁(yè)。所得稅的類(lèi)型分類(lèi)所得稅綜合所得稅分類(lèi)綜合所得稅第七頁(yè)，共三十七頁(yè)。企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅概述企業(yè)所得稅的特點(diǎn)我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度第八頁(yè)，共三十七頁(yè)。企業(yè)所得稅概述是以企業(yè)（公司）為納稅義務(wù)人，以企業(yè)（公司）取得的所得為征稅對(duì)象的一種稅第九頁(yè)，共三十七頁(yè)。企業(yè)所得稅的特點(diǎn)課征范圍比較廣稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)

3、較公平企業(yè)所得稅納稅人與負(fù)稅人一致所得稅會(huì)計(jì)核算相對(duì)獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系具有收入彈性和自動(dòng)穩(wěn)定器特點(diǎn)第十頁(yè)，共三十七頁(yè)。我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度企業(yè)所得稅的納稅人企業(yè)所得稅的稅率企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠第十一頁(yè)，共三十七頁(yè)。納稅人 在中國(guó)境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織?；径惵?25%兩檔優(yōu)惠稅率：符合條件的小型微利企業(yè)20% 國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)15%第十二頁(yè)，共三十七頁(yè)。計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅所得額=收入總額允許扣除項(xiàng)目金額（1）收入總額的確定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入：有償轉(zhuǎn)讓各類(lèi)財(cái)產(chǎn)的收入利息收入：購(gòu)買(mǎi)債券的利息收入和其他利息（不含國(guó)債）租賃收入：出租固

4、定資產(chǎn)、包裝物取得的收入股息收入：對(duì)外投資入股分得的股利、紅利特許權(quán)使用費(fèi)收入：提供或轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等收入逾期未返還的包裝物押金：從收取之日起超過(guò)一年本企業(yè)商品和產(chǎn)品在職工福利方面使用視同銷(xiāo)售第十三頁(yè)，共三十七頁(yè)。例題：計(jì)算收入總額某企業(yè)2008年度共取得如下收入：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入360萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入25萬(wàn)元，出售固定資產(chǎn)收入3萬(wàn)元，對(duì)外投資國(guó)債取得利息收入1.5萬(wàn)元，另外有一筆2007年8月6日收取的包裝物押金，尚未辦理退款，金額2萬(wàn)元。收入總額=360+25+3+2=390（萬(wàn)元）第十四頁(yè)，共三十七頁(yè)。扣除項(xiàng)目的基本內(nèi)容成本：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用：期間費(fèi)用稅金：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、資源

5、稅、土地增值稅、教育附加，增值稅不列入扣除項(xiàng)目。損失：已發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損和投資損失 壞賬損失、盤(pán)虧、報(bào)廢損失、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失等第十五頁(yè)，共三十七頁(yè)?？鄢?xiàng)目的具體規(guī)定借款利息：不高于金融機(jī)構(gòu)同期同類(lèi)貸款利率三項(xiàng)費(fèi)用：職工工會(huì)、福利、教育費(fèi)按計(jì)稅工資總額的2%、14%、2.5%計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按照發(fā)生額的60%扣除，但是最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的5廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：不超過(guò)銷(xiāo)售收入的15%可扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。公益性捐贈(zèng)支出：在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)部分準(zhǔn)予扣除第十六頁(yè)，共三十七頁(yè)。某公司2008年度向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅所得額與利潤(rùn)總額相等，均為10萬(wàn)元，其中產(chǎn)品銷(xiāo)售輸入

6、5000萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)26.5萬(wàn)元。假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該公司2008年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元。 A5.81 B5.99 C5.15 D5.62 C第十七頁(yè)，共三十七頁(yè)。某電信企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1600萬(wàn)元，本年度發(fā)生廣告費(fèi)用144萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)36萬(wàn)元，下列有關(guān)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除的說(shuō)法中正確的是（ ）。 A廣告費(fèi)可在稅前扣除128萬(wàn)元 B業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得在稅前扣除 C廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)可在稅前扣除164萬(wàn)元 D廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)可在稅前扣除180萬(wàn)元D第十八頁(yè)，共三十七頁(yè)。某企業(yè)2008年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師核查，

7、當(dāng)年“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中列支了通過(guò)文化行政管理部門(mén)向當(dāng)?shù)毓嫘詧D書(shū)館捐贈(zèng)37萬(wàn)元。該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元。 A50.20 B53.25 C53.79 D51.50 B第十九頁(yè)，共三十七頁(yè)。不允許扣除項(xiàng)目資本性支出：納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、對(duì)外投資的支出罰款、沒(méi)收的損失各種贊助支出：各種非廣告或業(yè)務(wù)宣傳的支出虧損彌補(bǔ)：某一年度發(fā)生虧損準(zhǔn)予用以后年度的應(yīng)納稅所得彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不足的可以逐年連續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。第二十頁(yè)，共三十七頁(yè)。例題：計(jì)算準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額某企業(yè)2008年度發(fā)生如下支出：銷(xiāo)售成本270萬(wàn)元，銷(xiāo)售稅金及附加14.5萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用12萬(wàn)元，管理費(fèi)

8、用及財(cái)務(wù)費(fèi)用32萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)支出18萬(wàn)元，處置固定資產(chǎn)支出1.5萬(wàn)元。補(bǔ)充資料如下：1、員工年工資總額12萬(wàn)元，提取了16%的福利費(fèi)、2%的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和3.5%的教育經(jīng)費(fèi) 2、全年支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)2萬(wàn)元，當(dāng)年銷(xiāo)售額為360萬(wàn)元3、全年支付非廣告性贊助支出1萬(wàn)元4、2004年發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損20萬(wàn)元第二十一頁(yè)，共三十七頁(yè)。納稅調(diào)整額=三項(xiàng)費(fèi)用提取調(diào)整+業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整+非廣告性贊助支出=12（ 2%+1%) + (2-1.2)+1=2.16(萬(wàn)元)準(zhǔn)予扣除的金額=270+14.5+12+32+18+1.5-2.16+20=365.84(萬(wàn)元)第二十二頁(yè)，共三十七頁(yè)。某企業(yè)2005年度取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入

9、總額3000萬(wàn)元，發(fā)生銷(xiāo)售成本2200萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元，管理費(fèi)用400萬(wàn)元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元，上繳增值稅60萬(wàn)元，消費(fèi)稅140萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅14萬(wàn)元，教育附加費(fèi)6萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出賬戶(hù)中列支的被工商行政管理部門(mén)罰款7萬(wàn)元，通過(guò)民政部門(mén)向貧困地區(qū)捐贈(zèng)8萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算2005年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的公益性捐贈(zèng)的金額是多少？第二十三頁(yè)，共三十七頁(yè)。某公司2008年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額25.36萬(wàn)元。經(jīng)某注冊(cè)稅務(wù)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息5萬(wàn)元；經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元，借用期

10、限10個(gè)月，支付借款利息3.5萬(wàn)元。該公司本年度的應(yīng)納稅所得額是多少？第二十四頁(yè)，共三十七頁(yè)。年度19981999200020012002200320042005應(yīng)納稅所得額 20 10585 15510某生產(chǎn)企業(yè)1998年至2005年的應(yīng)納稅所得額如下表：該生產(chǎn)企業(yè)2005年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅多少？第二十五頁(yè)，共三十七頁(yè)。 個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅概述我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅的特點(diǎn)我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制度第二十六頁(yè)，共三十七頁(yè)。 個(gè)人所得稅概述個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（法律上稱(chēng)之為自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅第二十七頁(yè)，共三十七頁(yè)。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅的特點(diǎn)征收范圍廣遵循國(guó)際慣例確定課稅對(duì)象實(shí)行分項(xiàng)課

11、征方式稅收負(fù)擔(dān)比較合理第二十八頁(yè)，共三十七頁(yè)。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制度納稅人課稅對(duì)象稅率計(jì)稅依據(jù)優(yōu)惠政策計(jì)征方式第二十九頁(yè)，共三十七頁(yè)。納稅人中國(guó)公民個(gè)體工商業(yè)戶(hù)在中國(guó)有所得的外籍人員和香港澳門(mén)臺(tái)灣同胞具體標(biāo)準(zhǔn)：有住所或無(wú)住所居住滿(mǎn)一年的個(gè)人 境內(nèi)外所得 無(wú)住所不居住或無(wú)住所居住不滿(mǎn)一年 境內(nèi)取得第三十頁(yè)，共三十七頁(yè)。課稅對(duì)象工資薪金所得個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)所得勞務(wù)報(bào)酬所得：設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、講學(xué)、新聞、錄象、演出、表演、展覽、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、介紹服務(wù)等勞務(wù)取得的所得。稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得利息股息紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得第三

12、十一頁(yè)，共三十七頁(yè)。個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額工資薪金：按月，全月工薪收入 2000個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得：按年，收入總額 成本 費(fèi)用 損失 準(zhǔn)予扣除的稅金 第三十二頁(yè)，共三十七頁(yè)。承包承租經(jīng)營(yíng)所得：按年，全年收入總額 生計(jì)費(fèi) 上繳費(fèi)用勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得：按次，每次收入 800財(cái)產(chǎn)租賃所得：按月，每次收入 修繕費(fèi)用（800為限） 800第三十三頁(yè)，共三十七頁(yè)。例題：出租居民住房所得李先生2008年將位于某市的私有住房出租1年給張某用于居住，每月取得租金收入3000元，當(dāng)年3月發(fā)生租房裝修費(fèi)用2000元。李先生因此事項(xiàng)當(dāng)年應(yīng)納個(gè)人所得稅（ ）A2340 B2440 C2850

13、 D 2450第三十四頁(yè)，共三十七頁(yè)。例題：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和股息利息張先生為自由職業(yè)者，2009年10月取得如下所得：從A上市公司取得股息所得16000元，從B非上市公司取得股息所得7000元，兌現(xiàn)14日到期的一年期銀行儲(chǔ)蓄存款利息所得1500元，轉(zhuǎn)讓國(guó)庫(kù)券的凈所得5000元。張先生上述所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅多少？第三十五頁(yè)，共三十七頁(yè)。承包、承租所得2003年1月1日，某人與某單位簽訂承包合同經(jīng)營(yíng)某餐廳，承包期為一年。當(dāng)年該個(gè)人上交利潤(rùn)30000元，年終實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)74000，計(jì)算該人應(yīng)納個(gè)人所得稅稅款。應(yīng)納稅所得=74000-30000-2000*12=20000應(yīng)納稅額=20000*20%-1250=2750第三十六頁(yè)，共三十七頁(yè)。內(nèi)容總結(jié)所得課稅制度。是國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的有效工具，符合穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)原則。計(jì)算較復(fù)雜，稅收成本較高。利息收入：購(gòu)買(mǎi)債券的利息收入和其他利息（不含國(guó)債）。成本