1、“免疫系統(tǒng)理論下鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的理論與考慮免疫系統(tǒng)理論下鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的理論與考慮隨著新農(nóng)村建立的不斷推進(jìn)、審計(jì)免疫系統(tǒng)理論的提出，鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員高質(zhì)量履行其監(jiān)視與效勞職能顯得尤為重要。鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣會影響到內(nèi)部審計(jì)工作的效果。要進(jìn)步審計(jì)質(zhì)量，關(guān)鍵在于加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理。因此，進(jìn)步鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量已成為內(nèi)審協(xié)會、鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)極其重要的工作。筆者結(jié)合當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)工作的特點(diǎn)，對進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量談幾點(diǎn)粗淺的看法。一、對進(jìn)步鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的探究免疫系統(tǒng)理論要求審計(jì)不僅要依法、程序，而且審計(jì)提出的處理意見和審計(jì)建議必須符合實(shí)際和開展規(guī)律；免疫系統(tǒng)理論還要求，內(nèi)

2、部審計(jì)既要立足于監(jiān)視，堅(jiān)持查處重大違法違紀(jì)問題不放松，又要著眼于效勞，促進(jìn)單位加強(qiáng)管理，增收節(jié)支。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)在工作過程中要突出并利用好內(nèi)部審計(jì)內(nèi)的特點(diǎn)，努力鄉(xiāng)鎮(zhèn)指導(dǎo)的眼睛和耳朵，把促進(jìn)部門、單位安康開展作為工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，將審計(jì)關(guān)口前移，注重預(yù)防，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題要及時提出實(shí)在可行的改良意見和建議，促進(jìn)單位健全各項(xiàng)制度、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、進(jìn)步資金效益。一主動作為，積極爭取指導(dǎo)支持影響鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮其應(yīng)有作用的一些制約因素有：鄉(xiāng)鎮(zhèn)指導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)是否重視；內(nèi)部審計(jì)能否獲得單位各方面人員的理解與支持；內(nèi)部審計(jì)能否獲得相關(guān)部門的合作；內(nèi)部審計(jì)是否擁有高程度、高素質(zhì)的內(nèi)部審

3、計(jì)人員；內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)、方法、條件、手段等等但從審計(jì)理論看，鄉(xiāng)鎮(zhèn)指導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)是否重視是最重要的因素。指導(dǎo)不重視，工作難開展。作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審人員，在內(nèi)部審計(jì)這個工作崗位上，不能被動的等指導(dǎo)來重視內(nèi)審工作，必須積極履行職能，勤奮工作，多向指導(dǎo)匯報(bào)工作、多與指導(dǎo)交流溝通，多向指導(dǎo)建言獻(xiàn)策，反映被審計(jì)單位存在的問題，提出幫助被審單位加強(qiáng)管理、促進(jìn)增加效益的建議，讓鄉(xiāng)鎮(zhèn)指導(dǎo)親眼看到、親身體會到內(nèi)審工作獲得的成效，真正實(shí)現(xiàn)從有為到有位。二科學(xué)合理確定審計(jì)工程，為進(jìn)步審計(jì)質(zhì)量尋求捷徑鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)是為基層黨委政府效勞的，鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員必需要根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)人員少、范圍廣的特點(diǎn)科學(xué)合理安排內(nèi)審工程，突出審計(jì)重點(diǎn)

4、，以到達(dá)事半功倍的效果。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在確定審計(jì)工程時應(yīng)考慮以下幾點(diǎn)：一是表達(dá)重要性原那么，即立項(xiàng)和方案審計(jì)的工程必須是可能存在風(fēng)險(xiǎn)和問題的重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)資金以及事關(guān)基層改革開展穩(wěn)定大局的重大事項(xiàng)，例如鄉(xiāng)鎮(zhèn)小型公共建立工程工程，三農(nóng)政策執(zhí)行情況等。二要表達(dá)針對性原那么，就是要緊緊圍繞鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府中心工作和單位管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，注意選擇群眾親密關(guān)注且有舉報(bào)的、長期以來未能審深審?fù)傅?、以前年度審?jì)時發(fā)現(xiàn)問題突出的內(nèi)容進(jìn)展審計(jì)。三是要具有可行性，即審計(jì)事項(xiàng)必須與審計(jì)活動的要求范圍相適應(yīng)，并且保證內(nèi)部審計(jì)人本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理力資源可以到達(dá)開展審計(jì)活動的要求。三全程監(jiān)控，為進(jìn)步審計(jì)質(zhì)量提供

5、程序保障內(nèi)部審計(jì)的整個過程是內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)功能發(fā)揮的過程，從審計(jì)方案到審計(jì)報(bào)告，不管哪一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了質(zhì)量問題，都會直接影響免疫系統(tǒng)功能的發(fā)揮。筆者認(rèn)為，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)功能，必須實(shí)在進(jìn)步審計(jì)工作質(zhì)量，從審計(jì)程序執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)文書操作標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)證據(jù)獲取與審計(jì)工作底稿編制標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)督導(dǎo)和復(fù)核標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)工程成果與運(yùn)用情況、審計(jì)檔案裝訂與管理標(biāo)準(zhǔn)等入手，把握好審計(jì)準(zhǔn)備到終結(jié)的每一個細(xì)節(jié)。并細(xì)化，見下表1。四掌握方法，努力提升審計(jì)質(zhì)量和成果鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)除了要標(biāo)準(zhǔn)上述諸多審計(jì)行為外，分管鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、主審在工程組織施行過程中要把好四個關(guān)口，不斷提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)

6、量與成果。一是把好深查精查關(guān)。深查精查就是要通過查死賬與實(shí)際情況相結(jié)合的方法，深化理解被審單位的真實(shí)情況，掌握被審單位遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)和相關(guān)制度情況，對發(fā)現(xiàn)的問題查深查透，不能遺漏重大違紀(jì)違法線索。二是把好實(shí)事求是關(guān)。實(shí)事求是就是鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)組要如實(shí)報(bào)告審計(jì)情況，它既是審計(jì)人員最起碼的職業(yè)準(zhǔn)那么要求，更是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能否作出正確結(jié)論的關(guān)鍵。審計(jì)組要將深查精查中發(fā)現(xiàn)的問題如實(shí)報(bào)告，不能隱瞞實(shí)情，更不能少報(bào)、不報(bào)和謊報(bào)。同時，對存在問題的原因要逆行定性分析，提出實(shí)在可行的審計(jì)建議和意見。這也是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，進(jìn)步審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。三是把好客觀公正關(guān)?？陀^公正就是對查出的問題定性處理時要堅(jiān)持客觀公

7、正的原那么，不能隨心所欲、任意定性。要按現(xiàn)行法律、法規(guī)和制度的要求，在有利于經(jīng)營管理、有利于團(tuán)結(jié)穩(wěn)定、有利于促進(jìn)單位開展原那么的根底上，對查出的問題進(jìn)展妥善處理。四是把好利用成果關(guān)。利用成果就是要充分利用好審計(jì)成果，這也是進(jìn)步審計(jì)工作層次的重要方式。審計(jì)部門要利用審計(jì)成果來衡量、分析宏觀和全局性問題，提出為鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理工作效勞和指導(dǎo)決策效勞的意見、建議，使審計(jì)成果審有所用，審有所為。二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理存在的弊端近幾年來，通州區(qū)鎮(zhèn)級審計(jì)監(jiān)視職能逐步得到加強(qiáng)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)基層黨風(fēng)廉政建立，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)開展中發(fā)揮了重要作用。但與免疫系統(tǒng)理論提出的及時識別、處理和化解經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行

8、中的各種障礙、矛盾和風(fēng)險(xiǎn)的要求相比還存在一些差距，也存在一些困難，主要表如今：一鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)獨(dú)立性不夠，內(nèi)審意識較弱鄉(xiāng)鎮(zhèn)現(xiàn)有的審計(jì)辦公室不屬于審計(jì)機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu)，又未經(jīng)編委核定為鎮(zhèn)級政府內(nèi)設(shè)部門科室，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員裝備缺乏明確的規(guī)定，導(dǎo)致局部鄉(xiāng)鎮(zhèn)未能設(shè)置單獨(dú)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前，某區(qū)20個鎮(zhèn)單獨(dú)設(shè)立審計(jì)辦公室的僅占1/2。另外，大局部內(nèi)審人員都認(rèn)為，內(nèi)審是得罪人的工作，被審計(jì)對象都在一個鎮(zhèn)上工作，低頭不見抬頭見，工作開展時存在畏難情緒，內(nèi)審工作獨(dú)立性不強(qiáng)，工作開展有時流于形式，后續(xù)審計(jì)也不能實(shí)現(xiàn)，造成對審計(jì)中查出的問題及處理意見得不到及時有效的落實(shí)，往往是大事化孝小事化了，審計(jì)成

9、果得不到表達(dá)，影響了內(nèi)審作用的有效發(fā)揮。二鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)力量不強(qiáng)，執(zhí)業(yè)才能偏低隨著社會經(jīng)濟(jì)的開展和新農(nóng)村建立的不斷推進(jìn)，審計(jì)工作量逐年增加，工作要求也不斷進(jìn)步，審計(jì)力量缺乏與審計(jì)工作繁重等矛盾比擬突出。而內(nèi)審人員多由原來的財(cái)務(wù)或其他崗位轉(zhuǎn)職，且其中專職審計(jì)人員少，有的靠加班加點(diǎn)、擠時間來完成審計(jì)任務(wù)，對工程審計(jì)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)知識和技能理解甚少，難以適應(yīng)審計(jì)工作開展的新要求，急待培養(yǎng)和造就一支高素質(zhì)、復(fù)合型、專業(yè)化的內(nèi)審隊(duì)伍。三鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)領(lǐng)域不夠?qū)?，監(jiān)視內(nèi)容較少近幾年來，通過區(qū)、鎮(zhèn)兩級的共同努力，鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審在完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)體制、輔助鄉(xiāng)鎮(zhèn)指導(dǎo)決策、管好鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府資金、維護(hù)農(nóng)民合法利益等方面發(fā)揮了重要作用。但少

10、數(shù)鎮(zhèn)不能針對審計(jì)對象多元、審計(jì)內(nèi)容復(fù)雜、縱橫牽連面廣的特點(diǎn)來不斷拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域及效勞面，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審還局限于原有的村級財(cái)務(wù)收支審計(jì)、一事一議和村居屆滿審計(jì)工作，對投資審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、效益審計(jì)、管理審計(jì)尚未全面展開，使一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)客觀上缺乏全面而有效的監(jiān)視。三、進(jìn)步鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的詳細(xì)理論一建章立制，推動內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化、正?；癁榱藰?biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)工作，進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際情況，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制應(yīng)包括內(nèi)部自我質(zhì)量控制、審計(jì)準(zhǔn)備階段質(zhì)量控制、審計(jì)施行階段質(zhì)量控制、審計(jì)終結(jié)階段質(zhì)量控制、后續(xù)審計(jì)質(zhì)量控制、檢查考核等內(nèi)容，并設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)通知書、施行方案、報(bào)告等多種文書格式，明確

11、了審計(jì)對象、操作流程、結(jié)果利用等內(nèi)容，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部審計(jì)工作提供了詳細(xì)操作指南。各項(xiàng)制度及標(biāo)準(zhǔn)的建立，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審開展內(nèi)部審計(jì)工作提供了根據(jù)和指導(dǎo)。二加強(qiáng)指導(dǎo)，創(chuàng)新工作方式方法進(jìn)步內(nèi)審質(zhì)量一是組織內(nèi)審人員參加各類培訓(xùn)班。區(qū)內(nèi)審協(xié)會根據(jù)需求制定年度內(nèi)審業(yè)務(wù)培訓(xùn)方案，指導(dǎo)開展多種形式、個性化的內(nèi)審專項(xiàng)實(shí)務(wù)培訓(xùn)。同時，組織內(nèi)審人員積極參加盛市各類內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)班，實(shí)現(xiàn)職業(yè)教育形式多樣化。二是在組織內(nèi)部審計(jì)工程時創(chuàng)新審計(jì)方法。為解決內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性相對較弱的問題，內(nèi)審協(xié)會在組織鄉(xiāng)鎮(zhèn)一條鞭工程時采取分片穿插審計(jì)形式，明確本鎮(zhèn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人不得擔(dān)任本鎮(zhèn)工程主審或組長，防止在審計(jì)過程中出現(xiàn)求情等行為，影響審計(jì)的客觀公正。另外，通過分片穿插審計(jì)形式開展工作，很好的發(fā)揮了典型引路作用，帶動了局部內(nèi)審工作欠標(biāo)準(zhǔn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)幫助其完善手續(xù)、標(biāo)準(zhǔn)操作，進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。三爭先創(chuàng)優(yōu)，組織開展內(nèi)審工程質(zhì)量考核評比為了進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)工程施行行為，進(jìn)步審計(jì)質(zhì)量，出臺優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)工程評比方法，定期開展優(yōu)秀內(nèi)部