1、個人所得稅的計算與繳納項 目 五知識目標1.理解個人所得稅的納稅義務人、稅率。2.理解個人所得稅的征稅范圍。3.掌握個人所得稅應納稅額的計算。4.掌握個人所得稅的納稅申報和稅款繳納。能力目標1.能夠正確判斷哪些項目應征收個人所得稅，適用何種稅率。2.能夠根據業(yè)務資料計算應納個人所得稅額。3.能夠根據業(yè)務資料進行個人所得稅納稅申報。學習目標任務5.1認識個人所得稅Mission one【案例導入】王芳在九鼎記賬公司實習期間，接待了一位作家吳長，他是一名自由職業(yè)者，其2019年9月份收入如下：（1）被當?shù)仉娨暸_“五一”文藝晚會組聘為顧問，取得顧問費4 000元；（2）出版?zhèn)€人作品集，取得收入20

2、000元。吳長就個人所得稅的計算和申報來公司咨詢，公司把此項工作安排給王芳。為此，王芳首先要向其介紹個人所得稅的概念，包括納稅義務人、征稅范圍、稅率等基本要素，講解個人所得稅的計算和申報情況。知識準備 點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本一、個人所得稅的含義（一）個人所得稅的概念個人所得稅是對個人（即自然人）的勞務和非勞務所得征收的一種稅。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本一、個人所得稅的含義（二）個人所得稅的特點01實行分類征收。03對納稅人的應納稅額分別采取由支付單位和個人源泉扣繳、納稅人自行申報兩種方法。02累進稅率與比例稅率并用。04以個人（自然人）作為納稅單

3、位。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本二、個人所得稅法的主要法律規(guī)定（一）納稅義務人 1.居民納稅義務人在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人，是居民納稅義務人，應當承擔無限納稅義務，即就其在中國境內和境外取得的所得，依法在中國繳納個人所得稅。2.非居民納稅義務人在中國境內無住所又不居住，或者無住所而在境內居住不滿183天但從境內取得所得的個人，非居民納稅義務人承擔有限納稅義務，僅就其來源于中國境內的所得繳納個人所得稅。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本二、個人所得稅法的主要法律規(guī)定 【例5-1】外籍非居民納稅人約翰發(fā)生下列收入，請分析這些收入是否應在

4、中國按規(guī)定計算繳納個人所得稅。（1）在中國境內任職取得的工資、薪金收入。（2）出租境外房屋而取得的收入。（3）從中國境外的企業(yè)取得的紅利收入。（4）因履行合約而在中國境外提供各種勞務取得的報酬?！窘馕觥恳驗榉蔷用窦{稅人只就其來源于中國境內的所得繳納個人所得稅，上述4項收入中只有（1）是屬于來源于中國境內的所得，所以應按規(guī)定在中國計算繳納個人所得稅，其余3項收入均不屬于來源于中國境內的所得，故不用在中國繳納個人所得稅。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本二、個人所得稅法的主要法律規(guī)定（二）稅目 1.工資、薪金所得 2.勞務報酬所得 3.稿酬所得 4.特許權使用費所得 5. 經營所得

5、6.利息、股息、紅利所得 7.財產租賃所得 8.財產轉讓所得 9.偶然所得點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本二、個人所得稅法的主要法律規(guī)定【例5-2】張慧是藍天文工團演員，每月工資7 500元，2019年9月參加某慶典活動，取得出場費10 000元。請問張慧應如何繳納個人所得稅？【解析】張慧受雇于藍天文工團，其每月7 500元工資屬于工資、薪金所得，每月應按工資、薪金所得納稅；參加慶典活動取得的10 000元出場費，是其獨立個人勞務活動，屬于勞務報酬所得，應按勞務報酬所得納稅。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本二、個人所得稅法的主要法律規(guī)定 （三）稅率個人所得稅的稅

6、率有超額累進稅率和比例稅率兩種。其中預扣預繳時適用預扣率。1.居民個人綜合所得，適用3%至45%的超額累進稅率（見表5-1）。級數(shù)全年應納稅所得額稅率（）速算扣除數(shù)1不超過36 000元的302超過36 000元至144 000元的部分102 5203超過144 000元至300 000元的部分2016 9204超過300 000元至420 000元的部分2531 9205超過420 000元至660 000元的部分3052 9206超過660 000元至960 000元的部分3585 9207超過960 000元的部分45181 920表5-1 綜合所得個人所得稅稅率表點擊添加文本點擊添加文

7、本點擊添加文本點擊添加文本二、個人所得稅法的主要法律規(guī)定 （三）稅率2.居民個人工資、薪金所得預扣預繳稅額，適用3%至45%的超額累進預扣率（見表5-2）。級數(shù)累計預扣預繳應納稅所得額預扣率（%）速算扣除數(shù)1不超過36 000元的302超過36 000元至144 000元的部分102 5203超過144 000元至300 000元的部分2016 9204超過300 000元至420 000元的部分2531 9205超過420 000元至660 000元的部分3052 9206超過660 000元至960 000元的部分3585 9207超過960 000元的部分45181 920表5-2 個人

8、所得稅預扣率表 （居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用）點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本二、個人所得稅法的主要法律規(guī)定 （三）稅率3.經營所得，適用5%至35%的超額累進稅率（見表5-3）。級數(shù)全年應納稅所得額稅率（）速算扣除數(shù)1不超過30 000元的502超過30 000元至90 000元的部分101 5003超過90 000元至300 000元的部分2010 5004超過300 000元至500 000元的部分3040 5005超過500 000元的部分3565 500表5-3 經營所得個人所得稅稅率表點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本二、個人所得稅法的主要法律

9、規(guī)定 （三）稅率4.居民個人勞務報酬所得，適用20%至40%的超額累進預扣率（見表5-4）。級數(shù)預扣預繳應納稅所得額預扣率（%）速算扣除數(shù)1不超過20 000元的2002超過20 000元至50 000元的部分302 0003超過50 000元的部分407 000表5-4 個人所得稅預扣率表 （居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用） 點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本二、個人所得稅法的主要法律規(guī)定 （三）稅率5.非居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，適用3%至45%的超額累進稅率（見表5-5）。級數(shù)應納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過3 000元的3

10、02超過3 000元至12 000元的部分102103超過12 000元至25 000元的部分201 4104超過25 000元至35 000元的部分252 6605超過35 000元至55 000元的部分304 4106超過55 000元至80 000元的部分357 1607超過80 000元的部分4515 160表5-5 個人所得稅稅率表（月度稅率表）（非居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得適用）點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本二、個人所得稅法的主要法律規(guī)定 （三）稅率6.利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，

11、稅率為20%。個人出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。任務實施 點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本實踐活動1【活動目標】通過練習進一步熟悉個人所得稅的概念和主要法律規(guī)定?！净顒右蟆空埜鶕€人所得稅所學知識，從下列選擇題的四個選項中選擇出一個或多個正確選項。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本實踐活動1【活動實施】1.稅法規(guī)定，個人所得稅的納稅義務人不包括（）。A.個體工商戶 B.個人獨資企業(yè)投資者C.有限責任公司D.在中國境內有所得的外籍個人2.綜合所得，適用的個人所得稅稅率為（）。A.5%20%B.5%30%C.3%45%D.3%50%3.個人出租

12、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得為（）。A.財產轉讓所得B.財產租賃所得C.偶然所得D.特許權使用費所得4.下列所得不征收個人所得稅的是（）。A.職工取得單位發(fā)放的獎金B(yǎng).個體戶取得的經營收入C.獨生子女補貼D.勞務報酬所得點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本實踐活動1【活動指導】1.本題考查的是個人所得稅的納稅人概念。個人所得稅的納稅義務人分為居民和非居民納稅義務人。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)（投資者為個人的）也為個人所得稅納稅義務人。答案為C。2.本題考查的是個人所得稅的稅率。綜合所得的稅率為七級超額累進稅率3%45%。答案為C。3.本題考查的是個人所得稅的稅目規(guī)定。財產租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。財產包括動產和不動產。答案為B。4.本題考查的是對于一些不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不予征稅的項目。這些項目包括：獨生子女補貼；執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；托兒補助費；差旅費津貼、誤餐補助。答案為C。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本實踐活動2【活動目標】通過社會實踐進一步熟悉個人所得稅的主要法律規(guī)定?！净顒右蟆孔咴L個人所