1、PAGE PAGE 11其他應收款實質質性程序被審計單位： 項目： 其他應應收款 編制： 日期： 索引號： ZH 財務報表截止日日/期間： 復核： 日期： 第一部分 認定、審計計目標和審計計程序對應關關系審計目標與認定定對應關系表表審計目標財務報表認定存在完整性權利和義務計價和分攤列報A資產負債表中中記錄的其他他應收款是存存在的。B所有應當記錄錄的其他應收收款均已記錄錄。C記錄的其他應應收款是被審審計單位擁有有或控制。D其他應收款以以恰當?shù)慕痤~額包括在財務務報表中，與與之相關的計計價調整已恰恰當記錄。E其他應收款已已按照企業(yè)會會計準則的規(guī)規(guī)定在財務報報表中作出恰恰當列報。二、審計目標與與審計程

2、序對對應關系表審計目標可供選擇的審計計程序索引號D1.獲取或編制制其他應收款款明細表：(1)復核加計計正確，并與與總賬數(shù)和明明細賬合計數(shù)數(shù)核對是否相符，結合壞壞賬準備科目目與報表數(shù)核核對是否相符符；(2)了解重大大明細項目的的其他應收款款內容及性質質,進行類別別分析, 重重點關注是否否存在資金被被關聯(lián)企業(yè)（或或實際控制人人）大量占用用、變相拆借借資金、隱形形投資、誤用用會計科目、或或有損失等現(xiàn)現(xiàn)象；(3)結合應收收賬款、其他他應付款等明明細余額，檢檢查是否有同同時掛賬的項項目，核算內內容是否重復復，必要時作作出適當調整整；(4)檢查非記記賬本位幣其其他應收款的的折算匯率及及折算是否正正確；(5

3、)分析有貸貸方余額的項項目，查明原原因，必要時時，作重分類類調整；(6)標識重要要明細戶。ZH2ACD2.對其他應收收款進行函證證：(1)編制“其其他應收款函函證結果匯總總表”，對函證結結果進行評價價；(2)對于未回回函的其他應應收款,應執(zhí)執(zhí)行替代審計計程序。針對對重要的其他他應收款，編編制對重要明明細戶特別別是關聯(lián)企業(yè)業(yè)（或實際控控制人）的的增減變動表表。必要時，收收集該單位資資料，并分析其變變動的合理性性；(3)如果實施施函證和替代代審計程序都都不能取得充充分、適當?shù)牡膶徲嬜C據(jù)，應應當考慮實際際情況，實施施追加的審計計程序。ZH3D3獲取或編制制其他應收款款賬齡分析表表：(1)測試賬齡齡劃

4、分的適當當性。要求被被審計單位根根據(jù)資產負債債表日后收款款情況對賬齡齡分析表進行行更新。如果果未收款余額額不重大，則則無需針對每每一賬戶的賬賬齡進行測試試，或測試的的范圍無需太太大；(2)關注審計計時已收回的的其他應收款款金額，對已已收回金額較較大的款項進進行檢查，如如核對收款憑憑證等，并注注意憑證發(fā)生生日期的合理理性，分析收收款時間是否否與合同相關關要素一致。ZH2D4.檢查壞賬準準備：(1)取得或編編制壞賬準備備計算表，復復核加計正確確，與壞賬準準備總賬、明明細賬合計數(shù)數(shù)核對相符。將將其他應收款款壞賬準備本本期計提數(shù)與與資產減值損損失相應明細細項目的發(fā)生生額核對，是是否相符;(2)評價壞賬

5、賬準備所依據(jù)據(jù)的資料、假假設及計提方方法。復核其其他應收款壞壞賬準備是否否按經(jīng)股東（大大）會或董事事會批準的既既定方法和比比例提取，其其計算和會計計處理是否正正確；(3)檢查其他他應收賬款壞壞賬準備計提提和核銷的批批準程序，取取得相關審計計證據(jù)；(4)檢查其他他應收款中是是否存在債務務人破產或者者死亡，以其其破產財產或或者遺產清償償后仍無法收收回，或者債債務人長期未未履行償債義義務的情況。如如果是，應提提請被審計單單位處理；(5)檢查其他他應收款轉作作壞賬損失的的項目是否符符合規(guī)定，會會計處理是否否正確，是否否已辦妥稅務務部門審批手手續(xù)；(6)若轉作壞壞賬損失的項項目未經(jīng)稅務務部門批準，須須調

6、整應納稅稅所得額；(7)若實際核核銷的款項涉涉及關聯(lián)方的的，檢查被審審計單位是否否做出適當披披露； (8)檢查已經(jīng)經(jīng)確認并轉銷銷的壞賬重新新收回的，其其會計處理是是否正確。ZH4BDCA5.檢查政府補補助是否在本本科目核算，會會計處理是否否正確，是否否歸被審計單單位所有，必必要時進行函函證。略BD6.檢查售后回回購方式融出出資金是否在在本科目核算算，會計處理理是否正確。并并關注銷售價價格與原購買買價格之間的的差額按期計計提的利息費費用,是否在在本科目核算算。略AD7.標明應收關關聯(lián)方包括持股5%以上（含5%）股東的款項，執(zhí)執(zhí)行關聯(lián)方及及其交易審計計程序，并注注明合并報表表時應予抵銷銷的金額；對

7、對關聯(lián)企業(yè)、有有密切關系的的客戶的交易易事項作專門門核查：(1)了解交易易事項目的及及所應收款項項的原因、檢檢查合同等相相關文件資料料；(2)向關聯(lián)方方、有密切關關系的客戶函函詢，以確認認交易的真實實性、合理性性。略8.根據(jù)評估的的舞弊風險等等因素增加的的其他審計程程序。E9.檢查其他應應收款是否已按照企企業(yè)會計準則則的規(guī)定在財財務報表中作作出恰當列報報，關注其他他應收款是否否已按照賬齡齡及單位類別別進行披露。略第二部分 計劃實施的的實質性程序序項 目財務報表認定存在完整性權利和義務計價和分攤列報評估的重大錯報報風險水平（注注1）從控制測試獲取取的保證程度度（注2）需從實質性程序序獲取的保證證

8、程度計劃實施的實質質性程序（注注3） 1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.結果果取自風險評評估工作底稿稿。2.結果取自該該項目所屬業(yè)業(yè)務循環(huán)內部部控制工作底底稿。3.在計劃實施施的實質性程程序與財務報報表認定之間間的對應關系系用“”表示。其他應收款審定定表被審計單位： 項目：其他應收收款 編制： 日期： 索引號： ZZH1 財務報表截止止日/期間： 復核： 日期： 項目期末未審數(shù)賬項調整重分類調整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引號借方貸方借方貸方一、賬面余額合合計1年以內1年至2年2年至3年3年以上二、壞賬準備合合計1年以內1年至2年2年至3年3年以上三、賬面價值合合計1年以內1年至2年2

9、年至3年3年以上審計結論:其他應收款明細細表被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： ZZH2 財務報表截止止日/期間： 復核： 日期： 項目名稱期末未審數(shù)賬項調整重分類調整期末審定數(shù)合計1年以內1年至2年2年至3年3年以上借方貸方借方貸方合計1年以內1年至2年2年至3年3年以上合計編制說明：外幣幣其他應收款款應列明原幣幣金額及折合合匯率。審計說明： PAGE 16其他應收款替代代測試表被審計單位： 項目： 其他應應收款(單位名名稱)替代測測試表 編制： 日期： 索引號： ZZH3 財務報表截止止日/期間： 復核： 日期： 一、期初余額：二、借方發(fā)生額額：入賬金額檢查內容（用“”、“”表

10、示）序號日期憑證號金額123小計全年借方發(fā)生額額合計測試金額占全年年借方發(fā)生額額的比例三、貸方發(fā)生額額入賬金額檢查內容（用“”、“”表示）序號日期憑證號金額123小計全年貸方發(fā)生額額合計測試金額占全年年貸方發(fā)生額額的比例四、期末余額五、期后收款檢檢查檢查內容說明：原始憑證是是否齊全； 記賬憑證與與原始憑證是是否相符；3.賬務處處理是否正確確； 是否記錄于于恰當?shù)臅嬘嬈陂g； 審計說明 其他應收款壞賬賬準備計算表表被審計單位： 項目： 其他他應收款壞賬賬準備計算表表 編制： 日期： 索引號： ZHH4 財務報表截止日日/期間： 復核： 日期： 計 算 過 程程索引號一、壞賬準備本本期期末應有有金額（1）=（2）+（33） （1）1.期末單項金金額重大且有有客觀證據(jù)表表明發(fā)生了減減值的其他應應收款對應壞賬準備備應有余額單位名稱金額單位甲單位乙合 計 （2）2.期末單項金金額非重大以以及經(jīng)單獨測測試后未減值值的單項金額額重大的其他他應收款對應壞賬準備備應有余額項 目賬齡應收款項余額