1、資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ) =未來可稅前列支的金額某一資產(chǎn)負(fù)債表日的計稅基礎(chǔ)=成本 - 以前期間已稅前列支的金額( 一) 固定資產(chǎn)賬面價值 =實際成本 - 會計累計折舊 - 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計稅基礎(chǔ) =實際成本 - 稅法累計折舊( 二) 無形資產(chǎn)對于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定有關(guān)研究開發(fā)支出區(qū)分兩個階段，研究階段的支出應(yīng)當(dāng)費用化計入當(dāng)期損益，而開發(fā)階段符合資本化條件以后發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)資本化作為無形資產(chǎn)的成本; 稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用

2、，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上， 按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除 ; 形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。( 三)以公允價值計量的金融資產(chǎn)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)會計：公允價值 ( 期末按公允價值計量，公允價值變動計入公允價值變動損益)可供出售金融資產(chǎn)會計：公允價值 ( 期末按公允價值計量， 公允價值變動計入資本公積其他資本公積 )稅法：取得時的成本( 四) 其他資產(chǎn)因企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定與稅法法規(guī)規(guī)定不同，企業(yè)持有的其他資產(chǎn)，可能造成其賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間存在差異。采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)會計：期末按公允價值計量稅法：以歷史成本為基礎(chǔ)確定將國債作為持有至到期投資賬面價值：期末攤余成本=期初攤余成本 +本期計提利息 ( 期初攤余成本實際利率)- 本期收回本金和利息計稅基礎(chǔ)：與賬面價值相等其他各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因為它是一門技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會計核算的基本業(yè)務(wù)方法。誠然，困難不能否認(rèn)，但只要有了正