1、信息化支持下的的稅收征管改改革矛盾解析析簡介：本文認認為，鑒于我我國目前的征征管現(xiàn)狀，在在進一步深化化稅收征管改改革，建立信信息化支持下下、專業(yè)化的的“集中征收、分分類管理、一一級稽查”稅收征管新新格局的過程程中，只有正正確處理和解解決好征管改改革與科技人人才、內(nèi)部管管理、稅源管管理、優(yōu)質(zhì)服服務(wù)的矛盾，才才能確保深化化征管改革目目標的順利實實現(xiàn)。伴隨著跨入新千千年、進入新新世紀的腳步步，經(jīng)濟全球球化和信息社社會化已成為為當今世界經(jīng)經(jīng)濟發(fā)展的大大趨勢，也為為與之密切相相關(guān)的稅收征征收管理提出出了新課題。尤尤其是我國即即將加入WTTO為稅收征征管改革提供供了新的契機機。目前，稅稅務(wù)系統(tǒng)基層層征管機

2、構(gòu)收收縮、撤并后后，集征收、管管理、稽查于于一體的全職職能基層征管管機構(gòu)仍然偏偏多；稅收執(zhí)執(zhí)法隨意性的的現(xiàn)象還較為為普遍；稅收收信息化進程程緩慢，稅源源監(jiān)控乏力；征管工作中中“疏于管理理、淡化責任任”的問題還還比較突出。國國家稅務(wù)總局局在總結(jié)征管管改革經(jīng)驗的的基礎(chǔ)上，提提出了關(guān)于加加速信息化建建設(shè)、推進征征管改革的意意見，要求各各級稅務(wù)機關(guān)關(guān)建立信息化化支持下、專專業(yè)化的征收收、管理、稽稽查新格局。深化征管改改革的方向是是：各市區(qū)、縣縣城及其周邊邊地區(qū)的全職職能稅務(wù)征管管機構(gòu)逐步轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化為專業(yè)化化征管機構(gòu)，基基層征管機構(gòu)構(gòu)進一步收縮縮；實施納稅稅信息高度集集中，積極構(gòu)構(gòu)建先進的計計算機廣域網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)

3、，有步驟驟地推廣CTTAIS征管管軟件；建立立強有力的、監(jiān)監(jiān)督機制健全全的一級稅務(wù)務(wù)稽查體系；稅收征管質(zhì)質(zhì)量和效率逐逐步提高。這這樣，一個市市縣級稅務(wù)局局僅設(shè)立一個個直屬征收局局、一個直屬屬稽查局，再再根據(jù)需要設(shè)設(shè)立若干管理理分局，建立立“集中征收收、分類管理理、一級稽查查”稅收征管管新格局。要要實現(xiàn)上述改改革目標，必必須正確處理理和解決好以以下幾個矛盾盾。一、征管改改革與科技人人才的矛盾深化征管改改革是以推進進信息化建設(shè)設(shè)為支點，而而信息化建設(shè)設(shè)主要是建立立覆蓋稅務(wù)系系統(tǒng)的計算機機網(wǎng)絡(luò)，建立立包括以“一一個網(wǎng)絡(luò)、一一個平臺、四四個系統(tǒng)”為為主要內(nèi)容的的，功能齊全全、協(xié)調(diào)高效效、信息共享享、監(jiān)

4、控嚴密密、安全穩(wěn)定定的稅務(wù)管理理信息系統(tǒng)。要要實現(xiàn)上述目目標，一方面面，要求有一一批懂計算機機技術(shù)的專業(yè)業(yè)人才研究、開開發(fā)、維護稅稅務(wù)信息管理理系統(tǒng)；另一一方面，要求求稅務(wù)人員會會操作、使用用稅務(wù)信息管管理系統(tǒng)。然然而，目前稅稅務(wù)人員素質(zhì)質(zhì)與這一要求求尚有一定的的差距。盡管管近幾年我們們已經(jīng)認識到到稅務(wù)人員素素質(zhì)與科技發(fā)發(fā)展不相適應(yīng)應(yīng)的問題，大大力開展計算算機知識培訓訓，優(yōu)化人員員素質(zhì)結(jié)構(gòu)，全全系統(tǒng)整體素素質(zhì)有了一定定的提高。但但其素質(zhì)的提提高趕不上科科技發(fā)展的速速度，地、市市、縣稅務(wù)機機關(guān)計算機專專業(yè)人員仍然然相當缺乏，越越到基層人才才越缺，有的的縣稅務(wù)機關(guān)關(guān)竟無計算機機專業(yè)本科畢畢業(yè)生，僅

5、靠靠一般專業(yè)人人員維持工作作。全系統(tǒng)稅稅務(wù)人員的計計算機應(yīng)用水水平也不太高高，仍有少部部分人員不會會操作計算機機，另有一部部分人員雖會會操作也大多多是打字、擬擬文，真正有有較高的計算算機應(yīng)用水平平的人員不多多。在一些發(fā)發(fā)達國家，稅稅務(wù)人員的計計算機應(yīng)用水水平很高。如如澳大利亞維維多利亞州稅稅務(wù)局人均擁擁有一臺計算算機，通過應(yīng)應(yīng)用大量的管管理軟件，如如稅款征收管管理業(yè)務(wù)軟件件、辦公自動動化管理軟件件、納稅服務(wù)務(wù)管理軟件等等，所有工作作基本上都能能在網(wǎng)上完成成。我們應(yīng)該借借鑒發(fā)達國家家的經(jīng)驗，處處理和解決好好征管改革與與科技人才的的矛盾，盡快快提高稅務(wù)人人員的計算機機應(yīng)用水平。一一是充實專業(yè)業(yè)人才

6、。每年年有計劃地招招收計算機專專業(yè)畢業(yè)生，以以本科畢業(yè)生生為主，盡可可能招收碩士士畢業(yè)生，以以提高人才層層次。二是深深造專業(yè)人才才。有計劃地地選送一批有有發(fā)展前途的的專業(yè)人員到到高等院校深深造，提高其其專業(yè)水平。三三是培訓專業(yè)業(yè)人才。充分分利用各稅務(wù)務(wù)學校的師資資、硬件等，多多辦計算機知知識培訓班，對對專業(yè)人員和和稅務(wù)人員分分層次培訓，時時間可長可短短，內(nèi)容上分分為普及班、強強化班、專業(yè)業(yè)班。四是鼓鼓勵自學成才才。鼓勵稅務(wù)務(wù)人員邊干邊邊學，自學成成才，不斷提提高計算機操操作、應(yīng)用水水平。同時，定定期進行計算算機知識等級級考試，并將將考核成績與與上崗、報酬酬等掛鉤，以以激發(fā)稅務(wù)人人員努力提高高科

7、技素質(zhì)的的積極性。二、征管改改革與內(nèi)部管管理的矛盾目前在稅務(wù)務(wù)機關(guān)內(nèi)部管管理中還存在在一些問題，如如征收、管理理、稽查之間間的工作銜接接不夠，資料料信息傳遞不不順等。建立立信息化支持持下、專業(yè)化化的“集中征征收、分類管管理、一級稽稽查”稅收征征管新格局后后，一個市縣縣級稅務(wù)局僅僅設(shè)立一個直直屬征收局、一一個直屬稽查查局，均為相相對獨立的專專業(yè)機構(gòu)，并并根據(jù)需要設(shè)設(shè)立若干管理理分局。在實實際工作中，征征收局如何根根據(jù)管理局的的納稅評估和和稽查局的稽稽查結(jié)論征收收稅款，以及及收繳滯納金金和罰款，其其征收情況如如何通知主管管管理局、稽稽查局；管理理局如何根據(jù)據(jù)征收局的征征收情況和稽稽查局的稽查查情況

8、實施管管理，其管理理情況如何告告知征收局：稽查局；稽稽查局如何根根據(jù)征收局的的征收情況和和管理局的管管理情況選案案稽查，其稽稽查結(jié)果如何何通報主管管管理局、征收收局；征收局局、主管管理理局、稽查局局之間的資料料如何傳遞等等，不僅直接接影響稅收征征管工作，而而且影響稅收收收入。有些些人擔心，收收縮基層征稅稅網(wǎng)點，設(shè)立立征收、管理理、稽查專業(yè)業(yè)機構(gòu)，難以以協(xié)調(diào)稅收征征管，將會導導致稅收流失失。筆者認為為，這種擔心心是沒有必要要的。因為這這次征管改革革是建立在信信息化支持下下的全方位的的改革，只要要采取有效的的措施，就可可以妥善解決決好這些問題題。據(jù)悉，一一些發(fā)達國家家目前采取高高度集中征收收的模式

9、，美美國是世界信信息化程度最最高的國家，全全國的稅務(wù)信信息處理中心心只有4個；菲律賓作為為發(fā)展中國家家，全國的稅稅務(wù)信息處理理中心也只有有5個；新加加坡和新西蘭蘭地域較小，各各自只有1個個征稅網(wǎng)點。我我國浙江省和和江蘇省南京京市進行了深深化稅收征管管改革試點，浙浙江省國稅系系統(tǒng)征收單位位由600多多個撤并為1130多個；南京市國稅稅、地稅系統(tǒng)統(tǒng)各自只設(shè)了了一個數(shù)據(jù)處處理中心（征征收中心），反反響較好。由由此可見，無無論是發(fā)達國國家的經(jīng)驗，還還是我國部分分地方試點的的實踐，都證證明了進一步步集中征收是是可行的，可可以有效改善善目前全國范范圍內(nèi)的4萬萬多個征收點點對稅收政策策理解各異、各各行其是、

10、肢肢解稅法的局局面，稅收流流失也將得到到有效控制。 我們應(yīng)堅定征管管改革的信心心，采取積極極的態(tài)度，消消除各種疑慮慮，針對上述述可能出現(xiàn)的的問題，注意意處理和解決決好征管改革革與內(nèi)部管理理的矛盾。首首先，應(yīng)充分分利用稅務(wù)管管理信息系統(tǒng)統(tǒng)解決好工作作銜接、資料料傳遞問題。該該系統(tǒng)可以實實現(xiàn)征收、管管理、稽查33個專業(yè)機構(gòu)構(gòu)之間信息共共享、監(jiān)控嚴嚴密的要求，只只要某一專業(yè)業(yè)機構(gòu)的操作作人員將其資資料錄入計算算機，其信息息即可送達另另兩個專業(yè)機機構(gòu)的計算機機，實現(xiàn)信息息共享。稅務(wù)務(wù)管理信息系系統(tǒng)尤其是CCTAIS征征管系統(tǒng)，在在研制開發(fā)中中，既要考慮慮適應(yīng)實際工工作的需要，更更要考慮到各各個工作環(huán)節(jié)

11、節(jié)的一些細節(jié)節(jié)問題；在應(yīng)應(yīng)用過程中，注注意發(fā)現(xiàn)問題題，及時改進進，不斷完善善。其次，應(yīng)應(yīng)科學地制定定征收、管理理、稽查的內(nèi)內(nèi)部崗位職責責，并在調(diào)查查研究的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，制定33個專業(yè)機構(gòu)構(gòu)之間的工作作流程，提出出嚴格的要求求，確保工作作密切銜接，資資料及時傳送送。再次，制制定和實施征征管責任制和和追究制，對對未按工作流流程和要求辦辦事、影響工工作銜接和資資料傳送的人人員，追究其其責任，給予予必要的行政政處分和經(jīng)濟濟處罰，解決決“疏于管理理、淡化責任任”的問題。三、征管改改革與優(yōu)質(zhì)服服務(wù)的矛盾深化稅收征征管改革，實實行集中征收收、分類管理理，意味著同同一城市或同同一縣域的納納稅人將集中中到直屬征收收

12、局辦理納稅稅事宜；分別別到有限的若若干個主管管管理局辦理涉涉稅事宜。在在我國目前城城市交通擁擠擠、農(nóng)村交通通不便的狀況況下，會給納納稅人辦理納納稅、涉稅事事宜帶來不便便。如何解決決這些問題，處處理好征管改改革與優(yōu)質(zhì)服服務(wù)的矛盾，是是稅務(wù)機關(guān)應(yīng)應(yīng)當重視并予予解決的難點點。提倡為納稅稅人服務(wù)是稅稅務(wù)機關(guān)工作作的重點，近近幾年來，各各級稅務(wù)機關(guān)關(guān)不斷加強社社會主義精神神文明建設(shè)，創(chuàng)創(chuàng)建文明單位位，實施文明明辦稅、優(yōu)質(zhì)質(zhì)服務(wù)工程，密密切了稅務(wù)機機關(guān)與納稅人人的關(guān)系、塑塑造了良好的的稅務(wù)形象。提提倡為納稅人人服務(wù)也是當當今國際潮流流，19988年9月在北北京召開的亞亞洲稅收管理理研究組織（SSGATAR

13、R）第28屆屆年會和19999年5月月在薩爾瓦多多召開的美洲洲國家稅收管管理中心（CCIAT）第第33屆理事事會，均專題題研究了“稅稅務(wù)機關(guān)如何何為納稅人服服務(wù)”的問題題。我國加入入WTO后，稅稅務(wù)機關(guān)在稅稅務(wù)管理中更更應(yīng)注意與國國際慣例接軌軌，重視如何何為納稅人服服務(wù)的問題。處理好征管管改革與優(yōu)質(zhì)質(zhì)服務(wù)的矛盾盾，應(yīng)在以下下方面下功夫夫：一是樹立立為納稅人服服務(wù)的觀念。盡盡管我國的稅稅收征管經(jīng)歷歷了與19994年稅制改改革同步進行行的第一次改改革和19996年以征管管查分離為主主要內(nèi)容的第第二次改革，但但目前有的稅稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)導導和少數(shù)稅務(wù)務(wù)人員尚未完完成從管理者者為主到服務(wù)務(wù)者為主的角角色轉(zhuǎn)換

14、，“門門難進、臉難難看、事難辦辦”的現(xiàn)象仍仍程度不同地地存在。在這這次以信息化化建設(shè)為主要要內(nèi)容的第三三次征管改革革中，應(yīng)牢固固樹立為納稅稅人服務(wù)的觀觀念，尊重納納稅人，以優(yōu)優(yōu)質(zhì)服務(wù)回報報納稅人，把把為納稅人服服務(wù)貫穿到稅稅收征管具體體工作中去。二二是大力推進進相關(guān)的征管管改革措施，為為納稅人提供供便利服務(wù)。針針對集中征收收后納稅人申申報、納稅不不便的狀況，改改革申報、納納稅方式，實實行電子申報報、郵寄申報報、電話申報報等多元化申申報方式和電電子繳稅、郵郵稅聯(lián)網(wǎng)繳稅稅、銀稅聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)繳稅等多渠渠道納稅方式式并重。據(jù)悉悉，加拿大全全面實行納稅稅電子化，稅稅務(wù)申報軟件件成了20000年加拿大大最暢銷的

15、軟軟件之一，對對大多數(shù)納稅稅人來說，有有了稅務(wù)申報報軟件，他們們不必再依賴賴懂稅法的專專業(yè)人士，自自己就可以方方便地完成納納稅事宜。我我們應(yīng)借鑒國國外的先進經(jīng)經(jīng)驗，因地制制宜，區(qū)別對對待。如增值值稅一般納稅稅人，可在“金金稅工程”中中開發(fā)增值稅稅申報納稅子子系統(tǒng)，以便便采取電子申申報、電子繳繳稅的方式。隨隨著電子化的的發(fā)展，其他他有條件的納納稅人也可以以通過因特網(wǎng)網(wǎng)采取電子申申報、電子繳繳稅的方式；城區(qū)的其他他納稅人可利利用所在地銀銀行、郵電網(wǎng)網(wǎng)點多的優(yōu)勢勢，選擇電話話申報或郵寄寄申報、郵稅稅聯(lián)網(wǎng)繳稅或或銀稅聯(lián)網(wǎng)繳繳稅的方式。三三是采取各種種行之有效的的措施，深入入開展形式多多樣的優(yōu)質(zhì)服服務(wù)活

16、動。新新西蘭政府于于2000年年9月正式啟啟用了稅務(wù)機機關(guān)開發(fā)的稅稅收服務(wù)電子子網(wǎng)絡(luò)（ROOB），其內(nèi)內(nèi)容是在線申申報和網(wǎng)上納納稅，可供納納稅人在線提提供資料或?qū)Χ惙ㄙ|(zhì)疑，以以及稅務(wù)機關(guān)關(guān)的稅法答復(fù)復(fù)和案件公布布等。新西蘭蘭政府稱，此此舉旨在更好好地為納稅人人服務(wù)，也有有利于稅務(wù)機機關(guān)加強稅收收征管。我們們可以借鑒新新西蘭的經(jīng)驗驗，盡快開發(fā)發(fā)、使用稅收收服務(wù)電子網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)，接受納納稅人網(wǎng)上申申報和納稅，宣宣傳稅法和稅稅收政策，解解答納稅人的的提問，進行行稅收執(zhí)法公公示，公布稅稅務(wù)案件查處處情況等，為為納稅人提供供快捷、方便便的服務(wù)。四、征管改改革與稅源管管理的矛盾基層稅收征征管機構(gòu)收縮縮后，受主

17、觀觀和客觀因素素的影響，有有些地方尤其其是農(nóng)村稅收收存在著漏征征漏管或少征征少管的問題題。隨著第三三次征管改革革的實施，將將進一步收縮縮基層稅收征征管機構(gòu)，如如不采取有效效措施，漏征征漏管或少征征少管的問題題將更加突出出，稅源流失失將更加嚴重重。目前有少少數(shù)稅務(wù)人員員認為第三次次征管改革實實行一個縣、市市級稅務(wù)局僅僅設(shè)一個征收收局、少量綜綜合性的稅務(wù)務(wù)分局，就意意味著放棄農(nóng)農(nóng)村稅收。筆筆者認為，這這種認識或觀觀點是片面的的。根據(jù)現(xiàn)行行稅法規(guī)定，無無論稅源大小小，無論地域域遠近，都應(yīng)應(yīng)當嚴格執(zhí)行行稅收政策，做做到依法征稅稅，應(yīng)收盡收收。征管改革革與農(nóng)村稅源源管理并無根根本沖突，關(guān)關(guān)鍵是如何處處理

18、好產(chǎn)生的的矛盾。應(yīng)根根據(jù)第三次征征管改革后農(nóng)農(nóng)村征管出現(xiàn)現(xiàn)的新變化、新新情況，有針針對性地采取取措施，處理理好征管改革革與農(nóng)村稅源源管理的矛盾盾。一是科學學地保留綜合合性的稅務(wù)分分局。為了加加強農(nóng)村稅源源管理，方便便納稅人辦理理涉稅事宜，可可以根據(jù)本縣縣市農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)鎮(zhèn)經(jīng)濟發(fā)展情情況，結(jié)合目目前正在進行行的撤鄉(xiāng)并鎮(zhèn)鎮(zhèn)工作，適度度保留或設(shè)立立跨鄉(xiāng)鎮(zhèn)區(qū)劃劃的綜合性的的稅務(wù)分局，一一般以距離縣縣城或市區(qū)220公里以外外的45個個鄉(xiāng)鎮(zhèn)保留或或設(shè)立一個綜綜合性的稅務(wù)務(wù)分局為宜。二二是農(nóng)村稅收收征管推行申申報、納稅方方式改革。鑒鑒于農(nóng)村小規(guī)規(guī)模納稅人（包包括個體工商商戶等）因郵郵電網(wǎng)點多但但電話申報增增加成本的情情況，可以選選擇郵寄申報報、郵稅聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)繳稅