1、第第8頁(yè)目錄01.考情分析02.內(nèi)容介紹03.內(nèi)容講解【考情分析】本章屬于審計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)，與前后章節(jié)聯(lián)系緊密，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)的分類需要靈活掌握?？荚囍卸嘁詥芜x、多選題出現(xiàn)，分值6分左右。本章考試大綱對(duì)中級(jí)與初級(jí)審計(jì)師的要求中，初級(jí)在審計(jì)證據(jù)決策的處理過(guò)程和影響審計(jì)證據(jù)決策的因素、工作底稿的分類和審核中僅要求了解。【內(nèi)容講解】第一節(jié)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)第二節(jié)審計(jì)證據(jù)第三節(jié)審計(jì)工作底稿第一節(jié)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)一、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的含義審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是做出審計(jì)決定的依據(jù)。（與審計(jì)準(zhǔn)則區(qū)別）二、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的分類（一）按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的來(lái)源分類（多樣）.內(nèi)部制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)（被審計(jì)單位制定的標(biāo)準(zhǔn)）.外部制定

2、的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)如國(guó)家制定的法律、法規(guī)、政策和地方政府、上級(jí)主管部門頒發(fā)的規(guī)章制度、下達(dá)的通知等。（二）按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和內(nèi)容分類.法律、法規(guī).規(guī)章制度.預(yù)算、計(jì)劃、合同.業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)三、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)選用原則應(yīng)當(dāng)考慮以下四個(gè)方面：.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的客觀性應(yīng)以正式文件為準(zhǔn)，而不得以報(bào)紙、雜志等消息報(bào)道為依據(jù)。.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的適用性需要考慮審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)具有時(shí)效性和地域性。.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)性審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)性是指用作審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的文件、資料應(yīng)與審計(jì)事項(xiàng)密切相關(guān)，必須是可以用來(lái)作為衡量審計(jì)事項(xiàng)是否真實(shí)、合法、有效的標(biāo)準(zhǔn)。.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的公認(rèn)性標(biāo)準(zhǔn)不一致時(shí)，采用權(quán)威的和公認(rèn)程度高的標(biāo)準(zhǔn)。【例題1單選題】下列有關(guān)審計(jì)人員選擇審計(jì)

3、標(biāo)準(zhǔn)的做法，錯(cuò)誤的是：A.考慮相關(guān)性，應(yīng)選擇與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的文件作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)B.考慮客觀性，應(yīng)選擇報(bào)紙、雜事等消息報(bào)道作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)C.考慮公認(rèn)性，應(yīng)選擇權(quán)威性和公認(rèn)程度高的法規(guī)作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)D.考慮適用性，應(yīng)選擇審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)有效的法規(guī)作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)正確答案B答案解析審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的客觀性是指審計(jì)人員以法律、法規(guī)、規(guī)章制度等作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)以正式文件為準(zhǔn)，而不得以報(bào)紙、雜志等消息報(bào)道為依據(jù)。【例題2單選題】下列有關(guān)審計(jì)人員選擇審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的做法中，錯(cuò)誤的是：A.選擇媒體的相關(guān)消息和報(bào)道作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)B.選擇行業(yè)協(xié)會(huì)確定的技術(shù)規(guī)范作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)C.選擇被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)D.選擇行業(yè)管理部門制定

4、的規(guī)章制度作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)正確答案A答案解析審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是做出審計(jì)決定的依據(jù)。選取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)需要考慮客觀性、適用性、相關(guān)性、公認(rèn)性。所以BCD選項(xiàng)是正確的。第二節(jié)審計(jì)證據(jù)一、審計(jì)證據(jù)的含義及作用含義：審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的全部信息，包括審計(jì)人員調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況和對(duì)確定的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審查所獲取的證據(jù)。作用：在審計(jì)工作中，確立審計(jì)目標(biāo)，然后圍繞審計(jì)目標(biāo)實(shí)施必要的審計(jì)程序，運(yùn)用審計(jì)方法取得具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)，以審計(jì)證據(jù)證實(shí)審計(jì)目標(biāo)，得出審計(jì)結(jié)論，形成審計(jì)意見(jiàn)或做出審計(jì)決定。.審計(jì)證據(jù)是評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)根據(jù)

5、.審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)意見(jiàn)或做出審計(jì)決定的基礎(chǔ)二、審計(jì)證據(jù)的分類（結(jié)合案例分析題）（一）審計(jì)證據(jù)按其形式不同分類審計(jì)人員所取得的審計(jì)證據(jù)可以按其外形特征分為實(shí)物證據(jù)、書(shū)面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽(tīng)或電子證據(jù)、鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。.實(shí)物證據(jù)實(shí)物證據(jù)通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價(jià)證券和現(xiàn)金等。實(shí)物證據(jù)是通過(guò)實(shí)際觀察或盤點(diǎn)取得的，用以確定實(shí)物資產(chǎn)的存在性。但資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬、資產(chǎn)的質(zhì)量和分類還需要取得其他的審計(jì)證據(jù)。.書(shū)面證據(jù)書(shū)面證據(jù)往往是審計(jì)證據(jù)中的主要部分，數(shù)量多、來(lái)源廣。.口頭證據(jù)在取得口頭證據(jù)時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)換成書(shū)面記錄，并取得提供證據(jù)者的簽字蓋章。一般情況下，口頭證據(jù)需要得到其他相應(yīng)證據(jù)的支持。.視聽(tīng)或電子證據(jù)隨著科學(xué)技術(shù)和審計(jì)技術(shù)方法的發(fā)展，此類證據(jù)將成為經(jīng)常運(yùn)用的審計(jì)證據(jù)。.鑒定