金融企業(yè)會(huì)計(jì)分錄金融企業(yè)會(huì)計(jì)分錄金融企業(yè)會(huì)計(jì)分錄資料僅供參考文件編號(hào)：2022年4月金融企業(yè)會(huì)計(jì)分錄版本號(hào)：A修改號(hào)：1頁次：1.0審核：批準(zhǔn):發(fā)布日期：計(jì)提應(yīng)付利息的處理借：利息支出——定期存款利息支出戶貸：應(yīng)付利息——××單位定期利息戶1）計(jì)算單位利息時(shí):借：應(yīng)付利息——定期存款利息支出戶（已提）利息支出——定期存款利息支出戶（未提）貸：吸收存款——××單位定期利息戶支付本金時(shí)：借：吸收存款——××單位定期存款戶貸：吸收存款——××單位活期存款戶2）個(gè)人儲(chǔ)戶若要求取出全部存款且無意保留賬號(hào)時(shí)，應(yīng)予銷戶。儲(chǔ)戶應(yīng)根據(jù)存折上的最后余額填寫取款憑條，除按一般支取手續(xù)辦理外，經(jīng)辦人員還應(yīng)計(jì)算出利息和按規(guī)定代扣的儲(chǔ)蓄利息所得稅。通過“其他應(yīng)付款——代扣利息稅”科目。會(huì)計(jì)分錄為：計(jì)算利息時(shí):借：應(yīng)付利息——活期利息（已提）利息支出——活期利息（未提）貸：其他應(yīng)付款——代扣利息稅（與單位存款的區(qū)別）吸收存款——××活期儲(chǔ)蓄存款戶（稅后利息）支付本息時(shí)：借：吸收存款——××活期儲(chǔ)蓄存款戶貸：庫存現(xiàn)金（本利和）借：應(yīng)收利息（合同利率）貸：利息收入（實(shí)際利率）借記或貸：貸款—利息調(diào)整銀行為客戶辦理貼現(xiàn)1）借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——貼現(xiàn)——面值貸：吸收存款——貼現(xiàn)申請人戶（實(shí)際支付金額）（或存放中央銀行款項(xiàng)）貼現(xiàn)資產(chǎn)——貼現(xiàn)——利息調(diào)整（差額）2）銀行為其他金融機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——面值（票面金額）貸：存放中央銀行款項(xiàng)（實(shí)際支付金額）（資產(chǎn)）貼現(xiàn)資產(chǎn)——轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——利息調(diào)整（差額）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按照實(shí)際利率計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息收入計(jì)賬：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——貼現(xiàn)——利息調(diào)整——轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——利息調(diào)整貸：利息收入如果實(shí)際利率與合同約定的利率差異很小的，也可以采用合同約定的名義利率計(jì)算確定利息收入貼現(xiàn)負(fù)債本科目核算企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金。本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)，分別“面值”、“利息調(diào)整”進(jìn)行明細(xì)核算。貼現(xiàn)負(fù)債的主要賬務(wù)處理。

（一）企業(yè)持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，借記本科目（利息調(diào)整）。

（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，按計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，貸記本科目（利息調(diào)整）。

（三）貼現(xiàn)票據(jù)到期，應(yīng)按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，借記本科目（面值），按實(shí)際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按其差額，借記“利息支出”科目。存在利息調(diào)整的，也應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)辦理的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融入的資金。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算銀行持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：借：存放中央銀行款項(xiàng)（資產(chǎn)類）貼現(xiàn)負(fù)債——轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——利息調(diào)整（差額）貸：貼現(xiàn)負(fù)債——轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——面值貼現(xiàn)負(fù)債利息的核算資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)實(shí)際利率計(jì)算貼現(xiàn)利息費(fèi)用:借：利息支出貸：貼現(xiàn)負(fù)債——轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——利息調(diào)整貼現(xiàn)票據(jù)到期，歸還轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng)的核算借：貼現(xiàn)負(fù)債——轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——面值利息支出（差額）貸：存放中央銀行款項(xiàng)貼現(xiàn)負(fù)債——轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——利息調(diào)整例題：8月18日，本行向同城建行申請轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，匯票面值300萬元，實(shí)際收到金額296萬元。銀行持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：借：存放中央銀行款項(xiàng)2960000貼現(xiàn)負(fù)債—轉(zhuǎn)貼現(xiàn)—利息調(diào)整（差額）40000貸：貼現(xiàn)負(fù)債—轉(zhuǎn)貼現(xiàn)—面值3000000到期收回貼現(xiàn)款貼現(xiàn)票據(jù)為商業(yè)承兌匯票款收回的處理承兌人開戶行和貼現(xiàn)銀行分別處理：承兌人開戶行劃轉(zhuǎn)給貼現(xiàn)銀行借：吸收存款——××單位活期存款戶貸：清算資金往來或存放同業(yè)（資產(chǎn)類）貼現(xiàn)銀行劃回款時(shí)：借：清算資金往來或存放同業(yè)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票戶貼現(xiàn)銀行收到拒付理由書，從貼現(xiàn)申請人戶扣款借：吸收存款——××貼現(xiàn)申請人戶貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)貼現(xiàn)申請人戶不足額，不足部分轉(zhuǎn)作逾期貸款。借：吸收存款——××單位活期存款戶貸款——貼現(xiàn)資金逾期戶貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)貼現(xiàn)票據(jù)為銀行承兌匯票款收回的處理承兌人開戶行和貼現(xiàn)銀行分別處理：承兌人開戶行劃轉(zhuǎn)給貼現(xiàn)銀行借：其他應(yīng)付款——銀行承兌匯票款貸：清算資金往來或存放同業(yè)貼現(xiàn)銀行劃回款時(shí)(同商業(yè)承兌匯票)借：清算資金往來或存放同業(yè)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——銀行承兌匯票貼現(xiàn)例題20××年5月7日開戶單位世紀(jì)聯(lián)華商場（賬號(hào)：2010004）向本行申請流動(dòng)資金貸款200000元，期限6個(gè)月，利率‰，20××年11月7日歸還，經(jīng)審核同意，予以辦理。借：貸款—世紀(jì)聯(lián)華商場貸款戶200000貸：吸收存款—世紀(jì)聯(lián)華商場戶200000歸還貸款的核算借：吸收存款—世紀(jì)聯(lián)華商場戶205220貸：貸款—世紀(jì)聯(lián)華商場貸款戶200000利息收入—信用貸款利息收入52201301貸款

一、本科目核算企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。

企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款以及墊款等，在本科目核算，也可以單獨(dú)設(shè)置"銀團(tuán)貸款"、"貿(mào)易融資"、"協(xié)議透支"、"信用卡透支"、"轉(zhuǎn)貸款"、"墊款"等科目核算。

企業(yè)（保險(xiǎn)）的保戶質(zhì)押貸款，在本科目核算，也可以單獨(dú)設(shè)置"保戶質(zhì)押貸款"科目核算。

企業(yè)（典當(dāng)公司）的質(zhì)押貸款、抵押貸款，在本科目核算，也可以單獨(dú)設(shè)置"質(zhì)押貸款"、"抵押貸款"科目核算。

企業(yè)委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)，可以比照本科目核算，單獨(dú)設(shè)置"1303委托貸款"科目核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款類別、客戶分別"本金"、"利息調(diào)整"、"已減值"等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、貸款的主要賬務(wù)處理

（一）發(fā)放貸款的處理

企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)，應(yīng)按貸款的合同本金，借記本科目（本金），按實(shí)際支付的金額，貸記"吸收存款"科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。

發(fā)放銀團(tuán)貸款時(shí)，牽頭行、參與行應(yīng)按在銀團(tuán)貸款中所占的比例確定各自的貸款本金。

（二）未減值貸款的處理

1.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記"應(yīng)收利息"科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記"利息收入"科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。

2.收回未減值貸款時(shí)，應(yīng)按客戶歸還的金額，借記"吸收存款"

等科目，按應(yīng)歸還的應(yīng)收利息金額，貸記"應(yīng)收利息"科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目（本金），按本科目（利息調(diào)整）的余額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整），按其差額，貸記"利息收入"科目。

（三）減值貸款的處理

1.貸款發(fā)生減值的，應(yīng)將本科目（本金、利息調(diào)整）余額轉(zhuǎn)入本科目（已減值），借記本科目（已減值），貸記本科目（本金、利息調(diào)整）。

2.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，借記"貸款損失準(zhǔn)備"科目，貸記"利息收入"科目。同時(shí)，將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。

3.收回減值貸款時(shí)，應(yīng)按照"本金、表外應(yīng)收利息"的順序收回貸款本金及貸款產(chǎn)生的應(yīng)收利息。實(shí)際收到的金額，借記"吸收存款"等科目，按應(yīng)轉(zhuǎn)銷相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額，借記"貸款損失準(zhǔn)備"科目，按應(yīng)轉(zhuǎn)銷已減值貸款余額，貸記本科目（已減值），按已收回的表外應(yīng)收利息余額，貸記"利息收入"科目，如仍有余額，借記或貸記"資產(chǎn)減值損失"科目。

（四）計(jì)提減值準(zhǔn)備的處理

資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記"資產(chǎn)減值損失"科目，貸記"貸款損失準(zhǔn)備"科目。

根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定已發(fā)生減值損失的貸款應(yīng)收利息發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記"資產(chǎn)減值損失"科目，貸記"壞賬準(zhǔn)備"科目。

對于確實(shí)無法收回的貸款本金，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬損失，轉(zhuǎn)銷貸款本金，借記"貸款損失準(zhǔn)備"科目，貸記本科目（已減值）。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷表內(nèi)應(yīng)收利息，借記"壞賬準(zhǔn)備"科目，貸記"應(yīng)收利息"科目。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息，減少表外"應(yīng)收未收利息"科目金額。

（五）收回已轉(zhuǎn)銷貸款和應(yīng)收利息的處理

企業(yè)應(yīng)按照"本金、表內(nèi)應(yīng)收利息、表外應(yīng)收利息"的順序收回貸款本金及貸款產(chǎn)生的應(yīng)收利息。

已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，應(yīng)按收回的貸款本金，借記本科目（已減值），貸記"貸款損失準(zhǔn)備"科目；按收回的表內(nèi)應(yīng)收利息，借記"應(yīng)收利息"科目，貸記"壞賬準(zhǔn)備"科目；按收回的表外應(yīng)收未收利息，增加表外"應(yīng)收未收利息"科目金額。

按實(shí)際收回的金額，借記"吸收存款"等科目，貸記本科目（本金）、"應(yīng)收利息"等科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的貸款余額。

1302貸款損失準(zhǔn)備

一、本科目核算企業(yè)（銀行）的貸款發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括客戶貸款、拆出資金、貼現(xiàn)資產(chǎn)、銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等。

企業(yè)（保險(xiǎn)）的保戶質(zhì)押貸款計(jì)提的減值準(zhǔn)備，也在本科目核算。

企業(yè)（典當(dāng)公司）的質(zhì)押貸款、抵押貸款計(jì)提的減值準(zhǔn)備，也在本科目核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。

三、貸款損失準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理

（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記"資產(chǎn)減值損失"科目，貸記本科目。

本期應(yīng)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提；應(yīng)計(jì)提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

（二）對于確實(shí)無法收回的各項(xiàng)貸款，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷各項(xiàng)貸款，借記本科目，貸記"貸款"等科目。

（三）已計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的貸款價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記"資產(chǎn)減值損失"科目。

（四）企業(yè)收回貸款時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)該項(xiàng)貸款計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備。

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準(zhǔn)備。支票轉(zhuǎn)帳支票一般由付款人簽發(fā)，收款人收到支票后到銀行辦理結(jié)算。1．付款人(出票人)受理支票的處理(1)出票人以支票向付款銀行提示付款時(shí)，填寫進(jìn)賬單，連同支票交其開戶行。銀行收到支票后，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——出票人戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬后，按票據(jù)交換的規(guī)定向收款人開戶行提出交換。(2)收款人開戶行收到交換來進(jìn)賬單，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：吸收存款——收款人戶收賬后，第三聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章作為收賬通知交給收款人。2．收款人開戶行受理支票的處理1)收款人開戶行的處理(1)銀行在收到持票人交來的支票和兩聯(lián)進(jìn)賬單后，經(jīng)審查無誤后，編制特種轉(zhuǎn)賬傳票進(jìn)行賬務(wù)處理。轉(zhuǎn)賬支票通過票據(jù)交換系統(tǒng)轉(zhuǎn)付款人。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：其他應(yīng)付款——持票人的支票款2．收款人開戶行受理支票的處理1)收款人開戶行的處理(1)銀行在收到持票人交來的支票和兩聯(lián)進(jìn)賬單后，經(jīng)審查無誤后，編制特種轉(zhuǎn)賬傳票進(jìn)行賬務(wù)處理。轉(zhuǎn)賬支票通過票據(jù)交換系統(tǒng)轉(zhuǎn)付款人。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：其他應(yīng)付款——持票人的支票款2．收款人開戶行受理支票的處理(2)持票人開戶行對提出交換的支票，如果超過票據(jù)抵用的時(shí)間(一般為提出票據(jù)的2個(gè)小時(shí))，沒有收到出票人開戶行退票的通知，持票人開戶行便以第二聯(lián)進(jìn)賬單作為貸方憑證入賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款——持票人的支票款貸：吸收存款——持票人戶2．收款人開戶行受理支票的處理2)付款人的處理付款人收到通過交換轉(zhuǎn)來的支票，經(jīng)審查無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——出票人戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)一、銀行本票的概念與基本規(guī)定1．銀行本票的概念銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾銀行自己在見到本票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。與支票相比，本票不易發(fā)生空頭。按照規(guī)定，單位申請簽發(fā)本票時(shí)，必須將本票款繳存出票行，銀行才能為其簽發(fā)本票。適用于單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)。同城1.銀行匯票的概念銀行匯票是出票行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。異地可以二、銀行本票業(yè)務(wù)的核算2．本票出票的處理申請人申請簽發(fā)銀行本票時(shí)，應(yīng)向銀行填交一式三聯(lián)的“銀行本票申請書”(第一聯(lián)為存根，第二聯(lián)作為借方憑證，第三聯(lián)作為貸方憑證)。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——申請人戶