第四章借貸記賬法

Chapter4

DebitandCreditBookkeepingSystemCopyright1996-98?DaleCarnegie&Associates,Inc.第四章借貸記賬法

Chapter4

Debitand2022/10/312第一節(jié)復(fù)式記賬法一、復(fù)式記賬法的含義復(fù)式記賬法(Double-entrysystem)，就是每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要用相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行全面登記的一種記賬方法。例如：某同學(xué)向老師借到現(xiàn)金500元。應(yīng)該登記：（1）現(xiàn)金增加了500元；（2）借款增加了500元。復(fù)式記賬法理論依據(jù)：

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益2022/10/232第一節(jié)復(fù)式記賬法2022/10/313第一節(jié)復(fù)式記賬法二、復(fù)式記賬法的特點（1）對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，可以反映每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。（2）可以對記錄的結(jié)果進行試算平衡，檢查賬戶記錄是否正確。2022/10/233第一節(jié)復(fù)式記賬法2022/10/314一、借貸記賬法的特點借貸記賬法（DebitandCreditSystem）是以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。特點：（1）用“借”和“貸”作為記賬符號（2）以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則（3）以“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則進行試算平衡其試算平衡的公式為:期初借方余額合計=期初貸方余額合計本期借方發(fā)生額合計=本期貸方發(fā)生額合計期末借方余額合計=期末貸方余額合計第二節(jié)借貸記賬法2022/10/234一、借貸記賬法的特點第二節(jié)借貸記2022/10/315借方貸方資產(chǎn)的增加負債的減少所有者權(quán)益的減少收入成果的減少費用成本的增加

資產(chǎn)的減少負債的增加所有者權(quán)益的增加收入成果的增加費用成本的減少

二、借方、貸方記載的經(jīng)濟內(nèi)容2022/10/235借方貸方資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的減少二、借方、2022/10/316三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)2022/10/236三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)2022/10/3172022/10/2372022/10/318四、會計分錄（Accountingentry）1、會計分錄的要素會計分錄簡稱分錄。是對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)(會計事項)指出應(yīng)登記的帳戶、記賬方向與金額的一種記錄。三要素：會計科目，記賬符號，金額。2、會計分錄的分類Ifanentryinvolvesonlytwoaccounts,onedebitandonecredit,itisconsideredasimpleentry(簡單會計分錄).Whenthreeormoreaccountsarerequiredinonejournalentry,theentryisreferredtoasacompoundone(復(fù)雜會計分錄).2022/10/238四、會計分錄（Accountinge2022/10/3193、會計分錄的編制舉例例4-6：某企業(yè)2014年5月發(fā)生了以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。借：庫存現(xiàn)金1000

貸：銀行存款1000Debit

：Cashonhand1000

Credit：Cashinbank1000解析：從銀行提取現(xiàn)金，使得現(xiàn)金增加了1000元，應(yīng)記入“庫存現(xiàn)金”的借方，同時企業(yè)在銀行的存款減少了1000元，記入“銀行存款”的貸方。2022/10/2393、會計分錄的編制舉例借：庫存現(xiàn)金2022/10/3110(2)購入機器設(shè)備一臺，企業(yè)以銀行存款支付買價90000元，設(shè)備投入使用。借：固定資產(chǎn)90000

貸：銀行存款90000Debit：FixedAssets90000Credit：Cashinbank90000解析：該業(yè)務(wù)使企業(yè)“固定資產(chǎn)”增加90000元。同時，“銀行存款”減少90000元。2022/10/2310(2)購入機器設(shè)備一臺，企業(yè)以銀行存2022/10/3111(3)企業(yè)接受某投資者的投資50000元，款項存入銀行。借：銀行存款50000

貸：實收資本50000Debit：Cashinbank50000Credit：Paid-inCapital50000解析：投資款應(yīng)記入“實收資本”賬戶，企業(yè)收到投資款，記入“實收資本”貸方；款項存入銀行將使企業(yè)銀行存款增加，記入“銀行存款”借方。2022/10/2311(3)企業(yè)接受某投資者的投資50002022/10/3112(4)以銀行存款1600元支付管理部門的辦公費1600元。借：管理費用——辦公費1600

貸：銀行存款1600Debit：Administrativeexpenses1600Credit：Cashinbank1600解析：管理部門發(fā)生的費用一律記入“管理費用”的借方；以銀行存款支付將導(dǎo)致銀行存款減少，記入“銀行存款”借方。2022/10/2312(4)以銀行存款1600元支付管理部2022/10/3113(5)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料8000元。借：生產(chǎn)成本8000

貸：原材料8000Debit：manufacturingcost8000Credit：Materials8000解析：該業(yè)務(wù)使得“原材料”減少，記入貸方；該批材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，構(gòu)成產(chǎn)品成本的組成部分，記入“生產(chǎn)成本”的借方。2022/10/2313(5)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料8000元。2022/10/3114(6)銷售產(chǎn)品取得收入10000元，存入銀行。借：銀行存款10000

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000Debit：Cashinbank10000Credit：mainoperatingrevenue10000解析：該業(yè)務(wù)使得“銀行存款”增加，記入借方；同時，該筆收入來源于產(chǎn)品銷售，記入“主營業(yè)務(wù)收入”。2022/10/2314(6)銷售產(chǎn)品取得收入10000元，2022/10/3115五、登記賬戶各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在編制會計分錄以后，即應(yīng)記入有關(guān)帳戶，這個記賬步驟稱為“過帳（Posting）”。TheprocedureoftransferringjournalentriestotheledgeraccountsiscalledPosting.[例4-7]X公司2014年6月份的月初余額見表4-1。資產(chǎn)金額負債及所有者權(quán)益金額銀行存款350000短期借款200000原材料60000應(yīng)付賬款91000庫存商品18000實收資本2100000固定資產(chǎn)2000000資本公積20000生產(chǎn)成本8000盈余公積25000合計2436000合計24360002022/10/2315五、登記賬戶資產(chǎn)金額負債及所有者權(quán)益2022/10/3116五、登記賬戶[例4-7]X公司2014年7月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）以銀行存款償還短期借款100000元。（2）收到投資者追加投資50000元，存入銀行。（3）以銀行存款購入原材料7000元，材料驗收入庫。（4）向銀行借入短期借款6500元，直接償還應(yīng)付賬款。（5）本月生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料8500元。（6）經(jīng)董事會同意，將盈余公積金20000元轉(zhuǎn)增資本。2022/10/2316五、登記賬戶2022/10/3117分錄如下：（1）借：短期借款100000

貸：銀行存款100000（2）借：銀行存款50000

貸：實收資本50000（3）借：原材料7000

貸：銀行存款7000（4）借：應(yīng)付賬款6500

貸：短期借款6500（5）借：生產(chǎn)成本8500

貸：原材料8500（6）借：盈余公積20000

貸：實收資本200002022/10/2317分錄如下：2022/10/3118帳戶名稱：1002銀行存款日期摘要借方貸方借或貸余額期初余額借3500002022/10/2318帳戶名稱：1002銀行存款日期摘要借2022/10/3119帳戶名稱：1403原材料日期摘要借方貸方借或貸余額期初余額借600002022/10/2319帳戶名稱：1403原材料日期摘要借方2022/10/3120帳戶名稱：1405庫存商品日期摘要借方貸方借或貸余額期初余額借2000000日期摘要借方貸方借或貸余額期初余額借18000帳戶名稱：1601固定資產(chǎn)2022/10/2320帳戶名稱：1405庫存商品日期摘要借2022/10/3121帳戶名稱：2001短期借款日期摘要借方貸方借或貸余額期初余額貸2000002022/10/2321帳戶名稱：2001短期借款日期摘要借2022/10/3122帳戶名稱：2202應(yīng)付賬款日期摘要借方貸方借或貸余額期初余額貸910002022/10/2322帳戶名稱：2202應(yīng)付賬款日期摘要借2022/10/3123帳戶名稱：4001實收資本日期摘要借方貸方借或貸余額期初余額貸21000002022/10/2323帳戶名稱：4001實收資本日期摘要借2022/10/3124帳戶名稱：4002資本公積日期摘要借方貸方借或貸余額期初余額貸20000日期摘要借方貸方借或貸余額期初余額貸25000帳戶名稱：4101盈余公積2022/10/2324帳戶名稱：4002資本公積日期摘要借2022/10/3125帳戶名稱：5001生產(chǎn)成本日期摘要借方貸方借或貸余額期初余額借80002022/10/2325帳戶名稱：5001生產(chǎn)成本日期摘要借2022/10/3126六、試算平衡表ThetrialbalanceAtrialbalanceisalistofaccountsandtheirbalancesatagiventime.Atrialbalanceispreparedattheendofanaccountingperiod.Theprimarypurposeofatrialbalanceistocheckthatthedebitsequalthecreditsafterposting.2022/10/2326六、試算平衡表Thetrialb2022/10/3127試算平衡表會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款原材料庫存商品固定資產(chǎn)生產(chǎn)成本短期借款應(yīng)付賬款實收資本資本公積盈余公積3500006000018000200000080002000009100021000002000025000合計243600024360002022/10/2327試算平衡表會計期初余額本期發(fā)生額期末第三節(jié)平行登記一、平行登記的要點平行登記是指在登記總分類賬與明細分類賬時應(yīng)當同時間、同方向、同金額。要點：1、依據(jù)相同的憑證2、會計期間一致3、借貸方向一致4、金額相等2022/10/3128①總賬賬戶的期初余額=所屬明細賬戶期初余額合計②總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細賬戶本期發(fā)生額合計③總賬賬戶的期末余額=所屬明細賬戶期末余額合計第三節(jié)平行登記一、平行登記的要點2022/10/2328①第四節(jié)會計帳戶的分類會計學(xué)原理主要內(nèi)容:1、帳戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類2、帳戶按結(jié)構(gòu)和用途分類第四節(jié)會計帳戶的分類會計學(xué)原理主要內(nèi)容:會計學(xué)原理一、按經(jīng)濟內(nèi)容分類帳戶的經(jīng)濟內(nèi)容：帳戶所核算與監(jiān)督的會計對象的具體內(nèi)容。1.資產(chǎn)類流動資產(chǎn)帳戶長期投資帳戶無形資產(chǎn)帳戶固定資產(chǎn)帳戶會計學(xué)原理一、按經(jīng)濟內(nèi)容分類流動資產(chǎn)帳戶長期投資帳戶無形資產(chǎn)會計學(xué)原理

2.負債類

3.所有者權(quán)益類

4.成本類

5.損益類

流動負債帳戶長期負債帳戶會計學(xué)原理

2.負債類

3.所有者權(quán)益類

4.成本類

會計學(xué)原理二、按用途和結(jié)構(gòu)分類帳戶的用途：是指通過帳戶的記錄能夠提供什么核算資料。帳戶的結(jié)構(gòu)：是指帳戶如何提供核算資料，即借方登記什么，貸方登記什么，余額在哪一方，余額反映什么內(nèi)容。按用途和結(jié)構(gòu)，帳戶可分為11小類。會計學(xué)原理二、按用途和結(jié)構(gòu)分類會計學(xué)原理①盤存帳戶②債權(quán)帳戶③負債帳戶④資本帳戶⑤集合分配帳戶⑥成本計算帳戶⑦集合匯轉(zhuǎn)賬戶⑧財務(wù)成果帳戶⑨調(diào)整帳戶會計學(xué)原理①盤存帳戶②債權(quán)帳戶③負債帳戶④資本帳戶⑤集合分配商業(yè)會計（一）盤存帳戶用來核算和監(jiān)督可以進行實物盤點的實物資產(chǎn)和貨幣資金增減變動及其實有數(shù)額的帳戶。如：庫存現(xiàn)金、銀行存款、原材料、庫存商品等商業(yè)會計（一）盤存帳戶會計學(xué)原理特點：（1）屬于資產(chǎn)類帳戶（2）借方：登記各種財產(chǎn)物資和貨幣資金的增加數(shù)；貸方：登記各種財產(chǎn)物資和貨幣資金的減少數(shù)；余額：在借方，表示財產(chǎn)物資和貨幣資金的實有數(shù)。注意：“生產(chǎn)成本”、“物資采購”和“在建工程”的余額部分屬于盤存帳戶，而它們的發(fā)生額屬于成本計算帳戶。會計學(xué)原理特點：會計學(xué)原理（二）債權(quán)賬戶

又稱資產(chǎn)結(jié)算帳戶，用來核算和監(jiān)督企業(yè)同其他單位或個人之間債權(quán)業(yè)務(wù)的帳戶。會計學(xué)原理（二）債權(quán)賬戶會計學(xué)原理（三）負債賬戶

又稱債務(wù)結(jié)算帳戶，用來核算和監(jiān)督企業(yè)同其他單位或個人之間債務(wù)業(yè)務(wù)的帳戶。會計學(xué)原理（三）負債賬戶商業(yè)會計（四）資本帳戶核算和監(jiān)督企業(yè)資本金的所有者權(quán)益的帳戶。特點：（1）所有者權(quán)益帳戶（2）貸方登記各項資本金的增加額，借方登記各項資本金的減少額，余額在貸方，表示各項資本的實有數(shù)。商業(yè)會計（四）資本帳戶商業(yè)會計（5）集合分配帳戶用來歸集和分配經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的有關(guān)生產(chǎn)費用。例如：“制造費用”帳戶特點：借方登記費用的發(fā)生，貸方登記費用的分配額，期末無余額。商業(yè)會計（5）集合分配帳戶會計學(xué)原理（六）成本計算帳戶用來歸集生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的全部費用，并據(jù)以計算、確定各個成本計算對象的實際成本的帳戶。例如：生產(chǎn)成本、材料采購、在建工程特點：借方登記應(yīng)記入成本的全部費用，貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)品的實際成本，期末如有余額，表示在產(chǎn)品的成本。會計學(xué)原理（六）成本計算帳戶會計學(xué)原理（七）集合匯轉(zhuǎn)賬戶用來匯集經(jīng)營過程中所取得的收入和發(fā)生的各項費用，期末余額結(jié)轉(zhuǎn)到財務(wù)成果帳戶的賬戶。收入類帳戶：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營業(yè)外收入。費用帳戶：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出。期間費用帳戶：管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用。特點：全部為損益類帳戶，期末余額均轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶。會計學(xué)原理（七）集合匯轉(zhuǎn)賬戶會計學(xué)原理（八）財務(wù)成果帳戶用來核算和監(jiān)督企業(yè)在一定時期內(nèi)財務(wù)成果的形成，計算最終成果的帳戶。例如：“本年利潤”帳戶特點：貸方登記企業(yè)一定時期內(nèi)的各項收入，借方登記為取得收入而發(fā)生的各項支出。貸方余額表示實現(xiàn)的利潤，借方余額表示發(fā)生的虧損。年末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“利潤分配”。會計學(xué)原理（八）財務(wù)成果帳戶（九）調(diào)整帳戶調(diào)整帳戶是用來調(diào)整有關(guān)帳戶的賬面余額而設(shè)置的帳戶某些資產(chǎn)或負債，需要用兩種不同的數(shù)字來反映，其中一個帳戶反映原始數(shù)字(被調(diào)整帳戶)，另一個帳戶反映對原始數(shù)字的調(diào)整(調(diào)整帳戶)。1、備抵帳戶用來抵減被調(diào)整帳戶的余額，從而求得被調(diào)整帳戶實際余額的帳戶?！皯?yīng)收賬款”-“壞帳準備”=應(yīng)收賬款凈額“固定資產(chǎn)”-“累計折舊”=固定資產(chǎn)凈值備抵帳戶的特點：都是資產(chǎn)類帳戶，但余額在貸方。（九）調(diào)整帳戶調(diào)整帳戶是用來調(diào)整有關(guān)帳戶的賬面余額而設(shè)置的帳2、附加帳戶用來增加被調(diào)整帳戶的余額，從而求得被調(diào)整帳戶實際余額的帳戶。特點：調(diào)整帳戶與被調(diào)整帳戶的性質(zhì)一致例如：企業(yè)溢價發(fā)行債券，則按債券面值記入“應(yīng)付債券—債券面值”帳戶，溢價部分記入“應(yīng)付債券—債券溢價”帳戶。會計學(xué)原理2、附加帳戶會計學(xué)原理商業(yè)會計

3、備抵附加帳戶同時具備備抵和附加兩種調(diào)整職能的帳戶例如：待處理財產(chǎn)損溢、材料成本差異當其余額與被調(diào)整帳戶的余額方向相同時，為附加帳戶；當其余額與被調(diào)整帳戶的余額方向相反時，為備抵帳戶。商業(yè)會計3、備抵附加帳戶（十）待處理賬戶用來核算和監(jiān)督企業(yè)尚未批準核銷的盤盈、盤虧和毀損的財產(chǎn)物資的過渡性賬戶。例如：待處理財產(chǎn)損溢（十）待處理賬戶用來核算和監(jiān)督企業(yè)尚未批準核銷的盤盈、盤虧和第四章借貸記賬法

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DebitandCreditBookkeepingSystemCopyright1996-98?DaleCarnegie&Associates,Inc.第四章借貸記賬法

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Debitand2022/10/3148第一節(jié)復(fù)式記賬法一、復(fù)式記賬法的含義復(fù)式記賬法(Double-entrysystem)，就是每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要用相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行全面登記的一種記賬方法。例如：某同學(xué)向老師借到現(xiàn)金500元。應(yīng)該登記：（1）現(xiàn)金增加了500元；（2）借款增加了500元。復(fù)式記賬法理論依據(jù)：

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益2022/10/232第一節(jié)復(fù)式記賬法2022/10/3149第一節(jié)復(fù)式記賬法二、復(fù)式記賬法的特點（1）對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，可以反映每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。（2）可以對記錄的結(jié)果進行試算平衡，檢查賬戶記錄是否正確。2022/10/233第一節(jié)復(fù)式記賬法2022/10/3150一、借貸記賬法的特點借貸記賬法（DebitandCreditSystem）是以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。特點：（1）用“借”和“貸”作為記賬符號（2）以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則（3）以“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則進行試算平衡其試算平衡的公式為:期初借方余額合計=期初貸方余額合計本期借方發(fā)生額合計=本期貸方發(fā)生額合計期末借方余額合計=期末貸方余額合計第二節(jié)借貸記賬法2022/10/234一、借貸記賬法的特點第二節(jié)借貸記2022/10/3151借方貸方資產(chǎn)的增加負債的減少所有者權(quán)益的減少收入成果的減少費用成本的增加

資產(chǎn)的減少負債的增加所有者權(quán)益的增加收入成果的增加費用成本的減少

二、借方、貸方記載的經(jīng)濟內(nèi)容2022/10/235借方貸方資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的減少二、借方、2022/10/3152三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)2022/10/236三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)2022/10/31532022/10/2372022/10/3154四、會計分錄（Accountingentry）1、會計分錄的要素會計分錄簡稱分錄。是對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)(會計事項)指出應(yīng)登記的帳戶、記賬方向與金額的一種記錄。三要素：會計科目，記賬符號，金額。2、會計分錄的分類Ifanentryinvolvesonlytwoaccounts,onedebitandonecredit,itisconsideredasimpleentry(簡單會計分錄).Whenthreeormoreaccountsarerequiredinonejournalentry,theentryisreferredtoasacompoundone(復(fù)雜會計分錄).2022/10/238四、會計分錄（Accountinge2022/10/31553、會計分錄的編制舉例例4-6：某企業(yè)2014年5月發(fā)生了以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。借：庫存現(xiàn)金1000

貸：銀行存款1000Debit

：Cashonhand1000

Credit：Cashinbank1000解析：從銀行提取現(xiàn)金，使得現(xiàn)金增加了1000元，應(yīng)記入“庫存現(xiàn)金”的借方，同時企業(yè)在銀行的存款減少了1000元，記入“銀行存款”的貸方。2022/10/2393、會計分錄的編制舉例借：庫存現(xiàn)金2022/10/3156(2)購入機器設(shè)備一臺，企業(yè)以銀行存款支付買價90000元，設(shè)備投入使用。借：固定資產(chǎn)90000

貸：銀行存款90000Debit：FixedAssets90000Credit：Cashinbank90000解析：該業(yè)務(wù)使企業(yè)“固定資產(chǎn)”增加90000元。同時，“銀行存款”減少90000元。2022/10/2310(2)購入機器設(shè)備一臺，企業(yè)以銀行存2022/10/3157(3)企業(yè)接受某投資者的投資50000元，款項存入銀行。借：銀行存款50000

貸：實收資本50000Debit：Cashinbank50000Credit：Paid-inCapital50000解析：投資款應(yīng)記入“實收資本”賬戶，企業(yè)收到投資款，記入“實收資本”貸方；款項存入銀行將使企業(yè)銀行存款增加，記入“銀行存款”借方。2022/10/2311(3)企業(yè)接受某投資者的投資50002022/10/3158(4)以銀行存款1600元支付管理部門的辦公費1600元。借：管理費用——辦公費1600

貸：銀行存款1600Debit：Administrativeexpenses1600Credit：Cashinbank1600解析：管理部門發(fā)生的費用一律記入“管理費用”的借方；以銀行存款支付將導(dǎo)致銀行存款減少，記入“銀行存款”借方。2022/10/2312(4)以銀行存款1600元支付管理部2022/10/3159(5)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料8000元。借：生產(chǎn)成本8000

貸：原材料8000Debit：manufacturingcost8000Credit：Materials8000解析：該業(yè)務(wù)使得“原材料”減少，記入貸方；該批材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，構(gòu)成產(chǎn)品成本的組成部分，記入“生產(chǎn)成本”的借方。2022/10/2313(5)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料8000元。2022/10/3160(6)銷售產(chǎn)品取得收入10000元，存入銀行。借：銀行存款10000

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000Debit：Cashinbank10000Credit：mainoperatingrevenue10000解析：該業(yè)務(wù)使得“銀行存款”增加，記入借方；同時，該筆收入來源于產(chǎn)品銷售，記入“主營業(yè)務(wù)收入”。2022/10/2314(6)銷售產(chǎn)品取得收入10000元，2022/10/3161五、登記賬戶各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在編制會計分錄以后，即應(yīng)記入有關(guān)帳戶，這個記賬步驟稱為“過帳（Posting）”。TheprocedureoftransferringjournalentriestotheledgeraccountsiscalledPosting.[例4-7]X公司2014年6月份的月初余額見表4-1。資產(chǎn)金額負債及所有者權(quán)益金額銀行存款350000短期借款200000原材料60000應(yīng)付賬款91000庫存商品18000實收資本2100000固定資產(chǎn)2000000資本公積20000生產(chǎn)成本8000盈余公積25000合計2436000合計24360002022/10/2315五、登記賬戶資產(chǎn)金額負債及所有者權(quán)益2022/10/3162五、登記賬戶[例4-7]X公司2014年7月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）以銀行存款償還短期借款100000元。（2）收到投資者追加投資50000元，存入銀行。（3）以銀行存款購入原材料7000元，材料驗收入庫。（4）向銀行借入短期借款6500元，直接償還應(yīng)付賬款。（5）本月生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料8500元。（6）經(jīng)董事會同意，將盈余公積金20000元轉(zhuǎn)增資本。2022/10/2316五、登記賬戶2022/10/3163分錄如下：（1）借：短期借款100000

貸：銀行存款100000（2）借：銀行存款50000

貸：實收資本50000（3）借：原材料7000

貸：銀行存款7000（4）借：應(yīng)付賬款6500

貸：短期借款6500（5）借：生產(chǎn)成本8500

貸：原材料8500（6）借：盈余公積20000

貸：實收資本200002022/10/2317分錄如下：2022/10/3164帳戶名稱：1002銀行存款日期摘要借方貸方借或貸余額期初余額借3500002022/10/2318帳戶名稱：1002銀行存款日期摘要借2022/10/3165帳戶名稱：1403原材料日期摘要借方貸方借或貸余額期初余額借600002022/10/2319帳戶名稱：1403原材料日期摘要借方2022/10/3166帳戶名稱：1405庫存商品日期摘要借方貸方借或貸余額期初余額借2000000日期摘要借方貸方借或貸余額期初余額借18000帳戶名稱：1601固定資產(chǎn)2022/10/2320帳戶名稱：1405庫存商品日期摘要借2022/10/3167帳戶名稱：2001短期借款日期摘要借方貸方借或貸余額期初余額貸2000002022/10/2321帳戶名稱：2001短期借款日期摘要借2022/10/3168帳戶名稱：2202應(yīng)付賬款日期摘要借方貸方借或貸余額期初余額貸910002022/10/2322帳戶名稱：2202應(yīng)付賬款日期摘要借2022/10/3169帳戶名稱：4001實收資本日期摘要借方貸方借或貸余額期初余額貸21000002022/10/2323帳戶名稱：4001實收資本日期摘要借2022/10/3170帳戶名稱：4002資本公積日期摘要借方貸方借或貸余額期初余額貸20000日期摘要借方貸方借或貸余額期初余額貸25000帳戶名稱：4101盈余公積2022/10/2324帳戶名稱：4002資本公積日期摘要借2022/10/3171帳戶名稱：5001生產(chǎn)成本日期摘要借方貸方借或貸余額期初余額借80002022/10/2325帳戶名稱：5001生產(chǎn)成本日期摘要借2022/10/3172六、試算平衡表ThetrialbalanceAtrialbalanceisalistofaccountsandtheirbalancesatagiventime.Atrialbalanceispreparedattheendofanaccountingperiod.Theprimarypurposeofatrialbalanceistocheckthatthedebitsequalthecreditsafterposting.2022/10/2326六、試算平衡表Thetrialb2022/10/3173試算平衡表會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款原材料庫存商品固定資產(chǎn)生產(chǎn)成本短期借款應(yīng)付賬款實收資本資本公積盈余公積3500006000018000200000080002000009100021000002000025000合計243600024360002022/10/2327試算平衡表會計期初余額本期發(fā)生額期末第三節(jié)平行登記一、平行登記的要點平行登記是指在登記總分類賬與明細分類賬時應(yīng)當同時間、同方向、同金額。要點：1、依據(jù)相同的憑證2、會計期間一致3、借貸方向一致4、金額相等2022/10/3174①總賬賬戶的期初余額=所屬明細賬戶期初余額合計②總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細賬戶本期發(fā)生額合計③總賬賬戶的期末余額=所屬明細賬戶期末余額合計第三節(jié)平行登記一、平行登記的要點2022/10/2328①第四節(jié)會計帳戶的分類會計學(xué)原理主要內(nèi)容:1、帳戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類2、帳戶按結(jié)構(gòu)和用途分類第四節(jié)會計帳戶的分類會計學(xué)原理主要內(nèi)容:會計學(xué)原理一、按經(jīng)濟內(nèi)容分類帳戶的經(jīng)濟內(nèi)容：帳戶所核算與監(jiān)督的會計對象的具體內(nèi)容。1.資產(chǎn)類流動資產(chǎn)帳戶長期投資帳戶無形資產(chǎn)帳戶固定資產(chǎn)帳戶會計學(xué)原理一、按經(jīng)濟內(nèi)容分類流動資產(chǎn)帳戶長期投資帳戶無形資產(chǎn)會計學(xué)原理

2.負債類

3.所有者權(quán)益類

4.成本類

5.損益類

流動負債帳戶長期負債帳戶會計學(xué)原理

2.負債類

3.所有者權(quán)益類

4.成本類

會計學(xué)原理二、按用途和結(jié)構(gòu)分類帳戶的用途：是指通過帳戶的記錄能夠提供什么核算資料。帳戶的結(jié)構(gòu)：是指帳戶如何提供核算資料，即借方登記什么，貸方登記什么，余額在哪一方，余額反映什么內(nèi)容。按用途和結(jié)構(gòu)，帳戶可分為11小類。會計學(xué)原理二、按用途和結(jié)構(gòu)分類會計學(xué)原理①盤存帳戶②債權(quán)帳戶③負債帳戶④資本帳戶⑤集合分配帳戶⑥成本計算帳戶⑦集合匯轉(zhuǎn)賬戶⑧財務(wù)成果帳戶⑨調(diào)整帳戶會計學(xué)原理①盤存帳戶②債權(quán)帳戶③負債帳戶④資本帳戶⑤集合分配商業(yè)會計（一）盤存帳戶用來核算和監(jiān)督可以進行實物盤點的實物資產(chǎn)和貨幣資金增減變動及其實有數(shù)額的帳戶。如：庫存現(xiàn)金、銀行存款、原材料、庫存商品等商業(yè)會計（一）盤存帳戶會計學(xué)原理特點：（1）屬于資產(chǎn)類帳戶（2）借方：登記各種財產(chǎn)物資和貨幣資金的增加數(shù)；貸方：登記各種財產(chǎn)物資和貨幣資金的減少數(shù)；余額：在借方