國際稅收每日一測（06.21）您的姓名：[填空題]*_________________________________1.國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)是（）。[單選題]*A.兩個和兩個以上國家都對跨境交易征稅的結(jié)果B.不同國家之間稅收合作的需要C.國家間對商品服務(wù)、所得和財產(chǎn)課稅的制度差異。【正確答案】D.跨境貿(mào)易和投資等活動的出現(xiàn)答案解析：［答案］C2.下列關(guān)于跨國自然人收入來源地稅收管轄權(quán)的確定標(biāo)準(zhǔn)，可適用于非獨立勞務(wù)所得的是（）。[單選題]*A.勞務(wù)發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)B.所得支付者標(biāo)準(zhǔn)【正確答案】C.常設(shè)機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)D.固定基地標(biāo)準(zhǔn)答案解析：［答案］B3.根據(jù)《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》的規(guī)定，下列各項中屬于消極非金融機構(gòu)的是（）。[單選題]*A.上市公司及其關(guān)聯(lián)機構(gòu)B.僅為了持有非金融機構(gòu)股權(quán)而設(shè)立的控股公司C.上一公歷年度末，其股票資產(chǎn)占總資產(chǎn)20%以上的非金融機構(gòu)D.上一公歷年度內(nèi)，股息收入占總收入50%以上的非金融機構(gòu)【正確答案】答案解析：［答案］D4.根據(jù)國際稅收的相關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是（）。[單選題]*A.國家間對商品服務(wù)、所得、財產(chǎn)課稅的制度差異是國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)B.國際稅收的實質(zhì)是國家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系C.受益原則是指納稅人以從政府公共支出中獲得的利益大小為稅收負(fù)擔(dān)分配的標(biāo)準(zhǔn)D.優(yōu)先征稅原則指在簽訂國際稅收協(xié)定時，將某些課稅客體劃歸締約國雙方，由雙方共同征稅的一項原則【正確答案】答案解析：【答案】D

【解析】選項D，優(yōu)先征稅原則，是指在國際稅收關(guān)系中，確定將某項課稅客體劃歸來源國，由來源國優(yōu)先行使征稅權(quán)的一項原則；稅收分享原則指在簽訂國際稅收協(xié)定時，將某些課稅客體劃歸締約國雙方，由雙方共同征稅的一項原則。5.非居民企業(yè)甲公司和乙公司共同投資設(shè)立M公司，甲公司出資4000萬元，占M公司股份的40%，乙公司出資6000萬元，占M公司股份的60%，由于雙方持股比例接近，公司治理屢屢發(fā)生矛盾，因此甲公司萌生去意，2019年甲公司將其股份作價12000萬元全部轉(zhuǎn)讓給乙公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后，M公司成為乙公司的全資子公司，截止股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，M公司的未分配利潤為5000萬元，盈余公積為5000萬元。則甲公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。[單選題]*A.1500B.1000C.2000【正確答案】D.3000答案解析：【答案】C

【解析】股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=12000-4000=8000（萬元），股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅=8000×25%=2000（萬元）。6.下列關(guān)于預(yù)約定價安排適用范圍的說法中，正確的是（）。[單選題]*A.預(yù)約定價安排可以分為單邊、雙邊、三邊和多邊四種類型B.預(yù)約定價安排是企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法，與稅務(wù)機關(guān)按照獨立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達成的協(xié)議，不適用于以前年度關(guān)聯(lián)交易的調(diào)整C.預(yù)約定價安排的談簽不影響稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)不適用預(yù)約定價安排的年度及關(guān)聯(lián)交易的特別納稅調(diào)查調(diào)整和監(jiān)控管理【正確答案】D.預(yù)約定價安排適用于主管稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度起3至4個年度的關(guān)聯(lián)交易答案解析：【答案】C

【解析】選項A，預(yù)約定價安排可以分為單邊、雙邊和多邊三種類型；選項B，企業(yè)以前年度的關(guān)聯(lián)交易與預(yù)約定價安排適用年度相同或者類似的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機關(guān)可以將預(yù)約定價安排確定的定價原則和計算方法追溯適用于以前年度該關(guān)聯(lián)交易的評估和調(diào)整，追溯期最長為10年；選項D，預(yù)約定價安排適用于主管稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度起3至5個年度的關(guān)聯(lián)交易。7.境外某公司依照當(dāng)?shù)胤沙闪?，且實際管理機構(gòu)不在中國，2019年銷售位于中國的房產(chǎn)取得不含稅銷售額100萬元，該項房產(chǎn)凈值為20萬元，不考慮其他稅費，該外國公司在中國境內(nèi)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。[單選題]*A.7B.8【正確答案】C.10D.5答案解析：【答案】B

【解析】非居民企業(yè)未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，來源于中國境內(nèi)所得的實際所得稅率10％。未在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得來源于我國的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額作為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝（100－20）×10％＝8（萬元）8.預(yù)約定價安排一般適用于主管稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度前3個年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額（）萬元人民幣以上的企業(yè)。[單選題]*A.2000B.3000C.4000【正確答案】D.5000答案解析：【答案】C

【解析】預(yù)約定價安排一般適用于主管稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度前3個年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上的企業(yè)。9.下列各項中，不屬于國際避稅方法的是（）。[單選題]*A.選擇有利的企業(yè)組織形式B.利用錯配安排C.加強稅收多邊合作【正確答案】D.利用轉(zhuǎn)讓定價答案解析：【答案】C

【解析】選項C：屬于國際反避稅措施。10.主管稅務(wù)機關(guān)實施一般反避稅調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)向被調(diào)查企業(yè)送達《稅務(wù)檢查通知書》。被調(diào)查企業(yè)認(rèn)為其安排不屬于規(guī)定的避稅安排的，應(yīng)當(dāng)自收到《稅務(wù)檢查通知書》之日起（）內(nèi)提供相關(guān)資料。[單選題]*A.30日B.60日【正確答案】C.90日D.2個月答案解析：答案：B

解析

主管稅務(wù)機關(guān)實施一般反避稅調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)向被調(diào)查企業(yè)送達《稅務(wù)檢查通知書》。被調(diào)查企業(yè)認(rèn)為其安排不屬于規(guī)定的避稅安排的，應(yīng)當(dāng)自收到《稅務(wù)檢查通知書》之日起60日內(nèi)提供相關(guān)資料。11.以下向境外支付外匯的情形中，需要向稅務(wù)機關(guān)備案的有（）。*A.境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的6萬美元的差旅費用B.境內(nèi)機構(gòu)發(fā)生在境外的8萬美元進出口貿(mào)易傭金C.境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外機構(gòu)支付其從境內(nèi)獲得的6萬美元信息服務(wù)收入【正確答案】D.境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外個人支付在境內(nèi)的8萬美元工作報酬【正確答案】答案解析：［答案）CD

解析：選項AB屬于無須進行稅務(wù)備案的情形；選項CD屬于需要進行稅務(wù)備案的情形。12.按照特別納稅調(diào)整相關(guān)規(guī)定，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息支出，不得結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度，應(yīng)按照實際支付給各關(guān)聯(lián)方利息占關(guān)聯(lián)方利息總額的比例，在各關(guān)聯(lián)方之間進行分配，則下列說法正確的有（）。*A.分配給實際稅負(fù)高于企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息不得扣除B.分配給實際稅負(fù)高于企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息準(zhǔn)予扣除【正確答案】C.直接或間接實際支付給境外關(guān)聯(lián)方的利息應(yīng)視同分配的股息，按照股息和利息分別適用的所得稅稅率差補征企業(yè)所得稅【正確答案】D.直接或間接實際支付給境外關(guān)聯(lián)方的利息應(yīng)視同分配的股息，已扣繳的所得稅稅款多于按股息計算應(yīng)征所得稅稅款的，多出的部分不予退稅【正確答案】答案解析：［答案）BCD

解析：不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息支出，不得結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度，應(yīng)按照實際支付給各關(guān)聯(lián)方利息占關(guān)聯(lián)方利息總額的比例，在各關(guān)聯(lián)方之間進行分配，其中，分配給實際稅負(fù)高于企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息準(zhǔn)予扣除；直接或間接實際支付給境外關(guān)聯(lián)方的利息應(yīng)視同分配的股息，按照股息和利息分別適用的所得稅稅率差補征企業(yè)所得稅，如巳扣繳的所得稅稅款多于按股息計算應(yīng)征所得稅稅款，多出的部分不予退稅。13.企業(yè)應(yīng)對在計算總所得額時己統(tǒng)一歸集并扣除的共同費用，按境外每一國（地區(qū)）別數(shù)額占企業(yè)全部數(shù)額的一種比例或幾種比例的綜合比例，在每一國別的境外所得中對應(yīng)調(diào)整扣除，計算來自每一國別的應(yīng)納稅所得額。這些比例有（）。*A.資產(chǎn)比例【正確答案】B.收入比例【正確答案】C員工工資支出比例【正確答案】D.對外投資的比例答案解析：［答案）ABC

解析：企業(yè)應(yīng)對在計算總所得額時已統(tǒng)一歸集并扣除的共同費用，按境外每一國（地區(qū)）別數(shù)額占企業(yè)全部數(shù)額的下列一種比例或幾種比例的綜合比例，在每一國別的境外所得中對應(yīng)調(diào)整扣除，計算來自每一國別的應(yīng)納稅所得額：(I）資產(chǎn)比例；（2）收入比例；（3）員工工資支出比例；（4）其他合理比例。14.企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，餃納稅年度準(zhǔn)備并按稅務(wù)機關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。以下符合同期資料時限及其他要求的有（）。*A.主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準(zhǔn)備完畢；同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供【正確答案】B本地文檔和特殊事項文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年4月30日之前準(zhǔn)備完畢C.同期資料應(yīng)當(dāng)使用中文，并標(biāo)明引用信息資料的出處來源【正確答案】D.企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后60日內(nèi)提供同期資料答案解析：［答案］AC

解析：選項B：本地文檔和特殊事項文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。選項D：企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。15.國際稅法原則包括（）。*A.優(yōu)先征稅原則【正確答案】B.國際稅收地域保護原則C.獨占征稅原則【正確答案】D.稅收分享原則【正確答案】E.國際稅收情報公開原則答案解析：［答案］ACD

［解析］國際稅法原則包括優(yōu)先征稅原則、獨占征稅原則、稅收分享原則和無差異原則等。16.企業(yè)選擇采用不同于以前年度的方式（以下簡稱“新方式”）計算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額時，對該企業(yè)以前年度按照有關(guān)規(guī)定沒有抵免完的余額，不可在稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)的剩余年限內(nèi)，按新方式計算的抵免限額中繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。[判斷題]*對錯【正確答案】答案解析：參考答案：錯誤17.若居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過10億元，應(yīng)填報國別報告。[判斷題]*對錯【正確答案】答案解析：答案：錯誤

解析：存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表時，填報國別報告：

1.該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過55億元。