國際稅收每日一測（07.06）您的姓名：[填空題]*_________________________________1.境內(nèi)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2019年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額100萬元，境外分公司應(yīng)納稅所得額160萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅30萬元。2019年度甲公司匯總納稅時實(shí)際在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。[單選題]*A.25B.35【正確答案】C.55D.65答案解析：【答案】B

【解析】境外所得的抵免限額=160×25%=40（萬元）＞在境外實(shí)際繳納稅額30萬元，需要在我國補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=40-30=10（萬元），2019年度甲公司匯總納稅時實(shí)際在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25%+10=35（萬元）。2.中國居民企業(yè)A公司，在乙國投資設(shè)立了B公司。乙國政府與我國簽訂了稅收協(xié)定，乙國政府為鼓勵境外投資，對B公司第一個獲利年度給予免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。乙國企業(yè)所得稅稅率為30%，A公司當(dāng)年獲得B公司分得的利潤600萬元。A公司當(dāng)年取得境內(nèi)所得1000萬元，按照饒讓抵免法，則A公司當(dāng)年實(shí)際在我國應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬元。[單選題]*A.175B.220C.250【正確答案】D.345答案解析：【答案】C

【解析】抵免限額=600×25%=150（萬元）；境外饒讓優(yōu)惠視同納稅=600×30%=180（萬元）；

150萬元＜視同納稅180萬元，可抵免150萬元；A公司當(dāng)年實(shí)際在我國應(yīng)納企業(yè)所得稅=（1000+600）×25%-150=250（萬元）。3.企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人的下列情形中，視為有關(guān)聯(lián)關(guān)系的是（）。[單選題]*A.一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到15%，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到15%B.一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到20%，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到20%C.一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%【正確答案】D.一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到10%，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到10%答案解析：【答案】C

【解析】一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上的，可以視為企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人有關(guān)聯(lián)關(guān)系。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達(dá)到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計(jì)算。4.根據(jù)國際稅收協(xié)定管理的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于受益所有人的是（）。[單選題]*A.對所得具有所有權(quán)和支配權(quán)的人B.對所得據(jù)以產(chǎn)生的權(quán)利具有所有權(quán)和支配權(quán)的人C.對所得據(jù)以產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)具有所有權(quán)和支配權(quán)的人D.代理人【正確答案】答案解析：【答案】D

【解析】代理人或指定收款人等不屬于“受益所有人”。5.同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起（）日內(nèi)提供。企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后（）日內(nèi)提供同期資料。[單選題]*A.20；10B.30；20C.30；30【正確答案】D.60；30答案解析：【答案】C

【解析】同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。6.通常適用于再銷售者未對商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標(biāo)等實(shí)質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)讓定價方法是（）。[單選題]*A.可比非受控價格法B.再銷售價格法【正確答案】C.成本加成法D.交易凈利潤法答案解析：【答案】B

【解析】再銷售價格法以關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品的公平成交價格。通常適用于再銷售者未對商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標(biāo)等實(shí)質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務(wù)。7.稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價納稅調(diào)整后，應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后年度的下一年度起5年內(nèi)實(shí)施跟蹤管理。在跟蹤管理期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在跟蹤年度的次年（）之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤年度的同期資料。[單選題]*A.3月31日B.5月31日C.6月20日【正確答案】D.6月30日答案解析：【答案】C

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價納稅調(diào)整后，應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后年度的下一年度起5年內(nèi)實(shí)施跟蹤管理。在跟蹤管理期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在跟蹤年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤年度的同期資料。8.預(yù)約定價安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度前（）年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額（）人民幣以上的企業(yè)。[單選題]*A.1個；4000萬元B.2個；1個億C.3個；4000萬元【正確答案】D.3個；1個億答案解析：【答案】C

【解析】預(yù)約定價安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度前3個年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上的企業(yè)。9.境外投資者按照規(guī)定可以享受暫不征收預(yù)提所得稅政策但未實(shí)際享受的，可在實(shí)際繳納相關(guān)稅款之日起（）年內(nèi)申請追補(bǔ)享受該政策，退還已繳納的稅款。[單選題]*A.1B.2C.3【正確答案】D.5答案解析：【答案】C

【解析】境外投資者按照規(guī)定可以享受暫不征收預(yù)提所得稅政策但未實(shí)際享受的，可在實(shí)際繳納相關(guān)稅款之日起3年內(nèi)申請追補(bǔ)享受該政策，退還已繳納的稅款。10.境外投資者通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購、清算等方式實(shí)際收回享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇的直接投資，在實(shí)際收取相應(yīng)款項(xiàng)后（）日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務(wù)部門申報(bào)補(bǔ)繳遞延的稅款。[單選題]*A.7【正確答案】B.15C.30D.60答案解析：【答案】A

【解析】境外投資者通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購、清算等方式實(shí)際收回享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇的直接投資，在實(shí)際收取相應(yīng)款項(xiàng)后7日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務(wù)部門申報(bào)補(bǔ)繳遞延的稅款。11.企業(yè)應(yīng)對在計(jì)算總所得額時己統(tǒng)一歸集并扣除的共同費(fèi)用，按境外每一國（地區(qū)）別數(shù)額占企業(yè)全部數(shù)額的一種比例或幾種比例的綜合比例，在每一國別的境外所得中對應(yīng)調(diào)整扣除，計(jì)算來自每一國別的應(yīng)納稅所得額。這些比例有（）。*A.資產(chǎn)比例【正確答案】B.收入比例【正確答案】C員工工資支出比例【正確答案】D.對外投資的比例答案解析：［答案）ABC

解析：企業(yè)應(yīng)對在計(jì)算總所得額時已統(tǒng)一歸集并扣除的共同費(fèi)用，按境外每一國（地區(qū)）別數(shù)額占企業(yè)全部數(shù)額的下列一種比例或幾種比例的綜合比例，在每一國別的境外所得中對應(yīng)調(diào)整扣除，計(jì)算來自每一國別的應(yīng)納稅所得額：(I）資產(chǎn)比例；（2）收入比例；（3）員工工資支出比例；（4）其他合理比例。12.間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)，應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供資料者包括（）。*A.應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的交易雙方【正確答案】B.應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易的籌劃方【正確答案】C.被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)【正確答案】D.為交易方服務(wù)的銀行答案解析：［答案）ABC

解析：間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的交易雙方和籌劃方，以及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)，應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供規(guī)定的資料。13.企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，按納稅年度準(zhǔn)備并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。同期資料包括（）。*A.主體文檔【正確答案】B.客體文檔C.本地文檔【正確答案】D.特殊事項(xiàng)文檔【正確答案】答案解析：［答案］ACD

解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，按納稅年度準(zhǔn)備并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。14.關(guān)聯(lián)方是指與企業(yè)有以下關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個人，具體有（）。*A.在資金、經(jīng)營方面，存在直接或者間接的控制關(guān)系【正確答案】B.在購銷方面，存在直接或者間接的控制關(guān)系【正確答案】C.直接或者間接地同為第三者控制【正確答案】D在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系【正確答案】答案解析：［答案］ABCD

解析：關(guān)聯(lián)方是指與企業(yè)有以下關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個人：（1）在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的控制關(guān)系；（2）直接或者間接地同為第三者控制；（3）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。15.關(guān)于稅收饒讓，下列表述正確的有（）。*A.我國《企業(yè)所得稅法》單方面規(guī)定饒讓抵免B.我國與有關(guān)國家簽訂的國際稅收協(xié)定有稅收饒讓抵免安排【正確答案】C.境外所得采用簡易辦法計(jì)算抵免額的，不適用饒讓抵免【正確答案】D.稅收饒讓在國際稅收關(guān)系中可與免稅法配合發(fā)揮避免國際重復(fù)征稅的作用答案解析：［答案］BC

解析：選項(xiàng)A：我國《企業(yè)所得稅法》尚未單方面規(guī)定饒讓抵免；選項(xiàng)D：稅收饒讓又稱饒讓抵免，與抵免法配合發(fā)揮避免國際重復(fù)征稅的作用16.在中國境內(nèi)從事工程作業(yè)的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅實(shí)行源泉扣墩，支付人在實(shí)際支付款項(xiàng)時扣墩企業(yè)所得稅[判斷題]*對錯【正確答案】答案解析：答案：錯誤

解析：對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)“可以”指定工程價款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。17.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工后15日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送項(xiàng)目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件復(fù)印件，并依據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。[判斷題]*對【正確答案】錯答案解