第16課《中國賦稅制度的演變》【課標(biāo)要求】了解中國古代賦稅制度的演變；了解關(guān)稅、個人所得稅制度產(chǎn)生及其在中國的實(shí)行?！窘虒W(xué)目標(biāo)】1、通過對中國古代的賦稅制度的演變歷程的學(xué)習(xí)，認(rèn)識到生產(chǎn)力與生產(chǎn)關(guān)系的辯證關(guān)系。（素養(yǎng)目標(biāo)：唯物史觀）2、通過學(xué)習(xí)，認(rèn)識到賦稅制度的變化與當(dāng)時的社會歷史條件的變化息息相關(guān)，從而培養(yǎng)學(xué)生時空觀念。（素養(yǎng)目標(biāo)：時空觀念）3、通過史料解讀，歸納賦稅制度演變趨勢，提高學(xué)生從史料中提取有效信息的能力和總結(jié)歸納能力。（素養(yǎng)目標(biāo)：史料實(shí)證）4、通過對每個朝代賦稅制度背、內(nèi)容、影響的學(xué)習(xí)，提高學(xué)生從不同角度對歷史事件闡釋的能力。（素養(yǎng)目標(biāo)：歷史解釋）5、通過學(xué)習(xí)近代關(guān)稅發(fā)展歷程，認(rèn)識到近代中國淪為半殖民地半封建國家，喪去關(guān)稅自主權(quán)。增強(qiáng)奮發(fā)圖強(qiáng)，振興中華的歷史重任。（素養(yǎng)目標(biāo)：家國情懷）【時空定位】【教學(xué)重難點(diǎn)】重點(diǎn)：中國古代賦稅制度的演變、關(guān)稅和個人所得稅的演變史實(shí)。難點(diǎn)：探究古代賦稅制度演變的原因；近代爭取關(guān)稅自主權(quán)的影響。【教學(xué)內(nèi)容】知識點(diǎn)一中國古代的賦役制度1．秦漢時期(1)田賦①秦朝田賦稅率極高，史稱“收泰半之賦”。②漢初，田賦稅率大大降低。漢高祖實(shí)行十五稅一的稅率，到漢景帝的時候改為三十稅一。(2)人頭稅①秦朝向人民征收極重的口賦。②漢朝時，分口賦、算賦，不分男女，7－14歲每人每年繳口賦20錢，漢武帝以后加征3錢，15－56歲每人每年出算賦120錢，商人和奴婢的算賦錢還要加倍。③漢朝還征收財產(chǎn)稅，甚至農(nóng)民飼養(yǎng)六畜都要繳稅。(3)徭役①秦漢徭役有更卒、正卒、戍卒三種。②更卒徭役的法定服務(wù)期限是一個月，承擔(dān)修筑城垣、道路、河渠等繁重勞動。正卒役期一般是兩年。戍卒役期一般是一年。役期地點(diǎn)任務(wù)種類更卒一個月本郡或本縣修筑城垣、道路、河渠、宮室、陵寢、運(yùn)輸糧食等正卒兩年郡國和京城服兵役戍卒一年邊塞屯戍役齡秦朝：男子17歲起役；漢昭帝：男子23歲起役2．隋唐時期（1）前期：租庸調(diào)制。①目的：適應(yīng)均田制，保證國家賦稅的征收。②內(nèi)容：農(nóng)戶每年向政府繳納一定量的谷物，叫做“租”；繳納一定量的布帛，叫做“調(diào)”；服徭役的期限內(nèi)，不去服役可以納絹或布代役，叫做“庸”。③影響A.積極：改變了原先賦稅的混亂，減輕了農(nóng)民負(fù)擔(dān)；以庸代役保證農(nóng)民有較充分的生產(chǎn)時間，有利于促進(jìn)農(nóng)業(yè)的發(fā)展，政府的賦稅收入也有了保障。B.消極：以人丁為計征對象的租調(diào)制和租庸調(diào)制的基礎(chǔ)是均田制。勞動者能占有一小塊土地，從事生產(chǎn)勞動，按人丁計征才有可能。一旦均田制遭到破壞，農(nóng)民喪失土地，這種以人身為本的租庸調(diào)制就不可能維持。（2）中后期：兩稅法。①背景：唐中期以后，土地兼并嚴(yán)重，均田制遭破壞，租庸調(diào)制難以維持；國家財政緊張。②內(nèi)容：A.每戶按人丁和資產(chǎn)繳納戶稅，按田畝繳納地稅，取消租庸調(diào)和一切雜稅、雜役。B.一年分夏季和秋季兩次納稅，故曰“兩稅法”。③特征：不再按丁征稅，改為按資產(chǎn)和田畝征稅。④影響A.簡化稅收名目，擴(kuò)大收稅對象，保證國家的財政收入。B.改變了自戰(zhàn)國以來以人丁為主的賦稅制度，減輕了政府對農(nóng)民的人身控制。C.土地兼并越來越嚴(yán)重，大地主隱瞞財產(chǎn)，向農(nóng)民轉(zhuǎn)嫁負(fù)擔(dān)，農(nóng)民負(fù)擔(dān)更嚴(yán)重。3．宋朝（1）附加稅繁多：宋承唐制，征收兩稅，但附加稅繁雜多變，往往超過正稅數(shù)倍。（2）徭役繁重：宋朝除了征收類似唐朝的庸一樣的代役金外，還經(jīng)常再派發(fā)各種徭役。（3）募役法：因為徭役擾民嚴(yán)重，北宋中期王安石推行募役法，百姓繳納免役錢、助役錢，官府募人代役。4．元朝：元朝基本上沿襲唐的租庸調(diào)與兩稅法，分別施行于北方和南方，在北方征丁稅、地稅，在南方征夏稅、秋糧。但是，元朝在糧食外又有前朝沒有過的“科差”，按戶之上下征收絲和銀兩。5．明清(1)明初賦稅分夏稅、秋糧兩次征收。正統(tǒng)年間，江南部分稅糧折銀征收送赴北京，稱“金花銀”。(2)明朝后期，張居正在全國推行一條鞭法。①內(nèi)容：實(shí)行賦役合并、一概折銀。②意義：一條鞭法是中國賦役制度上的重大變革。(3)清朝①內(nèi)容：康熙規(guī)定“滋生人丁，永不加賦”。（使廣大農(nóng)民負(fù)擔(dān)相對穩(wěn)定；逃亡人口減少，有利于增加勞動力和促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展；為以后清政府實(shí)行“攤丁入畝”政策奠定了基礎(chǔ)。）雍正帝實(shí)行“攤丁入畝”。②積極影響：完成了我國歷史上賦與役的合并；封禁人身依附關(guān)系進(jìn)一步減弱，雇傭關(guān)系有所發(fā)展；有利于資本主義萌芽和發(fā)展；賦役負(fù)擔(dān)比以前均平合理，有利于人口的增長，百姓安居，生產(chǎn)發(fā)；簡化了征收手續(xù)，有利于財政收入的穩(wěn)定。③局限性：“永不加賦”并未實(shí)現(xiàn)，攤丁入地時不少地區(qū)丁銀的實(shí)攤額超過了原額；當(dāng)外國鴉片輸入后，白銀大量外流，銀價上漲，以銀納稅，人民無形中增加了負(fù)擔(dān)。【微點(diǎn)撥】張居正“一條鞭法”內(nèi)容：賦役合并，即將原來的田賦，徭役、雜稅等“并為一條”，合并征收；將以前按戶、丁征收的徭役攤?cè)胩锂€（各地攤法不一）；田賦和徭役都折成銀兩征收。影響：有利于防止豪強(qiáng)官僚隱田逃稅；減輕了無地、少地農(nóng)民的負(fù)擔(dān)；反映了商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和農(nóng)民人身依附關(guān)系的削弱；促使貨幣地租的產(chǎn)生和部分農(nóng)產(chǎn)品的商品化?！疚Ⅻc(diǎn)撥】中國古代的三大海關(guān)管理機(jī)構(gòu)。1、關(guān)津：是西周到唐宋時期在水陸交通要道上設(shè)立的檢查機(jī)構(gòu)，除了承擔(dān)軍事防衛(wèi)任務(wù)外，到春秋戰(zhàn)國時期，逐漸有了征稅、緝私等職權(quán)。關(guān)津管理制度經(jīng)過秦漢以及魏晉南北朝的發(fā)展，到隋唐時期就已完備。2、市舶：唐至明代，隨著我國經(jīng)濟(jì)重心南移，海上絲綢之路繁盛，政府開始在東南沿海港口設(shè)立市舶管理機(jī)構(gòu)——市舶使(司)。當(dāng)時，關(guān)津與市舶并存，但關(guān)津主要負(fù)責(zé)內(nèi)陸進(jìn)出境檢查，市舶則管理海上貿(mào)易。3、榷關(guān)：明清時期，政府在運(yùn)河、長江水道設(shè)關(guān)征稅，稱為榷關(guān)。關(guān)津這一稱謂就逐漸退出了歷史舞臺，市舶司仍然存在，直到清代康熙年間才消失。榷關(guān)在清朝前期分屬戶部和工部管轄，因為以貨幣為計稅單位，所以屬戶部的榷關(guān)又被稱為“鈔關(guān)”。當(dāng)時著名的八大鈔關(guān)有七個設(shè)在運(yùn)河沿岸，其中就有繳稅最多的臨清鈔關(guān)，而唯一一個設(shè)在長江沿岸的則是九江鈔關(guān)。【知識拓展】對比：租庸調(diào)制、兩稅法、一條鞭法。項目租庸調(diào)制兩稅法一條鞭法土地產(chǎn)權(quán)政府對民授田，土地不可買賣政府不再授田，土地自由買賣土地可以買賣征稅原則稅額固定，人們較有預(yù)算稅額不定，符合實(shí)際以田地多寡定征收量征稅項目分田賦、力役和貢品，稅項分明分戶稅和地稅，手續(xù)簡化賦役合并，取消力役，由政府雇人代役課稅對象有主戶、客戶之分，遷徙后仍須向原籍繳稅不分主戶、客戶，一律在定居地登記，按田畝、財產(chǎn)多少繳稅由丁、田分擔(dān)征稅次數(shù)每年征收一次每年分夏、秋兩次征收賦役合并，減少了征稅次數(shù)課稅形式以實(shí)物繳納以錢計算稅值，再折交實(shí)物由實(shí)物改為征銀【知識拓展】中國古代賦稅史上特征分類（1）以人丁為主要征稅依據(jù)的賦稅制度：“人頭稅”，即丁稅。如編戶制度、租調(diào)制、租庸調(diào)制；（2）以土地和財產(chǎn)（田畝）為主要征稅依據(jù)的賦稅制度：土地稅，即田租。如初稅畝、兩稅法、方田均稅法、一條鞭法；（3）征收貨幣的賦稅制度：募役法、一條鞭法、攤丁入畝；（4）以戶為依據(jù)的財產(chǎn)稅，即調(diào)。（5）另外，還有以成年男子為依據(jù)的徭役和兵役，以及其他苛捐雜稅。【知識拓展】中國古代賦稅制度沿革的趨勢（演變特點(diǎn)）：（1）征稅標(biāo)準(zhǔn)：由以人丁為主逐步向以土地財產(chǎn)為主轉(zhuǎn)變（以兩稅法為標(biāo)志），直至取消人頭稅（以攤丁入畝為標(biāo)志），反映了封建國家對農(nóng)民的人身控制松馳（2）服役規(guī)定：農(nóng)民由必須服徭役逐漸發(fā)展為納絹代役（以“庸”為標(biāo)志）（3）繳納品種：由實(shí)物為主到貨幣為主轉(zhuǎn)變（以一條鞭法為標(biāo)志）；反映了封建社會商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展（4）征稅時間：由不定時逐漸發(fā)展為基本定時（以兩稅法為標(biāo)志）（5）賦役種類：由繁雜多項逐漸演變?yōu)楹喕瘑我唬ㄒ砸粭l鞭法為標(biāo)志）（6）賦稅結(jié)構(gòu)：商品稅占國家賦稅的比重逐漸增高。上述演變體現(xiàn)了中國古代經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化的客觀規(guī)律。這種演變說明．隨著歷史的發(fā)展與進(jìn)步，封建國家對農(nóng)民的人身控制松弛；用銀兩收稅則是封建社會后期商品經(jīng)濟(jì)活躍及資本主義萌芽產(chǎn)生的相應(yīng)反映。（自然經(jīng)濟(jì)中商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，封建統(tǒng)治者無法抗拒商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展等）【知識拓展】中國古代賦役制度變化的原因與影響1原因（1）生產(chǎn)力、商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；（2）維護(hù)統(tǒng)治、緩和社會危機(jī)；（3）農(nóng)民反抗斗爭，統(tǒng)治者吸取歷史教訓(xùn)。史實(shí)：秦朝和隋朝沉重的賦稅和徭役導(dǎo)致社會矛盾激化，使王朝滅亡；西漢和唐朝采取輕徭役薄賦政策則出現(xiàn)了“盛世”。2.影響（1）推動生產(chǎn)力進(jìn)步，有利于經(jīng)濟(jì)恢復(fù)、發(fā)展；（2）增加財政收入，緩和矛盾，鞏固統(tǒng)治；（3）在一定程度上抑制土地兼并，減輕農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，調(diào)動農(nóng)民生產(chǎn)的積極性，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；（4）農(nóng)民依附關(guān)系松馳，為商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造了必要條件，促進(jìn)了明朝中后期資本主義萌芽的出現(xiàn)。知識點(diǎn)二關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變1．關(guān)稅制度時期內(nèi)容古代①中國的關(guān)稅最早出現(xiàn)在西周時期②存在國內(nèi)關(guān)稅和與國境關(guān)稅并立的現(xiàn)象近代①鴉片戰(zhàn)爭后，中國開始喪失關(guān)稅自主權(quán)，海關(guān)大權(quán)也長期把持在列強(qiáng)手中②1927年南京國民政府宣告關(guān)稅自主，并公布國定《進(jìn)口稅暫行條例》③1928年起，國民政府通過“改訂新約”的措施，但仍不能完全自主地制定稅率現(xiàn)代①直到中華人民共和國成立，中國才真正收回關(guān)稅自主權(quán)②新中國成立后不久，政務(wù)院就頒布了第一部獨(dú)立的專門的海關(guān)稅法——《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》及其實(shí)施條例，統(tǒng)一了全國關(guān)稅制度③1985年，國務(wù)院頒布《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》，強(qiáng)化了關(guān)稅制度的法制化建設(shè)④1987年，頒布《中華人民共和國海關(guān)法》，重新修訂發(fā)布關(guān)稅條例，進(jìn)一步完善了關(guān)稅的基本制度【總結(jié)提升】近現(xiàn)代中國關(guān)稅自主權(quán)的演變進(jìn)程1.鴉片戰(zhàn)爭后至國民政府統(tǒng)治前期（1）特征：中國逐漸喪失了關(guān)稅自主權(quán)和海關(guān)行政權(quán)。（2）原因：西方工業(yè)國家崛起；中國國門被西方列強(qiáng)打開，中國逐步淪為半殖民地半封建社會；列強(qiáng)侵略，中國被卷入了資本主義世界市場；不平等條約限制中國海關(guān)的職能；列強(qiáng)攫取了在華政治、經(jīng)濟(jì)特權(quán)；中國政府腐敗落后。（3）影響：外國人控制中國海關(guān)管理權(quán)，大大便利了其對華商品輸出，使中國越來越陷入資本主義世界市場，成為西方列強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)附庸；使得中國民族工業(yè)的發(fā)展失去了關(guān)稅的保障；客觀上有利于中國海關(guān)制度的近代化，促進(jìn)了自然經(jīng)濟(jì)的解體和近代工業(yè)的產(chǎn)生。2.國民政府統(tǒng)治前期（1）特征：政府多次修訂稅則，提高關(guān)稅，基本實(shí)現(xiàn)關(guān)稅自主。（2）原因：國家完成形式上的統(tǒng)一，國民政府的統(tǒng)治亟待鞏固；謀求關(guān)稅自主，樹立國家獨(dú)立形象；國內(nèi)資本主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增加政府財政收入。（3）積極意義①南京國民政府用不太長的時間，先后與十幾個國家簽訂新約，雖然不能從根本上擺脫帝國主義的控制，但減少了他們在中國的特權(quán)，在一定程度上爭取到作為主權(quán)國家的地位，是中國近代外交史上的進(jìn)步。②在一程度上反映了人民群眾的要求和愿望，順應(yīng)、升華了民眾的反帝情緒，強(qiáng)化了民族意識。③伴隨著“改訂新約”運(yùn)動的開展，關(guān)稅收入大大增加，成為南京國民政府財政收入的主要來源，關(guān)稅收入在財政總收入中的比重明顯提高。（4）局限性：“改訂新約”運(yùn)動并沒有從根本上取消帝國主義的在華特權(quán)，仍未使中國成為獨(dú)立自主的國家。3.新中國成立后（1）特征：從“封閉式”保護(hù)發(fā)展為“開放式”保護(hù)；從長期高關(guān)稅發(fā)展到大幅度自主降稅；再到加入WTO后的承諾降稅。（2）原因①新中國收回帝國主義在華海關(guān)管理權(quán)，真正實(shí)現(xiàn)了關(guān)稅自主；以美國為首的資本主義國家對新中國進(jìn)行經(jīng)濟(jì)封鎖，中國關(guān)稅的主要職能是保護(hù)本國經(jīng)濟(jì)。②改革開放為中國經(jīng)濟(jì)注入了巨大的活力，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革和對外開放的需要；關(guān)稅對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用和其組織財政收入作用的重要性。③20世紀(jì)90年代以后，隨著改革開放的不斷深入，科技水平不斷進(jìn)步，生產(chǎn)水平日益提高，對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大；經(jīng)濟(jì)全球化繼續(xù)深入發(fā)展。（3）影響：關(guān)稅制度不斷改革和完善，適應(yīng)了社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的要求；有利于建立符合規(guī)則要求的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易體制，成為全球最開放的市場之一；提高了中國在全球治理體系中的地位，有利于維護(hù)世界的和平發(fā)展，有利于建立公正合理的國際政治經(jīng)濟(jì)新秩序。2.個人所得稅制度【微點(diǎn)撥】個人所得稅個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。(1)起步：我國的個人所得稅制度起步于民國時期。(2)演變①1914年，北洋政府制定所得稅條例，其中包括征收個人所得稅的內(nèi)容，但并沒有實(shí)施。②1936年，國民政府開始征收個人所得稅。③在計劃經(jīng)濟(jì)體制下，新中國沒有征收個人所得稅。④1980年，全國人民代表大會通過了《中華人民共和國個人所得稅法》，我國的個人所得稅制度正式確立。⑤此后，《中華人民共和國個人所得稅法》經(jīng)數(shù)