第二章技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析的基本要素本章要求：（1）熟悉工程項(xiàng)目投資概念及構(gòu)成；（2）熟悉成本費(fèi)用的概念及構(gòu)成；（3）掌握工程項(xiàng)目的收入和銷售稅金及附加的計(jì)算；（4）掌握利潤(rùn)總額、所得稅的計(jì)算及凈利潤(rùn)的分配順序；（5）熟悉經(jīng)營(yíng)成本、固定成本和變動(dòng)成本、機(jī)會(huì)成本、沉入成本的概念；本章難點(diǎn)經(jīng)營(yíng)成本、沉入成本、機(jī)會(huì)成本的概念第1頁，共31頁。第二章：技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析的基本要素§§1投資投資的概念及組成

（一）建設(shè)投資1.建設(shè)投資的構(gòu)成設(shè)備及工器具投資

建筑安裝工程投資

工程項(xiàng)目其他費(fèi)用

預(yù)備費(fèi)

建設(shè)期貸款利息固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅設(shè)備購置費(fèi)工器具及生產(chǎn)家具購置費(fèi)直接費(fèi)間接費(fèi)利潤(rùn)、稅金土地費(fèi)用與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的費(fèi)用與未來企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用基本預(yù)備費(fèi)漲價(jià)預(yù)備費(fèi)建設(shè)投資第2頁，共31頁。2.建設(shè)投資形成的成果及共同費(fèi)用的分?jǐn)偅?）形成的成果固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)（2）共同費(fèi)用的分?jǐn)偨ㄔO(shè)單位管理費(fèi)：按建筑工程、安裝工程、需安裝設(shè)備價(jià)值總額等比例分?jǐn)偼恋刭M(fèi)用、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)等：按建筑工程價(jià)值等比例分?jǐn)偟?頁，共31頁。關(guān)于固定資產(chǎn)的幾個(gè)問題固定資產(chǎn)的分類生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)（使用期1年以上）非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)（使用期2年以上，單位價(jià)值2000元以上）固定資產(chǎn)的取得購入自制、自建租入固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)原始價(jià)值、凈值、重置價(jià)值第4頁，共31頁。

無形資產(chǎn)：能為企業(yè)提供某些權(quán)利或利益但不具有實(shí)物形態(tài)的長(zhǎng)期資產(chǎn)例如：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)、商譽(yù)等。無形資產(chǎn)的取得

外購、自創(chuàng)、投資者投入等無形資產(chǎn)分類

有期限無期限無形資產(chǎn)的攤銷

按法律規(guī)定或合同規(guī)定中較短時(shí)間計(jì)算，若無規(guī)定則不超過10年。第5頁，共31頁。

遞延資產(chǎn)：集中發(fā)生，但攤銷年限在1年以上，又不能計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的固定投資費(fèi)用。主要包括：項(xiàng)目開辦費(fèi)：籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、律師費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)等租入固定資產(chǎn)改良支出固定資產(chǎn)大修理支出第6頁，共31頁。墊支于勞動(dòng)對(duì)象（原材料、燃料、輔助材料）、工資方面及其他費(fèi)用的資金，是企業(yè)在儲(chǔ)備、生產(chǎn)和流通領(lǐng)域中所占用的周轉(zhuǎn)資金。流動(dòng)資金—流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)物形態(tài)貨幣工資等貨幣產(chǎn)品在產(chǎn)品原材料

價(jià)值形態(tài)結(jié)算資金產(chǎn)品資金生產(chǎn)資金貨幣資金儲(chǔ)備資金工資等貨幣資金第7頁，共31頁。流動(dòng)資產(chǎn)生產(chǎn)領(lǐng)域流通領(lǐng)域儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金成品資金結(jié)算資金貨幣資金原材料包裝物低值易耗品在產(chǎn)品自制半成品待攤費(fèi)用應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款預(yù)付帳款現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金產(chǎn)成品定額流動(dòng)資產(chǎn)非定額流動(dòng)資產(chǎn)第8頁，共31頁?！?成本費(fèi)用建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期成本費(fèi)用1.概念：為取得收入而付出的代價(jià)。技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析中的成本概念與企業(yè)會(huì)計(jì)中的不完全相同：會(huì)計(jì)：成本是對(duì)實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的記錄，影響因素確定，成本數(shù)據(jù)唯一技經(jīng)：是對(duì)未來發(fā)生費(fèi)用的預(yù)測(cè)和估算，影響因素不確定，不同方案有不同的數(shù)據(jù)技經(jīng)：引入了企業(yè)會(huì)計(jì)中所沒有的成本概念

第9頁，共31頁。2.產(chǎn)品總成本費(fèi)用的構(gòu)成——財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的規(guī)定

生產(chǎn)成本

銷售費(fèi)用銷售過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用

管理費(fèi)用管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用

3.產(chǎn)品總成本費(fèi)用的計(jì)算——技術(shù)經(jīng)濟(jì)中的規(guī)定年總成本費(fèi)用＝外購原材料＋外購燃料動(dòng)力＋工資及福利費(fèi)＋修理費(fèi)＋折舊費(fèi)＋維簡(jiǎn)費(fèi)＋攤銷費(fèi)＋利息支出＋其他費(fèi)用直接支出：生產(chǎn)中實(shí)際消耗的直接材料、工資和其他支出制造費(fèi)用：為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用總成本費(fèi)用第10頁，共31頁?！锲渌M(fèi)用（1）含義：其他費(fèi)用是指在制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用中扣除工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、攤銷費(fèi)和利息支出后的費(fèi)用。（2）其他費(fèi)用的計(jì)算在技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析中，其他費(fèi)用一般可根據(jù)成本中的原材料成本、燃料和動(dòng)力成本、工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)及攤銷費(fèi)之和的一定百分比計(jì)算，并按照同類企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)加以確定。第11頁，共31頁。(i)按生產(chǎn)費(fèi)用的職能分類

便于分析生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的運(yùn)行狀態(tài)，提高企業(yè)管理水平。

(ii)按生產(chǎn)費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類外購原材料、外購燃料、外購動(dòng)力、工資、提取的職工福利基金、固定資產(chǎn)折舊、提取的大修理費(fèi)用、利息支出、其它費(fèi)用。便于了解生產(chǎn)過程各種生產(chǎn)要素的消耗水平，是編制計(jì)劃、制定流動(dòng)資金定額的必要資料。

3成本的一般分類第12頁，共31頁。原材料、動(dòng)力費(fèi)、廢品費(fèi)、銷售費(fèi)、計(jì)件工資、……固定資產(chǎn)折舊、大修理費(fèi)、管理人員工資及附加費(fèi)、車間經(jīng)費(fèi)、固定工資等(iii)按照生產(chǎn)費(fèi)用與產(chǎn)品產(chǎn)量的關(guān)系分類在產(chǎn)品產(chǎn)量的一定范圍內(nèi)，按費(fèi)用是否隨產(chǎn)品產(chǎn)量的變化而變動(dòng)分為：固定成本：變動(dòng)成本：第13頁，共31頁。直接是指直接為生產(chǎn)服務(wù)，間接是指幾種產(chǎn)品的共同成本需要分?jǐn)傆?jì)入產(chǎn)品成本，如企業(yè)管理費(fèi)等，不是直接進(jìn)入產(chǎn)品，需轉(zhuǎn)換

直接成本與間接成本基本成本與一般成本由生產(chǎn)工藝過程產(chǎn)生的叫基本成本，管理組織產(chǎn)生的叫一般成本專屬成本與共同成本專屬是指專屬某產(chǎn)品或某部門（專門為某部門、某分廠服務(wù)）第14頁，共31頁。4.技術(shù)經(jīng)濟(jì)中的有關(guān)成本（1）經(jīng)營(yíng)成本經(jīng)營(yíng)成本是指項(xiàng)目從總成本中扣除折舊費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)、攤銷費(fèi)和利息支出以后的成本，即：經(jīng)營(yíng)成本＝總成本費(fèi)用－折舊費(fèi)－（維簡(jiǎn)費(fèi)）－攤銷費(fèi)－利息支出。1）現(xiàn)金流量表反映項(xiàng)目在計(jì)算期內(nèi)逐年發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出。與常規(guī)會(huì)計(jì)方法不同，現(xiàn)金收支何時(shí)發(fā)生，就何時(shí)計(jì)算，不作分?jǐn)偂Ｓ捎谕顿Y已按其發(fā)生的時(shí)間作為一次性支出被計(jì)入現(xiàn)金流出，所以不能再以折舊費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)和攤銷費(fèi)的方式計(jì)為現(xiàn)金流出，否則會(huì)發(fā)生重復(fù)計(jì)算。因此，作為經(jīng)常性支出的經(jīng)營(yíng)成本中不包括折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)，同理也不包括維簡(jiǎn)費(fèi)。2）因?yàn)槿客顿Y現(xiàn)金流量表以全部投資作為計(jì)算基礎(chǔ)，不分投資資金來源，利息支出不作為現(xiàn)金流出，而自有資金現(xiàn)金流量表中己將利息支出單列，因此經(jīng)營(yíng)成本中也不包括利息支出。（2）機(jī)會(huì)成本（3）沉入成本：第15頁，共31頁。§3折舊與攤銷折舊（1）的含義：折舊是指在固定資產(chǎn)的使用過程中，隨著資產(chǎn)損耗而逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本費(fèi)用中的那部分價(jià)值。（2）影響固定資產(chǎn)折舊的因素1）固定資產(chǎn)原值2）固定資產(chǎn)凈殘值＝（估計(jì)殘值－估計(jì)清理費(fèi)用）。一般為原始價(jià)值的3～5％。3）固定資產(chǎn)估計(jì)使用年限◎正確的使用年限：應(yīng)綜合反映有形和無形損耗◎使用年限估計(jì)過長(zhǎng)：固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)壽命已滿，但價(jià)值還未全部轉(zhuǎn)移，這等于把老本當(dāng)收入，人為擴(kuò)大利潤(rùn)，使固定資產(chǎn)得不到更新，企業(yè)無后勁?！蚴褂媚晗薰烙?jì)過短：使補(bǔ)償有余，導(dǎo)致人為增大成本，利潤(rùn)減少，少納所得稅，并可能提前報(bào)廢，造成浪費(fèi)。（3）企業(yè)計(jì)提折舊的相關(guān)規(guī)定：第16頁，共31頁。折舊：固定資產(chǎn)在使用過程中損耗的補(bǔ)償價(jià)值◆折舊

年折舊額＝固定資產(chǎn)投資×固定資產(chǎn)形成率＋建設(shè)期利息－凈殘值折舊年限凈殘值=殘值－清理費(fèi)用

凈殘值率一般取固定資產(chǎn)原值的3%-5%第17頁，共31頁。計(jì)提折舊的前提是固定資產(chǎn)的使用應(yīng)計(jì)提折舊的資產(chǎn)：建筑物（無論是否使用）在用設(shè)備季節(jié)性停用或大修理停用的設(shè)備以經(jīng)營(yíng)方式租出的固定資產(chǎn)以融資方式租入的固定資產(chǎn)處于半停產(chǎn)企業(yè)的設(shè)備提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)（補(bǔ)提）不應(yīng)計(jì)提折舊的資產(chǎn)未使用、不需要、封存的設(shè)備以經(jīng)營(yíng)方式租入的固定資產(chǎn)已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)第18頁，共31頁。★攤銷（1）含義：無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的原始價(jià)值要在規(guī)定的年限內(nèi)，按年度或產(chǎn)量轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的成本之中，這一部分被轉(zhuǎn)移的無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的原始價(jià)值，稱為攤銷。（2）攤銷費(fèi)的計(jì)算計(jì)算攤銷費(fèi)采用直線法，并且不留殘值。即：攤銷費(fèi)＝無形資產(chǎn)原值／無形資產(chǎn)攤銷年限＋遞延資產(chǎn)原值／遞延資產(chǎn)攤銷年限★生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期利息支出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期利息支出＝建設(shè)投資借款利息＋流動(dòng)資金借款利息注意：在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期利息是可以進(jìn)入成本的，因而每年計(jì)算的利息不再參與以下各年利息的計(jì)算。第19頁，共31頁。

§4銷售收入、稅金與利潤(rùn)銷售收入=產(chǎn)品銷售單價(jià)×產(chǎn)品年銷售量稅金及附加1.特點(diǎn)：強(qiáng)制性、無償性、固定性2.稅種（1）流轉(zhuǎn)稅及附加：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加（2）資源稅：資源稅、土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅注：（1）（2）是從銷售收入中直接扣除的，故可通稱為銷售稅金及附加。（3）財(cái)產(chǎn)及行為稅：房產(chǎn)稅、契稅等。它是可進(jìn)產(chǎn)品成本費(fèi)用的稅金。（4）所得稅：從企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)中扣除。納稅人發(fā)生年度虧損的，可用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過5年。第20頁，共31頁。①增值稅

增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)或流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值進(jìn)行征稅

稅率一般為17％，個(gè)別貨物為13％（糧食、圖書、天然氣、…）應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅＝銷售額×稅率當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅指購進(jìn)貨物繳納的增值稅額銷項(xiàng)稅向購買方收取的增值稅額

第21頁，共31頁。②所得稅

所得稅＝（納稅年度收入總額－扣除項(xiàng)目）×稅率扣除項(xiàng)目：為取得收入而付出的成本、費(fèi)用和損失，還包括借款利息，職工工資，工會(huì)經(jīng)費(fèi)(工資的2%），福利費(fèi)（工資的14%），職工教育費(fèi)（工資的1.5%），向公益事業(yè)捐贈(zèng)（應(yīng)稅利潤(rùn)的3%以內(nèi)）等

收入總額包括：生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，利息收入，租賃，股息，特許權(quán)轉(zhuǎn)讓等應(yīng)稅利潤(rùn)稅率：3萬以下為18%，3-10萬為27%，10萬以上33%第22頁，共31頁。營(yíng)業(yè)稅＝營(yíng)業(yè)額×稅率③營(yíng)業(yè)稅主要是對(duì)不實(shí)行增值稅的勞務(wù)交易和第三產(chǎn)業(yè)征收交通運(yùn)輸3％郵電通信3％建筑業(yè)3％娛樂業(yè)5％～20％金融保險(xiǎn)5％服務(wù)業(yè)5％文化體育3％轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5％銷售不動(dòng)產(chǎn)5％

例：第23頁，共31頁。④資源稅

主要針對(duì)某些初級(jí)資源行業(yè)，如原油、天然氣、煤炭等。征收資源稅的主要目的在于調(diào)節(jié)因資源條件差異而形成的資源級(jí)差收入，促使國(guó)有資源的合理開采與利用，同時(shí)為國(guó)家取得一定的財(cái)政收入。資源稅＝應(yīng)納稅產(chǎn)品銷售收入×稅率第24頁，共31頁。利潤(rùn)銷售利潤(rùn)＝銷售收入－總成本費(fèi)用－銷售稅金及附加實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)（利潤(rùn)總額）＝銷售利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額稅后利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）＝利潤(rùn)總額－所得稅小結(jié)：銷售收入、成本、稅金的關(guān)系見下圖第25頁，共31頁。銷售收入銷售稅金及附加總成本費(fèi)用利潤(rùn)總額增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及資源稅折舊費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)、攤銷費(fèi)利息支出外購原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)修理費(fèi)工資及福利費(fèi)其他費(fèi)用所得稅稅后利潤(rùn)（可供分配利潤(rùn)）盈余公積金（含公益金）應(yīng)付利潤(rùn)未分配利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)成本第26頁，共31頁。§5負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債是過去的交易事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。1）流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債是將在1年或超過1年的一個(gè)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)償還的債務(wù)。第27頁，共31頁。流動(dòng)負(fù)債金額可確定金額取決于經(jīng)營(yíng)狀態(tài)或有負(fù)債（預(yù)計(jì)負(fù)債）短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款預(yù)收帳款其他應(yīng)付應(yīng)付工資應(yīng)付福利應(yīng)付股利應(yīng)付稅金其他應(yīng)付預(yù)提費(fèi)用對(duì)外提供擔(dān)保商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)未決訴訟產(chǎn)品質(zhì)量保證（保修）第28頁，共31頁。2）長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在1年以上或超過1年的一個(gè)經(jīng)營(yíng)期以上的負(fù)債，是企業(yè)向債權(quán)人籌集的，可供企業(yè)長(zhǎng)期使用的一種資金。包括：1）長(zhǎng)期借款（國(guó)內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)或個(gè)人，中期借款1-5年，長(zhǎng)期5年以上）2）應(yīng)付債券（面值、利率、付息日、到期日等）3）長(zhǎng)期應(yīng)付款（融資租賃固定資產(chǎn)、補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)國(guó)外設(shè)備款等）第29頁，共31頁?！羲姓邫?quán)益

指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中所享有的經(jīng)濟(jì)利益，是企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益的構(gòu)成：投入資本（投資者實(shí)際投入企業(yè)的資本）可分為：國(guó)家投資、法人投資、個(gè)人投資、外商投資等資本公積（所有者共同所有，非收益轉(zhuǎn)化而形成的資本）包括：資本（股本）溢價(jià)、接受捐贈(zèng)、外幣折算差額等盈余公積（從稅后利潤(rùn)中提取的公共積累金）包括：法