年注冊會計師《稅法》模擬考試卷（二）：綜合題答案單選題①單選題②多選題計算分析題綜合題單選答案多選答案計算分析題答案綜合題答案距離2022年注冊會計師考試越來越近了，不知道各位考生CPA備考進度如何呢？為了關(guān)心大家能夠更清楚的了解自己的CPA備考狀況，我注會我為大家預(yù)備了一份2022年注冊會計師《稅法》模擬卷（二）：綜合題答案，快來看看吧！

四、綜合題(本題型共2小題，共計31分。)

1.【答案】

(1)業(yè)務(wù)(1)可以抵扣的進項稅額=8013%=10.4(萬元)。

(2)業(yè)務(wù)(2)可以抵扣的進項稅額=20(萬元)。

(3)業(yè)務(wù)(3)的銷項稅額=500(1-10%)13%=58.5(萬元)。

(4)外購的餐飲服務(wù)，增值稅進項稅額不行以抵扣。

(5)業(yè)務(wù)(5)繳納的關(guān)稅=(60+5)8%=5.2(萬元)。

(6)業(yè)務(wù)(5)進口環(huán)節(jié)增值稅=(60+5)(1+8%)13%=9.13(萬元)。

(7)業(yè)務(wù)(6)的銷項稅額=[800(1+13%)]50%13%=46.02(萬元)。

(8)業(yè)務(wù)(7)可以抵扣的進項稅額=5(萬元)。

(9)業(yè)務(wù)(5)報關(guān)后進項稅額=19%=0.09(萬元);

可以抵扣的進項稅額合計=10.4+20+9.13+0.09+5=44.62(萬元)。

(10)銷項稅額合計=58.5+46.02=104.52(萬元);

當月應(yīng)納的增值稅額=104.52-44.62=59.9(萬元)。

2.【答案】

(1)該業(yè)務(wù)應(yīng)當計入營業(yè)外收入，而不是計入資本公積。營業(yè)外收入11.3萬元。

(2)2022年度的會計利潤總額=5000+300-3800-230+30-11.36-38-100-90-20+11.3=1051.94(萬元)。

(3)非貨幣性資產(chǎn)投資應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=(300-220)54=64(萬元)。

【提示】居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期勻稱計人相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

(4)扣除標準1：業(yè)務(wù)款待費60%=5060%=30(萬元);

扣除標準2：銷售(營業(yè))收入5=(5000+300+8)5=26.54(萬元);

稅前可以扣除26.54萬元，管理費用需要納稅調(diào)增=50-26.54=23.46(萬元)。

(5)廣宣費稅前可以扣除限額=銷售(營業(yè))收入15%=(5000+300+8)15%=796.2(萬元)，實際發(fā)生額20萬元，同時可以把上年結(jié)轉(zhuǎn)的14萬元在本年扣除。銷售費用需要納稅調(diào)減14萬元。

(6)手續(xù)費8萬元無法出示相關(guān)票據(jù)，需要納稅調(diào)增，故財務(wù)費用需要納稅調(diào)增8萬元。

(7)直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用40萬元，應(yīng)作為勞務(wù)費支出扣除，不作為工資薪金扣除，不得作為計提三項經(jīng)費的扣除基數(shù);

①職工福利費稅前扣除限額=工資薪金14%=(240-40)14%=28(萬元)，實際發(fā)生職工福利費30萬元，需要納稅調(diào)增2萬元;

②工會經(jīng)費稅前扣除限額=(240-40)2%=4(萬元)，實際發(fā)生工會經(jīng)費10萬元，需要納稅調(diào)增6萬元;

③職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=(240-40)8%=16(萬元)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費20萬元，需要納稅調(diào)增4萬元;

三項經(jīng)費共需要納稅調(diào)增=2+6+4=12(萬元)。

(8)稅法規(guī)定，權(quán)益性投資收益，按被投資企業(yè)作出利潤安排打算的日期確認收入的實現(xiàn)。應(yīng)納稅調(diào)減30萬元。

(9)捐贈服裝視同銷售，調(diào)整視同銷售收入8萬元，調(diào)整視同銷售成本5萬元;

公益性捐贈扣除限額=1051.9412%=126.23(萬元)，公益性捐贈支出6.04萬元，不超過扣除限額，可以全額扣除。合計調(diào)增應(yīng)納稅所得額=8-5=3(萬元)。

(10)行政性罰款在所得稅前不得扣除;

營業(yè)外支出需要納稅調(diào)增=5(萬元);

應(yīng)當代扣代繳增值稅=120(1+6%)6%=6.79(萬元);

應(yīng)當代扣代繳城市維護建設(shè)稅=6.797%=0.48(萬元);

應(yīng)當代扣代繳教育費附加=6.793%=0.20(萬元);

應(yīng)當代扣代繳地方教育附加=6.792%=0.14(萬元);

應(yīng)當代扣代繳的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加合計=6.79+0.48+0.20+0.14=7.61(萬元)。

(12)2022年度的應(yīng)納稅所得額=1051.94-64+23.46-14+8+12-30+3+5=995.4(萬元)。

(13)2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=995.425%=248.85(萬元)。

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