依法行政與依法理財(cái)專題蔣海勇廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院依法行政與依法理財(cái)專題蔣海勇1第一部分行政法常識(shí)第一部分行政法常識(shí)2一行政法的內(nèi)涵

行政法是指調(diào)整行政關(guān)系的，規(guī)范和控制行政權(quán)的法律規(guī)范系統(tǒng)。行政有公行政和私行政之分，公行政又有國(guó)家行政與非國(guó)家行政之分，而國(guó)家行政又有形式行政與實(shí)質(zhì)行政之分。作為行政法學(xué)研究對(duì)象的行政是公行政，主要是國(guó)家行政、形式行政，既包括國(guó)家行政機(jī)關(guān)進(jìn)行的執(zhí)行、管理活動(dòng)，也包括國(guó)家行政機(jī)關(guān)進(jìn)行的準(zhǔn)立法和準(zhǔn)司法活動(dòng)。

一行政法的內(nèi)涵

行政法是指調(diào)整行政關(guān)系的，規(guī)范和控制行政權(quán)3二行政法的基本原則1、行政法治原則(1)依法行政，依法辦事。(2)控制濫用自由裁量權(quán)。(3)對(duì)違法、侵權(quán)行為承擔(dān)法律責(zé)任。(4)保護(hù)人權(quán)，維護(hù)公民的基本權(quán)利和自由。

二行政法的基本原則1、行政法治原則42、行政公正原則。其基本精神是要求行政主體及其工作人員辦事公道，不徇私情，平等對(duì)待不同身份、民族、性別和不同宗教信仰的行政相對(duì)人。行政公正原則包括實(shí)體公正和程序公正兩個(gè)方面的要求。實(shí)體公正的要求主要包括：依法辦事，不偏私；平等對(duì)待相對(duì)人，不歧視；合理考慮相關(guān)因素，不專斷。程序公正的要求主要包括：自己不做自己的法官；不單方接觸；不在事先未通知和聽(tīng)取相對(duì)人申辯意見(jiàn)的情況下作出對(duì)相對(duì)人不利的行政行為。

2、行政公正原則。53、行政公開(kāi)原則其基本含義是：政府行為除依法應(yīng)保密的義務(wù)，應(yīng)一律公開(kāi)進(jìn)行；行政法規(guī)、規(guī)章、行政政策以及行政機(jī)關(guān)作出影響行政相對(duì)人權(quán)利、義務(wù)的行為的標(biāo)準(zhǔn)、條件、程序應(yīng)依法公布，讓相對(duì)人依法查閱、復(fù)制；有關(guān)行政會(huì)議、會(huì)議決議、決定以及行政機(jī)關(guān)及其工作人員的活動(dòng)情況，除依法應(yīng)保密的以外，應(yīng)允許新聞媒介依法采訪、報(bào)道和評(píng)論。

3、行政公開(kāi)原則64、行政效率原則含義是：行政機(jī)關(guān)在行使其職能時(shí)，要力爭(zhēng)以盡可能快的時(shí)間，盡可能少的人員，盡可能低的經(jīng)濟(jì)耗費(fèi)，辦盡可能多的事，取得盡可能大的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)效益。4、行政效率原則7三、行政主體行政法主體即指行政法調(diào)整的各種行政關(guān)系與監(jiān)督行政關(guān)系的參加人——組織和個(gè)人。組織包括國(guó)家機(jī)關(guān)(主要是行政機(jī)關(guān))、企事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體和其他組織；個(gè)人包括國(guó)家公務(wù)員以及作為行政相對(duì)人的公民、外國(guó)人、無(wú)國(guó)籍人等。行政主體在各種行政法律關(guān)系中均可構(gòu)成一方主體。行政主體，特別是行政機(jī)關(guān)，作為行政法主體具有相對(duì)恒定性。

三、行政主體行政法主體即指行政法調(diào)整的各種行政關(guān)系與監(jiān)督行政8四、行政相對(duì)人行政相對(duì)人，是指行政法律關(guān)系中與行政主體相對(duì)應(yīng)的另一方當(dāng)事人，即行政主體的行政行為影響其權(quán)益的個(gè)人或組織。行政相對(duì)人是行政法律關(guān)系中的一方主體。無(wú)論是包括國(guó)家行政機(jī)關(guān)在內(nèi)的國(guó)家機(jī)關(guān)，還是我國(guó)公民、法人或其他組織以及我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)人、無(wú)國(guó)籍人、外國(guó)組織，都可以作為行政法律關(guān)系的行政相對(duì)人主體參加行政法律關(guān)系，享有一定的權(quán)利，并承擔(dān)一定的義務(wù)。

四、行政相對(duì)人行政相對(duì)人，是指行政法律關(guān)系中與行政主體相對(duì)應(yīng)9行政相對(duì)人的法律地位：(1)行政相對(duì)人是行政主體行政管理的對(duì)象。(2)行政相對(duì)人也是行政管理的參與人。(3)行政相對(duì)人在監(jiān)督行政法律關(guān)系中可以轉(zhuǎn)化為救濟(jì)對(duì)象和監(jiān)督主體。

行政相對(duì)人的法律地位：10

行政相對(duì)人的權(quán)利與義務(wù)行政相對(duì)人的權(quán)利有：申請(qǐng)權(quán)，參與權(quán)，了解權(quán)，批評(píng)，建議權(quán)，申訴，控告，檢舉權(quán)，陳述，申辯權(quán)，申請(qǐng)復(fù)議權(quán)，提起行政訴訟權(quán)，請(qǐng)求行政賠償權(quán)，抵制違法行政行為權(quán)。

行政相對(duì)人的義務(wù)有：服從行政管理的義務(wù)；協(xié)助公務(wù)的義務(wù)；維護(hù)公益的義務(wù)；接受行政監(jiān)督的義務(wù)；提供真實(shí)信息的義務(wù)；遵守法定程序的義務(wù)。

行政相對(duì)人的權(quán)利與義務(wù)11五、行政行為行政行為是享有行政權(quán)能的組織(行政主體)運(yùn)用行政權(quán)對(duì)行政相對(duì)人所作的法律行為。行政行為的時(shí)代特征：行政行為的服務(wù)性行政行為的法律特征：?jiǎn)畏叫?、?qiáng)制性、無(wú)償性。

五、行政行為12行政行為的內(nèi)容(1)賦予權(quán)益或科以義務(wù)。賦予一定的權(quán)益具體表現(xiàn)為賦予相對(duì)方一種法律上的權(quán)能、權(quán)利或利益?？埔砸欢ǖ牧x務(wù)是指行政主體通過(guò)一定方式命令相對(duì)人為一定行為或不為一定行為。(2)剝奪權(quán)益或免除義務(wù)。剝奪權(quán)益是指使行政相對(duì)人原有的法律上的權(quán)能或權(quán)利、利益喪失，如吊銷執(zhí)照。免除義務(wù)，是指行政行為的內(nèi)容表現(xiàn)為對(duì)相對(duì)人原來(lái)所負(fù)有的義務(wù)予以解除，不再要求其繼續(xù)履行義務(wù)。(3)變更法律地位。是指行政行為對(duì)相對(duì)人原來(lái)存在的法律地位予以改變。(4)確認(rèn)法律事實(shí)與法律地位。確認(rèn)法律事實(shí)是指行政主體通過(guò)行政行為對(duì)某種法律關(guān)系有重大影響的事實(shí)是否存在，依法予以確認(rèn)。確認(rèn)法律地位是指行政主體通過(guò)行政行為對(duì)某種法律關(guān)系是否存在及存在范圍的認(rèn)定。

行政行為的內(nèi)容(1)賦予權(quán)益或科以義務(wù)。賦予一定的權(quán)益具體表13行政行為的類型行政行為根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)可以作不同的分類，幾種主要分類為：①內(nèi)部行政行為與外部行政行為；②抽象行政行為與具體行政行為；③羈束行政行為與自由裁量行政行為；④依職權(quán)的行政行為與依申請(qǐng)的行政行為；⑤單方行政行為與雙方行政行為；⑥要式行政行為與非要式行政行為；⑦作為行政行為與不作為行政行為；⑧行政立法行為、行政執(zhí)法行為與行政司法行為；⑨自為的行為、授權(quán)的行為與委托的行為。

行政行為的類型行政行為根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)可以作不同的分類，幾種主14行政行為合法要件①行政行為的主體合法。這是行政行為合法有效的主體要件。主體合法是指實(shí)施行政行為的組織必須具有行政主體資格，能以自己的名義獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任。②行政行為應(yīng)當(dāng)符合行政主體的權(quán)限范圍。權(quán)限合法是指行政主體必須在法定的職權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施行為，這是行政行為合法有效的權(quán)限方面的要件。行政行為合法要件①行政行為的主體合法。這是行政行為合法有效的15③行政行為的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)合法、適當(dāng)。這是行政行為合法有效的內(nèi)容要件。行政行為的內(nèi)容合法是指行為所涉及到的權(quán)利、義務(wù)以及對(duì)這些權(quán)利、義務(wù)的影響或處理，均應(yīng)符合法律、法規(guī)的規(guī)定和社會(huì)公共利益。所謂行政行為內(nèi)容適當(dāng)是指行政行為的內(nèi)容要明確、適當(dāng)，而且應(yīng)當(dāng)公正、合理。④行政行為應(yīng)當(dāng)符合法定程序。所謂程序是指行政行為的實(shí)施所要經(jīng)過(guò)的步驟、方式、順序以及時(shí)限。行政主體實(shí)施行政行為，必須按照法定的程序進(jìn)行，不得違反法定程序，任意作出某種行為。

依法行政與依法理財(cái)專題課件16行政法常識(shí)案例分析2009年10月14日晚上7時(shí)許，浦東新區(qū)閘航路、召泰路路口附近，一名年約20歲的年輕人站在路中央攔車。此時(shí)，上海龐源建筑機(jī)械工程有限公司的司機(jī)孫中界正駕駛一輛金杯面包車路過(guò)。看到這名年輕人無(wú)公交車、出租車可搭乘后，他順道開(kāi)車將其送到了1.5公里外的目的地。被浦東新區(qū)城市管理行政執(zhí)法局認(rèn)定為“非法營(yíng)運(yùn)”。

行政法常識(shí)案例分析2009年10月14日晚上7時(shí)許，浦東新區(qū)17孫中界將車停在了水泥攪拌廠區(qū)域。就在停車的瞬間，那名男青年突然從褲子右后側(cè)口袋里拿出了一疊錢(qián)，抽出一張放在了副駕駛位置前的臺(tái)面上，隨后側(cè)身伸手去拔車鑰匙。在車鑰匙被搶后，孫中界還沒(méi)有來(lái)得及將自己上衣口袋里的手機(jī)拿出來(lái)報(bào)警，就看到從路邊一條胡同里沖出來(lái)好幾個(gè)人，不由分說(shuō)打開(kāi)駕駛室的車門(mén)，將其手機(jī)奪走后，又將他強(qiáng)行拽下車，并將他隨身攜帶的行駛證一起拿走。孫中界被帶上了一輛依維柯。在車上，幾名自稱是執(zhí)法隊(duì)的人拿出了上海市浦東新區(qū)城市管理行政執(zhí)法局調(diào)查處理通知書(shū)和暫扣、扣押物品憑證，要求孫中界簽名。孫中界看到有圖章敲著“該車無(wú)營(yíng)運(yùn)證，擅自從事出租汽車業(yè)務(wù)”的字樣后，拒絕在上面簽字。

此后一個(gè)多小時(shí)，因?yàn)閷O中界拒絕簽字，他被要求不能離開(kāi)。此時(shí)，他再次提出要報(bào)警，但對(duì)方拒絕還給他手機(jī)，也拒絕替他打110。雙方僵持到晚上8時(shí)45分許，孫中界要上廁所，但對(duì)方仍堅(jiān)持必須簽字才能走人。萬(wàn)般無(wú)奈之下，孫中界只能簽字。在他簽字后，對(duì)方立即歸還了手機(jī)，并允許其離開(kāi)。

孫中界將車停在了水泥攪拌廠區(qū)域。就在停車的瞬間，那名男青年突18問(wèn)題1、浦東新區(qū)城市管理行政執(zhí)法局行政持法行為是否合法？2、為什么會(huì)出現(xiàn)上述現(xiàn)象?3、會(huì)產(chǎn)生怎么樣的社會(huì)影響？問(wèn)題19第二部分重點(diǎn)財(cái)政法規(guī)第二部分重點(diǎn)財(cái)政法規(guī)20一、財(cái)政違法行為處罰處分條例

一、財(cái)政違法行為處罰處分條例212004年11月30日，溫家寶總理簽署國(guó)務(wù)院第427號(hào)令，發(fā)布了《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（簡(jiǎn)稱《條例》），自2005年2月1日起施行。

2004年11月30日，溫家寶總理簽署國(guó)務(wù)院第427號(hào)令，發(fā)22（一）條例的特點(diǎn)

特點(diǎn)一：適用范圍更加廣泛。過(guò)去《暫行規(guī)定》僅適用于國(guó)家機(jī)關(guān)、全民所有制企業(yè)、事業(yè)單位以及由國(guó)家財(cái)政撥款的團(tuán)體。這次修訂的《條例》對(duì)適用范圍作了較大的調(diào)整，將適用范圍擴(kuò)大到涉及財(cái)政收支分配活動(dòng)的所有單位和個(gè)人，即凡是實(shí)施了《條例》規(guī)定的財(cái)政違法行為的單位和個(gè)人都可適用《條例》進(jìn)行處罰。（一）條例的特點(diǎn)特點(diǎn)一：適用范圍更加廣泛。過(guò)去《暫行規(guī)定23

特點(diǎn)二：保持與其他法律、行政法規(guī)的銜接性?！稐l例》根據(jù)《中華人民共和國(guó)立法法》的精神和規(guī)定，正確處理了與有關(guān)法律、行政法規(guī)的銜接關(guān)系，使之成為財(cái)政法律法規(guī)體系中的一個(gè)有機(jī)組成部分。如區(qū)別不同情況明確了與《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》、《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》、《中華人民共和國(guó)行政許可法》、《違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》等法律法規(guī)的具體銜接辦法和程序。特點(diǎn)二：保持與其他法律、行政法規(guī)的銜接性?！稐l例》根據(jù)《中24特點(diǎn)三：講求實(shí)效、針對(duì)性強(qiáng)?！稐l例》堅(jiān)持從實(shí)際情況出發(fā)，切實(shí)研究解決了當(dāng)前工作中遇到的一些突出問(wèn)題。比如針對(duì)《暫行規(guī)定》執(zhí)法主體不明確的問(wèn)題，重點(diǎn)加以解決。特點(diǎn)三：講求實(shí)效、針對(duì)性強(qiáng)?！稐l例》堅(jiān)持從實(shí)際情況出發(fā)，切實(shí)25特點(diǎn)四：具有較強(qiáng)的操作性?！稐l例》對(duì)財(cái)政違法行為的單位性質(zhì)作了區(qū)分，并分別規(guī)定了不盡相同的責(zé)任，明確對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)的財(cái)政違法行為不再進(jìn)行罰款，但加大了對(duì)責(zé)任人員行政處分的力度，對(duì)單位可給予警告或者通報(bào)批評(píng)，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。特點(diǎn)四：具有較強(qiáng)的操作性。《條例》對(duì)財(cái)政違法行為的單位性質(zhì)作26（二）持法主體《處罰處分條例》第二條明確規(guī)定：縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)及審計(jì)機(jī)關(guān)在各自職權(quán)范圍內(nèi)，依法對(duì)財(cái)政違法行為做出處理、處罰決定；省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)的派出機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定職權(quán)范圍內(nèi)，依法對(duì)財(cái)政違法行為做出處理、處罰決定；審計(jì)機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)的授權(quán)，依法對(duì)財(cái)政違法行為做出處理、處罰決定；有財(cái)政違法行為的單位，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，以及有財(cái)政違法行為的個(gè)人，屬于國(guó)家公務(wù)員的，由監(jiān)察機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱監(jiān)察機(jī)關(guān)）或者任免機(jī)關(guān)依照人事管理權(quán)限，依法給予行政處分。

（二）持法主體《處罰處分條例》第二條明確規(guī)定：縣級(jí)以上人民政27規(guī)定確認(rèn)了對(duì)財(cái)政違法行為的執(zhí)法主體包括：縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)及省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)的派出機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱財(cái)政部門(mén)）；縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱審計(jì)機(jī)關(guān)）；監(jiān)察機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱監(jiān)察機(jī)關(guān)）；其他任免機(jī)關(guān)。

規(guī)定確認(rèn)了對(duì)財(cái)政違法行為的執(zhí)法主體包括：縣級(jí)以上人民政府財(cái)政28重復(fù)檢查避免為了防止由于多個(gè)執(zhí)法主體存在而出現(xiàn)對(duì)同一事項(xiàng)多次檢查、多重處理的現(xiàn)象，消除被檢查單位和個(gè)人的不合理負(fù)擔(dān)，維護(hù)行政機(jī)關(guān)的形象，《條例》明確規(guī)定：“財(cái)政部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)及其他有關(guān)監(jiān)督檢查機(jī)關(guān)對(duì)有關(guān)單位或者個(gè)人依法進(jìn)行調(diào)查、檢查后，應(yīng)當(dāng)出具調(diào)查、檢查結(jié)論。有關(guān)監(jiān)督檢查機(jī)關(guān)已經(jīng)做出的調(diào)查、檢查結(jié)論能夠滿足其他監(jiān)督檢查機(jī)關(guān)履行本機(jī)關(guān)職責(zé)需要的，其他監(jiān)督檢查機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加以利用?！敝貜?fù)檢查避免為了防止由于多個(gè)執(zhí)法主體存在而出現(xiàn)對(duì)同一事項(xiàng)多次29（三）財(cái)政違法行為的種類和主要內(nèi)容

《條例》第三條至第十九條具體規(guī)定了17類財(cái)政違法行為，這是從實(shí)踐中發(fā)生的近400種財(cái)政違法行為中歸納和概括出來(lái)的，基本涵蓋了目前實(shí)踐中發(fā)生的財(cái)政違法行為。（三）財(cái)政違法行為的種類和主要內(nèi)容《條例》第三條至第十九條30一、國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員在財(cái)政收入管理方面的違法行為。具體內(nèi)容包括，違反國(guó)家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為（第三條）、違反國(guó)家財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為（第四條）、違反國(guó)家有關(guān)上解、下?lián)茇?cái)政資金規(guī)定的行為（第五條）、違反國(guó)家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為（第七條）、違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為（第十六條）。一、國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員在財(cái)政收入管理方面的違法行為。具體內(nèi)31二是國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員在財(cái)政支出管理方面的違法行為。具體內(nèi)容包括：違反國(guó)家規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為（第六條）、違反國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定的行為（第八條）、違反國(guó)家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為（第九條）、違反《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》及國(guó)家有關(guān)規(guī)定擅自提供擔(dān)保的行為（第十條）、違反國(guó)家有關(guān)賬戶管理規(guī)定擅自在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立、使用賬戶的行為（第十一條）、滯留、挪用、騙取外國(guó)政府貸款的行為（第十二條）、違反財(cái)務(wù)管理規(guī)定私存私放財(cái)政資金或者其他公款的行為（第十七條）。二是國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員在財(cái)政支出管理方面的違法行為。具體內(nèi)32三、企業(yè)及其個(gè)人在上繳財(cái)政收入方面的違法行為。主要內(nèi)容包括：隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入的行為，截留代收的財(cái)政收入的行為，其他不繳或者少繳財(cái)政收入的行為（第十三條）。三、企業(yè)及其個(gè)人在上繳財(cái)政收入方面的違法行為。主要內(nèi)容包括：33四、企業(yè)及其個(gè)人在使用財(cái)政資金方面的違法行為。主要內(nèi)容包括：以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國(guó)政府貸款、國(guó)際金融組織貸款的行為，挪用財(cái)政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國(guó)政府貸款、國(guó)際金融組織貸款的行為，從無(wú)償使用的財(cái)政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國(guó)政府貸款、國(guó)際金融組織貸款中非法獲益的行為（第十四條）。四、企業(yè)及其個(gè)人在使用財(cái)政資金方面的違法行為。主要內(nèi)容包括：34（四）執(zhí)法主體的執(zhí)法手段和權(quán)限

1、賦予了執(zhí)法主體要求被調(diào)查、檢查單位或者個(gè)人予以配合的權(quán)利?！稐l例》第二十一條規(guī)定：“財(cái)政部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)依法進(jìn)行調(diào)查或者檢查時(shí)，被調(diào)查、檢查的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)予以配合，如實(shí)反映情況，不得拒絕、阻撓、拖延?！保ㄋ模﹫?zhí)法主體的執(zhí)法手段和權(quán)限1、賦予了執(zhí)法主體要求被調(diào)查352、賦予了執(zhí)法主體查詢被調(diào)查、檢查單位銀行存款的權(quán)利?！稐l例》第二十二條規(guī)定：“財(cái)政部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)依法進(jìn)行調(diào)查或者檢查時(shí)，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以向與被調(diào)查、檢查單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位查詢有關(guān)情況，可以向金融機(jī)構(gòu)查詢被調(diào)查、檢查單位的存款，有關(guān)單位和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合?！?/p>

2、賦予了執(zhí)法主體查詢被調(diào)查、檢查單位銀行存款的權(quán)利?！稐l例363、賦予了執(zhí)法主體先行登記保存證據(jù)的權(quán)利?！稐l例》第二十三條規(guī)定：“財(cái)政部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)依法進(jìn)行調(diào)查或者檢查時(shí)，在有關(guān)證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以先行登記保存，并應(yīng)當(dāng)在七日內(nèi)及時(shí)作出處理決定。在此期間，當(dāng)事人或者有關(guān)人員不得銷毀或者轉(zhuǎn)移證據(jù)?！?/p>

3、賦予了執(zhí)法主體先行登記保存證據(jù)的權(quán)利。《條例》第二十三條374、賦予了執(zhí)法主體責(zé)令停止財(cái)政違法行為、暫停撥付財(cái)政撥款的權(quán)利。《條例》第二十四條規(guī)定：“對(duì)被調(diào)查、檢查單位或者個(gè)人正在進(jìn)行的財(cái)政違法行為，財(cái)政部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令停止。拒不執(zhí)行的，財(cái)政部門(mén)可以暫停財(cái)政撥款或者停止撥付與財(cái)政違法行為直接有關(guān)的款項(xiàng)，已經(jīng)撥付的，責(zé)令其暫停使用；審計(jì)機(jī)關(guān)可以通知財(cái)政部門(mén)或者其他有關(guān)主管部門(mén)暫停財(cái)政撥款或者停止撥付與財(cái)政違法行為直接有關(guān)的款項(xiàng)，已經(jīng)撥付的，責(zé)令其暫停使用，財(cái)政部門(mén)和其他有關(guān)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)將結(jié)果書(shū)面告知審計(jì)機(jī)關(guān)?！?、賦予了執(zhí)法主體責(zé)令停止財(cái)政違法行為、暫停撥付財(cái)政撥款的權(quán)385、賦予了執(zhí)法主體可以對(duì)財(cái)政違法行為的單位和個(gè)人以及對(duì)其處理、處罰、處分決定進(jìn)行公告的權(quán)利?！稐l例》第二十六條規(guī)定：“單位和個(gè)人有本條例所列財(cái)政違法行為，財(cái)政部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)可以公告其財(cái)政違法行為及處理、處罰、處分決定?！?/p>

5、賦予了執(zhí)法主體可以對(duì)財(cái)政違法行為的單位和個(gè)人以及對(duì)其處理39（五）財(cái)政違法行為處罰

《條例》對(duì)于財(cái)政違法行為的行政處理責(zé)令改正；責(zé)令補(bǔ)收應(yīng)當(dāng)收取的財(cái)政收入、收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入；責(zé)令限期退還違法所得、追回有關(guān)財(cái)政資金、限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)；責(zé)令沖轉(zhuǎn)或調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目等。（五）財(cái)政違法行為處罰《條例》對(duì)于財(cái)政違法行為的行政處理40行政處分《條例》規(guī)定，對(duì)于有財(cái)政違法行為的單位，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，以及有財(cái)政違法行為的個(gè)人，屬于國(guó)家公務(wù)員的，由監(jiān)察機(jī)關(guān)或者任免機(jī)關(guān)依照人事管理權(quán)限，依法給予行政處分。行政處分的種類包括：給予警告、記過(guò)、記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分。行政處分41刑事責(zé)任財(cái)政部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)有關(guān)單位和個(gè)人有《條例》規(guī)定的財(cái)政違法行為涉嫌犯罪的，應(yīng)當(dāng)依法移送公、檢、法機(jī)關(guān)，依法追究其刑事責(zé)任。刑事責(zé)任42二、廣西壯族自治區(qū)財(cái)政監(jiān)督條例

二、廣西壯族自治區(qū)財(cái)政監(jiān)督條例43《廣西壯族自治區(qū)財(cái)政監(jiān)督條例》經(jīng)自治區(qū)十屆人大常委會(huì)第二十七次會(huì)議審議通過(guò)，以自治區(qū)十屆人大常委會(huì)第96號(hào)文公告向社會(huì)發(fā)布，自2007年月10月1日正式實(shí)施。《財(cái)政監(jiān)督條例》共29條。第一部分是財(cái)政監(jiān)督的一般性規(guī)定，主要規(guī)范立法目的、適用范圍、財(cái)政監(jiān)督定義、監(jiān)督主體、財(cái)政部門(mén)職責(zé)、監(jiān)督內(nèi)容；第二部分是財(cái)政監(jiān)督程序；第三部分是關(guān)于公眾監(jiān)督規(guī)定；第四部分是法律責(zé)任；第五部分是施行時(shí)間。

《廣西壯族自治區(qū)財(cái)政監(jiān)督條例》經(jīng)自治區(qū)十屆人大常委會(huì)第二十七44（一）財(cái)政監(jiān)督的概念《財(cái)政監(jiān)督條例》第三條規(guī)定：財(cái)政監(jiān)督是指各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)依照法律法規(guī)對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、企業(yè)事業(yè)單位及其他組織或個(gè)人涉及財(cái)政收支、財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行的審查、稽核糾正、處理等活動(dòng)。注：

這里是狹義財(cái)政監(jiān)督概念。與人大監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)監(jiān)督和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)監(jiān)督既分工明確又密切配合，是一個(gè)健全的監(jiān)督體系中不可或缺的具有特定職能的監(jiān)督。（一）財(cái)政監(jiān)督的概念《財(cái)政監(jiān)督條例》第三條規(guī)定：財(cái)政監(jiān)督是指45（二）財(cái)政監(jiān)督內(nèi)容1、部門(mén)和單位預(yù)算、決算草案編制以及預(yù)算執(zhí)行情況；

2、部門(mén)和單位預(yù)算收入上繳情況；

3、預(yù)算收入征收部門(mén)征收預(yù)算收入情況；

4、部門(mén)和單位財(cái)政性資金的申請(qǐng)、撥付和使用以及政府采購(gòu)執(zhí)行情況；

5、國(guó)庫(kù)辦理的本級(jí)地方預(yù)算收入的收納、劃分、留解、退付和預(yù)算支出的撥付情況；

6、政府非稅收入的征繳管理使用情況；

7、政府債務(wù)管理以及債務(wù)資金使用情況；

8、部門(mén)、單位依法合理有效使用國(guó)有資產(chǎn)及其收益、防止國(guó)有資產(chǎn)流失情況；

9、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況；

10、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他財(cái)政監(jiān)督事項(xiàng)。

（二）財(cái)政監(jiān)督內(nèi)容1、部門(mén)和單位預(yù)算、決算草案編制以及預(yù)算執(zhí)46（三）財(cái)政部門(mén)實(shí)施監(jiān)督檢查的職權(quán)財(cái)政部門(mén)依法實(shí)施監(jiān)督檢查具有下列職權(quán)：（一）查閱、復(fù)制和調(diào)取監(jiān)督對(duì)象與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的文件和資料；（二）核查監(jiān)督對(duì)象的現(xiàn)金、有價(jià)證券、實(shí)物等資產(chǎn)情況；（三）核實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算情況；（四）向與檢查事項(xiàng)有關(guān)的單位和人員進(jìn)行調(diào)查；（五）查詢與監(jiān)督對(duì)象有經(jīng)濟(jì)往來(lái)單位的有關(guān)情況；（六）查詢監(jiān)督對(duì)象在金融機(jī)構(gòu)的存款情況；（七）對(duì)可能滅失或者以后難以取得的有關(guān)證據(jù)先行登記保存。行使前款第（五）、（六）、（七）項(xiàng)職權(quán)，須經(jīng)縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

（三）財(cái)政部門(mén)實(shí)施監(jiān)督檢查的職權(quán)財(cái)政部門(mén)依法實(shí)施監(jiān)督檢查具47（四）財(cái)政監(jiān)督方式財(cái)政監(jiān)督采取專項(xiàng)檢查、綜合檢查和個(gè)別審查等方式，加強(qiáng)源頭監(jiān)管、過(guò)程跟蹤和績(jī)效評(píng)價(jià)。

（四）財(cái)政監(jiān)督方式財(cái)政監(jiān)督采取專項(xiàng)檢查、綜合檢查和個(gè)別審查等48（五）財(cái)政部門(mén)實(shí)施監(jiān)督檢查的程序根據(jù)條例規(guī)定，程序上要注意：1、組織檢查組2、向監(jiān)督對(duì)象送達(dá)《財(cái)政檢查通知書(shū)》

3、實(shí)施財(cái)政檢查

4、提交檢查報(bào)告

5、作出書(shū)面檢查結(jié)論或者處理決定（五）財(cái)政部門(mén)實(shí)施監(jiān)督檢查的程序根據(jù)條例規(guī)定，程序上要注意49組織檢查組財(cái)政部門(mén)實(shí)施財(cái)政監(jiān)督應(yīng)當(dāng)組成檢查組。檢查組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。

檢查人員與監(jiān)督對(duì)象或者監(jiān)督事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

檢查人員的回避由財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)人決定。

組織檢查組財(cái)政部門(mén)實(shí)施財(cái)政監(jiān)督應(yīng)當(dāng)組成檢查組。檢查組實(shí)行組長(zhǎng)50向監(jiān)督對(duì)象送達(dá)《財(cái)政檢查通知書(shū)》財(cái)政部門(mén)實(shí)施檢查，一般應(yīng)于三個(gè)工作日前向監(jiān)督對(duì)象送達(dá)《財(cái)政檢查通知書(shū)》。財(cái)政部門(mén)認(rèn)為事前下達(dá)《財(cái)政檢查通知書(shū)》對(duì)檢查可能有不利影響的，可持《財(cái)政檢查通知書(shū)》直接實(shí)施檢查。

向監(jiān)督對(duì)象送達(dá)《財(cái)政檢查通知書(shū)》財(cái)政部門(mén)實(shí)施檢查，一般應(yīng)于三51提交檢查報(bào)告檢查組應(yīng)當(dāng)在檢查結(jié)束后二十日內(nèi)向派出或者委托的財(cái)政部門(mén)提交檢查報(bào)告。檢查報(bào)告提交前應(yīng)當(dāng)征求監(jiān)督對(duì)象的意見(jiàn)。監(jiān)督對(duì)象收到檢查報(bào)告后應(yīng)當(dāng)在五個(gè)工作日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)或者說(shuō)明，在規(guī)定期限內(nèi)沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)或者說(shuō)明的，視為無(wú)異議。

提交檢查報(bào)告檢查組應(yīng)當(dāng)在檢查結(jié)束后二十日內(nèi)向派出或者委托的財(cái)52作出書(shū)面檢查結(jié)論或者處理決定財(cái)政部門(mén)收到檢查組提交的檢查報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限作出書(shū)面檢查結(jié)論或者處理決定并送達(dá)監(jiān)督對(duì)象。

作出書(shū)面檢查結(jié)論或者處理決定財(cái)政部門(mén)收到檢查組提交的檢查報(bào)告53實(shí)施財(cái)政檢查實(shí)施財(cái)政檢查，檢查人員不得少于二人，并應(yīng)當(dāng)向監(jiān)督對(duì)象出示行政執(zhí)法證件。

檢查人員履行檢查職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)恪守職業(yè)道德，客觀公正。檢查人員應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家有關(guān)保密規(guī)定，不得泄露檢查中知悉的國(guó)家秘密和商業(yè)秘密，不得將檢查中取得的材料用于與檢查工作無(wú)關(guān)的事項(xiàng)。

實(shí)施財(cái)政檢查實(shí)施財(cái)政檢查，檢查人員不得少于二人，并應(yīng)當(dāng)向監(jiān)督54（四）法律責(zé)任1、監(jiān)督對(duì)象違法責(zé)任《財(cái)政監(jiān)督條例》第二十四條財(cái)政部門(mén)對(duì)監(jiān)督對(duì)象正在進(jìn)行的財(cái)政違法行為，應(yīng)當(dāng)責(zé)令停止；對(duì)拒不執(zhí)行的，可以暫停財(cái)政撥款或者停止撥付與財(cái)政違法行為直接有關(guān)的款項(xiàng)，已經(jīng)撥付的，責(zé)令其暫停使用。第二十五條違反本條例第十七條規(guī)定，拒絕、阻撓財(cái)政監(jiān)督檢查或者不如實(shí)提供相關(guān)資料的，由財(cái)政部門(mén)責(zé)令其限期改正；拒不改正的，可以對(duì)單位處以三千元以上五萬(wàn)元以下罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下罰款；屬于國(guó)家公務(wù)員的，財(cái)政部門(mén)還應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)部門(mén)依法給予行政處分。（四）法律責(zé)任1、監(jiān)督對(duì)象違法責(zé)任552、財(cái)政部門(mén)及人員違法監(jiān)督責(zé)任財(cái)政部門(mén)違法實(shí)施財(cái)政監(jiān)督的，由本級(jí)人民政府或者上一級(jí)財(cái)政部門(mén)責(zé)令改正，予以通報(bào)批評(píng)，并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。財(cái)政監(jiān)督人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

2、財(cái)政部門(mén)及人員違法監(jiān)督責(zé)任56三、典型違法案例——警示！鄱陽(yáng)縣位于江西省東北部，隸屬上饒市，全縣人口150多萬(wàn)。1986年被定為國(guó)家級(jí)貧困縣，2010年全縣地方財(cái)政收入只有4.1億元，屬于典型的財(cái)政窮縣，就是這樣的一個(gè)貧困縣，竟發(fā)生了套取9400萬(wàn)元財(cái)政專戶資金的大案。主要人物:李華波、徐德堂等人

三、典型違法案例——警示！鄱陽(yáng)縣位于江西省東北部，隸屬上饒市57作案方法第一步，李華波私刻了一枚名稱為“鄱陽(yáng)縣基礎(chǔ)建設(shè)財(cái)務(wù)管理專用章”的公章，這枚公章的名稱與鄱陽(yáng)縣財(cái)政局在鄱陽(yáng)縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社城區(qū)分社的預(yù)留印鑒“鄱陽(yáng)縣基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理專用章”一樣。經(jīng)手責(zé)任人的私章是李華波的，按照財(cái)政局的相關(guān)規(guī)定平時(shí)就放在李華波處，由李華波本人保管。第二步，有了假公章和真私章，李華波只要能拿到支票就可以。保管支票的是副股長(zhǎng)張慶華，而張慶華正是他的團(tuán)伙成員。這樣，李華波很輕而易舉地就能拿到支票，并蓋上自己私刻的假公章和自己保管的真私章。這些就緒，便送到城區(qū)分社。

作案方法第一步，李華波私刻了一枚名稱為“鄱陽(yáng)縣基礎(chǔ)建設(shè)財(cái)務(wù)管58第三步，城區(qū)分社“內(nèi)鬼”配合。城區(qū)分社關(guān)于客戶存款、取款也有一套嚴(yán)格的規(guī)章制度。顯然，在李華波等人作案過(guò)程中，如果沒(méi)有城區(qū)分社“內(nèi)鬼”的配合，一筆錢(qián)也劃撥不出去，因?yàn)橹鄙霞由w的是假公章。而這枚假公章的圖案與財(cái)政局預(yù)留的印鑒圖案有明顯的不同。相關(guān)人員都聽(tīng)命于當(dāng)了十多年主任的徐德堂。這樣，便一路綠燈、暢通無(wú)阻。

第三步，城區(qū)分社“內(nèi)鬼”配合。城區(qū)分社關(guān)于客戶存款、取款也有59作案手法極其低劣、漏洞百出

他們要從鄱陽(yáng)縣財(cái)政專戶上劃撥款項(xiàng)，需要填寫(xiě)支票，而有的支票上面的問(wèn)題十分明顯。如，在一張轉(zhuǎn)賬支票上，記者就看到，除了“鄱陽(yáng)縣基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理專用章”的公章是假的，關(guān)于轉(zhuǎn)賬的金額部分———小寫(xiě)的地方顯示出來(lái)的金額是1360萬(wàn)元，而大寫(xiě)的地方填寫(xiě)的卻是“壹仟叁佰陸拾元整”。就是這樣的一張支票，城區(qū)分社竟也從財(cái)政專戶上劃走了1360萬(wàn)元，給收款人“鄱陽(yáng)縣錦繡市政工程建設(shè)有限公司”。同樣，他們從鄱陽(yáng)縣錦繡市政工程建設(shè)有限公司的賬戶上往外套現(xiàn)填寫(xiě)支票時(shí)，一張轉(zhuǎn)賬支票上，收款人的地方填寫(xiě)的是“付文元”，而在入支票時(shí)提供的身份證上面的姓名竟是“付元文”。這樣的支票，城區(qū)分社的工作人員也給轉(zhuǎn)了賬。

作案手法極其低劣、漏洞百出

他們要從鄱陽(yáng)縣財(cái)政專戶上劃撥60案發(fā)2月11日中午，身為經(jīng)濟(jì)建設(shè)股分管領(lǐng)導(dǎo)的縣財(cái)政局黨組副書(shū)記程四喜接到了李華波打來(lái)的電話：我已經(jīng)逃到了加拿大，這幾年，我貪污了很多公款。聞此，程四喜腦袋頓時(shí)一片空白，待情緒稍穩(wěn)后，他馬上撥通了縣財(cái)政局局長(zhǎng)歐陽(yáng)長(zhǎng)青的電話。財(cái)政局領(lǐng)導(dǎo)緊急碰頭后，于下午5時(shí)左右立即向鄱陽(yáng)縣公安局報(bào)案。一件轟動(dòng)全國(guó)的大案自此揭開(kāi)。

案發(fā)2月11日中午，身為經(jīng)濟(jì)建設(shè)股分管領(lǐng)導(dǎo)的縣財(cái)政局黨組副書(shū)61為何能夠逃避監(jiān)管而不被發(fā)現(xiàn)？

李華波等一伙人從2006年就開(kāi)始套取專項(xiàng)資金，為何總能夠逃避監(jiān)管而不被發(fā)現(xiàn)？鄱陽(yáng)縣財(cái)政局領(lǐng)導(dǎo)的解釋是，每個(gè)月銀行都要給財(cái)政部門(mén)一張包含賬戶余額的對(duì)賬單，上面的數(shù)字與財(cái)政局的資金流量都是一致的，“全國(guó)的財(cái)政部門(mén)和銀行間都是這么對(duì)賬的，我們沒(méi)有理由不相信銀行，但問(wèn)題就在于太相信銀行了。”而鄱陽(yáng)縣農(nóng)村合作聯(lián)社的領(lǐng)導(dǎo)則回應(yīng)是“家賊難防”，徐德堂與李華波兩人一起作案，農(nóng)信社稽查了多次都沒(méi)發(fā)現(xiàn)賬面被做了手腳為何能夠逃避監(jiān)管而不被發(fā)現(xiàn)？

李華波等一伙人從2006年就開(kāi)62資料：財(cái)政局財(cái)政賬戶資金的劃撥管理流程財(cái)政賬戶資金的劃撥管理流程：凡是動(dòng)用資金，必須由用款單位提出申請(qǐng)、業(yè)務(wù)股室出具意見(jiàn)、預(yù)算科室核定指標(biāo)、分管領(lǐng)導(dǎo)審核簽字、局長(zhǎng)簽字批準(zhǔn)，然后由業(yè)務(wù)股室開(kāi)具支票、加蓋公章和經(jīng)手責(zé)任人私章，支票最終送達(dá)銀行才能進(jìn)行資金劃撥。

資料：財(cái)政局財(cái)政賬戶資金的劃撥管理流程財(cái)政賬戶資金的劃撥管理63警示！1、制度與持行問(wèn)題2、平時(shí)工作生活細(xì)節(jié)問(wèn)題3、團(tuán)伙作案問(wèn)題警示！1、制度與持行問(wèn)題64第三部分財(cái)政部門(mén)行政持法問(wèn)題第三部分財(cái)政部門(mén)行政持法問(wèn)題652022/12/666一、行政執(zhí)法概念1、行政執(zhí)法的概念行政執(zhí)法是指行政執(zhí)法機(jī)關(guān)在對(duì)行政相對(duì)人實(shí)施行政管理的活動(dòng)中，執(zhí)行法律、法規(guī)、規(guī)章的行為。2022/12/466一、行政執(zhí)法概念66二、行政持法的原則1、公開(kāi)的原則。行政主體應(yīng)當(dāng)向行政相對(duì)人和社會(huì)公開(kāi)其行政行為，主要有：公開(kāi)行政所依據(jù)的行政法規(guī)和規(guī)范性文件；公開(kāi)行政決定，包括行政處理、處罰、強(qiáng)制執(zhí)行、裁決和復(fù)議決定等；公開(kāi)行政過(guò)程包括行政機(jī)關(guān)的設(shè)置及不涉及國(guó)家或私人保密的一切情況。2、公正的原則。要排除行政主體可能造成偏見(jiàn)的因素，是指公平的對(duì)待行政相對(duì)人或相對(duì)人各方的原則。二、行政持法的原則1、公開(kāi)的原則。行政主體應(yīng)當(dāng)向行政相對(duì)人和673、正當(dāng)?shù)脑瓌t。行政行為應(yīng)當(dāng)正規(guī)地、符合理性地進(jìn)行，具體要求是正規(guī)性和邏輯性。行政主體的地位、職權(quán)以及采取的方式、步驟等都有嚴(yán)格的根據(jù)；行政程序的因果關(guān)系應(yīng)當(dāng)合乎邏輯、合乎理性。4、參與原則。公民或行政性對(duì)人對(duì)行政行為有權(quán)表達(dá)自己的意見(jiàn)，并且使這種意見(jiàn)得到應(yīng)有的重視。參與原則是行政程序法的核心，在可能的條件下，擴(kuò)大公民或行政相對(duì)人對(duì)行政行為的參與權(quán)。5、復(fù)審原則。行政行為在一定條件下應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核。其理論依據(jù)是行政行為的失誤難以避免性。3、正當(dāng)?shù)脑瓌t。行政行為應(yīng)當(dāng)正規(guī)地、符合理性地進(jìn)行，具體要求686、效率原則。行政行為應(yīng)當(dāng)用最短的時(shí)間、最少的人力、物力和財(cái)力取得最理想的行政結(jié)果。但是，由于行政主體處于主導(dǎo)地位，有時(shí)行政主體以提高行政效率為名，減少或免除自己行政程序的義務(wù)，限制或剝奪行政相對(duì)人的程序權(quán)利，增加自己的自由裁量權(quán)，使效率成為“專制”的借口。因此在貫徹效率原則的同時(shí)，要防止行政機(jī)關(guān)濫用這個(gè)原則。

6、效率原則。行政行為應(yīng)當(dāng)用最短的時(shí)間、最少的人力、物力和財(cái)69三、行政執(zhí)法方式授權(quán)執(zhí)法與委托執(zhí)法授權(quán)執(zhí)法是依照法律、法規(guī)、規(guī)章的特別授權(quán)而取得的執(zhí)法方式。委托執(zhí)法是指行政執(zhí)法主體基于實(shí)際工作需要，依法將自己擁有的某項(xiàng)執(zhí)法權(quán)限委托特定主體實(shí)施的執(zhí)法方式。三、行政執(zhí)法方式70委托執(zhí)法的條件：1、委托必須有法定依據(jù)2、委托必須在法定權(quán)限內(nèi)3、必須履行書(shū)面委托手續(xù)4、受委托主體必須以委托機(jī)關(guān)的名義實(shí)施行政執(zhí)法行為5、必須在委托的范圍內(nèi)實(shí)施行政執(zhí)法行為6、不得轉(zhuǎn)委托、再委托其他主體實(shí)施行政執(zhí)法行為委托執(zhí)法的條件：71行政執(zhí)法人員的條件：1、必須是行政執(zhí)法主體的正式在編工作人員（行政編制或事業(yè)編制）2、具有相應(yīng)文化程度3、經(jīng)過(guò)專業(yè)法律培訓(xùn)并取得行政執(zhí)法資格4、有良好的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)和品行，身體健康行政執(zhí)法人員的條件：72四行政持法基本程序制度1、告知制度。行政主體在實(shí)施行政行為的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知行政相對(duì)人擁有的各項(xiàng)權(quán)利，包括申辯權(quán)、出示證據(jù)權(quán)、要求聽(tīng)證權(quán)、必要的律師辯護(hù)權(quán)等。告知制度的具體要求是：行政主體作出影響行政對(duì)人權(quán)益的行為，應(yīng)事先告知該行為的內(nèi)容，包括行為的時(shí)間、地點(diǎn)、主要過(guò)程、作出該行為的事實(shí)依據(jù)、相對(duì)人對(duì)該行為依法享有的權(quán)利等。告知制度一般只適用于具體行政行為，對(duì)于行政行為的內(nèi)容及根據(jù)的重要事項(xiàng)，必須事先告知。

告知制度的程序由表明身份和通知兩部分構(gòu)成。

四行政持法基本程序制度1、告知制度。行政主體在實(shí)施行政行73“米蘭達(dá)警告”

米蘭達(dá)警告熟悉美國(guó)警匪片的朋友們，對(duì)警察向犯罪嫌疑人說(shuō)出的第一句話都耳熟能詳：“你有權(quán)保持沉默。如果你不保持沉默，那么你所說(shuō)的一切都能夠用來(lái)在法庭作為控告你的證據(jù)。你有權(quán)在受審時(shí)請(qǐng)律師在一旁咨詢。如果你付不起律師費(fèi)的話，法庭會(huì)為你免費(fèi)提供律師。你是否完全了解你的上述權(quán)利？”“米蘭達(dá)警告”

米蘭達(dá)警告熟悉美國(guó)警匪片的朋友們，對(duì)警察向犯742、聽(tīng)證制度。聽(tīng)證制度是現(xiàn)代程序法的核心制度。是行政相對(duì)人參與行政程序的重要形式。通過(guò)向行政機(jī)關(guān)陳述意見(jiàn)，并將陳述意見(jiàn)體現(xiàn)在行政決定中。行政相對(duì)人主動(dòng)參與了行政程序，參與了影響自己權(quán)利、義務(wù)的行政決定的作出，體現(xiàn)了行政的公正和民主。因此聽(tīng)證制度已經(jīng)成為現(xiàn)代行政程序法的基本制度之一。

2、聽(tīng)證制度。聽(tīng)證制度是現(xiàn)代程序法的核心制度。是行政相對(duì)人參75聽(tīng)證程序的一般步驟：主持人宣布開(kāi)會(huì)，原告宣布指控書(shū)或者處理決定的理由；主持人詢問(wèn)被告、證人和其他人員，并出示有關(guān)的證據(jù)資料；被告人從實(shí)施和法律上進(jìn)行答辯；原告和被告就與本案有關(guān)的事實(shí)與法律問(wèn)題進(jìn)行答辯；辯論結(jié)束，聽(tīng)取被告的最后陳述。證據(jù)審查：證據(jù)包括證言、物證、證書(shū)、當(dāng)事人陳述、勘驗(yàn)筆錄、視聽(tīng)材料等。所有與案件主要事實(shí)認(rèn)定有關(guān)的全部證據(jù)都必須在聽(tīng)證中出示并經(jīng)認(rèn)定、鑒定和辯論；否則不得作為主持人認(rèn)定案件的事實(shí)依據(jù)。作出行政決定：聽(tīng)證終了，主持聽(tīng)證人員或部門(mén)向?qū)嵤┬姓袨榈男姓黧w提出行政決定建議。

聽(tīng)證程序的一般步驟：主持人宣布開(kāi)會(huì)，原告宣布指控書(shū)或者處理決76五、財(cái)政部門(mén)行政持法主要依據(jù)1.《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》2.《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》3.《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》4.《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》5.《財(cái)政違法行為處罰處分條例》6.《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》7.《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》8．《中華人民共和國(guó)中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》9．《中華人民共和國(guó)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法實(shí)施條例》10．《罰款決定與罰款收繳分離實(shí)施辦法》11．《中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫(kù)條例》12．《國(guó)家賠償費(fèi)用管理辦法》五、財(cái)政部門(mén)行政持法主要依據(jù)1.《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》77六縣級(jí)財(cái)政部門(mén)行政持法類型1、行政許可（一）會(huì)計(jì)從業(yè)資格審批

（二）會(huì)計(jì)代理記賬機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)資格審批2、行政監(jiān)管

包括會(huì)計(jì)從業(yè)資格、會(huì)計(jì)工作、政府采購(gòu)活動(dòng)及集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理等22項(xiàng)內(nèi)容六縣級(jí)財(cái)政部門(mén)行政持法類型1、行政許可783、行政處罰對(duì)企業(yè)、單位、個(gè)人財(cái)政違法違紀(jì)行為的處罰，大概包括68項(xiàng)4、行政強(qiáng)制包括停撥經(jīng)費(fèi)、證據(jù)先行登記保全、停止支付政府采購(gòu)資金等8項(xiàng)5、行政確認(rèn)預(yù)算調(diào)整確認(rèn)、預(yù)算、決算批復(fù)確認(rèn)等3項(xiàng)3、行政處罰796、行政征收契稅征收、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)征收等6項(xiàng)7、其他具體行政行為綜合預(yù)算、批準(zhǔn)或備案事業(yè)單位對(duì)外投資、受理政府采購(gòu)?fù)对V等6、行政征收80七財(cái)政部門(mén)監(jiān)督持法流程一、制定年度檢查計(jì)劃：（承辦崗位：局財(cái)政監(jiān)督科及相關(guān)職能科室）制定年度財(cái)政檢查計(jì)劃，按計(jì)劃組織開(kāi)展財(cái)政檢查，或根據(jù)日常財(cái)政管理需要，組織開(kāi)展財(cái)政檢查。

二、檢查準(zhǔn)備：（承辦崗位：財(cái)政監(jiān)督科及有關(guān)職能科室）開(kāi)展財(cái)政檢查前組成檢查組，指定檢查組組長(zhǎng)，實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。編制財(cái)政檢查工作方案，確定被檢查單位和檢查項(xiàng)目。一般于3個(gè)工作日前向被檢查人送達(dá)《財(cái)政檢查通知書(shū)》，并附《送達(dá)回證》。（檢查組認(rèn)為3個(gè)工作日前向被檢查人送達(dá)檢查通知書(shū)對(duì)檢查工作有不利影響時(shí),經(jīng)局長(zhǎng)批準(zhǔn),檢查通知書(shū)可在實(shí)施財(cái)政檢查前適當(dāng)時(shí)間下達(dá)。）

七財(cái)政部門(mén)監(jiān)督持法流程一、制定年度檢查計(jì)劃：（承辦崗位：局81三、實(shí)施檢查：（承辦崗位：財(cái)政監(jiān)督科及有關(guān)職能科室）實(shí)施財(cái)政檢查時(shí)，檢查人員不得少于兩人，并向被檢查單位出示行政執(zhí)法證件。檢查人員認(rèn)為有必要向被檢查單位詢問(wèn)有關(guān)情況時(shí)，詢問(wèn)應(yīng)當(dāng)制作筆錄，并由被詢問(wèn)人簽字或蓋章。實(shí)施財(cái)政檢查時(shí),檢查人員可以要求被檢查單位提供有關(guān)資料,并可以對(duì)有關(guān)資料進(jìn)行復(fù)制。檢查人員在檢查中取得的證明材料,應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或者蓋章（未取得提供者簽名或蓋章的材料,檢查人員應(yīng)當(dāng)注明原因。）實(shí)施財(cái)政檢查時(shí),檢查人員應(yīng)當(dāng)將檢查內(nèi)容與事項(xiàng)予以記錄和摘錄,編制財(cái)政檢查工作底稿,并由被檢查單位簽字或者蓋章。檢查組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)本組其他檢查人員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督,并對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行必要的審查和復(fù)核。

三、實(shí)施檢查：（承辦崗位：財(cái)政監(jiān)督科及有關(guān)職能科室）實(shí)施財(cái)政82四、征求意見(jiàn)：（承辦崗位：財(cái)政監(jiān)督科）檢查工作結(jié)束前，檢查組應(yīng)當(dāng)就檢查工作的基本情況、被檢查單位存在的問(wèn)題等事項(xiàng)向被查單位下達(dá)《財(cái)政稽查征求意見(jiàn)書(shū)》，并附《送達(dá)回證》，書(shū)面征求被檢查單位的意見(jiàn)。被檢查單位應(yīng)當(dāng)自收到書(shū)面征求意見(jiàn)書(shū)之日起5個(gè)工作日內(nèi)，提出書(shū)面意見(jiàn)或說(shuō)明。

四、征求意見(jiàn)：（承辦崗位：財(cái)政監(jiān)督科）檢查工作結(jié)束前，檢查組83五、形成、提交檢查報(bào)告：（承辦崗位：財(cái)政監(jiān)督科及有關(guān)職能科室）檢查組應(yīng)于檢查結(jié)束10個(gè)工作日內(nèi)（特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)可以延長(zhǎng)），向財(cái)政部門(mén)提交書(shū)面檢查報(bào)告，提出處理建議。六、復(fù)核審理：財(cái)政部門(mén)指定內(nèi)部有關(guān)職能機(jī)構(gòu)或者專門(mén)人員,對(duì)檢查組提交的財(cái)政檢查報(bào)告以及其他有關(guān)材料予以復(fù)核。有關(guān)職能機(jī)構(gòu)或者專門(mén)人員對(duì)財(cái)政檢查報(bào)告復(fù)核后,提出復(fù)核意見(jiàn)。五、形成、提交檢查報(bào)告：（承辦崗位：財(cái)政監(jiān)督科及有關(guān)職能科室84七、下達(dá)整改意見(jiàn)書(shū)：（承辦崗位：局辦公室及財(cái)政監(jiān)督科）對(duì)需要整改的單位下達(dá)《財(cái)政檢查整改意見(jiàn)書(shū)》，并附《送達(dá)回證》。

八、案件移送：（承辦崗位：局辦公室及財(cái)政監(jiān)督科）對(duì)超出財(cái)政部門(mén)行政處罰范圍的（1、對(duì)當(dāng)事人予以行政處分，2、構(gòu)成犯罪的違法行為），移送至監(jiān)察機(jī)關(guān)、有人事管理權(quán)的任免機(jī)關(guān)或者司法機(jī)關(guān)。

七、下達(dá)整改意見(jiàn)書(shū)：（承辦崗位：局辦公室及財(cái)政監(jiān)督科）對(duì)需要85九、下達(dá)行政處罰告知書(shū)：（承辦崗位：局辦公室及財(cái)政監(jiān)督科）對(duì)需要進(jìn)行行政處罰的單位下達(dá)《財(cái)政檢查行政處罰告知書(shū)》，告知當(dāng)事人作出行政處罰的事實(shí)、理由及依據(jù),并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利（陳述和申辯權(quán)利、要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利），并附《送達(dá)回證》。被檢查單位收到《告知書(shū)》之日起3日內(nèi)如有異議的，向財(cái)政部門(mén)提出書(shū)面意見(jiàn)。被查單位提出聽(tīng)證的，應(yīng)當(dāng)在被告知3日內(nèi)提出。財(cái)政部門(mén)依照《財(cái)政機(jī)關(guān)行政處罰聽(tīng)證實(shí)施辦法》的有關(guān)規(guī)定舉行聽(tīng)證。

九、下達(dá)行政處罰告知書(shū)：（承辦崗位：局辦公室及財(cái)政監(jiān)督科）對(duì)86十、下達(dá)檢查決定書(shū)：（承辦崗位：局辦公室及財(cái)政監(jiān)督科）對(duì)被檢查單位需要作出行政處罰的，下達(dá)《財(cái)政檢查決定書(shū)》（依據(jù)財(cái)政監(jiān)督檢查報(bào)告，經(jīng)審理，違法事實(shí)確鑿并有法定依據(jù)，依法可作出警告、通報(bào)批評(píng)、罰款、沒(méi)收違法所得和作案工具、沒(méi)收非法財(cái)物、吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)、禁止一定期限內(nèi)參加政府采購(gòu)活動(dòng)、取消政府采購(gòu)業(yè)務(wù)代理資格及法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。），并附《送達(dá)回證》。被查單位不服處罰決定的，可以向同級(jí)人民政府或上級(jí)財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)行政復(fù)議或依法向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹦姓V訟。逾期既不申請(qǐng)行政復(fù)議又不行政訴訟，也不履行行政處罰決定的，依法強(qiáng)制執(zhí)行或申請(qǐng)法院執(zhí)行。

十、下達(dá)檢查決定書(shū)：（承辦崗位：局辦公室及財(cái)政監(jiān)督科）對(duì)被檢87十一、結(jié)案歸檔：（承辦崗位：財(cái)政監(jiān)督科）財(cái)政檢查工作結(jié)束，做好相關(guān)檢查材料的歸檔工作。

十一、結(jié)案歸檔：（承辦崗位：財(cái)政監(jiān)督科）財(cái)政檢查工作結(jié)束，做88（五）財(cái)政部門(mén)行政持法要注意的幾個(gè)問(wèn)題1、要有正確的權(quán)力觀念2、注意嚴(yán)格遵守程序規(guī)定，做到程序正義正義女神的蒙眼布“程序是正義的蒙眼布。”

也就是說(shuō)，正義的精魂不僅體現(xiàn)于結(jié)果，也必須體現(xiàn)于生產(chǎn)這一結(jié)果的諸多程序。3、不能違法執(zhí)法4、行政處罰自由裁量權(quán)合理限制（五）財(cái)政部門(mén)行政持法要注意的幾個(gè)問(wèn)題1、要有正確的權(quán)力觀念89謝謝！依法行政與依法理財(cái)專題課件90依法行政與依法理財(cái)專題蔣海勇廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院依法行政與依法理財(cái)專題蔣海勇91第一部分行政法常識(shí)第一部分行政法常識(shí)92一行政法的內(nèi)涵

行政法是指調(diào)整行政關(guān)系的，規(guī)范和控制行政權(quán)的法律規(guī)范系統(tǒng)。行政有公行政和私行政之分，公行政又有國(guó)家行政與非國(guó)家行政之分，而國(guó)家行政又有形式行政與實(shí)質(zhì)行政之分。作為行政法學(xué)研究對(duì)象的行政是公行政，主要是國(guó)家行政、形式行政，既包括國(guó)家行政機(jī)關(guān)進(jìn)行的執(zhí)行、管理活動(dòng)，也包括國(guó)家行政機(jī)關(guān)進(jìn)行的準(zhǔn)立法和準(zhǔn)司法活動(dòng)。

一行政法的內(nèi)涵

行政法是指調(diào)整行政關(guān)系的，規(guī)范和控制行政權(quán)93二行政法的基本原則1、行政法治原則(1)依法行政，依法辦事。(2)控制濫用自由裁量權(quán)。(3)對(duì)違法、侵權(quán)行為承擔(dān)法律責(zé)任。(4)保護(hù)人權(quán)，維護(hù)公民的基本權(quán)利和自由。

二行政法的基本原則1、行政法治原則942、行政公正原則。其基本精神是要求行政主體及其工作人員辦事公道，不徇私情，平等對(duì)待不同身份、民族、性別和不同宗教信仰的行政相對(duì)人。行政公正原則包括實(shí)體公正和程序公正兩個(gè)方面的要求。實(shí)體公正的要求主要包括：依法辦事，不偏私；平等對(duì)待相對(duì)人，不歧視；合理考慮相關(guān)因素，不專斷。程序公正的要求主要包括：自己不做自己的法官；不單方接觸；不在事先未通知和聽(tīng)取相對(duì)人申辯意見(jiàn)的情況下作出對(duì)相對(duì)人不利的行政行為。

2、行政公正原則。953、行政公開(kāi)原則其基本含義是：政府行為除依法應(yīng)保密的義務(wù)，應(yīng)一律公開(kāi)進(jìn)行；行政法規(guī)、規(guī)章、行政政策以及行政機(jī)關(guān)作出影響行政相對(duì)人權(quán)利、義務(wù)的行為的標(biāo)準(zhǔn)、條件、程序應(yīng)依法公布，讓相對(duì)人依法查閱、復(fù)制；有關(guān)行政會(huì)議、會(huì)議決議、決定以及行政機(jī)關(guān)及其工作人員的活動(dòng)情況，除依法應(yīng)保密的以外，應(yīng)允許新聞媒介依法采訪、報(bào)道和評(píng)論。

3、行政公開(kāi)原則964、行政效率原則含義是：行政機(jī)關(guān)在行使其職能時(shí)，要力爭(zhēng)以盡可能快的時(shí)間，盡可能少的人員，盡可能低的經(jīng)濟(jì)耗費(fèi)，辦盡可能多的事，取得盡可能大的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)效益。4、行政效率原則97三、行政主體行政法主體即指行政法調(diào)整的各種行政關(guān)系與監(jiān)督行政關(guān)系的參加人——組織和個(gè)人。組織包括國(guó)家機(jī)關(guān)(主要是行政機(jī)關(guān))、企事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體和其他組織；個(gè)人包括國(guó)家公務(wù)員以及作為行政相對(duì)人的公民、外國(guó)人、無(wú)國(guó)籍人等。行政主體在各種行政法律關(guān)系中均可構(gòu)成一方主體。行政主體，特別是行政機(jī)關(guān)，作為行政法主體具有相對(duì)恒定性。

三、行政主體行政法主體即指行政法調(diào)整的各種行政關(guān)系與監(jiān)督行政98四、行政相對(duì)人行政相對(duì)人，是指行政法律關(guān)系中與行政主體相對(duì)應(yīng)的另一方當(dāng)事人，即行政主體的行政行為影響其權(quán)益的個(gè)人或組織。行政相對(duì)人是行政法律關(guān)系中的一方主體。無(wú)論是包括國(guó)家行政機(jī)關(guān)在內(nèi)的國(guó)家機(jī)關(guān)，還是我國(guó)公民、法人或其他組織以及我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)人、無(wú)國(guó)籍人、外國(guó)組織，都可以作為行政法律關(guān)系的行政相對(duì)人主體參加行政法律關(guān)系，享有一定的權(quán)利，并承擔(dān)一定的義務(wù)。

四、行政相對(duì)人行政相對(duì)人，是指行政法律關(guān)系中與行政主體相對(duì)應(yīng)99行政相對(duì)人的法律地位：(1)行政相對(duì)人是行政主體行政管理的對(duì)象。(2)行政相對(duì)人也是行政管理的參與人。(3)行政相對(duì)人在監(jiān)督行政法律關(guān)系中可以轉(zhuǎn)化為救濟(jì)對(duì)象和監(jiān)督主體。

行政相對(duì)人的法律地位：100

行政相對(duì)人的權(quán)利與義務(wù)行政相對(duì)人的權(quán)利有：申請(qǐng)權(quán)，參與權(quán)，了解權(quán)，批評(píng)，建議權(quán)，申訴，控告，檢舉權(quán)，陳述，申辯權(quán)，申請(qǐng)復(fù)議權(quán)，提起行政訴訟權(quán)，請(qǐng)求行政賠償權(quán)，抵制違法行政行為權(quán)。

行政相對(duì)人的義務(wù)有：服從行政管理的義務(wù)；協(xié)助公務(wù)的義務(wù)；維護(hù)公益的義務(wù)；接受行政監(jiān)督的義務(wù)；提供真實(shí)信息的義務(wù)；遵守法定程序的義務(wù)。

行政相對(duì)人的權(quán)利與義務(wù)101五、行政行為行政行為是享有行政權(quán)能的組織(行政主體)運(yùn)用行政權(quán)對(duì)行政相對(duì)人所作的法律行為。行政行為的時(shí)代特征：行政行為的服務(wù)性行政行為的法律特征：?jiǎn)畏叫浴?qiáng)制性、無(wú)償性。

五、行政行為102行政行為的內(nèi)容(1)賦予權(quán)益或科以義務(wù)。賦予一定的權(quán)益具體表現(xiàn)為賦予相對(duì)方一種法律上的權(quán)能、權(quán)利或利益。科以一定的義務(wù)是指行政主體通過(guò)一定方式命令相對(duì)人為一定行為或不為一定行為。(2)剝奪權(quán)益或免除義務(wù)。剝奪權(quán)益是指使行政相對(duì)人原有的法律上的權(quán)能或權(quán)利、利益喪失，如吊銷執(zhí)照。免除義務(wù)，是指行政行為的內(nèi)容表現(xiàn)為對(duì)相對(duì)人原來(lái)所負(fù)有的義務(wù)予以解除，不再要求其繼續(xù)履行義務(wù)。(3)變更法律地位。是指行政行為對(duì)相對(duì)人原來(lái)存在的法律地位予以改變。(4)確認(rèn)法律事實(shí)與法律地位。確認(rèn)法律事實(shí)是指行政主體通過(guò)行政行為對(duì)某種法律關(guān)系有重大影響的事實(shí)是否存在，依法予以確認(rèn)。確認(rèn)法律地位是指行政主體通過(guò)行政行為對(duì)某種法律關(guān)系是否存在及存在范圍的認(rèn)定。

行政行為的內(nèi)容(1)賦予權(quán)益或科以義務(wù)。賦予一定的權(quán)益具體表103行政行為的類型行政行為根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)可以作不同的分類，幾種主要分類為：①內(nèi)部行政行為與外部行政行為；②抽象行政行為與具體行政行為；③羈束行政行為與自由裁量行政行為；④依職權(quán)的行政行為與依申請(qǐng)的行政行為；⑤單方行政行為與雙方行政行為；⑥要式行政行為與非要式行政行為；⑦作為行政行為與不作為行政行為；⑧行政立法行為、行政執(zhí)法行為與行政司法行為；⑨自為的行為、授權(quán)的行為與委托的行為。

行政行為的類型行政行為根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)可以作不同的分類，幾種主104行政行為合法要件①行政行為的主體合法。這是行政行為合法有效的主體要件。主體合法是指實(shí)施行政行為的組織必須具有行政主體資格，能以自己的名義獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任。②行政行為應(yīng)當(dāng)符合行政主體的權(quán)限范圍。權(quán)限合法是指行政主體必須在法定的職權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施行為，這是行政行為合法有效的權(quán)限方面的要件。行政行為合法要件①行政行為的主體合法。這是行政行為合法有效的105③行政行為的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)合法、適當(dāng)。這是行政行為合法有效的內(nèi)容要件。行政行為的內(nèi)容合法是指行為所涉及到的權(quán)利、義務(wù)以及對(duì)這些權(quán)利、義務(wù)的影響或處理，均應(yīng)符合法律、法規(guī)的規(guī)定和社會(huì)公共利益。所謂行政行為內(nèi)容適當(dāng)是指行政行為的內(nèi)容要明確、適當(dāng)，而且應(yīng)當(dāng)公正、合理。④行政行為應(yīng)當(dāng)符合法定程序。所謂程序是指行政行為的實(shí)施所要經(jīng)過(guò)的步驟、方式、順序以及時(shí)限。行政主體實(shí)施行政行為，必須按照法定的程序進(jìn)行，不得違反法定程序，任意作出某種行為。

依法行政與依法理財(cái)專題課件106行政法常識(shí)案例分析2009年10月14日晚上7時(shí)許，浦東新區(qū)閘航路、召泰路路口附近，一名年約20歲的年輕人站在路中央攔車。此時(shí)，上海龐源建筑機(jī)械工程有限公司的司機(jī)孫中界正駕駛一輛金杯面包車路過(guò)?？吹竭@名年輕人無(wú)公交車、出租車可搭乘后，他順道開(kāi)車將其送到了1.5公里外的目的地。被浦東新區(qū)城市管理行政執(zhí)法局認(rèn)定為“非法營(yíng)運(yùn)”。

行政法常識(shí)案例分析2009年10月14日晚上7時(shí)許，浦東新區(qū)107孫中界將車停在了水泥攪拌廠區(qū)域。就在停車的瞬間，那名男青年突然從褲子右后側(cè)口袋里拿出了一疊錢(qián)，抽出一張放在了副駕駛位置前的臺(tái)面上，隨后側(cè)身伸手去拔車鑰匙。在車鑰匙被搶后，孫中界還沒(méi)有來(lái)得及將自己上衣口袋里的手機(jī)拿出來(lái)報(bào)警，就看到從路邊一條胡同里沖出來(lái)好幾個(gè)人，不由分說(shuō)打開(kāi)駕駛室的車門(mén)，將其手機(jī)奪走后，又將他強(qiáng)行拽下車，并將他隨身攜帶的行駛證一起拿走。孫中界被帶上了一輛依維柯。在車上，幾名自稱是執(zhí)法隊(duì)的人拿出了上海市浦東新區(qū)城市管理行政執(zhí)法局調(diào)查處理通知書(shū)和暫扣、扣押物品憑證，要求孫中界簽名。孫中界看到有圖章敲著“該車無(wú)營(yíng)運(yùn)證，擅自從事出租汽車業(yè)務(wù)”的字樣后，拒絕在上面簽字。

此后一個(gè)多小時(shí)，因?yàn)閷O中界拒絕簽字，他被要求不能離開(kāi)。此時(shí)，他再次提出要報(bào)警，但對(duì)方拒絕還給他手機(jī)，也拒絕替他打110。雙方僵持到晚上8時(shí)45分許，孫中界要上廁所，但對(duì)方仍堅(jiān)持必須簽字才能走人。萬(wàn)般無(wú)奈之下，孫中界只能簽字。在他簽字后，對(duì)方立即歸還了手機(jī)，并允許其離開(kāi)。

孫中界將車停在了水泥攪拌廠區(qū)域。就在停車的瞬間，那名男青年突108問(wèn)題1、浦東新區(qū)城市管理行政執(zhí)法局行政持法行為是否合法？2、為什么會(huì)出現(xiàn)上述現(xiàn)象?3、會(huì)產(chǎn)生怎么樣的社會(huì)影響？問(wèn)題109第二部分重點(diǎn)財(cái)政法規(guī)第二部分重點(diǎn)財(cái)政法規(guī)110一、財(cái)政違法行為處罰處分條例

一、財(cái)政違法行為處罰處分條例1112004年11月30日，溫家寶總理簽署國(guó)務(wù)院第427號(hào)令，發(fā)布了《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（簡(jiǎn)稱《條例》），自2005年2月1日起施行。

2004年11月30日，溫家寶總理簽署國(guó)務(wù)院第427號(hào)令，發(fā)112（一）條例的特點(diǎn)

特點(diǎn)一：適用范圍更加廣泛。過(guò)去《暫行規(guī)定》僅適用于國(guó)家機(jī)關(guān)、全民所有制企業(yè)、事業(yè)單位以及由國(guó)家財(cái)政撥款的團(tuán)體。這次修訂的《條例》對(duì)適用范圍作了較大的調(diào)整，將適用范圍擴(kuò)大到涉及財(cái)政收支分配活動(dòng)的所有單位和個(gè)人，即凡是實(shí)施了《條例》規(guī)定的財(cái)政違法行為的單位和個(gè)人都可適用《條例》進(jìn)行處罰。（一）條例的特點(diǎn)特點(diǎn)一：適用范圍更加廣泛。過(guò)去《暫行規(guī)定113

特點(diǎn)二：保持與其他法律、行政法規(guī)的銜接性?！稐l例》根據(jù)《中華人民共和國(guó)立法法》的精神和規(guī)定，正確處理了與有關(guān)法律、行政法規(guī)的銜接關(guān)系，使之成為財(cái)政法律法規(guī)體系中的一個(gè)有機(jī)組成部分。如區(qū)別不同情況明確了與《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》、《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》、《中華人民共和國(guó)行政許可法》、《違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》等法律法規(guī)的具體銜接辦法和程序。特點(diǎn)二：保持與其他法律、行政法規(guī)的銜接性?！稐l例》根據(jù)《中114特點(diǎn)三：講求實(shí)效、針對(duì)性強(qiáng)?！稐l例》堅(jiān)持從實(shí)際情況出發(fā)，切實(shí)研究解決了當(dāng)前工作中遇到的一些突出問(wèn)題。比如針對(duì)《暫行規(guī)定》執(zhí)法主體不明確的問(wèn)題，重點(diǎn)加以解決。特點(diǎn)三：講求實(shí)效、針對(duì)性強(qiáng)。《條例》堅(jiān)持從實(shí)際情況出發(fā)，切實(shí)115特點(diǎn)四：具有較強(qiáng)的操作性?！稐l例》對(duì)財(cái)政違法行為的單位性質(zhì)作了區(qū)分，并分別規(guī)定了不盡相同的責(zé)任，明確對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)的財(cái)政違法行為不再進(jìn)行罰款，但加大了對(duì)責(zé)任人員行政處分的力度，對(duì)單位可給予警告或者通報(bào)批評(píng)，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。特點(diǎn)四：具有較強(qiáng)的操作性?！稐l例》對(duì)財(cái)政違法行為的單位性質(zhì)作116（二）持法主體《處罰處分條例》第二條明確規(guī)定：縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)及審計(jì)機(jī)關(guān)在各自職權(quán)范圍內(nèi)，依法對(duì)財(cái)政違法行為做出處理、處罰決定；省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)的派出機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定職權(quán)范圍內(nèi)，依法對(duì)財(cái)政違法行為做出處理、處罰決定；審計(jì)機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)的授權(quán)，依法對(duì)財(cái)政違法行為做出處理、處罰決定；有財(cái)政違法行為的單位，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，以及有財(cái)政違法行為的個(gè)人，屬于國(guó)家公務(wù)員的，由監(jiān)察機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱監(jiān)察機(jī)關(guān)）或者任免機(jī)關(guān)依照人事管理權(quán)限，依法給予行政處分。

（二）持法主體《處罰處分條例》第二條明確規(guī)定：縣級(jí)以上人民政117規(guī)定確認(rèn)了對(duì)財(cái)政違法行為的執(zhí)法主體包括：縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)及省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)的派出機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱財(cái)政部門(mén)）；縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱審計(jì)機(jī)關(guān)）；監(jiān)察機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱監(jiān)察機(jī)關(guān)）；其他任免機(jī)關(guān)。

規(guī)定確認(rèn)了對(duì)財(cái)政違法行為的執(zhí)法主體包括：縣級(jí)以上人民政府財(cái)政118重復(fù)檢查避免為了防止由于多個(gè)執(zhí)法主體存在而出現(xiàn)對(duì)同一事項(xiàng)多次檢查、多重處理的現(xiàn)象，消除被檢查單位和個(gè)人的不合理負(fù)擔(dān)，維護(hù)行政機(jī)關(guān)的形象，《條例》明確規(guī)定：“財(cái)政部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)及其他有關(guān)監(jiān)督檢查機(jī)關(guān)對(duì)有關(guān)單位或者個(gè)人依法進(jìn)行調(diào)查、檢查后，應(yīng)當(dāng)出具調(diào)查、檢查結(jié)論。有關(guān)監(jiān)督檢查機(jī)關(guān)已經(jīng)做出的調(diào)查、檢查結(jié)論能夠滿足其他監(jiān)督檢查機(jī)關(guān)履行本機(jī)關(guān)職責(zé)需要的，其他監(jiān)督檢查機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加以利用。”重復(fù)檢查避免為了防止由于多個(gè)執(zhí)法主體存在而出現(xiàn)對(duì)同一事項(xiàng)多次119（三）財(cái)政違法行為的種類和主要內(nèi)容

《條例》第三條至第十九條具體規(guī)定了17類財(cái)政違法行為，這是從實(shí)踐中發(fā)生的近400種財(cái)政違法行為中歸納和概括出來(lái)的，基本涵蓋了目前實(shí)踐中發(fā)生的財(cái)政違法行為。（三）財(cái)政違法行為的種類和主要內(nèi)容《條例》第三條至第十九條120一、國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員在財(cái)政收入管理方面的違法行為。具體內(nèi)容包括，違反國(guó)家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為（第三條）、違反國(guó)家財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為（第四條）、違反國(guó)家有關(guān)上解、下?lián)茇?cái)政資金規(guī)定的行為（第五條）、違反國(guó)家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為（第七條）、違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為（第十六條）。一、國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員在財(cái)政收入管理方面的違法行為。具體內(nèi)121二是國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員在財(cái)政支出管理方面的違法行為。具體內(nèi)容包括：違反國(guó)家規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為（第六條）、違反國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定的行為（第八條）、違反國(guó)家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為（第九條）、違反《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》及國(guó)家有關(guān)規(guī)定擅自提供擔(dān)保的行為（第十條）、違反國(guó)家有關(guān)賬戶管理規(guī)定擅自在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立、使用賬戶的行為（第十一條）、滯留、挪用、騙取外國(guó)政府貸款的行為（第十二條）、違反財(cái)務(wù)管理規(guī)定私存私放財(cái)政資金或者其他公款的行為（第十七條）。二是國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員在財(cái)政支出管理方面的違法行為。具體內(nèi)122三、企業(yè)及其個(gè)人在上繳財(cái)政收入方面的違法行為。主要內(nèi)容包括：隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入的行為，截留代收的財(cái)政收入的行為，其他不繳或者少繳財(cái)政收入的行為（第十三條）。三、企業(yè)及其個(gè)人在上繳財(cái)政收入方面的違法行為。主要內(nèi)容包括：123四、企業(yè)及其個(gè)人在使用財(cái)政資金方面的違法行為。主要內(nèi)容包括：以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國(guó)政府貸款、國(guó)際金融組織貸款的行為，挪用財(cái)政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國(guó)政府貸款、國(guó)際金融組織貸款的行為，從無(wú)償使用的財(cái)政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國(guó)政府貸款、國(guó)際金融組織貸款中非法獲益的行為（第十四條）。四、企業(yè)及其個(gè)人在使用財(cái)政資金方面的違法行為。主要內(nèi)容包括：124（四）執(zhí)法主體的執(zhí)法手段和權(quán)限

1、賦予了執(zhí)法主體要求被調(diào)查、檢查單位或者個(gè)人予以配合的權(quán)利?！稐l例》第二十一條規(guī)定：“財(cái)政部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)依法進(jìn)行調(diào)查或者檢查時(shí)，被調(diào)查、檢查的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)予以配合，如實(shí)反映情況，不得拒絕、阻撓、拖延。”（四）執(zhí)法主體的執(zhí)法手段和權(quán)限1、賦予了執(zhí)法主體要求被調(diào)查1252、賦予了執(zhí)法主體查詢被調(diào)查、檢查單位銀行存款的權(quán)利。《條例》第二十二條規(guī)定：“財(cái)政部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)依法進(jìn)行調(diào)查或者檢查時(shí)，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以向與被調(diào)查、檢查單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位查詢有關(guān)情況，可以向金融機(jī)構(gòu)查詢被調(diào)查、檢查單位的存款，有關(guān)單位和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合。”

2、賦予了執(zhí)法主體查詢被調(diào)查、檢查單位銀行存款的權(quán)利?！稐l例1263、賦予了執(zhí)法主體先行登記保存證據(jù)的權(quán)利?！稐l例》第二十三條規(guī)定：“財(cái)政部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)依法進(jìn)行調(diào)查或者檢查時(shí)，在有關(guān)證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以先行登記保存，并應(yīng)當(dāng)在七日內(nèi)及時(shí)作出處理決定。在此期間，當(dāng)事人或者有關(guān)人員不得銷毀或者轉(zhuǎn)移證據(jù)?！?/p>

3、賦予了執(zhí)法主體先行登記保存證據(jù)的權(quán)利?！稐l例》第二十三條1274、賦予了執(zhí)法主體責(zé)令停止財(cái)政違法行為、暫停撥付財(cái)政撥款的權(quán)利。《條例》第二十四條規(guī)定：“對(duì)被調(diào)查、檢查單位或者個(gè)人正在進(jìn)行的財(cái)政違法行為，財(cái)政部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令停止。拒不執(zhí)行的，財(cái)政部門(mén)可以暫停財(cái)政撥款或者停止撥付與財(cái)政違法行為直接有關(guān)的款項(xiàng)，已經(jīng)撥付的，責(zé)令其暫停使用；審計(jì)機(jī)關(guān)可以通知財(cái)政部門(mén)或者其他有關(guān)主管部門(mén)暫停財(cái)政撥款或者停止撥付與財(cái)政違法行為直接有關(guān)的款項(xiàng)，已經(jīng)撥付的，責(zé)令其暫停使用，財(cái)政部門(mén)和其他有關(guān)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)將結(jié)果書(shū)面告知審計(jì)機(jī)關(guān)?！?、賦予了執(zhí)法主體責(zé)令停止財(cái)政違法行為、暫停撥付財(cái)政撥款的權(quán)1285、賦予了執(zhí)法主體可以對(duì)財(cái)政違法行為的單位和個(gè)人以及對(duì)其處理、處罰、處分決定進(jìn)行公告的權(quán)利。《條例》第二十六條規(guī)定：“單位和個(gè)人有本條例所列財(cái)政違法行為，財(cái)政部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)可以公告其財(cái)政違法行為及處理、處罰、處分決定。”

5、賦予了執(zhí)法主體可以對(duì)財(cái)政違法行為的單位和個(gè)人以及對(duì)其處理129（五）財(cái)政違法行為處罰

《條例》對(duì)于財(cái)政違法行為的行政處理責(zé)令改正；責(zé)令補(bǔ)收應(yīng)當(dāng)收取的財(cái)政收入、收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入；責(zé)令限期退還違法所得、追回有關(guān)財(cái)政資金、限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)；責(zé)令沖轉(zhuǎn)或調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目等。（五）財(cái)政違法行為處罰《條例》對(duì)于財(cái)政違法行為的行政處理130行政處分《條例》規(guī)定，對(duì)于有財(cái)政違法行為的單位，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，以及有財(cái)政違法行為的個(gè)人，屬于國(guó)家公務(wù)員的，由監(jiān)察機(jī)關(guān)或者任免機(jī)關(guān)依照人事管理權(quán)限，依法給予行政處分。行政處分的種類包括：給予警告、記過(guò)、記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分。行政處分131刑事責(zé)任財(cái)政部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)有關(guān)單位和個(gè)人有《條例》規(guī)定的財(cái)政違法行為涉嫌犯罪的，應(yīng)當(dāng)依法移送公、檢、法機(jī)關(guān)，依法追究其刑事責(zé)任。刑事責(zé)任132二、廣西壯族自治區(qū)財(cái)政監(jiān)督條例

二、廣西壯族自治區(qū)財(cái)政監(jiān)督條例133《廣西壯族自治區(qū)財(cái)政監(jiān)督條例》經(jīng)自治區(qū)十屆人大常委會(huì)第二十七次會(huì)議審議通過(guò)，以自治區(qū)十屆人大常委會(huì)第96號(hào)文公告向社會(huì)發(fā)布，自2007年月10月1日正式實(shí)施。《財(cái)政監(jiān)督條例》共29條。第一部分是財(cái)政監(jiān)督的一般性規(guī)定，主要規(guī)范立法目的、適用范圍、財(cái)政監(jiān)督定義、監(jiān)督主體、財(cái)政部門(mén)職責(zé)、監(jiān)督內(nèi)容；第二部分是財(cái)政監(jiān)督程序；第三部分是關(guān)于公眾監(jiān)督規(guī)定；第四部分是法律責(zé)任；第五部分是施行時(shí)間。

《廣西壯族自治區(qū)財(cái)政監(jiān)督條例》經(jīng)自治區(qū)十屆人大常委會(huì)第二十七134（一）財(cái)政監(jiān)督的概念《財(cái)政監(jiān)督條例》第三條規(guī)定：財(cái)政監(jiān)督是指各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)依照法律法規(guī)對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、企業(yè)事業(yè)單位及其他組織或個(gè)人涉及財(cái)政收支、財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行的審查、稽核糾正、處理等活動(dòng)。注：

這里是狹義財(cái)政監(jiān)督概念。與人大監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)監(jiān)督和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)監(jiān)督既分工明確又密切配合，是一個(gè)健全的監(jiān)督體系中不可或缺的具有特定職能的監(jiān)督。（一）財(cái)政監(jiān)督的概念《財(cái)政監(jiān)督條例》第三條規(guī)定：財(cái)政監(jiān)督是指135（二）財(cái)政監(jiān)督內(nèi)容1、部門(mén)和單位預(yù)算、決算草案編制以及預(yù)算執(zhí)行情況；

2、部門(mén)和單位預(yù)算收入上繳情況；

3、預(yù)算收入征收部門(mén)征收預(yù)算收入情況；

4、部門(mén)和單位財(cái)政性資金的申請(qǐng)、撥付和使用以及政府采購(gòu)執(zhí)行情況；

5、國(guó)庫(kù)辦理的本級(jí)地方預(yù)算收入的收納、劃分、留解、退付和預(yù)算支出的撥付情況；

6、政府非稅收入的征繳管理使用情況；

7、政府債務(wù)管理以及債務(wù)資金使用情況；

8、部門(mén)、單位依法合理有效使用國(guó)有資產(chǎn)及其收益、防止國(guó)有資產(chǎn)流失情況；

9、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況；

10、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他財(cái)政監(jiān)督事項(xiàng)。

（二）財(cái)政監(jiān)督內(nèi)容1、部門(mén)和單位預(yù)算、決算草案編制以及預(yù)算執(zhí)136（三）財(cái)政部門(mén)實(shí)施監(jiān)督檢查的職權(quán)財(cái)政部門(mén)依法實(shí)施監(jiān)督檢查具有下列職權(quán)：（一）查閱、復(fù)制和調(diào)取監(jiān)督對(duì)象與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的文件和資料；（二）核查監(jiān)督對(duì)象的現(xiàn)金、有價(jià)證券、實(shí)物等資產(chǎn)情況；（三）核實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算情況；（四）向與檢查事項(xiàng)有關(guān)的單位和人員進(jìn)行調(diào)查；（五）查詢與監(jiān)督對(duì)象有經(jīng)濟(jì)往來(lái)單位的有關(guān)情況；（六）查詢監(jiān)督對(duì)象在金融機(jī)構(gòu)的存款情況；（七）對(duì)可能滅失或者以后難以取得的有關(guān)證據(jù)先行登記保存。行使前款第（五）、（六）、（七）項(xiàng)職權(quán)，須經(jīng)縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

（三）財(cái)政部門(mén)實(shí)施監(jiān)督檢查的職權(quán)財(cái)政部門(mén)依法實(shí)施監(jiān)督檢查具137（四）財(cái)政監(jiān)督方式財(cái)政監(jiān)督采取專項(xiàng)檢查、綜合檢查和個(gè)別審查等方式，加強(qiáng)源頭監(jiān)管、過(guò)程跟蹤和績(jī)效評(píng)價(jià)。

（四）財(cái)政監(jiān)督方式財(cái)政監(jiān)督采取專項(xiàng)檢查、綜合檢查和個(gè)別審查等138（五）財(cái)政部門(mén)實(shí)施監(jiān)督檢查的程序根據(jù)條例規(guī)定，程序上要注意：1、組織檢查組2、向監(jiān)督對(duì)象送達(dá)《財(cái)政檢查通知書(shū)》

3、實(shí)施財(cái)政檢查

4、提交檢查報(bào)告

5、作出書(shū)面檢查結(jié)論或者處理決定（五）財(cái)政部門(mén)實(shí)施監(jiān)督檢查的程序根據(jù)條例規(guī)定，程序上要注意139組織檢查組財(cái)政部門(mén)實(shí)施財(cái)政監(jiān)督應(yīng)當(dāng)組成檢查組。檢查組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。

檢查人員與監(jiān)督對(duì)象或者監(jiān)督事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

檢查人員的回避由財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)人決定。

組織檢查組財(cái)政部門(mén)實(shí)施財(cái)政監(jiān)督應(yīng)當(dāng)組成檢查組。檢查組實(shí)行組長(zhǎng)140向監(jiān)督對(duì)象送達(dá)《財(cái)政檢查通知書(shū)》財(cái)政部門(mén)實(shí)施檢查，一般應(yīng)于三個(gè)工作日前向監(jiān)督對(duì)象送達(dá)《財(cái)政檢查通知書(shū)》。財(cái)政部門(mén)認(rèn)為事前下達(dá)《財(cái)政檢查通知書(shū)》對(duì)檢查可能有不利影響的，可持《財(cái)政檢查通知書(shū)》直接實(shí)施檢查。

向監(jiān)督對(duì)象送達(dá)《財(cái)政檢查通知書(shū)》財(cái)政部門(mén)實(shí)施檢查，一般應(yīng)于三141提交檢查報(bào)告檢查組應(yīng)當(dāng)在檢查結(jié)束后二十日內(nèi)向派出或者委托的財(cái)政部門(mén)提交檢查報(bào)告。檢查報(bào)告提交前應(yīng)當(dāng)征求監(jiān)督對(duì)象的意見(jiàn)。監(jiān)督對(duì)象收到檢查報(bào)告后應(yīng)當(dāng)在五個(gè)工作日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)或者說(shuō)明，在規(guī)定期限內(nèi)沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)或者說(shuō)明的，視為無(wú)異議。

提交檢查報(bào)告檢查組應(yīng)當(dāng)在檢查結(jié)束后二十日內(nèi)向派出或者委托的財(cái)142作出書(shū)面檢查結(jié)論或者處理決定財(cái)政部門(mén)收到檢查組提交的檢查報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限作出書(shū)面檢查結(jié)論或者處理決定并送達(dá)監(jiān)督對(duì)象。

作出書(shū)面檢查結(jié)論或者處理決定財(cái)政部門(mén)收到檢查組提交的檢查報(bào)告143實(shí)施財(cái)政檢查實(shí)施財(cái)政檢查，檢查人員不得少于二人，并應(yīng)當(dāng)向監(jiān)督對(duì)象出示行政執(zhí)法證件。

檢查人員履行檢查職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)恪守職業(yè)道德，客觀公正。檢查人員應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家有關(guān)保密規(guī)定，不得泄露檢查中知悉的國(guó)家秘密和商業(yè)秘密，不得將檢查中取得的材料用于與檢查工作無(wú)關(guān)的事項(xiàng)。

實(shí)施財(cái)政檢查實(shí)施財(cái)政檢查，檢查人員不得少于二人，并應(yīng)當(dāng)向監(jiān)督144（四）法律責(zé)任1、監(jiān)督對(duì)象違法責(zé)任《財(cái)政監(jiān)督條例》第二十四條財(cái)政部門(mén)對(duì)監(jiān)督對(duì)象正在進(jìn)行的財(cái)政違法行為，應(yīng)當(dāng)責(zé)令停止；對(duì)拒不執(zhí)行的，可以暫停財(cái)政撥款或者停止撥付與財(cái)政違法行為直接有關(guān)的款項(xiàng)，已經(jīng)撥付的，責(zé)令其暫停使用。第二十五條違反本條例第十七條規(guī)定，拒絕、阻撓財(cái)政監(jiān)督檢查或者不如實(shí)提供相關(guān)資料的，由財(cái)政部門(mén)責(zé)令其限期改正；拒不改正的，可以對(duì)單位處以三千元以上五萬(wàn)元以下罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下罰款；屬于國(guó)家公務(wù)員的，財(cái)政部門(mén)還應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)部門(mén)依法給予行政處分。（四）法律責(zé)任1、監(jiān)督對(duì)象違法責(zé)任1452、財(cái)政部門(mén)及人員違法監(jiān)督責(zé)任財(cái)政部門(mén)違法實(shí)施財(cái)政監(jiān)督的，由本級(jí)人民政府或者上一級(jí)財(cái)政部門(mén)責(zé)令改正，予以通報(bào)批評(píng)，并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。財(cái)政監(jiān)督人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

2、財(cái)政部門(mén)及人員違法監(jiān)督責(zé)任146三、典型違法案例——警示！鄱陽(yáng)縣位于江西省東北部，隸屬上饒市，全縣人口150多萬(wàn)。1986年被定為國(guó)家級(jí)貧困縣，2010年全縣地方財(cái)政收入只有4.1億元，屬于典型的財(cái)政窮縣，就是這樣的一個(gè)貧困縣，竟發(fā)生了套取9400萬(wàn)元財(cái)政專戶資金的大案。主要人物:李華波、徐德堂等人

三、典型違法案例——警示！鄱陽(yáng)縣位于江西省東北部，隸屬上饒市147作案方法第一步，李華波私刻了一枚名稱為“鄱陽(yáng)縣基礎(chǔ)建設(shè)財(cái)務(wù)管理專用章”的公章，這枚公章的名稱與鄱陽(yáng)縣財(cái)政局在鄱陽(yáng)縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社城區(qū)分社的預(yù)留印鑒“鄱陽(yáng)縣基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理專用章”一樣。經(jīng)手責(zé)任人的私章是李華波的，按照財(cái)政局的相關(guān)規(guī)定平時(shí)就放在李華波處，由李華波本人保管。第二步，有了假公章和真私章，李華波只要能拿到支票就可以。保管支票的是副股長(zhǎng)張慶華，而張慶華正是他的團(tuán)伙成員。這樣，李華波很輕而易舉地就能拿到支票，并蓋上自己私刻的假公章和自己保管的真私章。這些就緒，便送到城區(qū)分社。

作案方法第一步，李華波私刻了一枚名稱為“鄱陽(yáng)縣基礎(chǔ)建設(shè)財(cái)務(wù)管148第三步，城區(qū)分社“內(nèi)鬼”配合。城區(qū)分社關(guān)于客戶存款、取款也有一套嚴(yán)格的規(guī)章制度。顯然，在李華波等人作案過(guò)程中，如果沒(méi)有城區(qū)分社“內(nèi)鬼”的配合，一筆錢(qián)也劃撥不出去，因?yàn)橹鄙霞由w的是假公章。而這枚假公章的圖案與財(cái)政局預(yù)留的印鑒圖案有明顯的不同。相關(guān)人員都聽(tīng)命于當(dāng)了十多年主任的徐德堂。這樣，便一路綠燈、暢通無(wú)阻。

第三步，城區(qū)分社“內(nèi)鬼”配合。城區(qū)分社關(guān)于客戶存款、取款也有149作案手法極其低劣、漏洞百出

他們要從鄱陽(yáng)縣財(cái)政專戶上劃撥款項(xiàng)，需要填寫(xiě)支票，而有的支票上面的問(wèn)題十分明顯。如，在一張轉(zhuǎn)賬支票上，記者就看到，除了“鄱陽(yáng)縣基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理專用章”的公章是假的，關(guān)于轉(zhuǎn)賬的金額部分———小寫(xiě)的地方顯示出來(lái)的金額是1360萬(wàn)元，而大寫(xiě)的地方填寫(xiě)的卻是“壹仟叁佰陸拾元整”。就是這樣的一張支票，城區(qū)分社竟也從財(cái)政專戶上劃走了1360萬(wàn)元，給收款人“鄱陽(yáng)縣錦繡市政工程建設(shè)有限公司”。同樣，他們從鄱陽(yáng)縣錦繡市政工程建設(shè)有限公司的賬戶上往外套現(xiàn)填寫(xiě)支票時(shí)，一張轉(zhuǎn)賬支票上，收款人的地方填寫(xiě)的是“付文元”，而在入支票時(shí)提供的身份證上面的姓名竟是“付元文”。這樣的支票，城區(qū)分社的工作人員也給轉(zhuǎn)了賬。

作案手法極其低劣、漏洞百出

他們要從鄱陽(yáng)縣財(cái)政專戶上劃撥150案發(fā)2月11日中午，身為經(jīng)濟(jì)建設(shè)股分管領(lǐng)導(dǎo)的縣財(cái)政局黨組副書(shū)記程四喜接到了李華波打來(lái)的電