非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理1課程定位：面對(duì)公司管理人員普及財(cái)務(wù)知識(shí)目標(biāo)是為幫助管理人員理解財(cái)務(wù)信息并且懂得如何使用財(cái)務(wù)信息。課程定位：面對(duì)公司管理人員普及財(cái)務(wù)知識(shí)2財(cái)務(wù)是注重未來(lái)，是基于一定的假設(shè)條件在對(duì)歷史資料和現(xiàn)實(shí)狀況進(jìn)行分析以及對(duì)未來(lái)情況預(yù)測(cè)和判斷，側(cè)重對(duì)未來(lái)預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃和控制。會(huì)計(jì)是面向過(guò)去，是對(duì)過(guò)去的交易和事項(xiàng)進(jìn)行歸集和總結(jié)，會(huì)計(jì)的基本職能是核算和監(jiān)督，會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)在企業(yè)中的作用？財(cái)務(wù)管理分為財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)管理和非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)是注重未來(lái)，是基于一定的假設(shè)條件在對(duì)歷史資料和現(xiàn)實(shí)狀況進(jìn)3財(cái)務(wù)管理的對(duì)象及目標(biāo)財(cái)務(wù)管理對(duì)象：凡是涉及“錢(qián)財(cái)物”的每件事的前因后果都要進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)：為實(shí)現(xiàn)企業(yè)與個(gè)人利益雙贏，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展服務(wù)。企業(yè)利益包括收益最大化、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最低化和稅負(fù)最小化。財(cái)務(wù)管理的對(duì)象及目標(biāo)財(cái)務(wù)管理對(duì)象：凡是涉及“錢(qián)財(cái)物”的每件事4資本運(yùn)作內(nèi)控制度財(cái)務(wù)分析與企業(yè)價(jià)值分析預(yù)算管理成本管理了解財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)、讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理體系資本運(yùn)作內(nèi)控制度財(cái)務(wù)分析與企業(yè)價(jià)值分析預(yù)算管理成本管理了解財(cái)5基本概念權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制

如何讀懂會(huì)計(jì)報(bào)表基本概念如何讀懂會(huì)計(jì)報(bào)表6權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制對(duì)比權(quán)責(zé)發(fā)生制一切會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)，特別是收入和費(fèi)用的確認(rèn)，均以權(quán)利已經(jīng)形成或義務(wù)（責(zé)任）的真正發(fā)生為基礎(chǔ)進(jìn)行。即：凡是收取一項(xiàng)收入的權(quán)利已經(jīng)具備，不論企業(yè)是否取得這項(xiàng)收入上的現(xiàn)金，都應(yīng)該要確認(rèn)；只要主體已承擔(dān)某項(xiàng)費(fèi)用的義務(wù)，即使與該項(xiàng)義務(wù)相關(guān)聯(lián)的現(xiàn)金支出行為尚未發(fā)生，也應(yīng)入賬確認(rèn)為費(fèi)用。收付實(shí)現(xiàn)制它是以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)記錄收入的實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用的發(fā)生。按照收付實(shí)現(xiàn)制，收入和費(fèi)用的歸屬期間將與現(xiàn)金收支行為的發(fā)生與否，緊密地聯(lián)系在一起。換言之，現(xiàn)金收支行為在其發(fā)生的期間全部記作收入和費(fèi)用，而不考慮與現(xiàn)金收支行為相連的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是否發(fā)生。權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制對(duì)比權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制7顯示企業(yè)在某一時(shí)間點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況反映企業(yè)如何有效的管理資產(chǎn)和負(fù)債企業(yè)經(jīng)營(yíng)的快照靜態(tài)報(bào)表是時(shí)點(diǎn)數(shù)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表8

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

企業(yè)資金的運(yùn)用企業(yè)資金的來(lái)源資產(chǎn)是有經(jīng)濟(jì)價(jià)值的資源，企業(yè)使用它們來(lái)取得利潤(rùn)和資金所有者權(quán)益包括企業(yè)所有者（投資者）用投資方式提供的資金和企業(yè)所留存的那部分屬于投資者所屬的利潤(rùn)負(fù)債是企業(yè)用借款或延期付款方式從第三方或產(chǎn)品/服務(wù)的供應(yīng)商處取得的資金資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

企業(yè)資金的運(yùn)9貨幣資金短期借款應(yīng)收帳款應(yīng)付帳款存貨預(yù)收帳款其它流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)交稅金其他流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)長(zhǎng)期借款其他長(zhǎng)期負(fù)債其他長(zhǎng)期資產(chǎn)實(shí)收資本留存收益資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期資產(chǎn)長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益貨幣資金短期借款應(yīng)收帳款應(yīng)付帳款存貨預(yù)收帳款其它流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)交10債權(quán)人：要求比率越低越好。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額*100%反映資產(chǎn)對(duì)債務(wù)的償還保障程度和債務(wù)對(duì)資產(chǎn)的資金支撐程度。常用指標(biāo)股東：要求比率越高越好，前提：總資本報(bào)酬率＞借入資本利息率。經(jīng)營(yíng)者：要求保持恰當(dāng)?shù)馁Y本結(jié)構(gòu)。一般認(rèn)為該指標(biāo)應(yīng)維持在50%左右，行業(yè)性質(zhì)不同，比率的標(biāo)準(zhǔn)不同。債權(quán)人：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額*100%常用指標(biāo)股東11顯示某一段時(shí)間里企業(yè)實(shí)現(xiàn)的收入和費(fèi)用支出情況反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果、如何賺取利潤(rùn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的錄像動(dòng)態(tài)報(bào)表期間數(shù)權(quán)責(zé)發(fā)生制損益表（利潤(rùn)表）損益表（利潤(rùn)表）12收入-成本費(fèi)用=利潤(rùn)收入成本費(fèi)用利潤(rùn)收入成本費(fèi)用虧損收入-成本費(fèi)用=利潤(rùn)收入成本費(fèi)用利潤(rùn)收入成本費(fèi)用虧損13指標(biāo)越高，說(shuō)明企業(yè)從銷(xiāo)售收入中獲取凈利潤(rùn)的能力越強(qiáng)；指標(biāo)越低，說(shuō)明企業(yè)從銷(xiāo)售收入中獲取凈利潤(rùn)的能力越弱。

影響銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率的因素主要有成本、價(jià)格、銷(xiāo)售數(shù)量、期間費(fèi)用及稅金等。常用指標(biāo)

銷(xiāo)售凈利率=凈利潤(rùn)/銷(xiāo)售收入*100%是反映企業(yè)獲利能力的重要指標(biāo)，凈利潤(rùn)是反映經(jīng)營(yíng)成果的最終指標(biāo)。指標(biāo)越高，說(shuō)明企業(yè)從銷(xiāo)售收入中獲取凈利潤(rùn)的能力越強(qiáng)；常用指標(biāo)14顯示某一段時(shí)間里企業(yè)的現(xiàn)金來(lái)源和使用情況是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的血液循環(huán)，一旦沒(méi)有了現(xiàn)金流就等于沒(méi)有了血液一樣。收付實(shí)現(xiàn)制共分三大塊：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表顯示某一段時(shí)間里企業(yè)的現(xiàn)金來(lái)源和使用情況現(xiàn)金流量表15常用指標(biāo)通常應(yīng)等于或稍高于銷(xiāo)售利潤(rùn)率，其數(shù)值越大越好，比率越高，反映銷(xiāo)售收入獲得的現(xiàn)金越多，表明企業(yè)的收入質(zhì)量越好，資金利用效果越好。銷(xiāo)售現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/銷(xiāo)售收入反映每元銷(xiāo)售收入得到的現(xiàn)金流量?jī)纛~常用指標(biāo)通常應(yīng)等于或稍高于銷(xiāo)售利潤(rùn)率，其數(shù)值越大越好，比率越16思考：利潤(rùn)和現(xiàn)金流哪個(gè)更重要?現(xiàn)金為王!思考：利潤(rùn)和現(xiàn)金流哪個(gè)更重要?現(xiàn)金為王!17

觀點(diǎn)之一：國(guó)外資料統(tǒng)計(jì)，破產(chǎn)倒閉的企業(yè)中有85%是贏利情況非常好的企業(yè)！他們死在哪里？死在現(xiàn)金流手上！其實(shí)從長(zhǎng)期來(lái)看凈收入與現(xiàn)金流量總是相等的。它們之所以看起來(lái)不一致，完全是由于某一投資項(xiàng)目在開(kāi)始盈利和實(shí)現(xiàn)收回現(xiàn)金之間還存在著一段時(shí)間差。公司所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入的數(shù)量是衡量一個(gè)公司是否成功的最終指標(biāo)，真正成功的公司要學(xué)會(huì)在短期內(nèi)產(chǎn)生收益，同時(shí)也要在短期內(nèi)產(chǎn)生足夠現(xiàn)金流入以用于經(jīng)營(yíng)的再投資。

題外話：三大報(bào)表應(yīng)結(jié)合起來(lái)分析，都不可忽視！都重要！觀點(diǎn)之一：18資本運(yùn)作內(nèi)控制度財(cái)務(wù)分析與企業(yè)價(jià)值分析預(yù)算管理成本管理了解財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)、讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理體系資本運(yùn)作內(nèi)控制度財(cái)務(wù)分析與企業(yè)價(jià)值分析預(yù)算管理成本管理了解財(cái)19成本管理固定成本：不隨產(chǎn)品的產(chǎn)量或銷(xiāo)量而變動(dòng)的成本包括：房租、設(shè)備折舊、管理人員工資…

成本

成本

固定成本變動(dòng)成本

量量變動(dòng)成本：隨產(chǎn)品的銷(xiāo)量或產(chǎn)量而變動(dòng)的成本包括直接原料、直接人工、包裝等直接歸屬于產(chǎn)品的費(fèi)用…成本管理固定成本：

成本20成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)不盈也不虧保本點(diǎn)：

表示企業(yè)要有多少銷(xiāo)售額才可以抵銷(xiāo)其全部成本。銷(xiāo)售收入-成本=0銷(xiāo)售收入-變動(dòng)成本-固定成本=0售價(jià)*銷(xiāo)量-單位變動(dòng)成本*銷(xiāo)量-固定成本=0成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)不盈也不虧保本點(diǎn)：

表示企業(yè)要有多少銷(xiāo)售額才21資本運(yùn)作內(nèi)控制度財(cái)務(wù)分析與企業(yè)價(jià)值分析預(yù)算管理成本管理了解財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)、讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理體系資本運(yùn)作內(nèi)控制度財(cái)務(wù)分析與企業(yè)價(jià)值分析預(yù)算管理成本管理了解財(cái)22預(yù)算管理預(yù)算是指以?xún)r(jià)值形式對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)所作的具體安排。預(yù)算包括業(yè)務(wù)預(yù)算（如收入預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等）和財(cái)務(wù)預(yù)算(資金預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、損益表預(yù)算、現(xiàn)金流量表預(yù)算等）。是企業(yè)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部控制的指南針、總目標(biāo)。預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的各種資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。預(yù)算是以戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向?qū)Y源的一個(gè)配置和管理的過(guò)程。預(yù)算管理分為預(yù)算編制、過(guò)程控制和業(yè)績(jī)考評(píng)三大環(huán)節(jié)。預(yù)算管理預(yù)算是指以?xún)r(jià)值形式對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)所作的具體23預(yù)算在企業(yè)中的作用規(guī)劃控制溝通協(xié)調(diào)激勵(lì)通過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制，使企業(yè)目標(biāo)可以具體化。預(yù)算目標(biāo)的制定為控制績(jī)效評(píng)估及信息反饋提供標(biāo)準(zhǔn)，從人制轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頇C(jī)制。減少各單位操作中的隔閡，明確責(zé)任分工。計(jì)劃編制時(shí)協(xié)調(diào)企業(yè)資源，達(dá)到最優(yōu)配置，并通過(guò)預(yù)算的分析調(diào)整達(dá)到利潤(rùn)最大化。以預(yù)算為依據(jù)對(duì)員工進(jìn)行考核，獎(jiǎng)勵(lì)、激勵(lì)員工。預(yù)算在企業(yè)中的作用規(guī)劃控制溝通協(xié)調(diào)激勵(lì)通過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的規(guī)劃、24每個(gè)部門(mén)、每個(gè)員工和預(yù)算的關(guān)系全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，不是靠一個(gè)部門(mén)就可以做好的，也不是靠上級(jí)的命令就可以做好，它不只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，而是企業(yè)綜合的、全面的管理，是具有全面控制約束力的機(jī)制。全面預(yù)算是一項(xiàng)全員參與的管理，預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)由企業(yè)上上下下共同參與，預(yù)算的編制和實(shí)施并不只是財(cái)務(wù)部門(mén)的責(zé)任，而是每個(gè)人的責(zé)任。使員工目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)相結(jié)合，可以激發(fā)員工積極、主動(dòng)、能動(dòng)性，從而順利完成預(yù)算任務(wù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。全員參與每個(gè)部門(mén)、每個(gè)員工和預(yù)算的關(guān)系全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，不25預(yù)算編制的流程市場(chǎng)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)計(jì)劃必須講究時(shí)效性預(yù)算任務(wù)匯算平衡財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)算執(zhí)行與控制業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù)算預(yù)算編制的流程市場(chǎng)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)計(jì)劃必須講究時(shí)效性預(yù)算任務(wù)匯算平衡26經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算編制的依據(jù)和基礎(chǔ)宏觀經(jīng)濟(jì)和政策環(huán)境；行業(yè)趨勢(shì)、市場(chǎng)環(huán)境、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境；集團(tuán)中長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃；責(zé)任中心自身資源和能力的分析報(bào)告；經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和上年預(yù)算執(zhí)行情況的分析報(bào)告。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算編制的依據(jù)和基礎(chǔ)宏觀經(jīng)濟(jì)和政策環(huán)境；27周期行業(yè)特點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)因素戰(zhàn)略重點(diǎn)預(yù)算目的預(yù)算起點(diǎn)進(jìn)入期市場(chǎng)不確定性大，市場(chǎng)投入大產(chǎn)品定位、投資、融資風(fēng)險(xiǎn)大市場(chǎng)調(diào)研、渠道建設(shè)保證銷(xiāo)售成功資本預(yù)算(投資預(yù)算）成長(zhǎng)期產(chǎn)品在市場(chǎng)上初步認(rèn)同，市場(chǎng)投入進(jìn)一步加大銷(xiāo)售和現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)占有率落實(shí)營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略以銷(xiāo)定產(chǎn)銷(xiāo)售預(yù)算成熟期相對(duì)穩(wěn)定的市場(chǎng)份額和現(xiàn)金流持續(xù)經(jīng)營(yíng)、成本控制技術(shù)或產(chǎn)品創(chuàng)新，降低成本

實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)成本預(yù)算衰退期市場(chǎng)萎縮產(chǎn)品逐步退出市場(chǎng)，大量應(yīng)收款行業(yè)退出、新行業(yè)進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整投資方向，尋找新增長(zhǎng)點(diǎn)保證現(xiàn)金流量合理利用現(xiàn)金流量預(yù)算目標(biāo)的確定和下達(dá)周期行業(yè)特點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)因素戰(zhàn)略重點(diǎn)預(yù)算目的預(yù)算起點(diǎn)進(jìn)入期市場(chǎng)不確定28固定預(yù)算是按固定的業(yè)務(wù)量來(lái)編制預(yù)算優(yōu)點(diǎn)是比較簡(jiǎn)便缺點(diǎn)是實(shí)際業(yè)務(wù)的發(fā)展與預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)的差距很大時(shí)，就無(wú)法分析、考核業(yè)績(jī)，發(fā)揮不出預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)。固定預(yù)算方法適宜業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)活動(dòng)比較穩(wěn)定的企業(yè)和非盈利性組織，而且多用于生產(chǎn)預(yù)算、成本和費(fèi)用預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算等。預(yù)算編制方法-1固定預(yù)算預(yù)算編制方法-129彈性預(yù)算在不能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)預(yù)算期業(yè)務(wù)量的情況下，根據(jù)其與成本形態(tài)或者與其他因素的依存關(guān)系，按預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的一定范圍編制而成的預(yù)算。如：總成本=固定成本+單位變動(dòng)成本*業(yè)務(wù)量?jī)?yōu)點(diǎn)：比固定預(yù)算運(yùn)用范圍廣，使預(yù)算具有可比基礎(chǔ)，使預(yù)算控制和差異分析具有說(shuō)服力；缺點(diǎn)是編制預(yù)算時(shí)確定業(yè)務(wù)量的依存關(guān)系如果發(fā)生變化，就會(huì)大大調(diào)整工作量。適用：編制收入、成本、利潤(rùn)預(yù)算。預(yù)算編制方法-2彈性預(yù)算預(yù)算編制方法-230增量預(yù)算是指在已有上期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果情況下，考慮到下個(gè)預(yù)算期的各種變化因素，相應(yīng)地調(diào)增調(diào)減相關(guān)項(xiàng)目預(yù)算數(shù)額。缺點(diǎn)：由于此種方法是在前期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整，就不可避免地受前期既成事實(shí)影響，使上個(gè)預(yù)算期的不合理因素得以沿襲下去。預(yù)算編制方法-3增量預(yù)算預(yù)算編制方法-331零基預(yù)算：是針對(duì)增減預(yù)算方法的缺點(diǎn)而采用的，對(duì)于任何預(yù)算期的任何預(yù)算項(xiàng)目，其預(yù)算數(shù)額都以“零”為起點(diǎn)，按照預(yù)算期內(nèi)應(yīng)該達(dá)到的工作內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，重新考慮每項(xiàng)業(yè)務(wù)量及其成本費(fèi)用支出的規(guī)模，從而確定當(dāng)期預(yù)算數(shù)額。優(yōu)點(diǎn)：壓縮費(fèi)用支出，不受前期預(yù)算影響，促進(jìn)各部門(mén)去精打細(xì)算；缺點(diǎn)：是一切以“零”為起點(diǎn)，進(jìn)行分析，不參照以前指標(biāo)，編制工作量大，又感覺(jué)到?jīng)]有依據(jù)，會(huì)爭(zhēng)執(zhí)不休。預(yù)算編制方法-4零基預(yù)算：預(yù)算編制方法-432全面預(yù)算的編制過(guò)程中，需要若干次平衡與調(diào)整，但都應(yīng)該原則上確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)水平。具體編制預(yù)算過(guò)程中，對(duì)于銷(xiāo)售預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算采取以業(yè)務(wù)量為基礎(chǔ)，參照歷史基礎(chǔ)數(shù)組的水平，在預(yù)測(cè)增量數(shù)組預(yù)算時(shí)，采用彈性預(yù)算編制方法；對(duì)于財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用及資本投資預(yù)算采取零基預(yù)算編制方法，在參照基礎(chǔ)歷史數(shù)據(jù)的前提下根據(jù)企業(yè)新的情況和要求靈活編制。預(yù)算編制方法-5全面預(yù)算的編制過(guò)程中，需要若干次平衡與調(diào)整，但都應(yīng)該原則上確33確定確定分析對(duì)象及分解標(biāo)準(zhǔn)收集信息差異計(jì)算與分解對(duì)重要差異進(jìn)行解釋差異原因的報(bào)告及確認(rèn)采取相應(yīng)的控制手段調(diào)整月度計(jì)劃記錄經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)判斷差異重要程度預(yù)算分析與控制差異分析缺陷控制確定確定分析對(duì)象及分解標(biāo)準(zhǔn)收集信息差異計(jì)算與分解對(duì)重要差異進(jìn)34預(yù)算的考核與評(píng)價(jià)考核的意義：預(yù)算考核是對(duì)各責(zé)任中心執(zhí)行預(yù)算情況的評(píng)價(jià)，提供業(yè)績(jī)指標(biāo)并據(jù)以進(jìn)行獎(jiǎng)懲。加強(qiáng)考核力度，提高考核的科學(xué)性，從而可以保障預(yù)算目標(biāo)的落實(shí)。為體現(xiàn)預(yù)算管理的權(quán)威性，必須對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，這就是考核。沒(méi)有預(yù)算，考核就流于形式，失去控制力。預(yù)算考核的依據(jù)：預(yù)算考核的依據(jù)是預(yù)算差異分析的結(jié)果，通過(guò)差異分析可以剔除非可控因素的影響，找出與工作績(jī)效相關(guān)的差異因素，從而使考核趨于公平。預(yù)算的考核與評(píng)價(jià)考核的意義：預(yù)算考核的依據(jù)：35全面預(yù)算是規(guī)劃“救火”還是“防火”？思考：全面預(yù)算是規(guī)劃“救火”還是“防火”？思考：36預(yù)算編制、過(guò)程控制、業(yè)績(jī)考評(píng)是全面預(yù)算管理的三大環(huán)節(jié)。預(yù)算目標(biāo)確定后，預(yù)算的過(guò)程控制成為企業(yè)預(yù)算管理的核心，是預(yù)算目標(biāo)順利完成的必要保證！預(yù)算管理的核心預(yù)算是規(guī)劃防火還是規(guī)劃救火？預(yù)算的重點(diǎn)是在過(guò)程控制，而不僅是結(jié)果控制。預(yù)算應(yīng)該是規(guī)劃防火，而不僅僅是救火。預(yù)算編制、過(guò)程控制、業(yè)績(jī)考評(píng)是全面預(yù)算管理的三大環(huán)節(jié)。預(yù)算目37謝謝大家！謝謝大家！38非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理39課程定位：面對(duì)公司管理人員普及財(cái)務(wù)知識(shí)目標(biāo)是為幫助管理人員理解財(cái)務(wù)信息并且懂得如何使用財(cái)務(wù)信息。課程定位：面對(duì)公司管理人員普及財(cái)務(wù)知識(shí)40財(cái)務(wù)是注重未來(lái)，是基于一定的假設(shè)條件在對(duì)歷史資料和現(xiàn)實(shí)狀況進(jìn)行分析以及對(duì)未來(lái)情況預(yù)測(cè)和判斷，側(cè)重對(duì)未來(lái)預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃和控制。會(huì)計(jì)是面向過(guò)去，是對(duì)過(guò)去的交易和事項(xiàng)進(jìn)行歸集和總結(jié)，會(huì)計(jì)的基本職能是核算和監(jiān)督，會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)在企業(yè)中的作用？財(cái)務(wù)管理分為財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)管理和非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)是注重未來(lái)，是基于一定的假設(shè)條件在對(duì)歷史資料和現(xiàn)實(shí)狀況進(jìn)41財(cái)務(wù)管理的對(duì)象及目標(biāo)財(cái)務(wù)管理對(duì)象：凡是涉及“錢(qián)財(cái)物”的每件事的前因后果都要進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)：為實(shí)現(xiàn)企業(yè)與個(gè)人利益雙贏，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展服務(wù)。企業(yè)利益包括收益最大化、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最低化和稅負(fù)最小化。財(cái)務(wù)管理的對(duì)象及目標(biāo)財(cái)務(wù)管理對(duì)象：凡是涉及“錢(qián)財(cái)物”的每件事42資本運(yùn)作內(nèi)控制度財(cái)務(wù)分析與企業(yè)價(jià)值分析預(yù)算管理成本管理了解財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)、讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理體系資本運(yùn)作內(nèi)控制度財(cái)務(wù)分析與企業(yè)價(jià)值分析預(yù)算管理成本管理了解財(cái)43基本概念權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制

如何讀懂會(huì)計(jì)報(bào)表基本概念如何讀懂會(huì)計(jì)報(bào)表44權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制對(duì)比權(quán)責(zé)發(fā)生制一切會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)，特別是收入和費(fèi)用的確認(rèn)，均以權(quán)利已經(jīng)形成或義務(wù)（責(zé)任）的真正發(fā)生為基礎(chǔ)進(jìn)行。即：凡是收取一項(xiàng)收入的權(quán)利已經(jīng)具備，不論企業(yè)是否取得這項(xiàng)收入上的現(xiàn)金，都應(yīng)該要確認(rèn)；只要主體已承擔(dān)某項(xiàng)費(fèi)用的義務(wù)，即使與該項(xiàng)義務(wù)相關(guān)聯(lián)的現(xiàn)金支出行為尚未發(fā)生，也應(yīng)入賬確認(rèn)為費(fèi)用。收付實(shí)現(xiàn)制它是以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)記錄收入的實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用的發(fā)生。按照收付實(shí)現(xiàn)制，收入和費(fèi)用的歸屬期間將與現(xiàn)金收支行為的發(fā)生與否，緊密地聯(lián)系在一起。換言之，現(xiàn)金收支行為在其發(fā)生的期間全部記作收入和費(fèi)用，而不考慮與現(xiàn)金收支行為相連的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是否發(fā)生。權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制對(duì)比權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制45顯示企業(yè)在某一時(shí)間點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況反映企業(yè)如何有效的管理資產(chǎn)和負(fù)債企業(yè)經(jīng)營(yíng)的快照靜態(tài)報(bào)表是時(shí)點(diǎn)數(shù)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表46

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

企業(yè)資金的運(yùn)用企業(yè)資金的來(lái)源資產(chǎn)是有經(jīng)濟(jì)價(jià)值的資源，企業(yè)使用它們來(lái)取得利潤(rùn)和資金所有者權(quán)益包括企業(yè)所有者（投資者）用投資方式提供的資金和企業(yè)所留存的那部分屬于投資者所屬的利潤(rùn)負(fù)債是企業(yè)用借款或延期付款方式從第三方或產(chǎn)品/服務(wù)的供應(yīng)商處取得的資金資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

企業(yè)資金的運(yùn)47貨幣資金短期借款應(yīng)收帳款應(yīng)付帳款存貨預(yù)收帳款其它流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)交稅金其他流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)長(zhǎng)期借款其他長(zhǎng)期負(fù)債其他長(zhǎng)期資產(chǎn)實(shí)收資本留存收益資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期資產(chǎn)長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益貨幣資金短期借款應(yīng)收帳款應(yīng)付帳款存貨預(yù)收帳款其它流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)交48債權(quán)人：要求比率越低越好。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額*100%反映資產(chǎn)對(duì)債務(wù)的償還保障程度和債務(wù)對(duì)資產(chǎn)的資金支撐程度。常用指標(biāo)股東：要求比率越高越好，前提：總資本報(bào)酬率＞借入資本利息率。經(jīng)營(yíng)者：要求保持恰當(dāng)?shù)馁Y本結(jié)構(gòu)。一般認(rèn)為該指標(biāo)應(yīng)維持在50%左右，行業(yè)性質(zhì)不同，比率的標(biāo)準(zhǔn)不同。債權(quán)人：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額*100%常用指標(biāo)股東49顯示某一段時(shí)間里企業(yè)實(shí)現(xiàn)的收入和費(fèi)用支出情況反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果、如何賺取利潤(rùn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的錄像動(dòng)態(tài)報(bào)表期間數(shù)權(quán)責(zé)發(fā)生制損益表（利潤(rùn)表）損益表（利潤(rùn)表）50收入-成本費(fèi)用=利潤(rùn)收入成本費(fèi)用利潤(rùn)收入成本費(fèi)用虧損收入-成本費(fèi)用=利潤(rùn)收入成本費(fèi)用利潤(rùn)收入成本費(fèi)用虧損51指標(biāo)越高，說(shuō)明企業(yè)從銷(xiāo)售收入中獲取凈利潤(rùn)的能力越強(qiáng)；指標(biāo)越低，說(shuō)明企業(yè)從銷(xiāo)售收入中獲取凈利潤(rùn)的能力越弱。

影響銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率的因素主要有成本、價(jià)格、銷(xiāo)售數(shù)量、期間費(fèi)用及稅金等。常用指標(biāo)

銷(xiāo)售凈利率=凈利潤(rùn)/銷(xiāo)售收入*100%是反映企業(yè)獲利能力的重要指標(biāo)，凈利潤(rùn)是反映經(jīng)營(yíng)成果的最終指標(biāo)。指標(biāo)越高，說(shuō)明企業(yè)從銷(xiāo)售收入中獲取凈利潤(rùn)的能力越強(qiáng)；常用指標(biāo)52顯示某一段時(shí)間里企業(yè)的現(xiàn)金來(lái)源和使用情況是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的血液循環(huán)，一旦沒(méi)有了現(xiàn)金流就等于沒(méi)有了血液一樣。收付實(shí)現(xiàn)制共分三大塊：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表顯示某一段時(shí)間里企業(yè)的現(xiàn)金來(lái)源和使用情況現(xiàn)金流量表53常用指標(biāo)通常應(yīng)等于或稍高于銷(xiāo)售利潤(rùn)率，其數(shù)值越大越好，比率越高，反映銷(xiāo)售收入獲得的現(xiàn)金越多，表明企業(yè)的收入質(zhì)量越好，資金利用效果越好。銷(xiāo)售現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/銷(xiāo)售收入反映每元銷(xiāo)售收入得到的現(xiàn)金流量?jī)纛~常用指標(biāo)通常應(yīng)等于或稍高于銷(xiāo)售利潤(rùn)率，其數(shù)值越大越好，比率越54思考：利潤(rùn)和現(xiàn)金流哪個(gè)更重要?現(xiàn)金為王!思考：利潤(rùn)和現(xiàn)金流哪個(gè)更重要?現(xiàn)金為王!55

觀點(diǎn)之一：國(guó)外資料統(tǒng)計(jì)，破產(chǎn)倒閉的企業(yè)中有85%是贏利情況非常好的企業(yè)！他們死在哪里？死在現(xiàn)金流手上！其實(shí)從長(zhǎng)期來(lái)看凈收入與現(xiàn)金流量總是相等的。它們之所以看起來(lái)不一致，完全是由于某一投資項(xiàng)目在開(kāi)始盈利和實(shí)現(xiàn)收回現(xiàn)金之間還存在著一段時(shí)間差。公司所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入的數(shù)量是衡量一個(gè)公司是否成功的最終指標(biāo)，真正成功的公司要學(xué)會(huì)在短期內(nèi)產(chǎn)生收益，同時(shí)也要在短期內(nèi)產(chǎn)生足夠現(xiàn)金流入以用于經(jīng)營(yíng)的再投資。

題外話：三大報(bào)表應(yīng)結(jié)合起來(lái)分析，都不可忽視！都重要！觀點(diǎn)之一：56資本運(yùn)作內(nèi)控制度財(cái)務(wù)分析與企業(yè)價(jià)值分析預(yù)算管理成本管理了解財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)、讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理體系資本運(yùn)作內(nèi)控制度財(cái)務(wù)分析與企業(yè)價(jià)值分析預(yù)算管理成本管理了解財(cái)57成本管理固定成本：不隨產(chǎn)品的產(chǎn)量或銷(xiāo)量而變動(dòng)的成本包括：房租、設(shè)備折舊、管理人員工資…

成本

成本

固定成本變動(dòng)成本

量量變動(dòng)成本：隨產(chǎn)品的銷(xiāo)量或產(chǎn)量而變動(dòng)的成本包括直接原料、直接人工、包裝等直接歸屬于產(chǎn)品的費(fèi)用…成本管理固定成本：

成本58成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)不盈也不虧保本點(diǎn)：

表示企業(yè)要有多少銷(xiāo)售額才可以抵銷(xiāo)其全部成本。銷(xiāo)售收入-成本=0銷(xiāo)售收入-變動(dòng)成本-固定成本=0售價(jià)*銷(xiāo)量-單位變動(dòng)成本*銷(xiāo)量-固定成本=0成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)不盈也不虧保本點(diǎn)：

表示企業(yè)要有多少銷(xiāo)售額才59資本運(yùn)作內(nèi)控制度財(cái)務(wù)分析與企業(yè)價(jià)值分析預(yù)算管理成本管理了解財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)、讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理體系資本運(yùn)作內(nèi)控制度財(cái)務(wù)分析與企業(yè)價(jià)值分析預(yù)算管理成本管理了解財(cái)60預(yù)算管理預(yù)算是指以?xún)r(jià)值形式對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)所作的具體安排。預(yù)算包括業(yè)務(wù)預(yù)算（如收入預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等）和財(cái)務(wù)預(yù)算(資金預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、損益表預(yù)算、現(xiàn)金流量表預(yù)算等）。是企業(yè)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部控制的指南針、總目標(biāo)。預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的各種資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。預(yù)算是以戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向?qū)Y源的一個(gè)配置和管理的過(guò)程。預(yù)算管理分為預(yù)算編制、過(guò)程控制和業(yè)績(jī)考評(píng)三大環(huán)節(jié)。預(yù)算管理預(yù)算是指以?xún)r(jià)值形式對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)所作的具體61預(yù)算在企業(yè)中的作用規(guī)劃控制溝通協(xié)調(diào)激勵(lì)通過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制，使企業(yè)目標(biāo)可以具體化。預(yù)算目標(biāo)的制定為控制績(jī)效評(píng)估及信息反饋提供標(biāo)準(zhǔn)，從人制轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頇C(jī)制。減少各單位操作中的隔閡，明確責(zé)任分工。計(jì)劃編制時(shí)協(xié)調(diào)企業(yè)資源，達(dá)到最優(yōu)配置，并通過(guò)預(yù)算的分析調(diào)整達(dá)到利潤(rùn)最大化。以預(yù)算為依據(jù)對(duì)員工進(jìn)行考核，獎(jiǎng)勵(lì)、激勵(lì)員工。預(yù)算在企業(yè)中的作用規(guī)劃控制溝通協(xié)調(diào)激勵(lì)通過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的規(guī)劃、62每個(gè)部門(mén)、每個(gè)員工和預(yù)算的關(guān)系全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，不是靠一個(gè)部門(mén)就可以做好的，也不是靠上級(jí)的命令就可以做好，它不只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，而是企業(yè)綜合的、全面的管理，是具有全面控制約束力的機(jī)制。全面預(yù)算是一項(xiàng)全員參與的管理，預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)由企業(yè)上上下下共同參與，預(yù)算的編制和實(shí)施并不只是財(cái)務(wù)部門(mén)的責(zé)任，而是每個(gè)人的責(zé)任。使員工目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)相結(jié)合，可以激發(fā)員工積極、主動(dòng)、能動(dòng)性，從而順利完成預(yù)算任務(wù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。全員參與每個(gè)部門(mén)、每個(gè)員工和預(yù)算的關(guān)系全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，不63預(yù)算編制的流程市場(chǎng)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)計(jì)劃必須講究時(shí)效性預(yù)算任務(wù)匯算平衡財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)算執(zhí)行與控制業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù)算預(yù)算編制的流程市場(chǎng)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)計(jì)劃必須講究時(shí)效性預(yù)算任務(wù)匯算平衡64經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算編制的依據(jù)和基礎(chǔ)宏觀經(jīng)濟(jì)和政策環(huán)境；行業(yè)趨勢(shì)、市場(chǎng)環(huán)境、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境；集團(tuán)中長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃；責(zé)任中心自身資源和能力的分析報(bào)告；經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和上年預(yù)算執(zhí)行情況的分析報(bào)告。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算編制的依據(jù)和基礎(chǔ)宏觀經(jīng)濟(jì)和政策環(huán)境；65周期行業(yè)特點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)因素戰(zhàn)略重點(diǎn)預(yù)算目的預(yù)算起點(diǎn)進(jìn)入期市場(chǎng)不確定性大，市場(chǎng)投入大產(chǎn)品定位、投資、融資風(fēng)險(xiǎn)大市場(chǎng)調(diào)研、渠道建設(shè)保證銷(xiāo)售成功資本預(yù)算(投資預(yù)算）成長(zhǎng)期產(chǎn)品在市場(chǎng)上初步認(rèn)同，市場(chǎng)投入進(jìn)一步加大銷(xiāo)售和現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)占有率落實(shí)營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略以銷(xiāo)定產(chǎn)銷(xiāo)售預(yù)算成熟期相對(duì)穩(wěn)定的市場(chǎng)份額和現(xiàn)金流持續(xù)經(jīng)營(yíng)、成本控制技術(shù)或產(chǎn)品創(chuàng)新，降低成本

實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)成本預(yù)算衰退期市場(chǎng)萎縮產(chǎn)品逐步退出市場(chǎng)，大量應(yīng)收款行業(yè)退出、新行業(yè)進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整投資方向，尋找新增長(zhǎng)點(diǎn)保證現(xiàn)金流量合理利用現(xiàn)金流量預(yù)算目標(biāo)的確定和下達(dá)周期行業(yè)特點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)因素戰(zhàn)略重點(diǎn)預(yù)算目的預(yù)算起點(diǎn)進(jìn)入期市場(chǎng)不確定66固定預(yù)算是按固定的業(yè)務(wù)量來(lái)編制預(yù)算優(yōu)點(diǎn)是比較簡(jiǎn)便缺點(diǎn)是實(shí)際業(yè)務(wù)的發(fā)展與預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)的差距很大時(shí)，就無(wú)法分析、考核業(yè)績(jī)，發(fā)揮不出預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)。固定預(yù)算方法適宜業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)活動(dòng)比較穩(wěn)定的企業(yè)和非盈利性組織，而且多用于生產(chǎn)預(yù)算、成本和費(fèi)用預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算等。預(yù)算編制方法-1固定預(yù)算預(yù)算編制方法-167彈性預(yù)算在不能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)預(yù)算期業(yè)務(wù)量的情況下，根據(jù)其與成本形態(tài)或者與其他因素的依存關(guān)系，按預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的一定范圍編制而成的預(yù)算。如：總成本=固定成本+單位變動(dòng)成本*業(yè)務(wù)量?jī)?yōu)點(diǎn)：比固定預(yù)算運(yùn)用范圍廣，使預(yù)算具有可比基礎(chǔ)，使預(yù)算控制和差異分析具有說(shuō)服力；缺點(diǎn)是編制預(yù)算時(shí)確定業(yè)務(wù)量的依存關(guān)系如果發(fā)生變化，就會(huì)大大調(diào)整工