非財務(wù)人員財務(wù)知識講座匯報人：殷宗江匯報時間：2012.8.10非財務(wù)人員財務(wù)知識講座匯報人：殷宗江基本財務(wù)知識稅務(wù)常識票據(jù)結(jié)算日常報銷常識目錄基本財務(wù)知識目錄

會計知識什么是會計六大要素及其關(guān)系

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益利潤=收入-費用

現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出財務(wù)報表概述

會計知識什么是會計財務(wù)報表概述財務(wù)報表資產(chǎn)負債表損益表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負債所有者權(quán)益財務(wù)狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量收入成本費用利潤現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出財務(wù)報表概述財務(wù)報表資產(chǎn)負債表損益表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)財務(wù)狀況經(jīng)資產(chǎn)負債表損益表現(xiàn)金流量表凈利潤通過利潤分配形成留存收益和應(yīng)付利潤分別進入資產(chǎn)負債表的權(quán)益和負債凈利潤經(jīng)過現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關(guān)調(diào)整，得出經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負債表中貨幣資金的變化情況財務(wù)報表之間的關(guān)系資產(chǎn)負債表損益表現(xiàn)金流量表凈利潤通過利潤分配形成留存收益和應(yīng)財務(wù)報表概述理解企業(yè)財務(wù)報表能夠幫助我們了解企業(yè)以前、現(xiàn)在和未來的發(fā)展狀況準確分析企業(yè)目前存在的困難采取有效的措施，去解決企業(yè)所面臨的難題預(yù)測經(jīng)營決策將會給企業(yè)帶來何種財務(wù)上的影響財務(wù)報表概述理解企業(yè)財務(wù)報表能夠幫助我們了解企業(yè)以前、現(xiàn)在資產(chǎn)負債表概述資產(chǎn)負債表反映了企業(yè)在某一定時間的財務(wù)狀況，它揭示了公司擁有什么，即公司的資產(chǎn)；公司欠什么人的債，即公司的負債；以及公司凈資產(chǎn)價值，即股東的權(quán)益。資產(chǎn)負債表概述資產(chǎn)負債表反映了企業(yè)在某一定時間的財務(wù)狀況，它流動資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動負債長期負債所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)債權(quán)人股東資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益資金的占用資金的來源固定資產(chǎn)長期投資流動資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動負債長期負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)表一、資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益現(xiàn)金1000應(yīng)付賬款2000應(yīng)收賬款800所有者權(quán)益8000存貨1200負債及所有者權(quán)益總額10000固定資產(chǎn)7000

資產(chǎn)總額10000

表一、資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益現(xiàn)金1000應(yīng)付賬款20利潤表概述利潤表又稱損益表，記載企業(yè)在一定時期內(nèi)收入、成本費用和非經(jīng)營性的損益。利潤表反映企業(yè)在某一段時間內(nèi)的獲利情況，是用來解釋企業(yè)的利潤是如何產(chǎn)生的。利潤表從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤（或凈虧損）。

利潤=收入－成本費用損益表遵循的會計等式：利潤表概述利潤表又稱損益表，記載企業(yè)在一定時期內(nèi)收入、成本費損益表內(nèi)容（原）金額損益表內(nèi)容（現(xiàn)）金額

一、主營業(yè)務(wù)收入一、營業(yè)收入減：銷售折扣與折讓減：營業(yè)成本二、主營業(yè)務(wù)收入凈額營業(yè)稅金及附加減：主營業(yè)務(wù)成本銷售費用減：主營業(yè)務(wù)稅金及附加管理費用三、主營業(yè)務(wù)利潤財務(wù)費用減：營業(yè)費用

資產(chǎn)減值損失管理費用加：公允價值變動收益財務(wù)費用

投資收益加：其他業(yè)務(wù)利潤加：補貼收入二、營業(yè)利潤加：投資收益加：營業(yè)外收入營業(yè)外收支

減：營業(yè)外支出四、利潤總額三、利潤總額減：所得稅減：所得稅費用減：少數(shù)股東收益減：少數(shù)股東收益五、凈利潤四、凈利潤利潤表概述損益表內(nèi)容（原）金額損益表內(nèi)容（現(xiàn)）金企業(yè)利潤池收入成本費用如果收入大于成本費用，就會形成企業(yè)的利潤如果收入小于成本費用，就會使企業(yè)發(fā)生虧損利潤虧損企業(yè)利潤池收入成本費用如果收入大于成本費用，就會形成企業(yè)的利現(xiàn)金流量表概述反映在一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動性?，F(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程中以收付實現(xiàn)制作為記錄原則現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出現(xiàn)金流量表遵循的會計等式：現(xiàn)金流量表概述反映在一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和凈利潤與經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量的關(guān)系凈利潤是采用權(quán)責發(fā)生制會計原則計算的企業(yè)經(jīng)營成果經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量是采用收付實現(xiàn)制計算的企業(yè)經(jīng)營成果收入費用發(fā)生與現(xiàn)金收支之間產(chǎn)生了一個重要的時間差凈利潤只是潛在的現(xiàn)金，而經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量是企業(yè)經(jīng)營過程中實際發(fā)生的現(xiàn)金凈流入或者凈流出凈利潤與經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量的關(guān)系凈利潤是采用權(quán)責發(fā)生制會計原則凈利潤+折舊攤銷等非現(xiàn)金支出-存貨增加-應(yīng)收款項的增加+應(yīng)付款項的增加+財務(wù)費用=經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量凈利潤+折舊攤銷等非現(xiàn)金支出-存貨增加-應(yīng)收款項的增加+應(yīng)付凈利潤同現(xiàn)金流量的差異權(quán)責發(fā)生制收付實現(xiàn)制會計報告顯示公司本年實現(xiàn)凈利潤100萬元會計師說公司的經(jīng)營現(xiàn)金流量為負數(shù)原因：企業(yè)的產(chǎn)品發(fā)生積壓由于客戶財務(wù)困難，企業(yè)的應(yīng)收帳款增加不能利用商業(yè)信用延長付款期限現(xiàn)金的短缺要求公司必須盡快找到其他的融資渠道，來補充經(jīng)營所需要的流動資金凈利潤同現(xiàn)金流量的差異權(quán)責發(fā)生制收付實現(xiàn)制會計報告顯示公司本凈利潤企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)面臨關(guān)閉經(jīng)營性現(xiàn)金流企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)運營正常，自身能夠產(chǎn)生經(jīng)營現(xiàn)金流入，企業(yè)的實現(xiàn)長期發(fā)展所需的資源能夠得到保障。企業(yè)沒有經(jīng)營現(xiàn)金流入，說明盈利質(zhì)量不佳，需要外部融資來補充自身的現(xiàn)金不足。企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部管理，特別是對流動資金的管理，如存貨管理、應(yīng)收帳款管理，充分利用商業(yè)信用延遲付款期。企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)營現(xiàn)金流入，能夠確保生產(chǎn)銷售的正常進行，應(yīng)重點提高產(chǎn)品的盈利能力，如降低成本，提高產(chǎn)品價格，加大市場投入以提升銷量。企業(yè)自身失去造血的機能，持續(xù)虧損，經(jīng)營惡化，又得不到外部資金的補充，將面臨破產(chǎn)清算的局面。凈利潤企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)面臨關(guān)閉經(jīng)營性現(xiàn)金流企業(yè)經(jīng)營困難企凈利潤企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)面臨關(guān)閉經(jīng)營性現(xiàn)金流企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)經(jīng)營困難生存？生存？？？生存？？發(fā)展?。?！凈利潤企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)面臨關(guān)閉經(jīng)營性現(xiàn)金流企業(yè)經(jīng)營困難企企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流量如何增加企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流量?通過提升企業(yè)盈利能力增加企業(yè)自身產(chǎn)生的資金通過存貨管理、信用政策管理和供應(yīng)商付款管理，提高流動資金的管理效率。企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流量如何增加企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流量?通過提升企總資產(chǎn)100萬元130萬元企業(yè)的經(jīng)營過程債權(quán)人40萬元投資人60萬元啤酒存貨100萬元銷售收入150萬元投資借款購買銷售利潤40萬元扣除采購成本及期間費用10萬元分紅10萬元留存收益30萬元本過程是基于流通企業(yè)角度編制總資產(chǎn)130萬元企業(yè)的經(jīng)營過程債權(quán)人投資人啤酒存貨銷售收入投日常財務(wù)指標術(shù)語(一）

毛利率

企業(yè)成本價與售價之間的差額被稱為毛利，因此：銷售價格＝成本十毛利。在日常生活中，最通行的慣例是將毛利率表示為售價的百分比，以這種方式表示毛利更易于操作。公式：毛利率＝（銷售額-銷售成本）/銷售額*100％如：銷售100萬，成本95萬毛利率=(100-95)/100*100%=5%日常財務(wù)指標術(shù)語(一）毛利率日常財務(wù)指標術(shù)語（二）凈利潤率是指稅后利潤與銷售收入凈額的比率，它反映企業(yè)銷售收入中創(chuàng)造的凈利潤所占的份額。凈利潤率＝稅后利潤/銷售收入凈額*100％能夠表明每100元銷售收入實現(xiàn)的凈利潤同上例：如期間的銷售管理費用2萬，毛利5萬凈利潤率=（5-2）/100=3%

日常財務(wù)指標術(shù)語（二）凈利潤率日常財務(wù)指標術(shù)語（三）資金周轉(zhuǎn)率資金周轉(zhuǎn)率是衡量企業(yè)資產(chǎn)管理效率的重要財務(wù)比率，在財務(wù)分析指標體系中具有重要地位。資金周轉(zhuǎn)速度可以用資金在一定時期內(nèi)的周轉(zhuǎn)次數(shù)表示

：

資金周轉(zhuǎn)率=本期主營業(yè)務(wù)收入/[(期初占用資金+期末占用資金)/2]

企業(yè)用盡可能少的資金占用,取得盡可能多的銷售收入,說明資金周轉(zhuǎn)速度快，資金利用效果好。

日常財務(wù)指標術(shù)語（三）資金周轉(zhuǎn)率日常財務(wù)指標術(shù)語（四）存貨周轉(zhuǎn)率

是指產(chǎn)品銷售成本與存貨平均余額的比率。用以衡量一定時期內(nèi)存貨資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。反映企業(yè)購、產(chǎn)、銷平衡的效率。也是財政部對企業(yè)經(jīng)濟效益的一項評價指標。其計算公式為：

存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/（期初存貨+期末存貨）2*100%

存貨周轉(zhuǎn)率快，表示存貨量適度，存貨積壓和價值損失的風險相對降低，存貨所占資金使用效益高，企業(yè)變現(xiàn)能力和經(jīng)營能力強。合理備貨，加快出貨日常財務(wù)指標術(shù)語（四）合理備貨，加快出貨日常財務(wù)指標術(shù)語（五）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款和存貨一樣，在流動資產(chǎn)中具有舉足輕重的地位。應(yīng)收賬款的及時收回，不僅增強了企業(yè)的短期償債能力，也反映了企業(yè)管理應(yīng)收賬款方面的效率。具體有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)是反映了年度內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)；用時間表示的周轉(zhuǎn)速度是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，又稱為平均應(yīng)收款回收期或平均收現(xiàn)期，它表示企業(yè)從取得應(yīng)收賬款的權(quán)利到收回款項所需的時間。

公式：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入/平均應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)一般來說，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，平均收賬期越短，說明應(yīng)收賬款的收回越快。否則，企業(yè)的營運資金會過多地呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常的資金周轉(zhuǎn)。日常財務(wù)指標術(shù)語（五）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率稅務(wù)常識（一）增值稅稅務(wù)認定資格的納稅人分兩種：一般納稅人小規(guī)模納稅人，納稅人所適用的稅率是不一樣：一般納稅人稅率一般為13%、17%小規(guī)模納稅人稅率3%稅務(wù)常識（一）增值稅稅務(wù)常識（二）真心食品為一般納稅人領(lǐng)購的發(fā)票種類有：國稅：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票地稅：服務(wù)業(yè)專用發(fā)票稅務(wù)常識（二）真心食品為一般納稅人稅務(wù)常識（三）各類發(fā)票的適用范圍一般情況下，同行業(yè)或產(chǎn)生銷售的單位購買硬件設(shè)備時，要求開具增值稅專用發(fā)票；消費者（如個人購買一臺電腦）或使用單位（如銀行或醫(yī)院等事業(yè)單位）要求開具增值稅普通發(fā)票。服務(wù)類如信息服務(wù)、技術(shù)服務(wù)、對外租賃等，即開具服務(wù)業(yè)專用發(fā)票。稅務(wù)常識（三）各類發(fā)票的適用范圍稅務(wù)常識（四）票種稅率區(qū)別適用范圍最大開票限額(只適用本公司)增值稅專用發(fā)票17%可以抵扣同行業(yè)或繼續(xù)產(chǎn)生銷售的一般納稅人。百萬元（十萬位發(fā)票）1170000元增值稅普通發(fā)票17%不可以抵扣小規(guī)模納稅人或最終用戶。同上營業(yè)稅服務(wù)專用發(fā)票5%適用范圍及稅率不同提供服務(wù)或勞務(wù)結(jié)算款項時使用十萬位稅務(wù)常識（四）票種稅率區(qū)別適用范圍最大開票限額(只適用本公司例題例：購進一臺筆記本電腦：11700元（含稅）=10000（未稅）+1700（稅金）賣出價為：12285（含稅）=10500（未稅）+1785（稅金）我們公司實際承擔的稅金為：1785-1700=85元例：對外提供服務(wù)為：14000元（含稅），則應(yīng)承擔稅金為：14000*（5%+5%*12%）=784元。例題例：購進一臺筆記本電腦：11700元（含稅）=10000開票注意事項1、提供完整的開票資料（與稅務(wù)登記的一致）：

A、普票：公司名稱

B、專票：公司名稱、納稅識別號、地址及電話、開戶行及賬號2、合同必須有貨物的中文名稱及型號、數(shù)量、單價3、銷售人員取得發(fā)票后必須盡快送到客戶手上，不得私自保管太長時間，開票當月若未到客戶手上必須退回財務(wù)部處理。4、開票之日起180天內(nèi)有效，當月的發(fā)票只能在當月作廢，過了開票當月的發(fā)票退回時必須附帶發(fā)票拒收證明書并加蓋客戶公章或《開具增值稅專用發(fā)票充紅通知單》，便于財務(wù)辦理發(fā)票充紅。5、發(fā)票遺失：遺失的發(fā)票不能重新開具，只能在稅務(wù)局開具相關(guān)證明作賬并抵扣，辦理發(fā)票遺失所產(chǎn)生的費用由當事人承擔。開票注意事項1、提供完整的開票資料（與稅務(wù)登記的一致）：票據(jù)的定義

票據(jù)（bill）有廣義和狹義之分廣義的票據(jù)包括物權(quán)票據(jù)和資金票據(jù)。凡賦予票據(jù)持有人一定權(quán)利的各種憑證，如貨物提單、銀行存單、保險單等都屬于票據(jù)。狹義的票據(jù)僅指資金票據(jù)，是以支付一定金額為目的、用于債權(quán)債務(wù)關(guān)系清償和結(jié)算的憑證。

我們通常所說的“票據(jù)”是指狹義的流通票據(jù)

票據(jù)的定義票據(jù)（bill）有廣義和狹常見支付、結(jié)算手段

國內(nèi)常見的支付、結(jié)算手段有以下幾種：

匯票：包括銀行匯票和商業(yè)匯票(商業(yè)匯票又包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票)。

銀行本票：包括定額銀行本票、不定額銀行本票。

支票：包括現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、普通支票。

匯兌：包括電匯、信匯兩種。信用證（L/C)常見支付、結(jié)算手段國內(nèi)常見的支付、結(jié)算手段有以下幾種：

銀行匯票

這是由出票銀行簽發(fā)，是銀行見票時按實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)，單位和個人的各種款項結(jié)算均可借助于銀行匯票。銀行匯票可用于轉(zhuǎn)帳，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。銀行匯票主要有以下幾個特點:無起點金額。匯票正面會標注地域限制企業(yè)和個人均可申請。收付款人均為個人時可申請現(xiàn)金銀行匯票。有效期一般為1個月?，F(xiàn)金銀行匯票可以掛失。見票即付。在票據(jù)有效期內(nèi)可以辦理退票。銀行匯票這是由出票銀行簽發(fā)，是銀行見票時按實際結(jié)算金額無條商業(yè)匯票出票人簽發(fā)。在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票可以流通轉(zhuǎn)讓。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，最長不超過6個月。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)。商業(yè)匯票按其承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票有5個特點：只適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后付款或雙方約定延期付款的商品交易。使用商業(yè)匯票的人必須同時具備兩個條件：一是在銀行開立賬戶；二是具有法人資格。必須經(jīng)過承兌。承兌人負有到期無條件付款的責任。未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)。同城、異地均可使用，沒有結(jié)算起點的限制。

商業(yè)匯票出票人簽發(fā)。在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織商業(yè)匯票要素已承兌的商業(yè)匯票丟失，可以掛失止付（按票面金額的千分之一支付手續(xù)費）；已承兌的商業(yè)承兌匯票丟失，可由失票人通知承兌人或承兌人開戶銀行掛失止付；已承兌的銀行承兌匯票丟失，可由失票人通知承兌銀行掛失止付。出票金額、出票日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效。簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載事項

（1）表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；（2）無條件支付的委托；

（3）確定的金額；

（4）付款人名稱；

（5）收款人名稱；

（6）出票日期；

（7）出票人簽章。

欠缺記載上列事項之一的，商業(yè)匯票無效商業(yè)匯票要素已承兌的商業(yè)匯票丟失，可以掛失止付（按商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。商業(yè)承兌匯票的出票人，為在銀行開立存款帳戶的法人以及其他組織，與付款人具有真實的委托付款關(guān)系，具有支付匯票金額的可靠資金來。特點如下：1、商業(yè)承兌匯票的付款期限，最長不超過6個月；

2、商業(yè)承兌匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10天；

3、商業(yè)承兌匯票可以背書轉(zhuǎn)讓；4、商業(yè)承兌匯票的持票人需要資金時，可持未到期的商業(yè)承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)；

5、適用于同城或異地結(jié)算。商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌的票非財務(wù)人員財務(wù)知識講座課件銀行承兌匯票銀行承兌匯票是由出票人簽發(fā)并由其開戶銀行承兌的票據(jù)。銀行承兌匯票按票面金額向承兌申請人收取萬分之五的手續(xù)費，不足10元的按10元計。承兌期限最長不超過6個月。承兌申請人在銀行承兌匯票到期未付款的，按規(guī)定計收逾期罰息。特點如下：

無金額起點限制；第一付款人是銀行；出票人必須在承兌（付款）銀行開立存款賬戶；付款期限最長達6個月；可以貼現(xiàn)；可以背書轉(zhuǎn)讓。

銀行承兌匯票銀行承兌匯票是由出票人簽發(fā)并由其開戶銀行承兌的票非財務(wù)人員財務(wù)知識講座課件商承和銀承的主要區(qū)別商業(yè)承兌匯票由企業(yè)開具,到期由企業(yè)無條件見票付款。銀行承兌匯票由企業(yè)申請,銀行開具,到期由銀行無條件付款,在實際操作過程中,企業(yè)向銀行申請授信額度，開具時銀行會要求企業(yè)存一定金額的保證金,在額度內(nèi)由銀行出具銀行承兌匯票.并且在規(guī)定時間內(nèi)此存款不允許提出.一般來說銀行承兌匯票比商業(yè)承兌匯票更加有信譽度及保障性.商承和銀承的主要區(qū)別商業(yè)承兌匯票由企業(yè)開具,到期由企業(yè)無條件支票

常見支票分為現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票。在支票正面上方有明確標注?，F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金（限同城內(nèi)）轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓支票常見支票分為非財務(wù)人員財務(wù)知識講座課件非財務(wù)人員財務(wù)知識講座課件票據(jù)填寫常識

出票日期（大寫）：數(shù)字必須大寫，大寫數(shù)字寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。

舉例：2008年8月5日：貳零零捌年捌月零伍日

捌月前零字可寫也可不寫，伍日前零字必寫

2006年2月13日：貳零零陸年零貳月壹拾叁日

票面蓋財務(wù)專用章和法人章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊只能將本張票作廢，換一張重新填寫重新蓋章。所有票據(jù)票面不能有涂改、化水痕跡，否則本票作廢票面整潔不能有污漬

票據(jù)填寫常識出票日期（大寫）：數(shù)字必須大寫，大寫數(shù)字寫法：收票注意事項商業(yè)承兌匯票：確認出票日期，到票日期，大小寫金額相符，匯票表面保持清潔,印鑒清晰。商業(yè)承兌匯票不受金額上限控制。銀行承兌匯票：確認出票日期，到票日期，大小寫金額相符，匯票表面保持清潔,印鑒清晰,銀行承兌匯票不受金額上限控制，轉(zhuǎn)讓匯票需要轉(zhuǎn)讓方蓋上背書轉(zhuǎn)讓銀行印鑒

收票注意事項商業(yè)承兌匯票：確認出票日期，到票日期，大小寫金額銀行匯票錯誤模板大寫不一致簽章模糊，蓋章不能重疊貳零零柒年：年字添加痕跡明顯簽章位置錯誤銀行匯票錯誤模板大寫不一致簽章模糊，蓋章不能重疊貳零零柒年：商業(yè)匯票錯誤模板商業(yè)匯票錯誤模板支票錯誤模板支票錯誤模板日常報銷常識1、各種報銷發(fā)票，必須為國家統(tǒng)一發(fā)票，經(jīng)營性收款收據(jù)一律不能報銷入賬。

2、發(fā)票上抬頭必須和報銷單位一致，否則不能報銷。

3、各種開支必須符合國家財稅法規(guī)，報銷時經(jīng)辦人員應(yīng)盡可能注明用途。

4、報銷大小寫金額須相符，不得涂改5、報銷部門、單據(jù)及附件頁數(shù)須填寫6、報銷發(fā)票與其業(yè)務(wù)以及其他單據(jù)之間必須具有邏輯關(guān)系，如招待費，其他費用不可用餐票代替7、差旅費報銷應(yīng)自行按規(guī)定計算并填寫餐補、交補8、票據(jù)及其附件須與報銷單左、上邊黏貼整齊，折疊整齊，黏貼范圍為報銷單大小的寬度，不可用訂書機一訂了事。9、發(fā)票代替問題：報銷內(nèi)容為發(fā)票反映的實際內(nèi)容，并用鉛筆在封面上寫清楚實際報銷內(nèi)容。日常報銷常識1、各種報銷發(fā)票，必須為國家統(tǒng)一發(fā)票，經(jīng)營性收款日常報銷常識1、辦公用品費：若發(fā)票開具內(nèi)容為“辦公用品”，則需提供超市購物小票或商店提供的蓋章銷貨清單2、快遞費：需提供快遞費發(fā)票和快遞底單3、通信費：需提供月結(jié)賬單發(fā)票，不接受充值發(fā)票報銷4、招待費：需提供合格有效招待費發(fā)票和經(jīng)公司批準的招待費申請，在標準額度范圍內(nèi)據(jù)實報銷5、差旅費：需提供合格有效交通、住宿發(fā)票以及經(jīng)主管部門和人事部門簽批的出差申請單日常報銷常識1、辦公用品費：若發(fā)票開具內(nèi)容為“辦公用品”，則6、差旅費：需提供合格有效交通、住宿發(fā)票以及經(jīng)主管部門和人事部門簽批的出差申請單：

票據(jù)及粘貼要求：票據(jù)需區(qū)分市內(nèi)交通票、城際/長途車票、機票、住宿票等分類別、按時間順序粘貼，并在每份粘貼單上注明票據(jù)張數(shù)和合計金額；車票原則上需提供機打票；的士票和其他定額發(fā)票若發(fā)現(xiàn)連票則全額扣除，情節(jié)嚴重的將視為舞弊行為上報公司。6、差旅費：需提供合格有效交通、住宿發(fā)票以及經(jīng)主管部門和人事非財務(wù)人員財務(wù)知識講座匯報人：殷宗江匯報時間：2012.8.10非財務(wù)人員財務(wù)知識講座匯報人：殷宗江基本財務(wù)知識稅務(wù)常識票據(jù)結(jié)算日常報銷常識目錄基本財務(wù)知識目錄

會計知識什么是會計六大要素及其關(guān)系

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益利潤=收入-費用

現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出財務(wù)報表概述

會計知識什么是會計財務(wù)報表概述財務(wù)報表資產(chǎn)負債表損益表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負債所有者權(quán)益財務(wù)狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量收入成本費用利潤現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出財務(wù)報表概述財務(wù)報表資產(chǎn)負債表損益表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)財務(wù)狀況經(jīng)資產(chǎn)負債表損益表現(xiàn)金流量表凈利潤通過利潤分配形成留存收益和應(yīng)付利潤分別進入資產(chǎn)負債表的權(quán)益和負債凈利潤經(jīng)過現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關(guān)調(diào)整，得出經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負債表中貨幣資金的變化情況財務(wù)報表之間的關(guān)系資產(chǎn)負債表損益表現(xiàn)金流量表凈利潤通過利潤分配形成留存收益和應(yīng)財務(wù)報表概述理解企業(yè)財務(wù)報表能夠幫助我們了解企業(yè)以前、現(xiàn)在和未來的發(fā)展狀況準確分析企業(yè)目前存在的困難采取有效的措施，去解決企業(yè)所面臨的難題預(yù)測經(jīng)營決策將會給企業(yè)帶來何種財務(wù)上的影響財務(wù)報表概述理解企業(yè)財務(wù)報表能夠幫助我們了解企業(yè)以前、現(xiàn)在資產(chǎn)負債表概述資產(chǎn)負債表反映了企業(yè)在某一定時間的財務(wù)狀況，它揭示了公司擁有什么，即公司的資產(chǎn)；公司欠什么人的債，即公司的負債；以及公司凈資產(chǎn)價值，即股東的權(quán)益。資產(chǎn)負債表概述資產(chǎn)負債表反映了企業(yè)在某一定時間的財務(wù)狀況，它流動資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動負債長期負債所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)債權(quán)人股東資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益資金的占用資金的來源固定資產(chǎn)長期投資流動資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動負債長期負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)表一、資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益現(xiàn)金1000應(yīng)付賬款2000應(yīng)收賬款800所有者權(quán)益8000存貨1200負債及所有者權(quán)益總額10000固定資產(chǎn)7000

資產(chǎn)總額10000

表一、資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益現(xiàn)金1000應(yīng)付賬款20利潤表概述利潤表又稱損益表，記載企業(yè)在一定時期內(nèi)收入、成本費用和非經(jīng)營性的損益。利潤表反映企業(yè)在某一段時間內(nèi)的獲利情況，是用來解釋企業(yè)的利潤是如何產(chǎn)生的。利潤表從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤（或凈虧損）。

利潤=收入－成本費用損益表遵循的會計等式：利潤表概述利潤表又稱損益表，記載企業(yè)在一定時期內(nèi)收入、成本費損益表內(nèi)容（原）金額損益表內(nèi)容（現(xiàn)）金額

一、主營業(yè)務(wù)收入一、營業(yè)收入減：銷售折扣與折讓減：營業(yè)成本二、主營業(yè)務(wù)收入凈額營業(yè)稅金及附加減：主營業(yè)務(wù)成本銷售費用減：主營業(yè)務(wù)稅金及附加管理費用三、主營業(yè)務(wù)利潤財務(wù)費用減：營業(yè)費用

資產(chǎn)減值損失管理費用加：公允價值變動收益財務(wù)費用

投資收益加：其他業(yè)務(wù)利潤加：補貼收入二、營業(yè)利潤加：投資收益加：營業(yè)外收入營業(yè)外收支

減：營業(yè)外支出四、利潤總額三、利潤總額減：所得稅減：所得稅費用減：少數(shù)股東收益減：少數(shù)股東收益五、凈利潤四、凈利潤利潤表概述損益表內(nèi)容（原）金額損益表內(nèi)容（現(xiàn)）金企業(yè)利潤池收入成本費用如果收入大于成本費用，就會形成企業(yè)的利潤如果收入小于成本費用，就會使企業(yè)發(fā)生虧損利潤虧損企業(yè)利潤池收入成本費用如果收入大于成本費用，就會形成企業(yè)的利現(xiàn)金流量表概述反映在一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動性?，F(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款?，F(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程中以收付實現(xiàn)制作為記錄原則現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出現(xiàn)金流量表遵循的會計等式：現(xiàn)金流量表概述反映在一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和凈利潤與經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量的關(guān)系凈利潤是采用權(quán)責發(fā)生制會計原則計算的企業(yè)經(jīng)營成果經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量是采用收付實現(xiàn)制計算的企業(yè)經(jīng)營成果收入費用發(fā)生與現(xiàn)金收支之間產(chǎn)生了一個重要的時間差凈利潤只是潛在的現(xiàn)金，而經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量是企業(yè)經(jīng)營過程中實際發(fā)生的現(xiàn)金凈流入或者凈流出凈利潤與經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量的關(guān)系凈利潤是采用權(quán)責發(fā)生制會計原則凈利潤+折舊攤銷等非現(xiàn)金支出-存貨增加-應(yīng)收款項的增加+應(yīng)付款項的增加+財務(wù)費用=經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量凈利潤+折舊攤銷等非現(xiàn)金支出-存貨增加-應(yīng)收款項的增加+應(yīng)付凈利潤同現(xiàn)金流量的差異權(quán)責發(fā)生制收付實現(xiàn)制會計報告顯示公司本年實現(xiàn)凈利潤100萬元會計師說公司的經(jīng)營現(xiàn)金流量為負數(shù)原因：企業(yè)的產(chǎn)品發(fā)生積壓由于客戶財務(wù)困難，企業(yè)的應(yīng)收帳款增加不能利用商業(yè)信用延長付款期限現(xiàn)金的短缺要求公司必須盡快找到其他的融資渠道，來補充經(jīng)營所需要的流動資金凈利潤同現(xiàn)金流量的差異權(quán)責發(fā)生制收付實現(xiàn)制會計報告顯示公司本凈利潤企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)面臨關(guān)閉經(jīng)營性現(xiàn)金流企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)運營正常，自身能夠產(chǎn)生經(jīng)營現(xiàn)金流入，企業(yè)的實現(xiàn)長期發(fā)展所需的資源能夠得到保障。企業(yè)沒有經(jīng)營現(xiàn)金流入，說明盈利質(zhì)量不佳，需要外部融資來補充自身的現(xiàn)金不足。企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部管理，特別是對流動資金的管理，如存貨管理、應(yīng)收帳款管理，充分利用商業(yè)信用延遲付款期。企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)營現(xiàn)金流入，能夠確保生產(chǎn)銷售的正常進行，應(yīng)重點提高產(chǎn)品的盈利能力，如降低成本，提高產(chǎn)品價格，加大市場投入以提升銷量。企業(yè)自身失去造血的機能，持續(xù)虧損，經(jīng)營惡化，又得不到外部資金的補充，將面臨破產(chǎn)清算的局面。凈利潤企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)面臨關(guān)閉經(jīng)營性現(xiàn)金流企業(yè)經(jīng)營困難企凈利潤企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)面臨關(guān)閉經(jīng)營性現(xiàn)金流企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)經(jīng)營困難生存？生存？？？生存？？發(fā)展?。?！凈利潤企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)面臨關(guān)閉經(jīng)營性現(xiàn)金流企業(yè)經(jīng)營困難企企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流量如何增加企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流量?通過提升企業(yè)盈利能力增加企業(yè)自身產(chǎn)生的資金通過存貨管理、信用政策管理和供應(yīng)商付款管理，提高流動資金的管理效率。企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流量如何增加企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流量?通過提升企總資產(chǎn)100萬元130萬元企業(yè)的經(jīng)營過程債權(quán)人40萬元投資人60萬元啤酒存貨100萬元銷售收入150萬元投資借款購買銷售利潤40萬元扣除采購成本及期間費用10萬元分紅10萬元留存收益30萬元本過程是基于流通企業(yè)角度編制總資產(chǎn)130萬元企業(yè)的經(jīng)營過程債權(quán)人投資人啤酒存貨銷售收入投日常財務(wù)指標術(shù)語(一）

毛利率

企業(yè)成本價與售價之間的差額被稱為毛利，因此：銷售價格＝成本十毛利。在日常生活中，最通行的慣例是將毛利率表示為售價的百分比，以這種方式表示毛利更易于操作。公式：毛利率＝（銷售額-銷售成本）/銷售額*100％如：銷售100萬，成本95萬毛利率=(100-95)/100*100%=5%日常財務(wù)指標術(shù)語(一）毛利率日常財務(wù)指標術(shù)語（二）凈利潤率是指稅后利潤與銷售收入凈額的比率，它反映企業(yè)銷售收入中創(chuàng)造的凈利潤所占的份額。凈利潤率＝稅后利潤/銷售收入凈額*100％能夠表明每100元銷售收入實現(xiàn)的凈利潤同上例：如期間的銷售管理費用2萬，毛利5萬凈利潤率=（5-2）/100=3%

日常財務(wù)指標術(shù)語（二）凈利潤率日常財務(wù)指標術(shù)語（三）資金周轉(zhuǎn)率資金周轉(zhuǎn)率是衡量企業(yè)資產(chǎn)管理效率的重要財務(wù)比率，在財務(wù)分析指標體系中具有重要地位。資金周轉(zhuǎn)速度可以用資金在一定時期內(nèi)的周轉(zhuǎn)次數(shù)表示

：

資金周轉(zhuǎn)率=本期主營業(yè)務(wù)收入/[(期初占用資金+期末占用資金)/2]

企業(yè)用盡可能少的資金占用,取得盡可能多的銷售收入,說明資金周轉(zhuǎn)速度快，資金利用效果好。

日常財務(wù)指標術(shù)語（三）資金周轉(zhuǎn)率日常財務(wù)指標術(shù)語（四）存貨周轉(zhuǎn)率

是指產(chǎn)品銷售成本與存貨平均余額的比率。用以衡量一定時期內(nèi)存貨資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。反映企業(yè)購、產(chǎn)、銷平衡的效率。也是財政部對企業(yè)經(jīng)濟效益的一項評價指標。其計算公式為：

存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/（期初存貨+期末存貨）2*100%

存貨周轉(zhuǎn)率快，表示存貨量適度，存貨積壓和價值損失的風險相對降低，存貨所占資金使用效益高，企業(yè)變現(xiàn)能力和經(jīng)營能力強。合理備貨，加快出貨日常財務(wù)指標術(shù)語（四）合理備貨，加快出貨日常財務(wù)指標術(shù)語（五）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款和存貨一樣，在流動資產(chǎn)中具有舉足輕重的地位。應(yīng)收賬款的及時收回，不僅增強了企業(yè)的短期償債能力，也反映了企業(yè)管理應(yīng)收賬款方面的效率。具體有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)是反映了年度內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)；用時間表示的周轉(zhuǎn)速度是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，又稱為平均應(yīng)收款回收期或平均收現(xiàn)期，它表示企業(yè)從取得應(yīng)收賬款的權(quán)利到收回款項所需的時間。

公式：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入/平均應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)一般來說，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，平均收賬期越短，說明應(yīng)收賬款的收回越快。否則，企業(yè)的營運資金會過多地呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常的資金周轉(zhuǎn)。日常財務(wù)指標術(shù)語（五）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率稅務(wù)常識（一）增值稅稅務(wù)認定資格的納稅人分兩種：一般納稅人小規(guī)模納稅人，納稅人所適用的稅率是不一樣：一般納稅人稅率一般為13%、17%小規(guī)模納稅人稅率3%稅務(wù)常識（一）增值稅稅務(wù)常識（二）真心食品為一般納稅人領(lǐng)購的發(fā)票種類有：國稅：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票地稅：服務(wù)業(yè)專用發(fā)票稅務(wù)常識（二）真心食品為一般納稅人稅務(wù)常識（三）各類發(fā)票的適用范圍一般情況下，同行業(yè)或產(chǎn)生銷售的單位購買硬件設(shè)備時，要求開具增值稅專用發(fā)票；消費者（如個人購買一臺電腦）或使用單位（如銀行或醫(yī)院等事業(yè)單位）要求開具增值稅普通發(fā)票。服務(wù)類如信息服務(wù)、技術(shù)服務(wù)、對外租賃等，即開具服務(wù)業(yè)專用發(fā)票。稅務(wù)常識（三）各類發(fā)票的適用范圍稅務(wù)常識（四）票種稅率區(qū)別適用范圍最大開票限額(只適用本公司)增值稅專用發(fā)票17%可以抵扣同行業(yè)或繼續(xù)產(chǎn)生銷售的一般納稅人。百萬元（十萬位發(fā)票）1170000元增值稅普通發(fā)票17%不可以抵扣小規(guī)模納稅人或最終用戶。同上營業(yè)稅服務(wù)專用發(fā)票5%適用范圍及稅率不同提供服務(wù)或勞務(wù)結(jié)算款項時使用十萬位稅務(wù)常識（四）票種稅率區(qū)別適用范圍最大開票限額(只適用本公司例題例：購進一臺筆記本電腦：11700元（含稅）=10000（未稅）+1700（稅金）賣出價為：12285（含稅）=10500（未稅）+1785（稅金）我們公司實際承擔的稅金為：1785-1700=85元例：對外提供服務(wù)為：14000元（含稅），則應(yīng)承擔稅金為：14000*（5%+5%*12%）=784元。例題例：購進一臺筆記本電腦：11700元（含稅）=10000開票注意事項1、提供完整的開票資料（與稅務(wù)登記的一致）：

A、普票：公司名稱

B、專票：公司名稱、納稅識別號、地址及電話、開戶行及賬號2、合同必須有貨物的中文名稱及型號、數(shù)量、單價3、銷售人員取得發(fā)票后必須盡快送到客戶手上，不得私自保管太長時間，開票當月若未到客戶手上必須退回財務(wù)部處理。4、開票之日起180天內(nèi)有效，當月的發(fā)票只能在當月作廢，過了開票當月的發(fā)票退回時必須附帶發(fā)票拒收證明書并加蓋客戶公章或《開具增值稅專用發(fā)票充紅通知單》，便于財務(wù)辦理發(fā)票充紅。5、發(fā)票遺失：遺失的發(fā)票不能重新開具，只能在稅務(wù)局開具相關(guān)證明作賬并抵扣，辦理發(fā)票遺失所產(chǎn)生的費用由當事人承擔。開票注意事項1、提供完整的開票資料（與稅務(wù)登記的一致）：票據(jù)的定義

票據(jù)（bill）有廣義和狹義之分廣義的票據(jù)包括物權(quán)票據(jù)和資金票據(jù)。凡賦予票據(jù)持有人一定權(quán)利的各種憑證，如貨物提單、銀行存單、保險單等都屬于票據(jù)。狹義的票據(jù)僅指資金票據(jù)，是以支付一定金額為目的、用于債權(quán)債務(wù)關(guān)系清償和結(jié)算的憑證。

我們通常所說的“票據(jù)”是指狹義的流通票據(jù)

票據(jù)的定義票據(jù)（bill）有廣義和狹常見支付、結(jié)算手段

國內(nèi)常見的支付、結(jié)算手段有以下幾種：

匯票：包括銀行匯票和商業(yè)匯票(商業(yè)匯票又包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票)。

銀行本票：包括定額銀行本票、不定額銀行本票。

支票：包括現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、普通支票。

匯兌：包括電匯、信匯兩種。信用證（L/C)常見支付、結(jié)算手段國內(nèi)常見的支付、結(jié)算手段有以下幾種：

銀行匯票

這是由出票銀行簽發(fā)，是銀行見票時按實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)，單位和個人的各種款項結(jié)算均可借助于銀行匯票。銀行匯票可用于轉(zhuǎn)帳，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。銀行匯票主要有以下幾個特點:無起點金額。匯票正面會標注地域限制企業(yè)和個人均可申請。收付款人均為個人時可申請現(xiàn)金銀行匯票。有效期一般為1個月?，F(xiàn)金銀行匯票可以掛失。見票即付。在票據(jù)有效期內(nèi)可以辦理退票。銀行匯票這是由出票銀行簽發(fā)，是銀行見票時按實際結(jié)算金額無條商業(yè)匯票出票人簽發(fā)。在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票可以流通轉(zhuǎn)讓。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，最長不超過6個月。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)。商業(yè)匯票按其承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票有5個特點：只適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后付款或雙方約定延期付款的商品交易。使用商業(yè)匯票的人必須同時具備兩個條件：一是在銀行開立賬戶；二是具有法人資格。必須經(jīng)過承兌。承兌人負有到期無條件付款的責任。未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)。同城、異地均可使用，沒有結(jié)算起點的限制。

商業(yè)匯票出票人簽發(fā)。在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織商業(yè)匯票要素已承兌的商業(yè)匯票丟失，可以掛失止付（按票面金額的千分之一支付手續(xù)費）；已承兌的商業(yè)承兌匯票丟失，可由失票人通知承兌人或承兌人開戶銀行掛失止付；已承兌的銀行承兌匯票丟失，可由失票人通知承兌銀行掛失止付。出票金額、出票日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效。簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載事項

（1）表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；（2）無條件支付的委托；

（3）確定的金額；

（4）付款人名稱；

（5）收款人名稱；

（6）出票日期；

（7）出票人簽章。

欠缺記載上列事項之一的，商業(yè)匯票無效商業(yè)匯票要素已承兌的商業(yè)匯票丟失，可以掛失止付（按商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。商業(yè)承兌匯票的出票人，為在銀行開立存款帳戶的法人以及其他組織，與付款人具有真實的委托付款關(guān)系，具有支付匯票金額的可靠資金來。特點如下：1、商業(yè)承兌匯票的付款期限，最長不超過6個月；

2、商業(yè)承兌匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10天；

3、商業(yè)承兌匯票可以背書轉(zhuǎn)讓；4、商業(yè)承兌匯票的持票人需要資金時，可持未到期的商業(yè)承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)；

5、適用于同城或異地結(jié)算。商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌的票非財務(wù)人員財務(wù)知識講座課件銀行承兌匯票銀行承兌匯票是由出票人簽發(fā)并由其開戶銀行承兌的票據(jù)。銀行承兌匯票按票面金額向承兌申請人收取萬分之五的手續(xù)費，不足10元的按10元計。承兌期限最長不超過6個月。承兌申請人在銀行承兌匯票到期未付款的，按規(guī)定計收逾期罰息。特點如下：

無金額起點限制；