指導(dǎo)老師：杜建菊組員：丁兄妹邵榕筠企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)

——全面預(yù)算指導(dǎo)老師：杜建菊企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)

——1第一章總則第二章預(yù)算編制第三章預(yù)算執(zhí)行第四章預(yù)算考核第一章總則第二章預(yù)算編制第三章預(yù)算執(zhí)行第四章預(yù)算2一、制定和實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)——全面預(yù)算》，旨在引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控，促進(jìn)全面預(yù)算管理在推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)程中發(fā)揮積極作用。二、全面預(yù)算是指企業(yè)對(duì)一定期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等作出的預(yù)算安排。三、實(shí)行全面預(yù)算管理應(yīng)注意的風(fēng)險(xiǎn)如下：第一章總則一、制定和實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)——全面預(yù)算3第一章總則實(shí)行全面預(yù)算管理注意的風(fēng)險(xiǎn)不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)缺乏約束或盲目經(jīng)營(yíng)預(yù)算目標(biāo)不合理，編制不科學(xué)導(dǎo)致資源浪費(fèi)，企業(yè)戰(zhàn)略難實(shí)現(xiàn)預(yù)算缺乏剛性，執(zhí)行不力，考核不嚴(yán)導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式第一章總則不編制預(yù)算或預(yù)算4第一章總則四、全面預(yù)算的組織健全預(yù)算管理體制

企業(yè)設(shè)置全面預(yù)算管理體制，一般具備全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行單位三個(gè)層次的基本架構(gòu)。

明確各環(huán)節(jié)授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機(jī)制

在建立健全全面預(yù)算管理體制的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步梳理、制定預(yù)算管理工作流程，按照不相容職務(wù)相互分離的原則細(xì)化各部門(mén)、各崗位在預(yù)算管理體系中的職責(zé)、分工與權(quán)限，明確預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核各環(huán)節(jié)的授權(quán)批準(zhǔn)制度與程序。

第一章總則四、全面預(yù)算的組織5全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)——預(yù)算管理委員會(huì)

預(yù)算管理委員會(huì)一般由企業(yè)負(fù)責(zé)人（董事長(zhǎng)或總經(jīng)理）任主任，總會(huì)計(jì)師（或財(cái)務(wù)總監(jiān)、分管財(cái)會(huì)工作的副總經(jīng)理）任副主任，其成員一般還包括各副總經(jīng)理、主要職能部門(mén)（財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略發(fā)展、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、投資、人力資源等部門(mén)）、分（子）公司負(fù)責(zé)人等。

全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)——預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)一般由6預(yù)算管理委員會(huì)的主要職責(zé)制定頒布企業(yè)全面預(yù)算管理制度，包括預(yù)算管理的政策、措施、辦法、要求等根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，擬定預(yù)算目標(biāo)，并確定預(yù)算目標(biāo)分解方案、預(yù)算編制方法和程序組織編制、綜合平衡預(yù)算草案下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的正式年度預(yù)算協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問(wèn)題審議預(yù)算調(diào)整方案，依據(jù)授權(quán)進(jìn)行審批審議預(yù)算考核和獎(jiǎng)懲方案對(duì)企業(yè)全面預(yù)算總的執(zhí)行情況進(jìn)行考核其他全面預(yù)算管理事宜預(yù)算管理委員會(huì)的主要職責(zé)制定頒布企業(yè)全面預(yù)算管理制度，包括預(yù)7全面預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)

預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)一般設(shè)在財(cái)會(huì)部門(mén)，其主任一般由總會(huì)計(jì)師（或財(cái)務(wù)總監(jiān)、分管財(cái)會(huì)工作的副總經(jīng)理）兼任，工作人員除了財(cái)務(wù)部門(mén)人員外，還應(yīng)有計(jì)劃、人力資源、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、研發(fā)等業(yè)務(wù)部門(mén)人員參加。

全面預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)一般設(shè)在財(cái)會(huì)部門(mén)，其主8預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)

擬訂企業(yè)各項(xiàng)全面預(yù)算管理制度，并負(fù)責(zé)檢查落實(shí)預(yù)算管理制度的執(zhí)行擬定年度預(yù)算總目標(biāo)分解方案及有關(guān)預(yù)算編制程序、方法的草案，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審定組織和指導(dǎo)各級(jí)預(yù)算單位開(kāi)展預(yù)算編制工作預(yù)審各預(yù)算單位的預(yù)算初稿，進(jìn)行綜合平衡，并提出修改意見(jiàn)和建議匯總編制企業(yè)全面預(yù)算草案，提交預(yù)算管理委員會(huì)審查跟蹤、監(jiān)控企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)擬訂企業(yè)各項(xiàng)全面預(yù)算管理制度，并9預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)定期匯總、分析各預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行情況，并向預(yù)算管理委員會(huì)提交預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，為委員會(huì)進(jìn)一步采取行動(dòng)擬定建議方案接受各預(yù)算單位的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，根據(jù)企業(yè)預(yù)算管理制度進(jìn)行審查，集中制定年度預(yù)算調(diào)整方案，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議協(xié)調(diào)解決企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行中的有關(guān)問(wèn)題提出預(yù)算考核和獎(jiǎng)懲方案，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議組織開(kāi)展對(duì)企業(yè)二級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位（企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)、所屬分（子）企業(yè)等，下同）預(yù)算執(zhí)行情況的考核，提出考核結(jié)果和獎(jiǎng)懲建議，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議預(yù)算管理委員會(huì)授權(quán)的其他工作。預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)定期匯總、分析各預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行情10全面預(yù)算執(zhí)行單位

全面預(yù)算執(zhí)行單位是指根據(jù)其在企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中的作用和職責(zé)劃分的，承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并享有相應(yīng)權(quán)利和利益的企業(yè)內(nèi)部單位，包括企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)、所屬分（子）企業(yè)等。

企業(yè)內(nèi)部預(yù)算責(zé)任單位的劃分應(yīng)當(dāng)遵循分級(jí)分層、權(quán)責(zé)利相結(jié)合、責(zé)任可控、目標(biāo)一致的原則，并與企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置相適應(yīng)。根據(jù)權(quán)責(zé)范圍，企業(yè)內(nèi)部預(yù)算責(zé)任單位可以分為投資中心、利潤(rùn)中心、成本中心、費(fèi)用中心和收入中心。

全面預(yù)算執(zhí)行單位全面預(yù)算執(zhí)行單位是指根據(jù)其在企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)11各預(yù)算執(zhí)行單位的主要職責(zé)

提供編制預(yù)算的各項(xiàng)基礎(chǔ)資料負(fù)責(zé)本單位全面預(yù)算的編制和上報(bào)工作將本單位預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各部門(mén)、各環(huán)節(jié)和各崗位嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算，監(jiān)督檢查本單位預(yù)算執(zhí)行情況及時(shí)分析、報(bào)告本單位的預(yù)算執(zhí)行情況，解決預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化及企業(yè)預(yù)算管理制度，提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)組織實(shí)施本單位內(nèi)部的預(yù)算考核和獎(jiǎng)懲工作配合預(yù)算管理部門(mén)做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、執(zhí)行監(jiān)控、考核獎(jiǎng)懲等工作執(zhí)行預(yù)算管理部門(mén)下達(dá)的其他預(yù)算管理任務(wù)。

各預(yù)算執(zhí)行單位的主要職責(zé)提供編制預(yù)算的各項(xiàng)基礎(chǔ)資料12第15號(hào)全面預(yù)算課件13五、全面預(yù)算基本業(yè)務(wù)流程第一章總則預(yù)算編制預(yù)算審批預(yù)算下達(dá)預(yù)算指標(biāo)分解和責(zé)任落實(shí)預(yù)算執(zhí)行控制預(yù)算分析預(yù)算調(diào)整預(yù)算考核

五、全面預(yù)算基本業(yè)務(wù)流程第一章總則預(yù)算編制14第15號(hào)全面預(yù)算課件15預(yù)算的各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相互關(guān)聯(lián)、相互作用、相互銜接，周而復(fù)始地循環(huán)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)全面經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制。全面預(yù)算是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制、實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的重要工具和手段，但同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)象。針對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的一些風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取相應(yīng)的控制措施。預(yù)算的各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相互關(guān)聯(lián)、相互作用、相互16第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善預(yù)算編制工作制度，明確編制依據(jù)、編制程序、編制方法等內(nèi)容，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)，避免預(yù)算指標(biāo)過(guò)高或過(guò)低。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在預(yù)算年度開(kāi)始前完成全面預(yù)算草案的編制工作。

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)環(huán)境等因素，按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序，編制年度全面預(yù)算。企業(yè)可以選擇或綜合運(yùn)用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等方法編制預(yù)算。

第二章預(yù)算編制第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善預(yù)算編制工作制度，明確編制依據(jù)、編17第七條企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)在綜合平衡基礎(chǔ)上提交的預(yù)算方案進(jìn)行研究論證，從企業(yè)發(fā)展全局角度提出建議，形成全面預(yù)算草案，并提交董事會(huì)。

第八條企業(yè)董事會(huì)審核全面預(yù)算草案，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算科學(xué)性和可行性，確保全面預(yù)算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相協(xié)調(diào)。企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定報(bào)經(jīng)審議批準(zhǔn)。批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)以文件形式下達(dá)執(zhí)行。第二章預(yù)算編制第七條企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)在綜合平衡基18預(yù)算管理責(zé)、權(quán)、利不匹配各個(gè)預(yù)算之間缺乏整合全面性控制

編制方法控制編制方法不當(dāng)導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)缺乏科學(xué)性可行性預(yù)算目標(biāo)及指標(biāo)體系設(shè)計(jì)控制體系設(shè)計(jì)不完整導(dǎo)致預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中難以實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制時(shí)間控制編制預(yù)算時(shí)間過(guò)早或過(guò)晚導(dǎo)致結(jié)果不準(zhǔn)確編制依據(jù)和基礎(chǔ)控制依據(jù)的信息不同導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)際等脫離編制程序不規(guī)范導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)缺乏可行性準(zhǔn)確性合理性編制程序控制2-1預(yù)算編制的風(fēng)險(xiǎn)與控制預(yù)算管理責(zé)、權(quán)、利不匹配全面性控制編制方法控制編制方法19全面性控制一是明確企業(yè)各個(gè)部門(mén)、單位的預(yù)算編制責(zé)任，使企業(yè)各個(gè)部門(mén)、單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)全部納入預(yù)算管理；二是將企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)都納入預(yù)算編制范圍，形成由經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等一系列預(yù)算組成的相互銜接和勾稽的綜合預(yù)算體系全面性控制一是明確企業(yè)各個(gè)部門(mén)、單位的預(yù)算編制責(zé)任，使企業(yè)各20編制依據(jù)和基礎(chǔ)控制

一是制定明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，并依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃制定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和計(jì)劃，作為制定預(yù)算目標(biāo)的首要依據(jù)，確保預(yù)算編制真正成為戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的年度具體行動(dòng)方案二是深入開(kāi)展企業(yè)外部環(huán)境的調(diào)研和預(yù)測(cè)，包括對(duì)企業(yè)預(yù)算期內(nèi)客戶(hù)需求、同行業(yè)發(fā)展等市場(chǎng)環(huán)境的調(diào)研，以及宏觀經(jīng)濟(jì)政策等社會(huì)環(huán)境的調(diào)研，確保預(yù)算編制以市場(chǎng)預(yù)測(cè)為依據(jù)，與市場(chǎng)、社會(huì)環(huán)境相適應(yīng)三是深入分析企業(yè)上一期間的預(yù)算執(zhí)行情況，充分預(yù)計(jì)預(yù)算期內(nèi)企業(yè)資源狀況、生產(chǎn)能力、技術(shù)水平等自身環(huán)境的變化，確保預(yù)算編制符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的客觀實(shí)際四是重視和加強(qiáng)預(yù)算編制基礎(chǔ)管理工作，包括歷史資料記錄、定額制定與管理、標(biāo)準(zhǔn)化工作、會(huì)計(jì)核算等，確保預(yù)算編制以可靠、翔實(shí)、完整的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)為依據(jù)。

編制依據(jù)和基礎(chǔ)控制一是制定明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，并依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃制21編制程序控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序，編制年度全面預(yù)算。具體步驟：一是建立系統(tǒng)的指標(biāo)分解體系，并在與各預(yù)算責(zé)任中心進(jìn)行充分溝通的基礎(chǔ)上分解下達(dá)初步預(yù)算目標(biāo)；二是各預(yù)算責(zé)任中心按照下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測(cè)的執(zhí)行條件，認(rèn)真測(cè)算并提出本責(zé)任中心的預(yù)算草案，逐級(jí)匯總上報(bào)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)；編制程序控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序22

三是預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)、溝通，審查平衡預(yù)算草案；四是預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)在綜合平衡基礎(chǔ)上提交的預(yù)算方案進(jìn)行研究論證，從企業(yè)發(fā)展全局角度提出進(jìn)一步調(diào)整、修改的建議，形成企業(yè)年度全面預(yù)算草案，提交董事會(huì)；五是董事會(huì)審核全面預(yù)算草案，確保全面預(yù)算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相協(xié)調(diào)。

三是預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)、溝通，審查平衡預(yù)算草案；23編制方法控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)本著遵循經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律，充分考慮符合企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理水平、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期和管理需要的原則，選擇或綜合運(yùn)用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等方法編制預(yù)算。

編制方法控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)本著遵循經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律，充分考慮符合企業(yè)24預(yù)算目標(biāo)及指標(biāo)體系設(shè)計(jì)控制

一是按照“財(cái)務(wù)指標(biāo)為主體、非財(cái)務(wù)指標(biāo)為補(bǔ)充”的原則設(shè)計(jì)預(yù)算指標(biāo)體系；二是將企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)體現(xiàn)在預(yù)算指標(biāo)體系中；三是將企業(yè)產(chǎn)、供、銷(xiāo)、投融資等各項(xiàng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)方面的內(nèi)容都納入預(yù)算指標(biāo)體系；四是將預(yù)算指標(biāo)體系與績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)協(xié)調(diào)一致；五是按照各責(zé)任中心在工作性質(zhì)、權(quán)責(zé)范圍、業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)等方面的不同，設(shè)計(jì)不同或各有側(cè)重的預(yù)算指標(biāo)體系。預(yù)算目標(biāo)及指標(biāo)體系設(shè)計(jì)控制一是按照“財(cái)務(wù)指標(biāo)為主體、非財(cái)務(wù)25預(yù)算編制時(shí)間控制

企業(yè)可以根據(jù)自身規(guī)模大小、組織結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性、預(yù)算編制工具和熟練程度、全面預(yù)算開(kāi)展的深度和廣度等因素，確定合適的全面預(yù)算編制時(shí)間，并應(yīng)當(dāng)在預(yù)算年度開(kāi)始前完成全面預(yù)算草案的編制工作。

預(yù)算編制時(shí)間控制企業(yè)可以根據(jù)自身規(guī)模大小、組織結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)26主要風(fēng)險(xiǎn)全面預(yù)算未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能導(dǎo)致預(yù)算權(quán)威性不夠、執(zhí)行力不足，或可能因重大差錯(cuò)、舞弊而導(dǎo)致?lián)p失?？刂拼胧┢髽I(yè)全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照《公司法》等相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定報(bào)經(jīng)審議批準(zhǔn)。

2-2預(yù)算審批的風(fēng)險(xiǎn)與控制第二章預(yù)算編制2-2預(yù)算審批的風(fēng)險(xiǎn)與控制第二章預(yù)算編制272-3預(yù)算下達(dá)的風(fēng)險(xiǎn)與控制主要風(fēng)險(xiǎn)

全面預(yù)算下達(dá)不力，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行或考核無(wú)據(jù)可查?？刂拼胧?/p>

企業(yè)全面預(yù)算經(jīng)審議批準(zhǔn)后應(yīng)及時(shí)以文件形式下達(dá)執(zhí)行。第二章預(yù)算編制2-3預(yù)算下達(dá)的風(fēng)險(xiǎn)與控制第二章預(yù)算編制28三泰公司預(yù)算編制內(nèi)部控制案例分析一、識(shí)別的預(yù)算編制方面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1.預(yù)算編制脫離實(shí)際2.預(yù)算未經(jīng)有效審批3.預(yù)算分解不具體，責(zé)任主體不明確4.預(yù)算指標(biāo)的分解方案未得到適當(dāng)?shù)膶徟┕绢A(yù)算編制內(nèi)部控制案例分析29二、相應(yīng)的控制點(diǎn)、控制部門(mén)及控制措施1.分析董事會(huì)根據(jù)戰(zhàn)略方針擬定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案擬定主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)目標(biāo)值二、相應(yīng)的控制點(diǎn)、控制部門(mén)及控制措施董事會(huì)根據(jù)戰(zhàn)略方針擬定302.下達(dá)財(cái)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)目標(biāo)值草擬各部門(mén)預(yù)算編制要求，下達(dá)預(yù)算編制通知根據(jù)財(cái)務(wù)部預(yù)算編制通知制定本部門(mén)預(yù)算編制要求并下達(dá)本部門(mén)預(yù)算編制通知2.下達(dá)財(cái)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)目標(biāo)值草擬各部門(mén)預(yù)算編制要313.審核

業(yè)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組總經(jīng)理董事會(huì)審核各班組業(yè)務(wù)計(jì)劃并制定年度業(yè)務(wù)計(jì)劃，與財(cái)務(wù)部下達(dá)的指標(biāo)框架協(xié)調(diào)平衡后上報(bào)本部門(mén)預(yù)算匯總業(yè)務(wù)計(jì)劃計(jì)算框架指標(biāo)并與上級(jí)下達(dá)的指標(biāo)數(shù)值進(jìn)行對(duì)比分析，平衡后上報(bào)公司預(yù)算草案評(píng)價(jià)各類(lèi)預(yù)算的必要性、可行性以及存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)比預(yù)算草案和董事會(huì)下達(dá)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案并分析差異全面審核預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組提交的年度預(yù)算報(bào)告草案并決定是否上報(bào)董事會(huì)綜合評(píng)價(jià)、審議并審批總經(jīng)理提交的年度預(yù)算報(bào)告草案3.審核業(yè)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組總經(jīng)理董事會(huì)審32三、案例分析1.各業(yè)務(wù)部門(mén)都參與了預(yù)算編制，為全面性控制奠定了基礎(chǔ)。2.董事會(huì)根據(jù)戰(zhàn)略方針擬定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案，預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組將其轉(zhuǎn)化為指標(biāo)目標(biāo)值作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)，保證了預(yù)算不偏離戰(zhàn)略實(shí)際。另外三泰公司還要求各業(yè)務(wù)部門(mén)編制預(yù)算時(shí)以上一年實(shí)際狀況為基礎(chǔ)，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策變化、行業(yè)市場(chǎng)狀況、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力、內(nèi)部環(huán)境變化等因素，進(jìn)一步防止預(yù)算偏離實(shí)際。3.本案例中識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)確實(shí)是企業(yè)預(yù)算編制中客觀存在的，但過(guò)于原則不具體，尤其是與實(shí)際結(jié)合不夠緊。4.本案例明確預(yù)算編制方面的控制點(diǎn)、控制部門(mén)和控制措施，將三者相結(jié)合是重要的，有利于預(yù)算編制控制責(zé)任的落實(shí)，但不夠具體。三、案例分析33第九條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的管理，明確預(yù)算指標(biāo)分解方式、預(yù)算執(zhí)行審批權(quán)限和要求、預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告等，落實(shí)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，確保預(yù)算剛性，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行。第十條企業(yè)全面預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門(mén)、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。第三章預(yù)算執(zhí)行第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的管理，明確預(yù)算指標(biāo)分解方34第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)全面預(yù)算管理要求，組織各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投融資活動(dòng)，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行和控制。

第十二條

企業(yè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與各預(yù)算執(zhí)行單位的溝通，運(yùn)用財(cái)務(wù)信息和其他相關(guān)資料監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，采用恰當(dāng)方式及時(shí)向決策機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位報(bào)告、反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)預(yù)算目標(biāo)的影響，促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

。第三章預(yù)算執(zhí)行第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)全面預(yù)算管理要求，組織各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活35第十三條企業(yè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施。第十四條企業(yè)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整。由于市場(chǎng)環(huán)境、國(guó)家政策或不可抗力等客觀因素，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序。第三章預(yù)算執(zhí)行第十三條企業(yè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算363-1預(yù)算分解的風(fēng)險(xiǎn)與控制主要風(fēng)險(xiǎn)1.指標(biāo)分解不夠詳細(xì)，導(dǎo)致某些崗位和環(huán)節(jié)缺乏預(yù)算執(zhí)行和控制依據(jù)2.預(yù)算指標(biāo)分解與業(yè)績(jī)考核體系不匹配，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力；3.預(yù)算責(zé)任體系缺失或不健全，導(dǎo)致預(yù)算責(zé)任無(wú)法落實(shí)；4.預(yù)算責(zé)任與執(zhí)行單位或個(gè)人能力不匹配，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。第三章預(yù)算執(zhí)行3-1預(yù)算分解的風(fēng)險(xiǎn)與控制第三章預(yù)算執(zhí)行37控制措施1.將預(yù)算指標(biāo)橫向分解為若干相互關(guān)聯(lián)的因素尋找影響預(yù)算目標(biāo)的關(guān)鍵因素并加以控制；2.建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，對(duì)照已確定的責(zé)任指標(biāo)定期或不定期地進(jìn)行檢查，實(shí)施考評(píng)；3.分解預(yù)算指標(biāo)和建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制應(yīng)當(dāng)遵循定量化、全局性、可控性原則。第三章預(yù)算執(zhí)行控制措施第三章預(yù)算執(zhí)行383-2預(yù)算執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)與控制主要風(fēng)險(xiǎn)1.缺乏嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行授權(quán)審批制度，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行隨意2.預(yù)算審批權(quán)限及程序混亂，可能導(dǎo)致越權(quán)審批、重復(fù)審批，降低預(yù)算執(zhí)行效率和嚴(yán)肅性3.預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺乏有效監(jiān)控，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力，預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)4.缺乏健全有效的預(yù)算反饋和報(bào)告體系，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行情況不能及時(shí)反饋和溝通，預(yù)算差異得不到及時(shí)分析，預(yù)算監(jiān)控難以發(fā)揮作用第三章預(yù)算執(zhí)行3-2預(yù)算執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)與控制第三章預(yù)算執(zhí)行39控制措施

加強(qiáng)資金收付業(yè)務(wù)的預(yù)算控制，嚴(yán)格資金支付業(yè)務(wù)的審批控制，建立預(yù)算執(zhí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控制度，建立重大預(yù)算項(xiàng)目特別關(guān)注制度，建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機(jī)制，建立健全預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部反饋和報(bào)告制度第三章預(yù)算執(zhí)行第三章預(yù)算執(zhí)行40識(shí)別預(yù)算執(zhí)行方面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1.未形成全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。2.未將年度預(yù)算細(xì)分為季度和月份預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3.未嚴(yán)格執(zhí)行銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)、生產(chǎn)和成本費(fèi)用預(yù)算。4.對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，有關(guān)部門(mén)未及時(shí)查明原因，提出解決辦法。5.對(duì)于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，未按照授權(quán)審批程序行。6.各預(yù)算執(zhí)行單位未定期報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況。三泰公司預(yù)算執(zhí)行內(nèi)部控制案例及分析識(shí)別預(yù)算執(zhí)行方面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)三泰公司預(yù)算執(zhí)行內(nèi)部控制案例及分析41解析：本案例識(shí)別的預(yù)算執(zhí)行方面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，是對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行控制的基礎(chǔ)。明確預(yù)算執(zhí)行方面的控制點(diǎn)、控制部門(mén)及控制措施，并將控制點(diǎn)、控制措施與控制部門(mén)相結(jié)合，有利于預(yù)算執(zhí)行控制責(zé)任的落實(shí)，但控制措施不夠具體。制定的預(yù)算執(zhí)行方面的控制政策，雖然比較原則化，但仍有利于預(yù)算執(zhí)行工作的規(guī)范化。本案例沒(méi)有設(shè)計(jì)預(yù)算執(zhí)行的步驟和流程，更沒(méi)有預(yù)算執(zhí)行內(nèi)部控制的工作流程，使控制措施和控制政策在實(shí)際工作中很難落實(shí)。解析：本案例識(shí)別的預(yù)算執(zhí)行方面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，是對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行控制423-3預(yù)算分析的風(fēng)險(xiǎn)與控制主要風(fēng)險(xiǎn)1.預(yù)算分析不正確、不科學(xué)、不及時(shí)，可能削弱預(yù)算執(zhí)行控制的效果，或可能導(dǎo)致預(yù)算考評(píng)不客觀、不公平。2.對(duì)預(yù)算差異原因的解決措施不得力，可能導(dǎo)致預(yù)算分析形同虛設(shè)。第三章預(yù)算執(zhí)行3-3預(yù)算分析的風(fēng)險(xiǎn)與控制第三章預(yù)算執(zhí)行433-3預(yù)算分析的風(fēng)險(xiǎn)與控制控制措施1.建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，定期召開(kāi)執(zhí)行分析會(huì)議，解決問(wèn)題。2.加強(qiáng)對(duì)預(yù)算分析流程和方法的控制。3.當(dāng)采取恰當(dāng)措施處理預(yù)算執(zhí)行偏差。第三章預(yù)算執(zhí)行3-3預(yù)算分析的風(fēng)險(xiǎn)與控制第三章預(yù)算執(zhí)行443-4預(yù)算調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)與控制主要風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算調(diào)整依據(jù)不充分、方案不合理、審批程序不嚴(yán)格，可能導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整隨意、頻繁，預(yù)算失去嚴(yán)肅性和“硬約束”?？刂拼胧?.明確預(yù)算調(diào)整條件2.強(qiáng)化預(yù)算調(diào)整原則3.規(guī)范預(yù)算調(diào)整程序，嚴(yán)格審批第三章預(yù)算執(zhí)行3-4預(yù)算調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)與控制第三章預(yù)算執(zhí)行45第十五條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核制度，對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位和個(gè)人進(jìn)行考核，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有懲、獎(jiǎng)懲分明。

第十六條

企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算執(zhí)行情況考核，將各預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人簽字上報(bào)的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和已掌握的動(dòng)態(tài)監(jiān)控信息進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)各執(zhí)行單位預(yù)算完成情況。必要時(shí)，實(shí)行預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部審計(jì)制度。第十七條企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況考核工作，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持公開(kāi)、公平、公正的原則，考核過(guò)程及結(jié)果應(yīng)有完整的記錄。第四章預(yù)算考核第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核制度，對(duì)各預(yù)算執(zhí)行46預(yù)算考核的風(fēng)險(xiǎn)與控制主要風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算考核不嚴(yán)格、不合理、不到位，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)、預(yù)算管理流于形式控制措施建立健全預(yù)算執(zhí)行考核制度，同時(shí)合理界定預(yù)算考核主體和考核對(duì)象

第四章預(yù)算考核預(yù)算考核的風(fēng)險(xiǎn)與控制第四章預(yù)算考核47三泰公司預(yù)算考核內(nèi)部控制案例分析一、識(shí)別的預(yù)算考核內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1.未總結(jié)預(yù)算管理過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)2.未正確評(píng)估公司及各單位在預(yù)算期的風(fēng)險(xiǎn)水平和經(jīng)驗(yàn)形勢(shì)，未尋找公司及各單位與同行業(yè)的差距及產(chǎn)生的原因，未采取措施防范風(fēng)險(xiǎn)3.預(yù)算考核結(jié)果不公正，影響員工積極性三泰公司預(yù)算考核內(nèi)部控制案例分析48二、預(yù)算考核流程總公司資金部初步審核子公司年薪子公司上報(bào)考核指標(biāo)完成情況報(bào)告總公司財(cái)務(wù)部審核確認(rèn)指標(biāo)完成情況總公司資金部制定年度考核方案總公司人力資源部提出兌現(xiàn)意見(jiàn)總公司主管領(lǐng)導(dǎo)審核總公司總經(jīng)理審定簽發(fā)財(cái)務(wù)部?jī)冬F(xiàn)二、預(yù)算考核流程總公司資金部子公司年薪子公司上報(bào)考核指總49三、明確控制措施1.建立預(yù)算執(zhí)行制度確保預(yù)算考核有根有據(jù)2.建立審計(jì)制度確保預(yù)算考核嚴(yán)格有效3.建立考核獎(jiǎng)懲制度確保預(yù)算考核的正反激勵(lì)作用三、明確控制措施50四、案例分析（一）不足1.識(shí)別的預(yù)算考核內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不夠全面、具體，未指出與同行業(yè)的主要差距及產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因2.預(yù)算考核內(nèi)控流程沒(méi)有標(biāo)識(shí)出預(yù)算考核過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)3.制定的控制措施比較原則，未能針對(duì)具體風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出，缺乏可操作性四、案例分析51（二）改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措施預(yù)算考核確定的標(biāo)準(zhǔn)不正確預(yù)算委員會(huì)審核批準(zhǔn)預(yù)算考核獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算考核不公開(kāi)、不公平預(yù)算委員會(huì)下設(shè)的管理辦公室公布考核結(jié)果隨意調(diào)整預(yù)算考核范圍和標(biāo)準(zhǔn)依照考核方案進(jìn)行考核如有特殊情況需變動(dòng)要進(jìn)行審核并公開(kāi)考核制度執(zhí)行不嚴(yán)格預(yù)算委員會(huì)和內(nèi)審部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督預(yù)算考核結(jié)果不公正未經(jīng)適當(dāng)審批預(yù)算委員會(huì)審核批準(zhǔn)考核結(jié)果檢查是否公正（二）改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措施預(yù)算考核確定的標(biāo)準(zhǔn)不正確預(yù)算52謝謝^^第15號(hào)全面預(yù)算課件53

指導(dǎo)老師：杜建菊組員：丁兄妹邵榕筠企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)

——全面預(yù)算指導(dǎo)老師：杜建菊企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)

——54第一章總則第二章預(yù)算編制第三章預(yù)算執(zhí)行第四章預(yù)算考核第一章總則第二章預(yù)算編制第三章預(yù)算執(zhí)行第四章預(yù)算55一、制定和實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)——全面預(yù)算》，旨在引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控，促進(jìn)全面預(yù)算管理在推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)程中發(fā)揮積極作用。二、全面預(yù)算是指企業(yè)對(duì)一定期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等作出的預(yù)算安排。三、實(shí)行全面預(yù)算管理應(yīng)注意的風(fēng)險(xiǎn)如下：第一章總則一、制定和實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)——全面預(yù)算56第一章總則實(shí)行全面預(yù)算管理注意的風(fēng)險(xiǎn)不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)缺乏約束或盲目經(jīng)營(yíng)預(yù)算目標(biāo)不合理，編制不科學(xué)導(dǎo)致資源浪費(fèi)，企業(yè)戰(zhàn)略難實(shí)現(xiàn)預(yù)算缺乏剛性，執(zhí)行不力，考核不嚴(yán)導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式第一章總則不編制預(yù)算或預(yù)算57第一章總則四、全面預(yù)算的組織健全預(yù)算管理體制

企業(yè)設(shè)置全面預(yù)算管理體制，一般具備全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行單位三個(gè)層次的基本架構(gòu)。

明確各環(huán)節(jié)授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機(jī)制

在建立健全全面預(yù)算管理體制的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步梳理、制定預(yù)算管理工作流程，按照不相容職務(wù)相互分離的原則細(xì)化各部門(mén)、各崗位在預(yù)算管理體系中的職責(zé)、分工與權(quán)限，明確預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核各環(huán)節(jié)的授權(quán)批準(zhǔn)制度與程序。

第一章總則四、全面預(yù)算的組織58全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)——預(yù)算管理委員會(huì)

預(yù)算管理委員會(huì)一般由企業(yè)負(fù)責(zé)人（董事長(zhǎng)或總經(jīng)理）任主任，總會(huì)計(jì)師（或財(cái)務(wù)總監(jiān)、分管財(cái)會(huì)工作的副總經(jīng)理）任副主任，其成員一般還包括各副總經(jīng)理、主要職能部門(mén)（財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略發(fā)展、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、投資、人力資源等部門(mén)）、分（子）公司負(fù)責(zé)人等。

全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)——預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)一般由59預(yù)算管理委員會(huì)的主要職責(zé)制定頒布企業(yè)全面預(yù)算管理制度，包括預(yù)算管理的政策、措施、辦法、要求等根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，擬定預(yù)算目標(biāo)，并確定預(yù)算目標(biāo)分解方案、預(yù)算編制方法和程序組織編制、綜合平衡預(yù)算草案下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的正式年度預(yù)算協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問(wèn)題審議預(yù)算調(diào)整方案，依據(jù)授權(quán)進(jìn)行審批審議預(yù)算考核和獎(jiǎng)懲方案對(duì)企業(yè)全面預(yù)算總的執(zhí)行情況進(jìn)行考核其他全面預(yù)算管理事宜預(yù)算管理委員會(huì)的主要職責(zé)制定頒布企業(yè)全面預(yù)算管理制度，包括預(yù)60全面預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)

預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)一般設(shè)在財(cái)會(huì)部門(mén)，其主任一般由總會(huì)計(jì)師（或財(cái)務(wù)總監(jiān)、分管財(cái)會(huì)工作的副總經(jīng)理）兼任，工作人員除了財(cái)務(wù)部門(mén)人員外，還應(yīng)有計(jì)劃、人力資源、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、研發(fā)等業(yè)務(wù)部門(mén)人員參加。

全面預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)一般設(shè)在財(cái)會(huì)部門(mén)，其主61預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)

擬訂企業(yè)各項(xiàng)全面預(yù)算管理制度，并負(fù)責(zé)檢查落實(shí)預(yù)算管理制度的執(zhí)行擬定年度預(yù)算總目標(biāo)分解方案及有關(guān)預(yù)算編制程序、方法的草案，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審定組織和指導(dǎo)各級(jí)預(yù)算單位開(kāi)展預(yù)算編制工作預(yù)審各預(yù)算單位的預(yù)算初稿，進(jìn)行綜合平衡，并提出修改意見(jiàn)和建議匯總編制企業(yè)全面預(yù)算草案，提交預(yù)算管理委員會(huì)審查跟蹤、監(jiān)控企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)擬訂企業(yè)各項(xiàng)全面預(yù)算管理制度，并62預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)定期匯總、分析各預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行情況，并向預(yù)算管理委員會(huì)提交預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，為委員會(huì)進(jìn)一步采取行動(dòng)擬定建議方案接受各預(yù)算單位的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，根據(jù)企業(yè)預(yù)算管理制度進(jìn)行審查，集中制定年度預(yù)算調(diào)整方案，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議協(xié)調(diào)解決企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行中的有關(guān)問(wèn)題提出預(yù)算考核和獎(jiǎng)懲方案，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議組織開(kāi)展對(duì)企業(yè)二級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位（企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)、所屬分（子）企業(yè)等，下同）預(yù)算執(zhí)行情況的考核，提出考核結(jié)果和獎(jiǎng)懲建議，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議預(yù)算管理委員會(huì)授權(quán)的其他工作。預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)定期匯總、分析各預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行情63全面預(yù)算執(zhí)行單位

全面預(yù)算執(zhí)行單位是指根據(jù)其在企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中的作用和職責(zé)劃分的，承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并享有相應(yīng)權(quán)利和利益的企業(yè)內(nèi)部單位，包括企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)、所屬分（子）企業(yè)等。

企業(yè)內(nèi)部預(yù)算責(zé)任單位的劃分應(yīng)當(dāng)遵循分級(jí)分層、權(quán)責(zé)利相結(jié)合、責(zé)任可控、目標(biāo)一致的原則，并與企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置相適應(yīng)。根據(jù)權(quán)責(zé)范圍，企業(yè)內(nèi)部預(yù)算責(zé)任單位可以分為投資中心、利潤(rùn)中心、成本中心、費(fèi)用中心和收入中心。

全面預(yù)算執(zhí)行單位全面預(yù)算執(zhí)行單位是指根據(jù)其在企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)64各預(yù)算執(zhí)行單位的主要職責(zé)

提供編制預(yù)算的各項(xiàng)基礎(chǔ)資料負(fù)責(zé)本單位全面預(yù)算的編制和上報(bào)工作將本單位預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各部門(mén)、各環(huán)節(jié)和各崗位嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算，監(jiān)督檢查本單位預(yù)算執(zhí)行情況及時(shí)分析、報(bào)告本單位的預(yù)算執(zhí)行情況，解決預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化及企業(yè)預(yù)算管理制度，提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)組織實(shí)施本單位內(nèi)部的預(yù)算考核和獎(jiǎng)懲工作配合預(yù)算管理部門(mén)做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、執(zhí)行監(jiān)控、考核獎(jiǎng)懲等工作執(zhí)行預(yù)算管理部門(mén)下達(dá)的其他預(yù)算管理任務(wù)。

各預(yù)算執(zhí)行單位的主要職責(zé)提供編制預(yù)算的各項(xiàng)基礎(chǔ)資料65第15號(hào)全面預(yù)算課件66五、全面預(yù)算基本業(yè)務(wù)流程第一章總則預(yù)算編制預(yù)算審批預(yù)算下達(dá)預(yù)算指標(biāo)分解和責(zé)任落實(shí)預(yù)算執(zhí)行控制預(yù)算分析預(yù)算調(diào)整預(yù)算考核

五、全面預(yù)算基本業(yè)務(wù)流程第一章總則預(yù)算編制67第15號(hào)全面預(yù)算課件68預(yù)算的各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相互關(guān)聯(lián)、相互作用、相互銜接，周而復(fù)始地循環(huán)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)全面經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制。全面預(yù)算是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制、實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的重要工具和手段，但同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)象。針對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的一些風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取相應(yīng)的控制措施。預(yù)算的各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相互關(guān)聯(lián)、相互作用、相互69第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善預(yù)算編制工作制度，明確編制依據(jù)、編制程序、編制方法等內(nèi)容，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)，避免預(yù)算指標(biāo)過(guò)高或過(guò)低。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在預(yù)算年度開(kāi)始前完成全面預(yù)算草案的編制工作。

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)環(huán)境等因素，按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序，編制年度全面預(yù)算。企業(yè)可以選擇或綜合運(yùn)用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等方法編制預(yù)算。

第二章預(yù)算編制第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善預(yù)算編制工作制度，明確編制依據(jù)、編70第七條企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)在綜合平衡基礎(chǔ)上提交的預(yù)算方案進(jìn)行研究論證，從企業(yè)發(fā)展全局角度提出建議，形成全面預(yù)算草案，并提交董事會(huì)。

第八條企業(yè)董事會(huì)審核全面預(yù)算草案，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算科學(xué)性和可行性，確保全面預(yù)算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相協(xié)調(diào)。企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定報(bào)經(jīng)審議批準(zhǔn)。批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)以文件形式下達(dá)執(zhí)行。第二章預(yù)算編制第七條企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)在綜合平衡基71預(yù)算管理責(zé)、權(quán)、利不匹配各個(gè)預(yù)算之間缺乏整合全面性控制

編制方法控制編制方法不當(dāng)導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)缺乏科學(xué)性可行性預(yù)算目標(biāo)及指標(biāo)體系設(shè)計(jì)控制體系設(shè)計(jì)不完整導(dǎo)致預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中難以實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制時(shí)間控制編制預(yù)算時(shí)間過(guò)早或過(guò)晚導(dǎo)致結(jié)果不準(zhǔn)確編制依據(jù)和基礎(chǔ)控制依據(jù)的信息不同導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)際等脫離編制程序不規(guī)范導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)缺乏可行性準(zhǔn)確性合理性編制程序控制2-1預(yù)算編制的風(fēng)險(xiǎn)與控制預(yù)算管理責(zé)、權(quán)、利不匹配全面性控制編制方法控制編制方法72全面性控制一是明確企業(yè)各個(gè)部門(mén)、單位的預(yù)算編制責(zé)任，使企業(yè)各個(gè)部門(mén)、單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)全部納入預(yù)算管理；二是將企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)都納入預(yù)算編制范圍，形成由經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等一系列預(yù)算組成的相互銜接和勾稽的綜合預(yù)算體系全面性控制一是明確企業(yè)各個(gè)部門(mén)、單位的預(yù)算編制責(zé)任，使企業(yè)各73編制依據(jù)和基礎(chǔ)控制

一是制定明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，并依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃制定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和計(jì)劃，作為制定預(yù)算目標(biāo)的首要依據(jù)，確保預(yù)算編制真正成為戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的年度具體行動(dòng)方案二是深入開(kāi)展企業(yè)外部環(huán)境的調(diào)研和預(yù)測(cè)，包括對(duì)企業(yè)預(yù)算期內(nèi)客戶(hù)需求、同行業(yè)發(fā)展等市場(chǎng)環(huán)境的調(diào)研，以及宏觀經(jīng)濟(jì)政策等社會(huì)環(huán)境的調(diào)研，確保預(yù)算編制以市場(chǎng)預(yù)測(cè)為依據(jù)，與市場(chǎng)、社會(huì)環(huán)境相適應(yīng)三是深入分析企業(yè)上一期間的預(yù)算執(zhí)行情況，充分預(yù)計(jì)預(yù)算期內(nèi)企業(yè)資源狀況、生產(chǎn)能力、技術(shù)水平等自身環(huán)境的變化，確保預(yù)算編制符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的客觀實(shí)際四是重視和加強(qiáng)預(yù)算編制基礎(chǔ)管理工作，包括歷史資料記錄、定額制定與管理、標(biāo)準(zhǔn)化工作、會(huì)計(jì)核算等，確保預(yù)算編制以可靠、翔實(shí)、完整的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)為依據(jù)。

編制依據(jù)和基礎(chǔ)控制一是制定明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，并依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃制74編制程序控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序，編制年度全面預(yù)算。具體步驟：一是建立系統(tǒng)的指標(biāo)分解體系，并在與各預(yù)算責(zé)任中心進(jìn)行充分溝通的基礎(chǔ)上分解下達(dá)初步預(yù)算目標(biāo)；二是各預(yù)算責(zé)任中心按照下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測(cè)的執(zhí)行條件，認(rèn)真測(cè)算并提出本責(zé)任中心的預(yù)算草案，逐級(jí)匯總上報(bào)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)；編制程序控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序75

三是預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)、溝通，審查平衡預(yù)算草案；四是預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)在綜合平衡基礎(chǔ)上提交的預(yù)算方案進(jìn)行研究論證，從企業(yè)發(fā)展全局角度提出進(jìn)一步調(diào)整、修改的建議，形成企業(yè)年度全面預(yù)算草案，提交董事會(huì)；五是董事會(huì)審核全面預(yù)算草案，確保全面預(yù)算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相協(xié)調(diào)。

三是預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)、溝通，審查平衡預(yù)算草案；76編制方法控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)本著遵循經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律，充分考慮符合企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理水平、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期和管理需要的原則，選擇或綜合運(yùn)用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等方法編制預(yù)算。

編制方法控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)本著遵循經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律，充分考慮符合企業(yè)77預(yù)算目標(biāo)及指標(biāo)體系設(shè)計(jì)控制

一是按照“財(cái)務(wù)指標(biāo)為主體、非財(cái)務(wù)指標(biāo)為補(bǔ)充”的原則設(shè)計(jì)預(yù)算指標(biāo)體系；二是將企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)體現(xiàn)在預(yù)算指標(biāo)體系中；三是將企業(yè)產(chǎn)、供、銷(xiāo)、投融資等各項(xiàng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)方面的內(nèi)容都納入預(yù)算指標(biāo)體系；四是將預(yù)算指標(biāo)體系與績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)協(xié)調(diào)一致；五是按照各責(zé)任中心在工作性質(zhì)、權(quán)責(zé)范圍、業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)等方面的不同，設(shè)計(jì)不同或各有側(cè)重的預(yù)算指標(biāo)體系。預(yù)算目標(biāo)及指標(biāo)體系設(shè)計(jì)控制一是按照“財(cái)務(wù)指標(biāo)為主體、非財(cái)務(wù)78預(yù)算編制時(shí)間控制

企業(yè)可以根據(jù)自身規(guī)模大小、組織結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性、預(yù)算編制工具和熟練程度、全面預(yù)算開(kāi)展的深度和廣度等因素，確定合適的全面預(yù)算編制時(shí)間，并應(yīng)當(dāng)在預(yù)算年度開(kāi)始前完成全面預(yù)算草案的編制工作。

預(yù)算編制時(shí)間控制企業(yè)可以根據(jù)自身規(guī)模大小、組織結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)79主要風(fēng)險(xiǎn)全面預(yù)算未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能導(dǎo)致預(yù)算權(quán)威性不夠、執(zhí)行力不足，或可能因重大差錯(cuò)、舞弊而導(dǎo)致?lián)p失。控制措施企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照《公司法》等相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定報(bào)經(jīng)審議批準(zhǔn)。

2-2預(yù)算審批的風(fēng)險(xiǎn)與控制第二章預(yù)算編制2-2預(yù)算審批的風(fēng)險(xiǎn)與控制第二章預(yù)算編制802-3預(yù)算下達(dá)的風(fēng)險(xiǎn)與控制主要風(fēng)險(xiǎn)

全面預(yù)算下達(dá)不力，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行或考核無(wú)據(jù)可查。控制措施

企業(yè)全面預(yù)算經(jīng)審議批準(zhǔn)后應(yīng)及時(shí)以文件形式下達(dá)執(zhí)行。第二章預(yù)算編制2-3預(yù)算下達(dá)的風(fēng)險(xiǎn)與控制第二章預(yù)算編制81三泰公司預(yù)算編制內(nèi)部控制案例分析一、識(shí)別的預(yù)算編制方面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1.預(yù)算編制脫離實(shí)際2.預(yù)算未經(jīng)有效審批3.預(yù)算分解不具體，責(zé)任主體不明確4.預(yù)算指標(biāo)的分解方案未得到適當(dāng)?shù)膶徟┕绢A(yù)算編制內(nèi)部控制案例分析82二、相應(yīng)的控制點(diǎn)、控制部門(mén)及控制措施1.分析董事會(huì)根據(jù)戰(zhàn)略方針擬定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案擬定主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)目標(biāo)值二、相應(yīng)的控制點(diǎn)、控制部門(mén)及控制措施董事會(huì)根據(jù)戰(zhàn)略方針擬定832.下達(dá)財(cái)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)目標(biāo)值草擬各部門(mén)預(yù)算編制要求，下達(dá)預(yù)算編制通知根據(jù)財(cái)務(wù)部預(yù)算編制通知制定本部門(mén)預(yù)算編制要求并下達(dá)本部門(mén)預(yù)算編制通知2.下達(dá)財(cái)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)目標(biāo)值草擬各部門(mén)預(yù)算編制要843.審核

業(yè)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組總經(jīng)理董事會(huì)審核各班組業(yè)務(wù)計(jì)劃并制定年度業(yè)務(wù)計(jì)劃，與財(cái)務(wù)部下達(dá)的指標(biāo)框架協(xié)調(diào)平衡后上報(bào)本部門(mén)預(yù)算匯總業(yè)務(wù)計(jì)劃計(jì)算框架指標(biāo)并與上級(jí)下達(dá)的指標(biāo)數(shù)值進(jìn)行對(duì)比分析，平衡后上報(bào)公司預(yù)算草案評(píng)價(jià)各類(lèi)預(yù)算的必要性、可行性以及存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)比預(yù)算草案和董事會(huì)下達(dá)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案并分析差異全面審核預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組提交的年度預(yù)算報(bào)告草案并決定是否上報(bào)董事會(huì)綜合評(píng)價(jià)、審議并審批總經(jīng)理提交的年度預(yù)算報(bào)告草案3.審核業(yè)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組總經(jīng)理董事會(huì)審85三、案例分析1.各業(yè)務(wù)部門(mén)都參與了預(yù)算編制，為全面性控制奠定了基礎(chǔ)。2.董事會(huì)根據(jù)戰(zhàn)略方針擬定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案，預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組將其轉(zhuǎn)化為指標(biāo)目標(biāo)值作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)，保證了預(yù)算不偏離戰(zhàn)略實(shí)際。另外三泰公司還要求各業(yè)務(wù)部門(mén)編制預(yù)算時(shí)以上一年實(shí)際狀況為基礎(chǔ)，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策變化、行業(yè)市場(chǎng)狀況、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力、內(nèi)部環(huán)境變化等因素，進(jìn)一步防止預(yù)算偏離實(shí)際。3.本案例中識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)確實(shí)是企業(yè)預(yù)算編制中客觀存在的，但過(guò)于原則不具體，尤其是與實(shí)際結(jié)合不夠緊。4.本案例明確預(yù)算編制方面的控制點(diǎn)、控制部門(mén)和控制措施，將三者相結(jié)合是重要的，有利于預(yù)算編制控制責(zé)任的落實(shí)，但不夠具體。三、案例分析86第九條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的管理，明確預(yù)算指標(biāo)分解方式、預(yù)算執(zhí)行審批權(quán)限和要求、預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告等，落實(shí)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，確保預(yù)算剛性，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行。第十條企業(yè)全面預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門(mén)、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。第三章預(yù)算執(zhí)行第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的管理，明確預(yù)算指標(biāo)分解方87第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)全面預(yù)算管理要求，組織各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投融資活動(dòng)，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行和控制。

第十二條

企業(yè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與各預(yù)算執(zhí)行單位的溝通，運(yùn)用財(cái)務(wù)信息和其他相關(guān)資料監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，采用恰當(dāng)方式及時(shí)向決策機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位報(bào)告、反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)預(yù)算目標(biāo)的影響，促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

。第三章預(yù)算執(zhí)行第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)全面預(yù)算管理要求，組織各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活88第十三條企業(yè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施。第十四條企業(yè)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整。由于市場(chǎng)環(huán)境、國(guó)家政策或不可抗力等客觀因素，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序。第三章預(yù)算執(zhí)行第十三條企業(yè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算893-1預(yù)算分解的風(fēng)險(xiǎn)與控制主要風(fēng)險(xiǎn)1.指標(biāo)分解不夠詳細(xì)，導(dǎo)致某些崗位和環(huán)節(jié)缺乏預(yù)算執(zhí)行和控制依據(jù)2.預(yù)算指標(biāo)分解與業(yè)績(jī)考核體系不匹配，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力；3.預(yù)算責(zé)任體系缺失或不健全，導(dǎo)致預(yù)算責(zé)任無(wú)法落實(shí)；4.預(yù)算責(zé)任與執(zhí)行單位或個(gè)人能力不匹配，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。第三章預(yù)算執(zhí)行3-1預(yù)算分解的風(fēng)險(xiǎn)與控制第三章預(yù)算執(zhí)行90控制措施1.將預(yù)算指標(biāo)橫向分解為若干相互關(guān)聯(lián)的因素尋找影響預(yù)算目標(biāo)的關(guān)鍵因素并加以控制；2.建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，對(duì)照已確定的責(zé)任指標(biāo)定期或不定期地進(jìn)行檢查，實(shí)施考評(píng)；3.分解預(yù)算指標(biāo)和建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制應(yīng)當(dāng)遵循定量化、全局性、可控性原則。第三章預(yù)算執(zhí)行控制措施第三章預(yù)算執(zhí)行913-2預(yù)算執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)與控制主要風(fēng)險(xiǎn)1.缺乏嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行授權(quán)審批制度，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行隨意2.預(yù)算審批權(quán)限及程序混亂，可能導(dǎo)致越權(quán)審批、重復(fù)審批，降低預(yù)算執(zhí)行效率和嚴(yán)肅性3.預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺乏有效監(jiān)控，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力，預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)4.缺乏健全有效的預(yù)算反饋和報(bào)告體系，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行情況不能及時(shí)反饋和溝通，預(yù)算差異得不到及時(shí)分析，預(yù)算監(jiān)控難以發(fā)揮作用第三章預(yù)算執(zhí)行3-2預(yù)算執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)與控制第三章預(yù)算執(zhí)行92控制措施

加強(qiáng)資金收付業(yè)務(wù)的預(yù)算控制，嚴(yán)格資金支付業(yè)務(wù)的審批控制，建立預(yù)算執(zhí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控制度，建立重大預(yù)算項(xiàng)目特別關(guān)注制度，建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機(jī)制，建立健全預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部反饋和報(bào)告制度第三章預(yù)算執(zhí)行第三章預(yù)算執(zhí)行93識(shí)別預(yù)算執(zhí)行方面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1.未形成全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。2.未將年度預(yù)算細(xì)分為季度和月份預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3.未嚴(yán)格執(zhí)行銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)、生產(chǎn)和成本費(fèi)用預(yù)算。4.對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，有關(guān)部門(mén)未及時(shí)查明原因，提出解決辦法。5.對(duì)于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，未按照授權(quán)審批程序行。6.各預(yù)算執(zhí)行單位未定期報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況。三泰公司預(yù)算執(zhí)行內(nèi)部控制案例及分析識(shí)別預(yù)算執(zhí)行方面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)三泰公司預(yù)算執(zhí)