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Chapter

4營業(yè)稅法1Chapter營業(yè)稅法營業(yè)稅的征收管理營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠營業(yè)稅的計稅依據(jù)營業(yè)稅的稅目與稅率營業(yè)稅的基本原理重點(diǎn)內(nèi)容

營業(yè)稅的征收管理營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠營業(yè)稅的計稅依據(jù)營業(yè)稅的稅目23

一、營業(yè)稅的概念

第一節(jié)營業(yè)稅的基本原理營業(yè)稅是以我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為課征對象而征收的一種商品勞務(wù)稅。3一、營業(yè)稅的概念第一節(jié)營業(yè)稅的基本原理營業(yè)稅是以3

實(shí)行比例稅率

按行業(yè)設(shè)置稅率征收范圍與增值稅“相反”42計算簡便，易于征收不論盈虧，以營業(yè)額作為稅基二、營業(yè)稅的特點(diǎn)實(shí)行比例稅率按行業(yè)設(shè)置稅率征收范圍與增值稅4交通運(yùn)輸業(yè)1建筑業(yè)2金融保險業(yè)3郵電通信業(yè)4二、營業(yè)稅的征稅范圍文化體育業(yè)5娛樂業(yè)6服務(wù)業(yè)7轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)8銷售不動產(chǎn)9交通運(yùn)輸業(yè)1建筑業(yè)2金融保險業(yè)3郵電通信業(yè)4二、營業(yè)稅的征稅56

三、營業(yè)稅的納稅義務(wù)人

1境內(nèi)①提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或個人在境內(nèi)②所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或個人在境內(nèi)③所轉(zhuǎn)讓或出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)④所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)保險勞務(wù)：①指境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)為境內(nèi)標(biāo)的物提供的保險，不包括境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險；②指境外保險機(jī)構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的物所提供的保險。單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)不屬于6三、營業(yè)稅的納稅義務(wù)人1境內(nèi)①提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位609新多選15.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有（）。A.境外保險公司為境內(nèi)的機(jī)器設(shè)備提供保險B.境內(nèi)石油公司銷售位于中國境外的不動產(chǎn)C.境內(nèi)高科技公司將某項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司D.境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)【答案】AD【解析】本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。境內(nèi)企業(yè)銷售境外的不動產(chǎn)，不屬于我國的營業(yè)稅征稅范圍；境內(nèi)公司將專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司，不征收營業(yè)稅。因此，正確選項(xiàng)為AD。

09新多選15.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有（）。7

1、鐵路運(yùn)輸部門的納稅人--各自的管理機(jī)構(gòu)

2、從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的納稅人

----從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)并計算盈虧的單位。具體為：A、取得運(yùn)輸收入，

B、有銀行賬號，

C、計算經(jīng)營利潤。

3、企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的納稅人

----承租人或承包人

4、建筑安裝實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包經(jīng)營的納稅人

----分包或轉(zhuǎn)包者為納稅人，但由總承包人代扣代繳2特殊規(guī)定以誰的名義經(jīng)營誰就是納稅人2特殊規(guī)定以誰的名義經(jīng)營誰就是納稅人81、委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的-----為受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)

2、建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的-----為總承包人；

3、境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，受讓者或購

買者為扣繳義務(wù)人；

4、單位或個人舉行演出，由他人售票的-----為售票者；演出經(jīng)紀(jì)人為個人的-----也以售票者為扣繳義務(wù)人。

5、分保險業(yè)務(wù)-----以初保人為扣繳義務(wù)人。

6、個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)的

-----以受讓者為扣繳義務(wù)人；3扣繳義務(wù)人方便征管原則1、委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的-----為受托發(fā)放貸款的金融9

營業(yè)稅按行業(yè)、類別共設(shè)置了9個稅目，實(shí)行了不同的行業(yè)比例稅率。

一、交通運(yùn)輸業(yè)-----稅率為3%

包括：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)5大類二、建筑業(yè)-----稅率3%

包括：建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)5項(xiàng)三、金融保險業(yè)-----稅率為5%第二節(jié)營業(yè)稅的稅目與稅率營業(yè)稅按行業(yè)、類別共設(shè)置了10

四、郵電通信業(yè)-----稅率為3%

郵政業(yè)務(wù)，電信業(yè)務(wù)。五、文化體育業(yè)：稅率為3%六、娛樂業(yè)------稅率為5%~20%的幅度稅率包括：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、網(wǎng)吧、游藝場等娛樂場所。注：保齡球、臺球：5％。夜總會、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球、游藝、電子游戲廳：20%。包括表演、播映、經(jīng)營游覽場所和各種展覽：培訓(xùn)活動，舉辦文學(xué)、藝術(shù)、科技講座、講演、報告會，圖書館的圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)等

不包括廣告！娛樂場所為顧客提供的飲食服務(wù)及其他各種服務(wù)按照娛樂業(yè)征稅。包括表演、播映、經(jīng)營游覽場所和各種展覽：11七、服務(wù)業(yè)-----稅率5%

注：福利彩票：①福彩機(jī)構(gòu)發(fā)售收入，不交營業(yè)稅。②其它單位代銷手續(xù)費(fèi)收入，要交營業(yè)稅。八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（所有權(quán)和使用權(quán)）-----稅率5%以無形資產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險的（參與利潤分配、共擔(dān)投資風(fēng)險），不征收營業(yè)稅；在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅。代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他七、服務(wù)業(yè)-----稅率5%代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游12九、銷售不動產(chǎn)-----稅率5%

1、以不動產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險的，不征營業(yè)稅；在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅。

2、單位將自建的不動產(chǎn)無償贈與他人的，視同銷售，征收營業(yè)稅（兩道：建筑業(yè)、銷售不動產(chǎn)）；對個人無償贈送不動產(chǎn)，不征營業(yè)稅。

營業(yè)稅的基本原理課件13特殊情況遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)程租指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收諏租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。期租指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用(如人員工資、維修費(fèi)用等)均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。光租指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。航空運(yùn)輸業(yè)濕租指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用(如人員工資、維修費(fèi)用等)均由承租方負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。干租指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)業(yè)租賃業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)業(yè)租賃業(yè)特殊情況遠(yuǎn)程租指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任14對社保基金投資管理人、社保基金托管人從事社?；鸸芾砘顒尤〉玫氖杖?，依法征收營業(yè)稅單位和個人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得的收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目“旅游業(yè)”項(xiàng)目，征收營業(yè)稅交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，按“服務(wù)業(yè)”稅目“租賃業(yè)”項(xiàng)目，征收營業(yè)稅自2005年6月1日起。對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一減按3％的稅率征收營業(yè)稅。

無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目“代理業(yè)”項(xiàng)目，征收營業(yè)稅酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主在約定的時間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，根據(jù)有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營業(yè)稅對港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)，依法征收營業(yè)稅單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，應(yīng)按照營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，不征收增值稅對社?；鹜顿Y管理人、社?；鹜泄苋藦氖律绫；鸸芾砘顒尤〉?5小結(jié)：（一）3%：交通運(yùn)輸、建筑、郵電通信、文體（二）5%：金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、娛樂業(yè)的保齡球和臺球（三）娛樂業(yè)：5～20％。小結(jié)：1609舊多選6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”科目及適用稅率計算繳納營業(yè)稅的有（）

A.在旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得收入

B.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得收入

C.圖書館從事圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)取得收入

D.將貨物在裝卸現(xiàn)場之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)取得收入

【答案】AB

【解析】圖書館借閱，是文化體育業(yè)；將貨物在裝卸現(xiàn)場之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)，這是交通運(yùn)輸業(yè)。

09舊多選6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”科目及適用稅率計算繳17甲國某企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。該企業(yè)將房產(chǎn)銷售給我國境內(nèi)一外資企業(yè)，銷售價格為4000萬元，境內(nèi)的外資企業(yè)以該房產(chǎn)按市場價格作價4800萬元投資入股某內(nèi)資企業(yè)，成立中外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險，分享利潤。上述業(yè)務(wù)營業(yè)稅的稅務(wù)處理正確的有（）A.甲國企業(yè)不繳納營業(yè)稅B.甲國企業(yè)繳納營業(yè)稅為200萬元，由境內(nèi)的外資企業(yè)代扣代繳C.甲國企業(yè)繳納營業(yè)稅為200萬元，由甲國企業(yè)向我國稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅D.境內(nèi)的外商投資企業(yè)不繳納營業(yè)稅『正確答案』BD『答案解析』納稅人銷售位于我國境內(nèi)不動產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅，甲國企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅＝4000×5%＝200（萬元），境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)，由受讓方代扣代繳；以不動產(chǎn)對外投資，共擔(dān)風(fēng)險，不征收營業(yè)稅。甲國某企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)和代理機(jī)18一、一般規(guī)定營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額計算公式為：應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用。第三節(jié)營業(yè)稅的計稅依據(jù)一、一般規(guī)定第三節(jié)營業(yè)稅的計稅依據(jù)19二、具體規(guī)定（一）交通運(yùn)輸業(yè)

1、運(yùn)輸業(yè)務(wù)的營業(yè)額一般為收取的全部價款和價外費(fèi)用；

2、運(yùn)輸企業(yè)自境內(nèi)運(yùn)送旅客或貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或貨物的：以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承

運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

3、運(yùn)輸企業(yè)從事境內(nèi)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際取得的營業(yè)額為計稅依據(jù)，即以全程聯(lián)運(yùn)收入扣除付給對方聯(lián)運(yùn)單位的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。2010年1月1日起，對境內(nèi)單位或個人提供的國際運(yùn)輸勞務(wù)免征營業(yè)稅。二、具體規(guī)定2010年1月1日起，對境內(nèi)單位或個人提供的國際20（二）建筑業(yè)

1、建筑業(yè)的總承包人，將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。

2、納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何核算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)。（無論是“包工包料”還是“包工不包料”）

3、納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi)。

4、自建行為：（1）自建自用：不納稅（2）贈送他人和銷售：征稅。（二）建筑業(yè)21

【例題】某建筑公司自建樓房一棟竣工，建筑安裝總成本4000萬元，將其40%售給另一單位，其余自用，總售價7000萬元。（當(dāng)?shù)貭I業(yè)稅成本利潤率為10%）

【答案】建筑企業(yè)自建不動產(chǎn)自用部分不納營業(yè)稅，自建不動產(chǎn)出售部分應(yīng)交兩個稅目的營業(yè)稅：

①按建筑業(yè)營業(yè)稅=組價×3%={[4000×40%×（1+10%）]÷（1-3%）}×3%=54.43（萬元）

②按銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=售價×5%=7000×5%=350（萬元）

自建不動產(chǎn)出售共納營業(yè)稅=54.43+350=404.43（萬元）【例題】某建筑公司自建樓房一棟竣工，建筑安裝總成本422（三）金融保險業(yè)

一般貸款業(yè)務(wù)：以貸款利息收入全額為營業(yè)額（包括各種加息、罰息）。

營業(yè)稅的基本原理課件23（四）郵電通信業(yè)——

實(shí)際取得的營業(yè)額。6.某郵局2008年1月份取得報刊發(fā)行收入200000元，郵寄業(yè)務(wù)收入300000元，信封、信紙銷售收入40000元，其它郵政業(yè)務(wù)收入60000元。該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）。

A.16800元

B.18000元

C.25000元

D.30000元

【答案】B

【解析】以上業(yè)務(wù)按照郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅，該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（200000＋300000＋40000＋60000）×3％＝18000（元）。

（四）郵電通信業(yè)——實(shí)際取得的營業(yè)額。24（五）文化體育業(yè)單位或個人進(jìn)行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。營業(yè)稅的基本原理課件25例

某有線電視臺4月份收取有線電視節(jié)目收視費(fèi)12萬元，點(diǎn)歌費(fèi)1萬元，廣告播映費(fèi)5萬元（已知文化體育業(yè)適用營業(yè)稅稅率3％，服務(wù)業(yè)適用稅率5％），該電視臺當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（）。

A．0.54萬元

B．0.64萬元

C．0.66萬元

D．0.90萬元

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

有線電視臺收取的節(jié)目收視費(fèi)及點(diǎn)歌費(fèi)應(yīng)按“文化體育業(yè)”征稅。廣告播映費(fèi)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征稅。

計算過程：（12+1）×3％+5×5％=0．64（萬元）例某有線電視臺4月份收取有線電視節(jié)目收視費(fèi)12萬26（六）娛樂業(yè)娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用。（七）服務(wù)業(yè)：一般以收入全額為營業(yè)額

1、廣告代理業(yè)的營業(yè)額：代理者向委托方收取的全部價款和價外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

2、拍賣行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)為計稅營業(yè)額。不是廣告制作費(fèi)（六）娛樂業(yè)不是廣告制作費(fèi)273、旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。4、旅游企業(yè)組團(tuán)在境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的住房、就餐、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。3、旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到境外旅游，在境外改由其他旅游企28例：某旅行社本月組團(tuán)境內(nèi)旅游收入15萬元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通、門票、餐費(fèi)共計8萬元；組織境外旅游收入20萬元，付給境外接團(tuán)企業(yè)12萬元費(fèi)用，另收代辦護(hù)照費(fèi)2.4萬元，其中2萬元為護(hù)照費(fèi)。該旅行社本月應(yīng)納營業(yè)稅為（）。

A．0.75萬元B．0.77萬元。

C．0.87萬元D．1.87萬元解：應(yīng)納營業(yè)稅額=（15－8+20－12+2.4－2)×5%=0.77(萬元)例：某旅行社本月組團(tuán)境內(nèi)旅游收入15萬元，替旅游者支付給解：29（八）銷售不動產(chǎn)（注意）

1、單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。

2、單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項(xiàng)不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。（八）銷售不動產(chǎn)（注意）

1、單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置30不足5年非普通住房征全額普通住房征差額超過5年（含）非普通住房征差額普通住房不征

不足5年非普通住房征全額普通住房征差額超過5年（含）非普通住3109新單選15.張先生2009年6月份銷售一套普通住房取得銷售收入120萬元。該住房系張先生于2008年12月份購買取得，取得的購房發(fā)票上注明的房屋價款為90萬元。張先生銷售住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）A.1.5萬元B.2.7萬元C.4.5萬元D.6萬元【答案】A（120－90）×5％=1.5（萬元）。

09新單選15.張先生2009年6月份銷售一套普通住房取得銷32（九）對于納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序核定營業(yè)額：

1、按納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定

2、按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定

3、按下列公式核定： 營業(yè)額

=營業(yè)成本×（1+成本利潤率）÷（1–營業(yè)稅稅率）（或工程成本）

（九）對于納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)33

【例題】某廣告公司2009年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

取得廣告業(yè)務(wù)收入為94萬元，營業(yè)成本為90萬元，支付給某電視臺的廣告發(fā)布費(fèi)為25萬元，支付給某報社的廣告發(fā)布費(fèi)為18萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，認(rèn)為其廣告收費(fèi)明顯偏低，且無正當(dāng)理由，又無同類廣告可比價格，于是決定重新審核其計稅價格（核定的成本利潤率為16%）。

要求:計算該廣告公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅稅額?！敬鸢浮繌V告業(yè)務(wù)的計稅營業(yè)額=90×（1+16%）÷（1-5%）=109.89（萬元）應(yīng)納營業(yè)稅=（109.89-25-18）×5%=3.34（萬元）【例題】某廣告公司2009年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

取得廣34某旅游開發(fā)有限公司200×年8月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)及收入如下：

（1）旅游景點(diǎn)門票收入650萬元；

（2）景區(qū)索道客運(yùn)收入380萬元；

（3）民俗文化村項(xiàng)目表演收入120萬元；

（4）與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營協(xié)議；以景區(qū)內(nèi)價值2

000萬元的房產(chǎn)使用權(quán)與甲企業(yè)合作經(jīng)營景區(qū)酒店（房屋產(chǎn)權(quán)仍屬公司所有），按照約定旅游公司每月收取20萬元的固定收入；

（5）與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，準(zhǔn)予其生產(chǎn)的旅游產(chǎn)品進(jìn)入公司非獨(dú)立核算的商店（增值稅小規(guī)模納稅人）銷售，一次性收取進(jìn)場費(fèi)10萬元。當(dāng)月該產(chǎn)品銷售收入30萬元，開具旅游公司普通發(fā)票；

要求：

（1）計算門票收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

（2）計算索道客運(yùn)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

（3）計算民俗文化村表演收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

（4）計算合作經(jīng)營酒店收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

（5）計算商店應(yīng)繳納的營業(yè)稅。某旅游開發(fā)有限公司200×年8月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)及收入如35參考答案：（1）門票收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝650×3％＝19.5（萬元）（文化體育業(yè)）

（2）索道客運(yùn)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝380×5％＝19（萬元）（服務(wù)業(yè)）

（3）表演收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝120×3％＝3.6（萬元）（文化體育業(yè)）

（4）合作經(jīng)營酒店應(yīng)納營業(yè)稅＝20×5％＝1（萬元）（服務(wù)業(yè)）

（5）商店應(yīng)納營業(yè)稅＝10×5％＝0.5（萬元）

參考答案：3609舊計算題2.2008年11月，甲公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（１）對年初銷售并已經(jīng)交付使用的某軟件產(chǎn)品進(jìn)行維護(hù)，取得技術(shù)服務(wù)費(fèi)5萬元。

（２）經(jīng)境外乙公司許可使用某項(xiàng)商標(biāo)，本月向乙公司支付商標(biāo)使用費(fèi)10萬元。

（３）以某項(xiàng)專利技術(shù)投資入股，該項(xiàng)專利技術(shù)的賬面原值為50萬元，評估價值為80萬元，雙方同意以75萬元的價值作價入股，參與利潤分配，承擔(dān)投資風(fēng)險。

（４）轉(zhuǎn)讓一宗土地的使用權(quán)、取得轉(zhuǎn)讓收入600萬元。該宗土地系于2007年11月份接受丙公司抵債時取得，抵債時該宗土地作價500萬元，2008年月日11月其賬面余值為490萬元。

（５）本月1日起將承租后空置的一層辦公樓轉(zhuǎn)租給丁公司，收取轉(zhuǎn)租租金12萬元。甲公司承租此層辦公樓的月租金為10萬元。09舊計算題2.2008年11月，甲公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（１37【答案】（1）軟件維護(hù)服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=5×5%=0.25（萬元）

（2）應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅=10×5%=0.5（萬元）

（3）投資入股應(yīng)繳納的營業(yè)稅=0（萬元）

（4）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（600-500）×5%=5（萬元）

（5）轉(zhuǎn)租收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=12×5%=0.6（萬元）

轉(zhuǎn)租不是按照差額計稅的！【答案】轉(zhuǎn)租不是按照差額計稅的！3809新計算題4.某服務(wù)公司主要從事人力資源中介服務(wù)，2009年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)接受某用工單位的委托安排勞動力，取得該單位支付的價款共計50萬元。其中，40萬元用于支付勞動力的工資和社會保險費(fèi)，2萬元用于支付勞動力的住房公積金。(2)提供人力資源咨詢服務(wù)取得收入40萬元。(3)提供會議服務(wù)取得收入30萬元。(4)在中國境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)(境外企業(yè)未派人來華)，支付費(fèi)用20萬元。(5)借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費(fèi)10萬元。(6)轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入800萬元。抵債時該房產(chǎn)作價500萬元。09新計算題4.某服務(wù)公司主要從事人力資源中介服務(wù)，200939【答案】(1)計算受托安排勞動力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（50-40-2）×5%=0.4（萬元）(2)計算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=40×5%=2（萬元）(3)計算提供會議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=30×5%=1.5（萬元）

(4)計算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅=20×5%=1（萬元）(5)計算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=10×5%=0.5（萬元）(6)計算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（800-500）×5%=15（萬元）【答案】40幾種特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理一、兼營不同稅目的應(yīng)稅行為營業(yè)稅納稅人從事不同稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目均交營業(yè)稅，依納稅人的核算情況：

1、分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額和銷售額，按各自稅率計稅；

2、未分別核算的，從高適用稅率。幾種特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理一、兼營不同稅目的應(yīng)稅行為41二、混合銷售行為既涉及增值稅的征稅范圍，又涉及營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的某一項(xiàng)銷售行為，依納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷，只交一種稅。以經(jīng)營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)為主，交營業(yè)稅。反之，交增值稅。例：照相館在照結(jié)婚紀(jì)念照的同時附帶銷售鏡框、相冊的，該項(xiàng)業(yè)務(wù)處理正確的是（

）。

A、征收增值稅

B、征收營業(yè)稅

C、鏡框、相冊應(yīng)估價征收增值稅

D、既要征收增值稅，又要征收營業(yè)稅二、混合銷售行為42三、兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行為提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時，還經(jīng)營非應(yīng)稅（增值稅征稅范圍）貨物與勞務(wù)，依納稅人的核算情況：

1、分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物、非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別交增值稅、營業(yè)稅；

2、未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。3、兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的營業(yè)額；未單獨(dú)核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。三、兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行為43四、營業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分（一）建筑業(yè)務(wù)征稅問題

1、預(yù)制構(gòu)件或建筑材料用于工程的，在移送使用時征增值稅

2、在施工現(xiàn)場制作的，征營業(yè)稅，不征增值稅。（二）郵電業(yè)務(wù)征稅問題

1、集郵商品的生產(chǎn)征收增值稅；郵政部門銷售集郵商品，征收營業(yè)稅；郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品，征收增值稅2、郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅；其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅。

3、電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收營業(yè)稅；對單純銷售無線尋呼機(jī)、移動電話等不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的征收增值稅。四、營業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分44（三）銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)納稅人以簽訂總包或分包合同方式開展經(jīng)營活動時，銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，符合條件的對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的收入，征增值稅；提供建筑業(yè)勞務(wù)的收入，征營業(yè)稅。否則全部征收增值稅。第一，具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)第二，簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價款（三）銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)納稅人以簽訂總包或分包合45甲建筑工程公司(具備建筑行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì))承包某建筑工程項(xiàng)目，并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確：建筑業(yè)勞務(wù)費(fèi)價款1000萬元；由甲建筑工程公司提供、并按市場價確定的金屬結(jié)構(gòu)件金額500萬元(購進(jìn)金屬結(jié)構(gòu)件時取得相關(guān)的增值稅專用發(fā)票，支付價款300萬元)。工程當(dāng)年完工并進(jìn)行了價款結(jié)算。要求：按下列順序回答問題：

（1）甲建筑工程公司總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（2）甲建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅。（1）總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅=1000×3%=30（萬元）（2）甲建筑工程公司應(yīng)繳納增值稅=500÷（1+17%）×17%－300×17%=21.65（萬元）

甲建筑工程公司(具備建筑行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì))承包某46（四）其他問題1、燃?xì)夤竞蜕a(chǎn)、銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位，在銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)時，代有關(guān)部門向購買方收取的集資費(fèi)（包括管道煤氣集資費(fèi)（初裝費(fèi)））、手續(xù)費(fèi)、代收款等，屬于增值稅價外收費(fèi)，應(yīng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。2、隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅，單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)并不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅。3、自2004年7月1日起，對商品企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費(fèi)、廣告費(fèi)、促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率（5%）征收營業(yè)稅。（四）其他問題47具體看課本第四節(jié)營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠第四節(jié)營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠4809舊多選7.下列各項(xiàng)中，可以免征營業(yè)稅的有（）

A.金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)收入

B.電腦福利彩票投注點(diǎn)代銷福利彩票取得手續(xù)費(fèi)收入

C.QFⅡ委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得差價收入

D.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的轉(zhuǎn)讓收入

【答案】CD

【解析】金融企業(yè)的手續(xù)費(fèi)收入和電腦福利彩票的手續(xù)費(fèi)，均無免征規(guī)定。

09舊多選7.下列各項(xiàng)中，可以免征營業(yè)稅的有（）

A.金融49【2007年單項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收營業(yè)稅的是（

）。

A.保險公司取得的追償款

B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)取得的收入

C.金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入

D.轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得的收入答案：D

解析：轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃”項(xiàng)目征收營業(yè)稅。ABC三項(xiàng)都是不征收營業(yè)稅的?！?007年單項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收營業(yè)稅的是（

50下列各項(xiàng)收入中，可以免征營業(yè)稅的是（

）。

A、電影發(fā)行單位取得的片租收入

B、個人出租自有住房取得的租金收入

C、金融機(jī)構(gòu)的出納長短款收入

D、高等學(xué)校利用學(xué)生公寓為社會服務(wù)取得的收入解：C.A按文化體育業(yè)交營業(yè)稅；B、D按服務(wù)業(yè)交營業(yè)稅，只有C為免征營業(yè)稅項(xiàng)目。

下列各項(xiàng)收入中，可以免征營業(yè)稅的是（）。

51某市一娛樂公司2004年1月1日開業(yè)，經(jīng)營范圍包括娛樂、飲食及其他服務(wù)，當(dāng)年收入情況如下：

（1）門票收入220萬元，歌舞廳收入400萬元，游戲廳收入100萬元；

（2）7月1日至12月31日保齡球館取得收入120萬元；

（3）美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入150萬元；

（4）非獨(dú)立核算的小賣部銷售收入60萬元；

（5）飲食收入600萬元（其中包括銷售自制的啤酒180噸所取得的收入）；

（6）與某公司簽訂租賃協(xié)議，將部分空閑的歌舞廳出租，分別取得承租費(fèi)76萬元、賠償金4萬元；

（7）派出5名員工赴某國娛樂中心提供中醫(yī)按摩服務(wù)取得收入70萬元；

（8）經(jīng)批準(zhǔn)從事代銷福利彩票業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)10萬元。

（注：當(dāng)?shù)卣_定，除國家統(tǒng)一規(guī)定的特殊項(xiàng)目外，其它娛樂業(yè)項(xiàng)目的營業(yè)稅率為5%）

要求：計算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營業(yè)稅。某市一娛樂公司2004年1月1日開業(yè)，經(jīng)營范圍包括娛樂、飲食52（1）娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（220+120+150+60+600+76+4+10）×5%+（400+100）×20%=62+100=162（萬元）

對境內(nèi)企業(yè)外派本單位員工赴境外從事勞務(wù)服務(wù)取得的各項(xiàng)收入，不征營業(yè)稅（1）娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（220+120+150+53下列各項(xiàng)保險收入，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的有（

）。

A．境內(nèi)某保險公司為某公司境內(nèi)財產(chǎn)提供的保險。

B．境外某保險公司為某公司境內(nèi)貨物提供的保險。

C．境外某保險公司為某外貿(mào)公司出口貨物提供的保險

D．境內(nèi)某保險公司開展的一年期以上的返還性人身保險解：AB.營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)發(fā)生在我國境內(nèi)，即A、B；

C為發(fā)生在境外的勞務(wù)，不征營業(yè)稅；D為營業(yè)稅免稅項(xiàng)目。

下列各項(xiàng)保險收入，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的有（）。

54例：某經(jīng)國家社團(tuán)主管部門批準(zhǔn)成立的非營利性的協(xié)會，

2004年8月份取得以下收入：（1）依照社團(tuán)章程的規(guī)定，收取團(tuán)體會員會費(fèi)40000元，個人會員會費(fèi)10000元。（2）代售大型演唱會門票21000元，其中包括代售手續(xù)費(fèi)

1000元。（3）代銷中國福利彩票50000元，取得代銷手續(xù)費(fèi)500元。（4）協(xié)會開設(shè)的照相館營業(yè)收入28000元，其中包括像冊、鏡框等銷售收入2000元。（5）舉辦一期培訓(xùn)班，收取培訓(xùn)費(fèi)120000元，資料費(fèi)8000元

例：某經(jīng)國家社團(tuán)主管部門批準(zhǔn)成立的非營利性的協(xié)會，55解：（1）收取的團(tuán)體會員費(fèi)40000元、個人會員費(fèi)10000元免征營業(yè)稅代售門票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營業(yè)稅=1000×5%=50（元）福利彩票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營業(yè)稅=500×5%=25（元）照相館收入應(yīng)納營業(yè)稅=28000×5%=1400（元）培訓(xùn)班收入應(yīng)納營業(yè)稅

=（120000+8000）×3%=3840（元）上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=50+25+1400+3840=5315（元）（2）代扣代繳營業(yè)稅額=21000×3%=630（元）解：（1）收取的團(tuán)體會員費(fèi)40000元、個人會員費(fèi)1000056具體看課本第五節(jié)營業(yè)稅的征收管理第五節(jié)營業(yè)稅的征收管理57單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。

A．將不動產(chǎn)交付對方使用的當(dāng)天

B．不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

C．簽訂不動產(chǎn)贈與文書的當(dāng)天

D．承受不動產(chǎn)人交納契稅的當(dāng)天解：B。

單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅，581.下列各項(xiàng)中，關(guān)于營業(yè)稅納稅地點(diǎn)表述正確的是（

）

A.單位出租設(shè)備的應(yīng)向設(shè)備使用地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

B.航空公司所屬分公司應(yīng)向其總公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

C.電信單位提供電信勞務(wù)應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

D.納稅人承包跨省工程的應(yīng)向其勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

1.下列各項(xiàng)中，關(guān)于營業(yè)稅納稅地點(diǎn)表述正確的是（

）

A592010年計算題2．某知名財經(jīng)網(wǎng)站，具有增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營資質(zhì)，2010年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)開展“金牌理財師”遠(yuǎn)程培訓(xùn)業(yè)務(wù)，取得培訓(xùn)費(fèi)收入130萬元，并向?qū)W員配套培訓(xùn)教材取得收入70萬元。

(2)發(fā)布網(wǎng)絡(luò)廣告，取得廣告收入5000萬元，其中支付某動漫設(shè)計室設(shè)計費(fèi)1000萬元。

(3)自行開發(fā)的“錢通”證券分析軟件已完成國家版權(quán)局的登記手續(xù)，轉(zhuǎn)讓著作權(quán)給香港某證券研究機(jī)構(gòu)，獲得轉(zhuǎn)讓收入200萬元。

(4)2009年度上市公司財經(jīng)信息數(shù)據(jù)庫光盤10000張，每張售價1000元：光盤交付使用后通過網(wǎng)絡(luò)為客戶提供遠(yuǎn)程技術(shù)支持，另取技術(shù)服務(wù)費(fèi)100萬元。要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

(1)計算遠(yuǎn)程培訓(xùn)及教材業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

(2)計算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

(3)計算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

(4)計算遠(yuǎn)程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。2010年計算題2．某知名財經(jīng)網(wǎng)站，具有增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營資質(zhì)6061Endofchapter461Endofchapter46162

Chapter

4營業(yè)稅法1Chapter營業(yè)稅法營業(yè)稅的征收管理營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠營業(yè)稅的計稅依據(jù)營業(yè)稅的稅目與稅率營業(yè)稅的基本原理重點(diǎn)內(nèi)容

營業(yè)稅的征收管理營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠營業(yè)稅的計稅依據(jù)營業(yè)稅的稅目6364

一、營業(yè)稅的概念

第一節(jié)營業(yè)稅的基本原理營業(yè)稅是以我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為課征對象而征收的一種商品勞務(wù)稅。3一、營業(yè)稅的概念第一節(jié)營業(yè)稅的基本原理營業(yè)稅是以64

實(shí)行比例稅率

按行業(yè)設(shè)置稅率征收范圍與增值稅“相反”652計算簡便，易于征收不論盈虧，以營業(yè)額作為稅基二、營業(yè)稅的特點(diǎn)實(shí)行比例稅率按行業(yè)設(shè)置稅率征收范圍與增值稅65交通運(yùn)輸業(yè)1建筑業(yè)2金融保險業(yè)3郵電通信業(yè)4二、營業(yè)稅的征稅范圍文化體育業(yè)5娛樂業(yè)6服務(wù)業(yè)7轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)8銷售不動產(chǎn)9交通運(yùn)輸業(yè)1建筑業(yè)2金融保險業(yè)3郵電通信業(yè)4二、營業(yè)稅的征稅6667

三、營業(yè)稅的納稅義務(wù)人

1境內(nèi)①提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或個人在境內(nèi)②所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或個人在境內(nèi)③所轉(zhuǎn)讓或出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)④所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)保險勞務(wù)：①指境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)為境內(nèi)標(biāo)的物提供的保險，不包括境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險；②指境外保險機(jī)構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的物所提供的保險。單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)不屬于6三、營業(yè)稅的納稅義務(wù)人1境內(nèi)①提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位6709新多選15.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有（）。A.境外保險公司為境內(nèi)的機(jī)器設(shè)備提供保險B.境內(nèi)石油公司銷售位于中國境外的不動產(chǎn)C.境內(nèi)高科技公司將某項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司D.境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)【答案】AD【解析】本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。境內(nèi)企業(yè)銷售境外的不動產(chǎn)，不屬于我國的營業(yè)稅征稅范圍；境內(nèi)公司將專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司，不征收營業(yè)稅。因此，正確選項(xiàng)為AD。

09新多選15.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有（）。68

1、鐵路運(yùn)輸部門的納稅人--各自的管理機(jī)構(gòu)

2、從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的納稅人

----從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)并計算盈虧的單位。具體為：A、取得運(yùn)輸收入，

B、有銀行賬號，

C、計算經(jīng)營利潤。

3、企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的納稅人

----承租人或承包人

4、建筑安裝實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包經(jīng)營的納稅人

----分包或轉(zhuǎn)包者為納稅人，但由總承包人代扣代繳2特殊規(guī)定以誰的名義經(jīng)營誰就是納稅人2特殊規(guī)定以誰的名義經(jīng)營誰就是納稅人691、委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的-----為受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)

2、建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的-----為總承包人；

3、境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，受讓者或購

買者為扣繳義務(wù)人；

4、單位或個人舉行演出，由他人售票的-----為售票者；演出經(jīng)紀(jì)人為個人的-----也以售票者為扣繳義務(wù)人。

5、分保險業(yè)務(wù)-----以初保人為扣繳義務(wù)人。

6、個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)的

-----以受讓者為扣繳義務(wù)人；3扣繳義務(wù)人方便征管原則1、委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的-----為受托發(fā)放貸款的金融70

營業(yè)稅按行業(yè)、類別共設(shè)置了9個稅目，實(shí)行了不同的行業(yè)比例稅率。

一、交通運(yùn)輸業(yè)-----稅率為3%

包括：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)5大類二、建筑業(yè)-----稅率3%

包括：建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)5項(xiàng)三、金融保險業(yè)-----稅率為5%第二節(jié)營業(yè)稅的稅目與稅率營業(yè)稅按行業(yè)、類別共設(shè)置了71

四、郵電通信業(yè)-----稅率為3%

郵政業(yè)務(wù)，電信業(yè)務(wù)。五、文化體育業(yè)：稅率為3%六、娛樂業(yè)------稅率為5%~20%的幅度稅率包括：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、網(wǎng)吧、游藝場等娛樂場所。注：保齡球、臺球：5％。夜總會、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球、游藝、電子游戲廳：20%。包括表演、播映、經(jīng)營游覽場所和各種展覽：培訓(xùn)活動，舉辦文學(xué)、藝術(shù)、科技講座、講演、報告會，圖書館的圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)等

不包括廣告！娛樂場所為顧客提供的飲食服務(wù)及其他各種服務(wù)按照娛樂業(yè)征稅。包括表演、播映、經(jīng)營游覽場所和各種展覽：72七、服務(wù)業(yè)-----稅率5%

注：福利彩票：①福彩機(jī)構(gòu)發(fā)售收入，不交營業(yè)稅。②其它單位代銷手續(xù)費(fèi)收入，要交營業(yè)稅。八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（所有權(quán)和使用權(quán)）-----稅率5%以無形資產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險的（參與利潤分配、共擔(dān)投資風(fēng)險），不征收營業(yè)稅；在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅。代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他七、服務(wù)業(yè)-----稅率5%代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游73九、銷售不動產(chǎn)-----稅率5%

1、以不動產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險的，不征營業(yè)稅；在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅。

2、單位將自建的不動產(chǎn)無償贈與他人的，視同銷售，征收營業(yè)稅（兩道：建筑業(yè)、銷售不動產(chǎn)）；對個人無償贈送不動產(chǎn)，不征營業(yè)稅。

營業(yè)稅的基本原理課件74特殊情況遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)程租指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收諏租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。期租指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用(如人員工資、維修費(fèi)用等)均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。光租指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。航空運(yùn)輸業(yè)濕租指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用(如人員工資、維修費(fèi)用等)均由承租方負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。干租指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)業(yè)租賃業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)業(yè)租賃業(yè)特殊情況遠(yuǎn)程租指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任75對社保基金投資管理人、社?；鹜泄苋藦氖律绫；鸸芾砘顒尤〉玫氖杖?，依法征收營業(yè)稅單位和個人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得的收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目“旅游業(yè)”項(xiàng)目，征收營業(yè)稅交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，按“服務(wù)業(yè)”稅目“租賃業(yè)”項(xiàng)目，征收營業(yè)稅自2005年6月1日起。對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一減按3％的稅率征收營業(yè)稅。

無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目“代理業(yè)”項(xiàng)目，征收營業(yè)稅酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主在約定的時間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，根據(jù)有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營業(yè)稅對港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)，依法征收營業(yè)稅單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，應(yīng)按照營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，不征收增值稅對社?；鹜顿Y管理人、社保基金托管人從事社?；鸸芾砘顒尤〉?6小結(jié)：（一）3%：交通運(yùn)輸、建筑、郵電通信、文體（二）5%：金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、娛樂業(yè)的保齡球和臺球（三）娛樂業(yè)：5～20％。小結(jié)：7709舊多選6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”科目及適用稅率計算繳納營業(yè)稅的有（）

A.在旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得收入

B.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得收入

C.圖書館從事圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)取得收入

D.將貨物在裝卸現(xiàn)場之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)取得收入

【答案】AB

【解析】圖書館借閱，是文化體育業(yè)；將貨物在裝卸現(xiàn)場之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)，這是交通運(yùn)輸業(yè)。

09舊多選6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”科目及適用稅率計算繳78甲國某企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。該企業(yè)將房產(chǎn)銷售給我國境內(nèi)一外資企業(yè)，銷售價格為4000萬元，境內(nèi)的外資企業(yè)以該房產(chǎn)按市場價格作價4800萬元投資入股某內(nèi)資企業(yè)，成立中外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險，分享利潤。上述業(yè)務(wù)營業(yè)稅的稅務(wù)處理正確的有（）A.甲國企業(yè)不繳納營業(yè)稅B.甲國企業(yè)繳納營業(yè)稅為200萬元，由境內(nèi)的外資企業(yè)代扣代繳C.甲國企業(yè)繳納營業(yè)稅為200萬元，由甲國企業(yè)向我國稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅D.境內(nèi)的外商投資企業(yè)不繳納營業(yè)稅『正確答案』BD『答案解析』納稅人銷售位于我國境內(nèi)不動產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅，甲國企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅＝4000×5%＝200（萬元），境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)，由受讓方代扣代繳；以不動產(chǎn)對外投資，共擔(dān)風(fēng)險，不征收營業(yè)稅。甲國某企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)和代理機(jī)79一、一般規(guī)定營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額計算公式為：應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用。第三節(jié)營業(yè)稅的計稅依據(jù)一、一般規(guī)定第三節(jié)營業(yè)稅的計稅依據(jù)80二、具體規(guī)定（一）交通運(yùn)輸業(yè)

1、運(yùn)輸業(yè)務(wù)的營業(yè)額一般為收取的全部價款和價外費(fèi)用；

2、運(yùn)輸企業(yè)自境內(nèi)運(yùn)送旅客或貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或貨物的：以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承

運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

3、運(yùn)輸企業(yè)從事境內(nèi)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際取得的營業(yè)額為計稅依據(jù)，即以全程聯(lián)運(yùn)收入扣除付給對方聯(lián)運(yùn)單位的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。2010年1月1日起，對境內(nèi)單位或個人提供的國際運(yùn)輸勞務(wù)免征營業(yè)稅。二、具體規(guī)定2010年1月1日起，對境內(nèi)單位或個人提供的國際81（二）建筑業(yè)

1、建筑業(yè)的總承包人，將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。

2、納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何核算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)。（無論是“包工包料”還是“包工不包料”）

3、納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi)。

4、自建行為：（1）自建自用：不納稅（2）贈送他人和銷售：征稅。（二）建筑業(yè)82

【例題】某建筑公司自建樓房一棟竣工，建筑安裝總成本4000萬元，將其40%售給另一單位，其余自用，總售價7000萬元。（當(dāng)?shù)貭I業(yè)稅成本利潤率為10%）

【答案】建筑企業(yè)自建不動產(chǎn)自用部分不納營業(yè)稅，自建不動產(chǎn)出售部分應(yīng)交兩個稅目的營業(yè)稅：

①按建筑業(yè)營業(yè)稅=組價×3%={[4000×40%×（1+10%）]÷（1-3%）}×3%=54.43（萬元）

②按銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=售價×5%=7000×5%=350（萬元）

自建不動產(chǎn)出售共納營業(yè)稅=54.43+350=404.43（萬元）【例題】某建筑公司自建樓房一棟竣工，建筑安裝總成本483（三）金融保險業(yè)

一般貸款業(yè)務(wù)：以貸款利息收入全額為營業(yè)額（包括各種加息、罰息）。

營業(yè)稅的基本原理課件84（四）郵電通信業(yè)——

實(shí)際取得的營業(yè)額。6.某郵局2008年1月份取得報刊發(fā)行收入200000元，郵寄業(yè)務(wù)收入300000元，信封、信紙銷售收入40000元，其它郵政業(yè)務(wù)收入60000元。該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）。

A.16800元

B.18000元

C.25000元

D.30000元

【答案】B

【解析】以上業(yè)務(wù)按照郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅，該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（200000＋300000＋40000＋60000）×3％＝18000（元）。

（四）郵電通信業(yè)——實(shí)際取得的營業(yè)額。85（五）文化體育業(yè)單位或個人進(jìn)行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。營業(yè)稅的基本原理課件86例

某有線電視臺4月份收取有線電視節(jié)目收視費(fèi)12萬元，點(diǎn)歌費(fèi)1萬元，廣告播映費(fèi)5萬元（已知文化體育業(yè)適用營業(yè)稅稅率3％，服務(wù)業(yè)適用稅率5％），該電視臺當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（）。

A．0.54萬元

B．0.64萬元

C．0.66萬元

D．0.90萬元

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

有線電視臺收取的節(jié)目收視費(fèi)及點(diǎn)歌費(fèi)應(yīng)按“文化體育業(yè)”征稅。廣告播映費(fèi)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征稅。

計算過程：（12+1）×3％+5×5％=0．64（萬元）例某有線電視臺4月份收取有線電視節(jié)目收視費(fèi)12萬87（六）娛樂業(yè)娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用。（七）服務(wù)業(yè)：一般以收入全額為營業(yè)額

1、廣告代理業(yè)的營業(yè)額：代理者向委托方收取的全部價款和價外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

2、拍賣行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)為計稅營業(yè)額。不是廣告制作費(fèi)（六）娛樂業(yè)不是廣告制作費(fèi)883、旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。4、旅游企業(yè)組團(tuán)在境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的住房、就餐、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。3、旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到境外旅游，在境外改由其他旅游企89例：某旅行社本月組團(tuán)境內(nèi)旅游收入15萬元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通、門票、餐費(fèi)共計8萬元；組織境外旅游收入20萬元，付給境外接團(tuán)企業(yè)12萬元費(fèi)用，另收代辦護(hù)照費(fèi)2.4萬元，其中2萬元為護(hù)照費(fèi)。該旅行社本月應(yīng)納營業(yè)稅為（）。

A．0.75萬元B．0.77萬元。

C．0.87萬元D．1.87萬元解：應(yīng)納營業(yè)稅額=（15－8+20－12+2.4－2)×5%=0.77(萬元)例：某旅行社本月組團(tuán)境內(nèi)旅游收入15萬元，替旅游者支付給解：90（八）銷售不動產(chǎn)（注意）

1、單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。

2、單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項(xiàng)不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。（八）銷售不動產(chǎn)（注意）

1、單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置91不足5年非普通住房征全額普通住房征差額超過5年（含）非普通住房征差額普通住房不征

不足5年非普通住房征全額普通住房征差額超過5年（含）非普通住9209新單選15.張先生2009年6月份銷售一套普通住房取得銷售收入120萬元。該住房系張先生于2008年12月份購買取得，取得的購房發(fā)票上注明的房屋價款為90萬元。張先生銷售住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）A.1.5萬元B.2.7萬元C.4.5萬元D.6萬元【答案】A（120－90）×5％=1.5（萬元）。

09新單選15.張先生2009年6月份銷售一套普通住房取得銷93（九）對于納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序核定營業(yè)額：

1、按納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定

2、按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定

3、按下列公式核定： 營業(yè)額

=營業(yè)成本×（1+成本利潤率）÷（1–營業(yè)稅稅率）（或工程成本）

（九）對于納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)94

【例題】某廣告公司2009年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

取得廣告業(yè)務(wù)收入為94萬元，營業(yè)成本為90萬元，支付給某電視臺的廣告發(fā)布費(fèi)為25萬元，支付給某報社的廣告發(fā)布費(fèi)為18萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，認(rèn)為其廣告收費(fèi)明顯偏低，且無正當(dāng)理由，又無同類廣告可比價格，于是決定重新審核其計稅價格（核定的成本利潤率為16%）。

要求:計算該廣告公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅稅額。【答案】廣告業(yè)務(wù)的計稅營業(yè)額=90×（1+16%）÷（1-5%）=109.89（萬元）應(yīng)納營業(yè)稅=（109.89-25-18）×5%=3.34（萬元）【例題】某廣告公司2009年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

取得廣95某旅游開發(fā)有限公司200×年8月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)及收入如下：

（1）旅游景點(diǎn)門票收入650萬元；

（2）景區(qū)索道客運(yùn)收入380萬元；

（3）民俗文化村項(xiàng)目表演收入120萬元；

（4）與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營協(xié)議；以景區(qū)內(nèi)價值2

000萬元的房產(chǎn)使用權(quán)與甲企業(yè)合作經(jīng)營景區(qū)酒店（房屋產(chǎn)權(quán)仍屬公司所有），按照約定旅游公司每月收取20萬元的固定收入；

（5）與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，準(zhǔn)予其生產(chǎn)的旅游產(chǎn)品進(jìn)入公司非獨(dú)立核算的商店（增值稅小規(guī)模納稅人）銷售，一次性收取進(jìn)場費(fèi)10萬元。當(dāng)月該產(chǎn)品銷售收入30萬元，開具旅游公司普通發(fā)票；

要求：

（1）計算門票收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

（2）計算索道客運(yùn)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

（3）計算民俗文化村表演收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

（4）計算合作經(jīng)營酒店收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

（5）計算商店應(yīng)繳納的營業(yè)稅。某旅游開發(fā)有限公司200×年8月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)及收入如96參考答案：（1）門票收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝650×3％＝19.5（萬元）（文化體育業(yè)）

（2）索道客運(yùn)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝380×5％＝19（萬元）（服務(wù)業(yè)）

（3）表演收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝120×3％＝3.6（萬元）（文化體育業(yè)）

（4）合作經(jīng)營酒店應(yīng)納營業(yè)稅＝20×5％＝1（萬元）（服務(wù)業(yè)）

（5）商店應(yīng)納營業(yè)稅＝10×5％＝0.5（萬元）

參考答案：9709舊計算題2.2008年11月，甲公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（１）對年初銷售并已經(jīng)交付使用的某軟件產(chǎn)品進(jìn)行維護(hù)，取得技術(shù)服務(wù)費(fèi)5萬元。

（２）經(jīng)境外乙公司許可使用某項(xiàng)商標(biāo)，本月向乙公司支付商標(biāo)使用費(fèi)10萬元。

（３）以某項(xiàng)專利技術(shù)投資入股，該項(xiàng)專利技術(shù)的賬面原值為50萬元，評估價值為80萬元，雙方同意以75萬元的價值作價入股，參與利潤分配，承擔(dān)投資風(fēng)險。

（４）轉(zhuǎn)讓一宗土地的使用權(quán)、取得轉(zhuǎn)讓收入600萬元。該宗土地系于2007年11月份接受丙公司抵債時取得，抵債時該宗土地作價500萬元，2008年月日11月其賬面余值為490萬元。

（５）本月1日起將承租后空置的一層辦公樓轉(zhuǎn)租給丁公司，收取轉(zhuǎn)租租金12萬元。甲公司承租此層辦公樓的月租金為10萬元。09舊計算題2.2008年11月，甲公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（１98【答案】（1）軟件維護(hù)服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=5×5%=0.25（萬元）

（2）應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅=10×5%=0.5（萬元）

（3）投資入股應(yīng)繳納的營業(yè)稅=0（萬元）

（4）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（600-500）×5%=5（萬元）

（5）轉(zhuǎn)租收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=12×5%=0.6（萬元）

轉(zhuǎn)租不是按照差額計稅的！【答案】轉(zhuǎn)租不是按照差額計稅的！9909新計算題4.某服務(wù)公司主要從事人力資源中介服務(wù)，2009年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)接受某用工單位的委托安排勞動力，取得該單位支付的價款共計50萬元。其中，40萬元用于支付勞動力的工資和社會保險費(fèi)，2萬元用于支付勞動力的住房公積金。(2)提供人力資源咨詢服務(wù)取得收入40萬元。(3)提供會議服務(wù)取得收入30萬元。(4)在中國境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)(境外企業(yè)未派人來華)，支付費(fèi)用20萬元。(5)借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費(fèi)10萬元。(6)轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入800萬元。抵債時該房產(chǎn)作價500萬元。09新計算題4.某服務(wù)公司主要從事人力資源中介服務(wù)，2009100【答案】(1)計算受托安排勞動力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（50-40-2）×5%=0.4（萬元）(2)計算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=40×5%=2（萬元）(3)計算提供會議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=30×5%=1.5（萬元）

(4)計算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅=20×5%=1（萬元）(5)計算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=10×5%=0.5（萬元）(6)計算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（800-500）×5%=15（萬元）【答案】101幾種特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理一、兼營不同稅目的應(yīng)稅行為營業(yè)稅納稅人從事不同稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目均交營業(yè)稅，依納稅人的核算情況：

1、分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額和銷售額，按各自稅率計稅；

2、未分別核算的，從高適用稅率。幾種特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理一、兼營不同稅目的應(yīng)稅行為102二、混合銷售行為既涉及增值稅的征稅范圍，又涉及營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的某一項(xiàng)銷售行為，依納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷，只交一種稅。以經(jīng)營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)為主，交營業(yè)稅。反之，交增值稅。例：照相館在照結(jié)婚紀(jì)念照的同時附帶銷售鏡框、相冊的，該項(xiàng)業(yè)務(wù)處理正確的是（

）。

A、征收增值稅

B、征收營業(yè)稅

C、鏡框、相冊應(yīng)估價征收增值稅

D、既要征收增值稅，又要征收營業(yè)稅二、混合銷售行為103三、兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行為提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時，還經(jīng)營非應(yīng)稅（增值稅征稅范圍）貨物與勞務(wù)，依納稅人的核算情況：

1、分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物、非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別交增值稅、營業(yè)稅；

2、未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。3、兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的營業(yè)額；未單獨(dú)核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。三、兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行為104四、營業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分（一）建筑業(yè)務(wù)征稅問題

1、預(yù)制構(gòu)件或建筑材料用于工程的，在移送使用時征增值稅

2、在施工現(xiàn)場制作的，征營業(yè)稅，不征增值稅。（二）郵電業(yè)務(wù)征稅問題

1、集郵商品的生產(chǎn)征收增值稅；郵政部門銷售集郵商品，征收營業(yè)稅；郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品，征收增值稅2、郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅；其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅。

3、電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關(guān)的電信勞