中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理目錄會(huì)計(jì)核算方法與流程工業(yè)企業(yè)、商品流通企業(yè)核算不同點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表常用財(cái)務(wù)分析指標(biāo)目錄會(huì)計(jì)核算方法與流程

會(huì)計(jì)核算方法與流程會(huì)計(jì)核算方法與流程學(xué)習(xí)目的學(xué)完本章，你應(yīng)能夠：復(fù)式記賬原理什么叫借貸記賬法手工會(huì)計(jì)處理流程賬簿電腦處理賬務(wù)過(guò)程學(xué)習(xí)目的學(xué)完本章，你應(yīng)能夠：復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法；優(yōu)點(diǎn)：會(huì)計(jì)科目設(shè)置完整、賬戶記錄之間存在著相互聯(lián)系，可以全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，檢查賬戶記錄的正確性，因此，被廣泛采用。如上一例：用1000元現(xiàn)金支付一筆費(fèi)用，不僅現(xiàn)金賬戶上減少1000元，還要在費(fèi)用賬戶上增加1000元。復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的復(fù)式記賬法原理：資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益

復(fù)式記賬原理：能夠體現(xiàn)資金運(yùn)動(dòng)變化規(guī)律的會(huì)計(jì)等式，具體的是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額至少要在兩個(gè)相互聯(lián)系的賬戶中記錄；分析：至少兩個(gè)相互聯(lián)系的賬戶：資金運(yùn)動(dòng)有起點(diǎn)和終點(diǎn)，即資金的來(lái)龍與去脈（因和果的關(guān)系）相等的金額：資金來(lái)龍=資金去脈如：投資者以材料30000元投資于企業(yè)權(quán)益增加：資金的來(lái)龍材料增加：資金的去脈復(fù)式記賬法原理：資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益復(fù)式記賬原理：能夠體復(fù)式記賬法的種類種類：增減記賬法、收付記賬法、借貸記賬法特點(diǎn)：這三種曾經(jīng)用過(guò)或正在用的復(fù)式記賬法，都是在基本原理相同的條件下，只是記賬符號(hào)、記賬規(guī)則、試算平衡公式不同借貸記賬法產(chǎn)生于13世紀(jì)意大利地中海沿岸，新中國(guó)成立以后，開(kāi)始引進(jìn)過(guò)來(lái)的；93年會(huì)計(jì)制度改革以前，這三種都用，為了與國(guó)際接軌，頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定，94年起全部的企事業(yè)單位統(tǒng)一采用借貸記賬法。復(fù)式記賬法的種類種類：增減記賬法、收付記賬法、借貸記賬法借貸記賬法概念：增以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起各會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種記賬方法。是目前世界各國(guó)普遍采用的一種記賬方法。特點(diǎn)：以“借”和“貸”二字作為記賬符號(hào)，來(lái)表示賬戶的借方與貸方；記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等；借貸記賬法概念：增以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)借方和貸方借方（De.）

－－分錄或余額在賬戶的左邊貸方（Cr.）

－－分錄或余額在賬戶的右邊記?。航璺娇?/p>

在左邊貸方總在右邊借方和貸方借方（De.）－－分錄或余額在賬戶的左邊借貸余額余額——在各個(gè)特定時(shí)點(diǎn)左邊數(shù)額總計(jì)與右邊數(shù)額總計(jì)之差資產(chǎn)——余額在左邊左邊分錄增加資產(chǎn)右邊分錄減少資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益——余額在右邊左邊分錄減少負(fù)債和所有者權(quán)益右邊分錄增加負(fù)債和所有者權(quán)益借貸余額余額——在各個(gè)特定時(shí)點(diǎn)左邊數(shù)額總計(jì)與右邊數(shù)額總計(jì)之記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等運(yùn)用借貸記賬法在賬戶上記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所引起的會(huì)計(jì)要素增減變化的規(guī)律；運(yùn)用借貸記賬法的分析步驟：首先，要確定它所涉及的賬戶并判定其性質(zhì)；其次，要分析所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使各有關(guān)賬戶的金額是增加還是減少；最后，根據(jù)賬戶的基本結(jié)構(gòu)確定其金額應(yīng)記入所涉及賬戶的方向。記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等運(yùn)用借貸記賬法在賬戶上記錄經(jīng)練習(xí)使用借貸記賬法收回CD公司前欠的貨款60000元

首先，這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“銀行存款”和“應(yīng)收賬款”兩個(gè)資產(chǎn)類賬戶

；其次，“銀行存款”賬戶增加60000元，“應(yīng)收賬款”賬戶減少60000元；最后，根據(jù)資產(chǎn)類賬戶的增加記借方，減少記貸方，如下所示：

(資產(chǎn)類賬戶)(資產(chǎn)類賬戶)

借方應(yīng)收賬款貸方借方銀行存款貸方

60,00060,000練習(xí)使用借貸記賬法收回CD公司前欠的貨款60000練習(xí)使用借貸記賬法向銀行借入短期借款20000元直接償還前欠AB公司的貨款

首先，這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“短期借款”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)負(fù)債類賬戶

；其次，“短期借款”賬戶增加20000元，“應(yīng)付賬款”賬戶減少20000元；最后，根據(jù)負(fù)債類賬戶的增加記貸方，減少記借方，如下所示：

(負(fù)債類賬戶)(負(fù)債類賬戶)

借方短期借款貸方借方應(yīng)付賬款貸方

20,00020,000練習(xí)使用借貸記賬法向銀行借入短期借款20000元直接償還向銀行借入短期借款20000元直接償還前欠AB公司的貨款

首先，這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“短期借款”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)負(fù)債類賬戶

；其次，“短期借款”賬戶增加20000元，“應(yīng)付賬款”賬戶減少20000元；最后，根據(jù)負(fù)債類賬戶的增加記貸方，減少記借方，如下所示：

(負(fù)債類賬戶)(負(fù)債類賬戶)

借方短期借款貸方借方應(yīng)付賬款貸方

20,00020,000向銀行借入短期借款20000元直接償還前欠AB公司的手工會(huì)計(jì)處理流程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理程序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)據(jù)票據(jù)記賬憑證財(cái)務(wù)報(bào)表登記賬簿試算平衡表手工會(huì)計(jì)處理流程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理程序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)據(jù)票據(jù)記賬會(huì)計(jì)中的角色人員配備：遵守職業(yè)道德，具備良好的職業(yè)品質(zhì)，樹(shù)立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，保證工作質(zhì)量。會(huì)計(jì)角色：財(cái)務(wù)經(jīng)理、主管、成本、出納、往來(lái)等會(huì)計(jì)稱呼：會(huì)計(jì)員----具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格職稱----助理、中級(jí)、高級(jí)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)----注會(huì)、注稅、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師會(huì)計(jì)中的角色人員配備：遵守職業(yè)道德，具備良好的職業(yè)品質(zhì)，樹(shù)立取得原始票據(jù)記賬程序從原始票據(jù)開(kāi)始——原始票據(jù)是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始記錄的載體銷售憑證或發(fā)票支票存根訂貨單驗(yàn)收?qǐng)?bào)告現(xiàn)金收據(jù)取得原始票據(jù)記賬程序從原始票據(jù)開(kāi)始——原始票據(jù)是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始支票樣張支票樣張?zhí)钪朴涃~憑證會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類整理，并確定會(huì)計(jì)分錄而填制、作為登記帳簿直接依據(jù)的憑證。分類其按照所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與貨幣資金的收付有關(guān)，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種；有些企事業(yè)單位不分收款、付款、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，統(tǒng)一使用一種記賬憑證，這種憑證稱為通用記賬憑證

。填制記賬憑證會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)記賬憑證樣張記賬憑證樣張登記賬簿第三步是將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入分類賬。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入分類賬中的相關(guān)賬戶。定期結(jié)算。登記賬簿第三步是將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入分類賬。試算平衡表第四步是編制試算表。試算表——簡(jiǎn)單列示總分類賬中的所有賬戶及其余額對(duì)檢查有無(wú)記賬錯(cuò)誤和編制財(cái)務(wù)報(bào)表均有助益。試算平衡表第四步是編制試算表。編制試算表試算表——列示所有賬戶及其余額的表在繼續(xù)進(jìn)行此后的賬務(wù)處理程序前編制這張表，其目的是為了進(jìn)行檢測(cè)編制試算表的目的：通過(guò)驗(yàn)證借方總額是否等于貸方總額來(lái)幫助檢查過(guò)賬的正確性對(duì)所有賬戶的余額進(jìn)行方便適用的匯總，為編制正式財(cái)務(wù)報(bào)表奠定基礎(chǔ)編制試算表試算表——列示所有賬戶及其余額的表賬務(wù)報(bào)表最后一步是編制財(cái)務(wù)報(bào)表常用的三大報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表一般是月報(bào)，上市公司還要報(bào)季報(bào)與中期財(cái)務(wù)報(bào)表賬務(wù)報(bào)表最后一步是編制財(cái)務(wù)報(bào)表流程小結(jié)：原始憑證記帳憑證帳

簿報(bào)表流程小結(jié)：原始憑證記帳憑證帳報(bào)會(huì)計(jì)循環(huán)過(guò)程原始憑證記帳憑證記帳過(guò)帳結(jié)算試算平衡報(bào)表編制總帳分類帳明細(xì)帳基本原則：帳證相符、帳帳相符、帳表相符、帳實(shí)相符會(huì)計(jì)循環(huán)過(guò)程會(huì)計(jì)循環(huán)過(guò)程原始憑證記帳憑證記帳過(guò)帳結(jié)算試算平衡報(bào)表編制總帳憑證練習(xí)應(yīng)借科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇收款憑證應(yīng)貸科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇付款憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目?jī)烧叨疾簧婕暗倪x擇轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目同時(shí)涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”應(yīng)選擇

。付款憑證憑證練習(xí)應(yīng)借科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇收款憑證應(yīng)貸判斷并演示記賬憑證1、1月2日，接銀行收款通知，收到投資單位投入資金100000元，存入銀行存款戶。銀行存款收到投入資金××21銀收1實(shí)收資本××10000000￥100000001判斷并演示記賬憑證1、1月2日，接銀行收款通知，收到投資單位2、1月3日，開(kāi)出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金800元。銀行存款××31銀付11提取現(xiàn)金現(xiàn)金80000￥80000××2、1月3日，開(kāi)出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金800元。銀行存款3、1月13日，采購(gòu)員李峰報(bào)銷差旅費(fèi)270元?！痢?31報(bào)銷差旅費(fèi)管理費(fèi)用其他應(yīng)收款李峰2700027000￥27000￥27000××113、1月13日，采購(gòu)員李峰報(bào)銷差旅費(fèi)270元?！痢?31報(bào)銷會(huì)計(jì)科目表會(huì)計(jì)科目表——帶有編號(hào)或代碼的、列示所有賬戶名稱的表單會(huì)計(jì)科目表為記賬和理解記賬提供了方便會(huì)計(jì)科目表會(huì)計(jì)科目表——帶有編號(hào)或代碼的、列示所有賬戶名稱新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一、目的二、新準(zhǔn)則變化影響１、會(huì)計(jì)科目體系、科目名稱發(fā)生變化原來(lái)：資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、成本、損益現(xiàn)在：資產(chǎn)、負(fù)債、共同、權(quán)益、成本、損益２、對(duì)會(huì)計(jì)編碼的影響打頭的數(shù)字發(fā)生變化：新增“３”共同，權(quán)益以為“５”打頭，損益以“６”打頭３、報(bào)表模板新增“新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則報(bào)表模版”新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一、目的新會(huì)計(jì)部分科目資產(chǎn)類負(fù)債類共同類成本類損益類1001庫(kù)存現(xiàn)金2001短期借款3001清算資金往來(lái)5001生產(chǎn)成本6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1002銀行存款2002存入保證金3002貨幣兌換5101制造費(fèi)用6011利息收入1003存放中央銀行款項(xiàng)2003拆入資金3101衍生工具5201勞務(wù)成本6021手續(xù)費(fèi)及傭金收入1011存放同業(yè)2004向中央銀行借款3201套期工具5301研發(fā)支出6031保費(fèi)收入1015其他貨幣資金2011吸收存款3202被套期項(xiàng)目5401工程施工6041租賃收入1021結(jié)算備付金2012同業(yè)存放所有者權(quán)益類5402工程結(jié)算6051其他業(yè)務(wù)收入1031存出保證金2021貼現(xiàn)負(fù)債4001實(shí)收資本5403機(jī)械作業(yè)6061匯兌損益1101交易性金融資產(chǎn)2101交易性金融負(fù)債4002資本公積6101公允價(jià)值變動(dòng)損益1111買入返售金融資產(chǎn)2111賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款4101盈余公積6111投資收益1121應(yīng)收票據(jù)2201應(yīng)付票據(jù)4102一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備6201攤回保險(xiǎn)準(zhǔn)備金1122應(yīng)收賬款2202應(yīng)付賬款4103本年利潤(rùn)6202攤回賠付支出1123預(yù)付賬款2203預(yù)收賬款4104利潤(rùn)分配6203攤回分保費(fèi)用1131應(yīng)收股利2211應(yīng)付職工薪酬4201庫(kù)存股6301營(yíng)業(yè)外收入1132應(yīng)收利息2221應(yīng)交稅費(fèi)6401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本新會(huì)計(jì)部分科目資產(chǎn)類負(fù)債類共同類成本類損益類1001庫(kù)存現(xiàn)金賬簿賬簿就是由若干張具有一定格式的賬頁(yè)聯(lián)結(jié)在一起的、按照會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)戶頭，用來(lái)序時(shí)、分類地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。分類賬簿按其用途的不同，可以分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿三種;賬簿按賬頁(yè)格式的不同，可以分為三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿等。

賬簿賬簿就是由若干張具有一定格式的賬頁(yè)聯(lián)結(jié)在一起的、按照會(huì)計(jì)序時(shí)賬序時(shí)賬收入和費(fèi)用業(yè)務(wù)留存收益無(wú)非是收入與費(fèi)用之差的積累，但我們不能直接增加或減少留存收益賬戶這會(huì)給編制損益表帶來(lái)困難通過(guò)分別積累收入和費(fèi)用，可以輕而易舉地編制一張更能說(shuō)明問(wèn)題的損益表收入和費(fèi)用業(yè)務(wù)留存收益無(wú)非是收入與費(fèi)用之差的積累，但我們不能收入和費(fèi)用業(yè)務(wù)收入和費(fèi)用賬戶是留存收益的一部分留存收益費(fèi)用收入減少增加借方增加貸方增加收入和費(fèi)用業(yè)務(wù)收入和費(fèi)用賬戶是留存收益的一部分留存收益費(fèi)用收收入和費(fèi)用業(yè)務(wù)收入和費(fèi)用業(yè)務(wù)概述：貸記收入增加收入并增加留存收益借記收入減少收入并減少留存收益貸記費(fèi)用減少費(fèi)用并增加留存收益借記費(fèi)用增加費(fèi)用并減少留存收益收入和費(fèi)用業(yè)務(wù)收入和費(fèi)用業(yè)務(wù)概述：收入和費(fèi)用業(yè)務(wù)將收入和費(fèi)用記入各自的賬戶便于編制損益表。損益表詳細(xì)說(shuō)明了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是如何引起當(dāng)期留存收益余額發(fā)生變化的。收入和費(fèi)用業(yè)務(wù)將收入和費(fèi)用記入各自的賬戶便于編制損益表。預(yù)付費(fèi)用和折舊業(yè)務(wù)預(yù)付費(fèi)用與使用年限、將來(lái)某個(gè)時(shí)候耗盡的資產(chǎn)有關(guān)這些資產(chǎn)消耗殆盡便產(chǎn)生費(fèi)用。需開(kāi)設(shè)一個(gè)新賬戶“累計(jì)折舊”記錄折舊。累計(jì)折舊這類賬戶稱為抵銷賬戶。預(yù)付費(fèi)用和折舊業(yè)務(wù)預(yù)付費(fèi)用與使用年限、將來(lái)某個(gè)時(shí)候耗盡的資產(chǎn)預(yù)付費(fèi)用和折舊業(yè)務(wù)抵銷賬戶——從對(duì)應(yīng)賬戶中抵銷或扣除的獨(dú)立的但又相關(guān)的賬戶。賬面價(jià)值——賬簿上列示的賬戶余額，減去抵銷賬戶后的凈值也叫作賬面凈值，結(jié)存金額或結(jié)存價(jià)值設(shè)備的賬面價(jià)值等于設(shè)備的購(gòu)買成本減去累計(jì)折舊預(yù)付費(fèi)用和折舊業(yè)務(wù)抵銷賬戶——從對(duì)應(yīng)賬戶中抵銷或扣除的獨(dú)立累計(jì)折舊的含義累計(jì)折舊——從某一相關(guān)資產(chǎn)購(gòu)買之日起就開(kāi)始提取折舊的累積數(shù)額財(cái)務(wù)報(bào)表通常列示原始購(gòu)買成本和累計(jì)折舊（即賬面價(jià)值）。累計(jì)折舊的含義累計(jì)折舊——從某一相關(guān)資產(chǎn)購(gòu)買之日起就開(kāi)始提累計(jì)折舊的含義為何使用累計(jì)折舊賬戶？為什么不在資產(chǎn)消耗時(shí)直接減少資產(chǎn)賬戶？會(huì)計(jì)人員想在賬簿中保留資產(chǎn)的購(gòu)買成本，因此必須以某種方式“減少資產(chǎn)”。累計(jì)折舊是對(duì)該資產(chǎn)使用年限內(nèi)其攤銷成本的估價(jià)。累計(jì)折舊的含義為何使用累計(jì)折舊賬戶？為什么不在資產(chǎn)消耗時(shí)直接數(shù)據(jù)處理程序和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理程序——用于記錄、分析、存儲(chǔ)和報(bào)告選定業(yè)務(wù)的程序會(huì)計(jì)系統(tǒng)是一個(gè)數(shù)據(jù)處理程序系統(tǒng)如今會(huì)計(jì)系統(tǒng)很可能要成為計(jì)算機(jī)化的系統(tǒng)。無(wú)論采用何種形式，信息仍需登記入賬數(shù)據(jù)處理程序和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理程序——用于記錄、分析、存儲(chǔ)和數(shù)據(jù)處理程序和計(jì)算機(jī)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)：經(jīng)理們每天都能看到財(cái)務(wù)報(bào)告。職員可以將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)輸入計(jì)算機(jī)終端，比如現(xiàn)金登錄簿，計(jì)算機(jī)將完成許多工作（填寫信用支票，編制月報(bào)，過(guò)入日記賬和分類賬）。計(jì)算機(jī)減少了簿面工作量，降低了數(shù)據(jù)處理的成本。數(shù)據(jù)處理程序和計(jì)算機(jī)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)：數(shù)據(jù)處理程序和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理程序和計(jì)算機(jī)

三大報(bào)表三大報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)日常會(huì)計(jì)核算資料定期編制的，總括反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果以及成本費(fèi)用情況的書面報(bào)告文件。分類按照所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分：反映財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表---資產(chǎn)負(fù)債表反映經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表---損益表、利潤(rùn)分配表反映現(xiàn)金流入流出情況----現(xiàn)金流量表按照會(huì)計(jì)報(bào)表所報(bào)送的對(duì)象不同分：對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表、對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表

按照會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的資金運(yùn)動(dòng)狀態(tài)分：靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表、動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表

會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)日常會(huì)計(jì)核算資料定期編制的，總括反映企會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)一般情況下會(huì)計(jì)報(bào)表都由以下四部分組成:1、表頭：會(huì)計(jì)報(bào)表的表頭主要包括會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱、會(huì)計(jì)報(bào)表反映的時(shí)間（某一特定日期或某一會(huì)計(jì)期間）、編表單位名稱和蓋章、報(bào)表編號(hào)和金額單位等內(nèi)容。2、主表：主表即會(huì)計(jì)報(bào)表的主要內(nèi)容，用以反映會(huì)計(jì)報(bào)表所要提供的主要會(huì)計(jì)信息。3、補(bǔ)充資料：會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充資料也叫會(huì)計(jì)報(bào)表附注，是為幫助信息使用者了解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目等所作的解釋或說(shuō)明。主要包括：①所采用的主要會(huì)計(jì)處理方法；②會(huì)計(jì)處理方法的變更情況、變更原因及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；③非經(jīng)常性項(xiàng)目的說(shuō)明；④會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；⑤其他有助于理解和分析報(bào)表需要說(shuō)明的事項(xiàng)。附表：會(huì)計(jì)報(bào)表的附表也是一張完整的會(huì)計(jì)報(bào)表，如“利潤(rùn)分配表”為“利潤(rùn)表”的附表。附表可單獨(dú)編制，也可和主表合并在一起編制。會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)一般情況下會(huì)計(jì)報(bào)表都由以下四部分組成:資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表總體上講是根據(jù)資產(chǎn)類賬戶和權(quán)益類賬戶的期末余額來(lái)填列的。具體包括：⑴根據(jù)總賬科目期末余額直接填列，主要以此填列;⑵根據(jù)總賬科目期末余額計(jì)算填列,如貨幣資金、存貨等；⑶根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列，如應(yīng)收賬款項(xiàng)目，需要根據(jù)應(yīng)收賬款，預(yù)收賬款總賬科目所屬明細(xì)科目期末借方余額填列，應(yīng)付賬款也是；⑷根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列，長(zhǎng)期借款項(xiàng)目，需要扣除一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款；⑸根據(jù)報(bào)表中各項(xiàng)目數(shù)字抵銷計(jì)算填列，以反映其凈額，如固定資產(chǎn)減去累計(jì)折舊后，得到固定資產(chǎn)凈值。資產(chǎn)負(fù)債表總體上講是根據(jù)資產(chǎn)類賬戶和權(quán)益類賬戶的期末余額來(lái)填損益表分類按是否反映企業(yè)“利潤(rùn)總額”的構(gòu)成內(nèi)容和層次，其格式分為單步式和多步式兩種。單步式損益表：將本期各項(xiàng)收入的合計(jì)數(shù)與本期各項(xiàng)成本、費(fèi)用的合計(jì)數(shù)相減后，經(jīng)過(guò)一步就可以計(jì)算出本期利潤(rùn)總額，然后再減去所得稅費(fèi)用，最后得出“凈利潤(rùn)”的報(bào)表的結(jié)構(gòu)。一、各項(xiàng)收入二、各項(xiàng)成本三、利潤(rùn)總額四、所得稅費(fèi)用五、凈利潤(rùn)損益表分類按是否反映企業(yè)“利潤(rùn)總額”的構(gòu)成內(nèi)容和層次，其格式單步式損益表單步式損益表?yè)p益表多步式損益表：按企業(yè)利潤(rùn)總額的構(gòu)成和主次經(jīng)多步計(jì)算出利潤(rùn)總額，然后再減去所得稅費(fèi)用，最后得出“凈利潤(rùn)”的報(bào)表的結(jié)構(gòu)。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定企業(yè)的損益表采用多步式。第一步：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加第二步：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-營(yíng)業(yè)費(fèi)用第三步：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出第四步：凈利潤(rùn)=凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額—所得稅

為了清楚地反映損益表中各項(xiàng)指標(biāo)的報(bào)告期數(shù)及從年初到報(bào)告期為止的累計(jì)數(shù)，在損益表中應(yīng)分別設(shè)置“本期數(shù)”和“累計(jì)數(shù)”兩欄。損益表多步式損益表：多步式損益表多步式損益表現(xiàn)金流量表功能提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息關(guān)系

現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出＝現(xiàn)金凈流量作用有助于管理者了解凈收益質(zhì)量、取得和運(yùn)用現(xiàn)金的能力、支付債務(wù)本息和股利的能力和預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流量表功能現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)項(xiàng)

目金

額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動(dòng)現(xiàn)金流入

投資活動(dòng)現(xiàn)金流出投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

融資活動(dòng)現(xiàn)金流入

融資活動(dòng)現(xiàn)金流出籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)項(xiàng)目金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量表反映的內(nèi)容項(xiàng)

目財(cái)

務(wù)

管

理一、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量1．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量營(yíng)業(yè)現(xiàn)金及其盈余產(chǎn)生能力：可用于支持經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)資產(chǎn)的規(guī)模、償還債務(wù)本息和支持長(zhǎng)期投資的內(nèi)源融資二、投資現(xiàn)金凈流量2．投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資于實(shí)物資產(chǎn)、權(quán)益性及債權(quán)性虛擬資產(chǎn)和這類投資的本金與收益的回收。如為負(fù)值意味著需要內(nèi)外源融資三、籌資現(xiàn)金凈流量3．籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量外源融資能力：吸收投資、發(fā)行股票，分配利潤(rùn)、支付股利、償付債務(wù)本息、返還股本或投資。四、匯率對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金凈增加額現(xiàn)金流量表反映的內(nèi)容項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理一、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系所有者權(quán)益：

未分配利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)分配表利潤(rùn)表期末未分配利潤(rùn)凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)可供分配的利潤(rùn)現(xiàn)金流量表報(bào)表及帳戶信息財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系所有者權(quán)益：未分配利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債表利

工業(yè)與商業(yè)企業(yè)不同點(diǎn)工業(yè)與商業(yè)企業(yè)不同點(diǎn)庫(kù)存模塊軟件截圖庫(kù)存模塊軟件截圖不同點(diǎn)會(huì)計(jì)行業(yè)基本都是相通的，不同行業(yè)處理原則基本相似，不同的就是處理流程及一些特殊會(huì)計(jì)科目的處理問(wèn)題。工業(yè)企業(yè)注意的是生產(chǎn)過(guò)程，也即是生產(chǎn)成本的控制核算；商業(yè)企業(yè)主要是流通環(huán)節(jié)，這主要針對(duì)入庫(kù)、出庫(kù)、期末進(jìn)銷差價(jià)的核算問(wèn)題。不同點(diǎn)會(huì)計(jì)行業(yè)基本都是相通的，不同行業(yè)處理原則基本相似，不同不同點(diǎn)在主要科目上工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)主要有原材料和產(chǎn)成品，生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用，而商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)主要是庫(kù)存商品。在月末做憑證時(shí)，商業(yè)會(huì)計(jì)只要把出庫(kù)的商品計(jì)入銷售成本轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)；工業(yè)會(huì)計(jì)是把出庫(kù)材料和制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，再?gòu)纳a(chǎn)成本轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品，出庫(kù)的產(chǎn)成品轉(zhuǎn)入銷售成本，最后轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，其他基本一致。不同點(diǎn)在主要科目上工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)主要有原材料和產(chǎn)成品，生產(chǎn)成本會(huì)計(jì)核算流程商業(yè)企業(yè)庫(kù)存商品－庫(kù)存商品－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入工業(yè)企業(yè)原材料－生產(chǎn)成本人工費(fèi)用制造費(fèi)用產(chǎn)成品－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)核算流程商業(yè)企業(yè)

常用財(cái)務(wù)報(bào)表分析指標(biāo)常用財(cái)務(wù)報(bào)表分析指標(biāo)報(bào)表分析外部使用者商業(yè)債權(quán)人--關(guān)心公司的流動(dòng)性。債券持有人--關(guān)心公司的長(zhǎng)期現(xiàn)金流。股東--關(guān)心公司的盈利能力和公司長(zhǎng)期健康狀況。報(bào)表分析外部使用者商業(yè)債權(quán)人--關(guān)心公司的流動(dòng)性。報(bào)表分析內(nèi)部使用者計(jì)劃--關(guān)心公司目前的財(cái)務(wù)狀況并評(píng)價(jià)可能存在的機(jī)會(huì)。控制--關(guān)心公司各種資產(chǎn)的投資回報(bào)和資產(chǎn)管理效率。適應(yīng)--關(guān)心公司外部資金供給者用于評(píng)價(jià)公司的財(cái)務(wù)分析的各個(gè)方面。報(bào)表分析內(nèi)部使用者計(jì)劃--關(guān)心公司目前的財(cái)務(wù)狀況并評(píng)價(jià)可能財(cái)務(wù)分析的基本方法比例分析法增長(zhǎng)比例分析：分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果在若干年內(nèi)的增長(zhǎng)情況結(jié)構(gòu)比例分析：分析某一種會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的構(gòu)成是否合理比率分析法償債能力比率營(yíng)運(yùn)能力比率盈利能力比率發(fā)展能力比率財(cái)務(wù)分析的基本方法比例分析法償債能力分析指標(biāo)償債能力是指償還到期債務(wù)的能力，包括短期和長(zhǎng)期償債能力。主要指標(biāo)有：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率等。流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率＝{流動(dòng)資產(chǎn)－存貨}/速動(dòng)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額/資產(chǎn)總額償債能力分析指標(biāo)償債能力是指償還到期債務(wù)的能力，包括短期和長(zhǎng)營(yíng)運(yùn)能力分析指標(biāo)營(yíng)運(yùn)能力是指企業(yè)基于外部市場(chǎng)環(huán)境的約束，通過(guò)內(nèi)部人力資源和生產(chǎn)資料的優(yōu)化配置組合而對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)所產(chǎn)生作用的大小。分為基本評(píng)價(jià)指標(biāo)和具體評(píng)價(jià)指標(biāo)，主要是應(yīng)收賬款、存貨、流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)指標(biāo)。營(yíng)運(yùn)能力分析指標(biāo)營(yíng)運(yùn)能力是指企業(yè)基于外部市場(chǎng)環(huán)境的約束，通過(guò)盈力能分析指標(biāo)盈利能力是企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力。主要指標(biāo)有：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等，它通常體現(xiàn)為企業(yè)收益數(shù)額的大小與水平的高低。盈力能分析指標(biāo)盈利能力是企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力。發(fā)展能力分析指標(biāo)發(fā)展能力反映企業(yè)未來(lái)年度的發(fā)展前景及潛力。主要有銷售增長(zhǎng)率、資本積累率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、固定資產(chǎn)成新率等指標(biāo)。發(fā)展能力分析指標(biāo)發(fā)展能力反映企業(yè)未來(lái)年度的發(fā)展前景及潛力。結(jié)束語(yǔ)用友暢捷通軟件有限公司重慶辦事處地址：重慶市江北區(qū)五里店工業(yè)設(shè)計(jì)中心4F聯(lián)系人：何太極聯(lián)系電話Q：651713768結(jié)束語(yǔ)用友暢捷通軟件有限公司重慶辦事處中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理目錄會(huì)計(jì)核算方法與流程工業(yè)企業(yè)、商品流通企業(yè)核算不同點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表常用財(cái)務(wù)分析指標(biāo)目錄會(huì)計(jì)核算方法與流程

會(huì)計(jì)核算方法與流程會(huì)計(jì)核算方法與流程學(xué)習(xí)目的學(xué)完本章，你應(yīng)能夠：復(fù)式記賬原理什么叫借貸記賬法手工會(huì)計(jì)處理流程賬簿電腦處理賬務(wù)過(guò)程學(xué)習(xí)目的學(xué)完本章，你應(yīng)能夠：復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法；優(yōu)點(diǎn)：會(huì)計(jì)科目設(shè)置完整、賬戶記錄之間存在著相互聯(lián)系，可以全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，檢查賬戶記錄的正確性，因此，被廣泛采用。如上一例：用1000元現(xiàn)金支付一筆費(fèi)用，不僅現(xiàn)金賬戶上減少1000元，還要在費(fèi)用賬戶上增加1000元。復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的復(fù)式記賬法原理：資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益

復(fù)式記賬原理：能夠體現(xiàn)資金運(yùn)動(dòng)變化規(guī)律的會(huì)計(jì)等式，具體的是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額至少要在兩個(gè)相互聯(lián)系的賬戶中記錄；分析：至少兩個(gè)相互聯(lián)系的賬戶：資金運(yùn)動(dòng)有起點(diǎn)和終點(diǎn)，即資金的來(lái)龍與去脈（因和果的關(guān)系）相等的金額：資金來(lái)龍=資金去脈如：投資者以材料30000元投資于企業(yè)權(quán)益增加：資金的來(lái)龍材料增加：資金的去脈復(fù)式記賬法原理：資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益復(fù)式記賬原理：能夠體復(fù)式記賬法的種類種類：增減記賬法、收付記賬法、借貸記賬法特點(diǎn)：這三種曾經(jīng)用過(guò)或正在用的復(fù)式記賬法，都是在基本原理相同的條件下，只是記賬符號(hào)、記賬規(guī)則、試算平衡公式不同借貸記賬法產(chǎn)生于13世紀(jì)意大利地中海沿岸，新中國(guó)成立以后，開(kāi)始引進(jìn)過(guò)來(lái)的；93年會(huì)計(jì)制度改革以前，這三種都用，為了與國(guó)際接軌，頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定，94年起全部的企事業(yè)單位統(tǒng)一采用借貸記賬法。復(fù)式記賬法的種類種類：增減記賬法、收付記賬法、借貸記賬法借貸記賬法概念：增以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起各會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種記賬方法。是目前世界各國(guó)普遍采用的一種記賬方法。特點(diǎn)：以“借”和“貸”二字作為記賬符號(hào)，來(lái)表示賬戶的借方與貸方；記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等；借貸記賬法概念：增以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)借方和貸方借方（De.）

－－分錄或余額在賬戶的左邊貸方（Cr.）

－－分錄或余額在賬戶的右邊記?。航璺娇?/p>

在左邊貸方總在右邊借方和貸方借方（De.）－－分錄或余額在賬戶的左邊借貸余額余額——在各個(gè)特定時(shí)點(diǎn)左邊數(shù)額總計(jì)與右邊數(shù)額總計(jì)之差資產(chǎn)——余額在左邊左邊分錄增加資產(chǎn)右邊分錄減少資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益——余額在右邊左邊分錄減少負(fù)債和所有者權(quán)益右邊分錄增加負(fù)債和所有者權(quán)益借貸余額余額——在各個(gè)特定時(shí)點(diǎn)左邊數(shù)額總計(jì)與右邊數(shù)額總計(jì)之記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等運(yùn)用借貸記賬法在賬戶上記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所引起的會(huì)計(jì)要素增減變化的規(guī)律；運(yùn)用借貸記賬法的分析步驟：首先，要確定它所涉及的賬戶并判定其性質(zhì)；其次，要分析所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使各有關(guān)賬戶的金額是增加還是減少；最后，根據(jù)賬戶的基本結(jié)構(gòu)確定其金額應(yīng)記入所涉及賬戶的方向。記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等運(yùn)用借貸記賬法在賬戶上記錄經(jīng)練習(xí)使用借貸記賬法收回CD公司前欠的貨款60000元

首先，這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“銀行存款”和“應(yīng)收賬款”兩個(gè)資產(chǎn)類賬戶

；其次，“銀行存款”賬戶增加60000元，“應(yīng)收賬款”賬戶減少60000元；最后，根據(jù)資產(chǎn)類賬戶的增加記借方，減少記貸方，如下所示：

(資產(chǎn)類賬戶)(資產(chǎn)類賬戶)

借方應(yīng)收賬款貸方借方銀行存款貸方

60,00060,000練習(xí)使用借貸記賬法收回CD公司前欠的貨款60000練習(xí)使用借貸記賬法向銀行借入短期借款20000元直接償還前欠AB公司的貨款

首先，這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“短期借款”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)負(fù)債類賬戶

；其次，“短期借款”賬戶增加20000元，“應(yīng)付賬款”賬戶減少20000元；最后，根據(jù)負(fù)債類賬戶的增加記貸方，減少記借方，如下所示：

(負(fù)債類賬戶)(負(fù)債類賬戶)

借方短期借款貸方借方應(yīng)付賬款貸方

20,00020,000練習(xí)使用借貸記賬法向銀行借入短期借款20000元直接償還向銀行借入短期借款20000元直接償還前欠AB公司的貨款

首先，這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“短期借款”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)負(fù)債類賬戶

；其次，“短期借款”賬戶增加20000元，“應(yīng)付賬款”賬戶減少20000元；最后，根據(jù)負(fù)債類賬戶的增加記貸方，減少記借方，如下所示：

(負(fù)債類賬戶)(負(fù)債類賬戶)

借方短期借款貸方借方應(yīng)付賬款貸方

20,00020,000向銀行借入短期借款20000元直接償還前欠AB公司的手工會(huì)計(jì)處理流程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理程序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)據(jù)票據(jù)記賬憑證財(cái)務(wù)報(bào)表登記賬簿試算平衡表手工會(huì)計(jì)處理流程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理程序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)據(jù)票據(jù)記賬會(huì)計(jì)中的角色人員配備：遵守職業(yè)道德，具備良好的職業(yè)品質(zhì)，樹(shù)立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，保證工作質(zhì)量。會(huì)計(jì)角色：財(cái)務(wù)經(jīng)理、主管、成本、出納、往來(lái)等會(huì)計(jì)稱呼：會(huì)計(jì)員----具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格職稱----助理、中級(jí)、高級(jí)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)----注會(huì)、注稅、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師會(huì)計(jì)中的角色人員配備：遵守職業(yè)道德，具備良好的職業(yè)品質(zhì)，樹(shù)立取得原始票據(jù)記賬程序從原始票據(jù)開(kāi)始——原始票據(jù)是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始記錄的載體銷售憑證或發(fā)票支票存根訂貨單驗(yàn)收?qǐng)?bào)告現(xiàn)金收據(jù)取得原始票據(jù)記賬程序從原始票據(jù)開(kāi)始——原始票據(jù)是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始支票樣張支票樣張?zhí)钪朴涃~憑證會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類整理，并確定會(huì)計(jì)分錄而填制、作為登記帳簿直接依據(jù)的憑證。分類其按照所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與貨幣資金的收付有關(guān)，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種；有些企事業(yè)單位不分收款、付款、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，統(tǒng)一使用一種記賬憑證，這種憑證稱為通用記賬憑證

。填制記賬憑證會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)記賬憑證樣張記賬憑證樣張登記賬簿第三步是將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入分類賬。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入分類賬中的相關(guān)賬戶。定期結(jié)算。登記賬簿第三步是將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入分類賬。試算平衡表第四步是編制試算表。試算表——簡(jiǎn)單列示總分類賬中的所有賬戶及其余額對(duì)檢查有無(wú)記賬錯(cuò)誤和編制財(cái)務(wù)報(bào)表均有助益。試算平衡表第四步是編制試算表。編制試算表試算表——列示所有賬戶及其余額的表在繼續(xù)進(jìn)行此后的賬務(wù)處理程序前編制這張表，其目的是為了進(jìn)行檢測(cè)編制試算表的目的：通過(guò)驗(yàn)證借方總額是否等于貸方總額來(lái)幫助檢查過(guò)賬的正確性對(duì)所有賬戶的余額進(jìn)行方便適用的匯總，為編制正式財(cái)務(wù)報(bào)表奠定基礎(chǔ)編制試算表試算表——列示所有賬戶及其余額的表賬務(wù)報(bào)表最后一步是編制財(cái)務(wù)報(bào)表常用的三大報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表一般是月報(bào)，上市公司還要報(bào)季報(bào)與中期財(cái)務(wù)報(bào)表賬務(wù)報(bào)表最后一步是編制財(cái)務(wù)報(bào)表流程小結(jié)：原始憑證記帳憑證帳

簿報(bào)表流程小結(jié)：原始憑證記帳憑證帳報(bào)會(huì)計(jì)循環(huán)過(guò)程原始憑證記帳憑證記帳過(guò)帳結(jié)算試算平衡報(bào)表編制總帳分類帳明細(xì)帳基本原則：帳證相符、帳帳相符、帳表相符、帳實(shí)相符會(huì)計(jì)循環(huán)過(guò)程會(huì)計(jì)循環(huán)過(guò)程原始憑證記帳憑證記帳過(guò)帳結(jié)算試算平衡報(bào)表編制總帳憑證練習(xí)應(yīng)借科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇收款憑證應(yīng)貸科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇付款憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目?jī)烧叨疾簧婕暗倪x擇轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目同時(shí)涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”應(yīng)選擇

。付款憑證憑證練習(xí)應(yīng)借科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇收款憑證應(yīng)貸判斷并演示記賬憑證1、1月2日，接銀行收款通知，收到投資單位投入資金100000元，存入銀行存款戶。銀行存款收到投入資金××21銀收1實(shí)收資本××10000000￥100000001判斷并演示記賬憑證1、1月2日，接銀行收款通知，收到投資單位2、1月3日，開(kāi)出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金800元。銀行存款××31銀付11提取現(xiàn)金現(xiàn)金80000￥80000××2、1月3日，開(kāi)出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金800元。銀行存款3、1月13日，采購(gòu)員李峰報(bào)銷差旅費(fèi)270元?！痢?31報(bào)銷差旅費(fèi)管理費(fèi)用其他應(yīng)收款李峰2700027000￥27000￥27000××113、1月13日，采購(gòu)員李峰報(bào)銷差旅費(fèi)270元?！痢?31報(bào)銷會(huì)計(jì)科目表會(huì)計(jì)科目表——帶有編號(hào)或代碼的、列示所有賬戶名稱的表單會(huì)計(jì)科目表為記賬和理解記賬提供了方便會(huì)計(jì)科目表會(huì)計(jì)科目表——帶有編號(hào)或代碼的、列示所有賬戶名稱新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一、目的二、新準(zhǔn)則變化影響１、會(huì)計(jì)科目體系、科目名稱發(fā)生變化原來(lái)：資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、成本、損益現(xiàn)在：資產(chǎn)、負(fù)債、共同、權(quán)益、成本、損益２、對(duì)會(huì)計(jì)編碼的影響打頭的數(shù)字發(fā)生變化：新增“３”共同，權(quán)益以為“５”打頭，損益以“６”打頭３、報(bào)表模板新增“新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則報(bào)表模版”新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一、目的新會(huì)計(jì)部分科目資產(chǎn)類負(fù)債類共同類成本類損益類1001庫(kù)存現(xiàn)金2001短期借款3001清算資金往來(lái)5001生產(chǎn)成本6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1002銀行存款2002存入保證金3002貨幣兌換5101制造費(fèi)用6011利息收入1003存放中央銀行款項(xiàng)2003拆入資金3101衍生工具5201勞務(wù)成本6021手續(xù)費(fèi)及傭金收入1011存放同業(yè)2004向中央銀行借款3201套期工具5301研發(fā)支出6031保費(fèi)收入1015其他貨幣資金2011吸收存款3202被套期項(xiàng)目5401工程施工6041租賃收入1021結(jié)算備付金2012同業(yè)存放所有者權(quán)益類5402工程結(jié)算6051其他業(yè)務(wù)收入1031存出保證金2021貼現(xiàn)負(fù)債4001實(shí)收資本5403機(jī)械作業(yè)6061匯兌損益1101交易性金融資產(chǎn)2101交易性金融負(fù)債4002資本公積6101公允價(jià)值變動(dòng)損益1111買入返售金融資產(chǎn)2111賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款4101盈余公積6111投資收益1121應(yīng)收票據(jù)2201應(yīng)付票據(jù)4102一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備6201攤回保險(xiǎn)準(zhǔn)備金1122應(yīng)收賬款2202應(yīng)付賬款4103本年利潤(rùn)6202攤回賠付支出1123預(yù)付賬款2203預(yù)收賬款4104利潤(rùn)分配6203攤回分保費(fèi)用1131應(yīng)收股利2211應(yīng)付職工薪酬4201庫(kù)存股6301營(yíng)業(yè)外收入1132應(yīng)收利息2221應(yīng)交稅費(fèi)6401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本新會(huì)計(jì)部分科目資產(chǎn)類負(fù)債類共同類成本類損益類1001庫(kù)存現(xiàn)金賬簿賬簿就是由若干張具有一定格式的賬頁(yè)聯(lián)結(jié)在一起的、按照會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)戶頭，用來(lái)序時(shí)、分類地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。分類賬簿按其用途的不同，可以分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿三種;賬簿按賬頁(yè)格式的不同，可以分為三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿等。

賬簿賬簿就是由若干張具有一定格式的賬頁(yè)聯(lián)結(jié)在一起的、按照會(huì)計(jì)序時(shí)賬序時(shí)賬收入和費(fèi)用業(yè)務(wù)留存收益無(wú)非是收入與費(fèi)用之差的積累，但我們不能直接增加或減少留存收益賬戶這會(huì)給編制損益表帶來(lái)困難通過(guò)分別積累收入和費(fèi)用，可以輕而易舉地編制一張更能說(shuō)明問(wèn)題的損益表收入和費(fèi)用業(yè)務(wù)留存收益無(wú)非是收入與費(fèi)用之差的積累，但我們不能收入和費(fèi)用業(yè)務(wù)收入和費(fèi)用賬戶是留存收益的一部分留存收益費(fèi)用收入減少增加借方增加貸方增加收入和費(fèi)用業(yè)務(wù)收入和費(fèi)用賬戶是留存收益的一部分留存收益費(fèi)用收收入和費(fèi)用業(yè)務(wù)收入和費(fèi)用業(yè)務(wù)概述：貸記收入增加收入并增加留存收益借記收入減少收入并減少留存收益貸記費(fèi)用減少費(fèi)用并增加留存收益借記費(fèi)用增加費(fèi)用并減少留存收益收入和費(fèi)用業(yè)務(wù)收入和費(fèi)用業(yè)務(wù)概述：收入和費(fèi)用業(yè)務(wù)將收入和費(fèi)用記入各自的賬戶便于編制損益表。損益表詳細(xì)說(shuō)明了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是如何引起當(dāng)期留存收益余額發(fā)生變化的。收入和費(fèi)用業(yè)務(wù)將收入和費(fèi)用記入各自的賬戶便于編制損益表。預(yù)付費(fèi)用和折舊業(yè)務(wù)預(yù)付費(fèi)用與使用年限、將來(lái)某個(gè)時(shí)候耗盡的資產(chǎn)有關(guān)這些資產(chǎn)消耗殆盡便產(chǎn)生費(fèi)用。需開(kāi)設(shè)一個(gè)新賬戶“累計(jì)折舊”記錄折舊。累計(jì)折舊這類賬戶稱為抵銷賬戶。預(yù)付費(fèi)用和折舊業(yè)務(wù)預(yù)付費(fèi)用與使用年限、將來(lái)某個(gè)時(shí)候耗盡的資產(chǎn)預(yù)付費(fèi)用和折舊業(yè)務(wù)抵銷賬戶——從對(duì)應(yīng)賬戶中抵銷或扣除的獨(dú)立的但又相關(guān)的賬戶。賬面價(jià)值——賬簿上列示的賬戶余額，減去抵銷賬戶后的凈值也叫作賬面凈值，結(jié)存金額或結(jié)存價(jià)值設(shè)備的賬面價(jià)值等于設(shè)備的購(gòu)買成本減去累計(jì)折舊預(yù)付費(fèi)用和折舊業(yè)務(wù)抵銷賬戶——從對(duì)應(yīng)賬戶中抵銷或扣除的獨(dú)立累計(jì)折舊的含義累計(jì)折舊——從某一相關(guān)資產(chǎn)購(gòu)買之日起就開(kāi)始提取折舊的累積數(shù)額財(cái)務(wù)報(bào)表通常列示原始購(gòu)買成本和累計(jì)折舊（即賬面價(jià)值）。累計(jì)折舊的含義累計(jì)折舊——從某一相關(guān)資產(chǎn)購(gòu)買之日起就開(kāi)始提累計(jì)折舊的含義為何使用累計(jì)折舊賬戶？為什么不在資產(chǎn)消耗時(shí)直接減少資產(chǎn)賬戶？會(huì)計(jì)人員想在賬簿中保留資產(chǎn)的購(gòu)買成本，因此必須以某種方式“減少資產(chǎn)”。累計(jì)折舊是對(duì)該資產(chǎn)使用年限內(nèi)其攤銷成本的估價(jià)。累計(jì)折舊的含義為何使用累計(jì)折舊賬戶？為什么不在資產(chǎn)消耗時(shí)直接數(shù)據(jù)處理程序和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理程序——用于記錄、分析、存儲(chǔ)和報(bào)告選定業(yè)務(wù)的程序會(huì)計(jì)系統(tǒng)是一個(gè)數(shù)據(jù)處理程序系統(tǒng)如今會(huì)計(jì)系統(tǒng)很可能要成為計(jì)算機(jī)化的系統(tǒng)。無(wú)論采用何種形式，信息仍需登記入賬數(shù)據(jù)處理程序和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理程序——用于記錄、分析、存儲(chǔ)和數(shù)據(jù)處理程序和計(jì)算機(jī)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)：經(jīng)理們每天都能看到財(cái)務(wù)報(bào)告。職員可以將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)輸入計(jì)算機(jī)終端，比如現(xiàn)金登錄簿，計(jì)算機(jī)將完成許多工作（填寫信用支票，編制月報(bào)，過(guò)入日記賬和分類賬）。計(jì)算機(jī)減少了簿面工作量，降低了數(shù)據(jù)處理的成本。數(shù)據(jù)處理程序和計(jì)算機(jī)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)：數(shù)據(jù)處理程序和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理程序和計(jì)算機(jī)

三大報(bào)表三大報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)日常會(huì)計(jì)核算資料定期編制的，總括反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果以及成本費(fèi)用情況的書面報(bào)告文件。分類按照所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分：反映財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表---資產(chǎn)負(fù)債表反映經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表---損益表、利潤(rùn)分配表反映現(xiàn)金流入流出情況----現(xiàn)金流量表按照會(huì)計(jì)報(bào)表所報(bào)送的對(duì)象不同分：對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表、對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表

按照會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的資金運(yùn)動(dòng)狀態(tài)分：靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表、動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表

會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)日常會(huì)計(jì)核算資料定期編制的，總括反映企會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)一般情況下會(huì)計(jì)報(bào)表都由以下四部分組成:1、表頭：會(huì)計(jì)報(bào)表的表頭主要包括會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱、會(huì)計(jì)報(bào)表反映的時(shí)間（某一特定日期或某一會(huì)計(jì)期間）、編表單位名稱和蓋章、報(bào)表編號(hào)和金額單位等內(nèi)容。2、主表：主表即會(huì)計(jì)報(bào)表的主要內(nèi)容，用以反映會(huì)計(jì)報(bào)表所要提供的主要會(huì)計(jì)信息。3、補(bǔ)充資料：會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充資料也叫會(huì)計(jì)報(bào)表附注，是為幫助信息使用者了解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目等所作的解釋或說(shuō)明。主要包括：①所采用的主要會(huì)計(jì)處理方法；②會(huì)計(jì)處理方法的變更情況、變更原因及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；③非經(jīng)常性項(xiàng)目的說(shuō)明；④會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；⑤其他有助于理解和分析報(bào)表需要說(shuō)明的事項(xiàng)。附表：會(huì)計(jì)報(bào)表的附表也是一張完整的會(huì)計(jì)報(bào)表，如“利潤(rùn)分配表”為“利潤(rùn)表”的附表。附表可單獨(dú)編制，也可和主表合并在一起編制。會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)一般情況下會(huì)計(jì)報(bào)表都由以下四部分組成:資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表總體上講是根據(jù)資產(chǎn)類賬戶和權(quán)益類賬戶的期末余額來(lái)填列的。具體包括：⑴根據(jù)總賬科目期末余額直接填列，主要以此填列;⑵根據(jù)總賬科目期末余額計(jì)算填列,如貨幣資金、存貨等；⑶根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列，如應(yīng)收賬款項(xiàng)目，需要根據(jù)應(yīng)收賬款，預(yù)收賬款總賬科目所屬明細(xì)科目期末借方余額填列，應(yīng)付賬款也是；⑷根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列，長(zhǎng)期借款項(xiàng)目，需要扣除一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款；⑸根據(jù)報(bào)表中各項(xiàng)目數(shù)字抵銷計(jì)算填列，以反映其凈額，如固定資產(chǎn)減去累計(jì)折舊后，得到固定資產(chǎn)凈值。資產(chǎn)負(fù)債表總體上講是根據(jù)資產(chǎn)類賬戶和權(quán)益類賬戶的期末余額來(lái)填損益表分類按是否反映企業(yè)“利潤(rùn)總額”的構(gòu)成內(nèi)容和層次，其格式分為單步式和多步式兩種。單步式損益表：將本期各項(xiàng)收入的合計(jì)數(shù)與本期各項(xiàng)成本、費(fèi)用的合計(jì)數(shù)相減后，經(jīng)過(guò)一步就可以計(jì)算出本期利潤(rùn)總額，然后再減去所得稅費(fèi)用，最后得出“凈利潤(rùn)”的報(bào)表的結(jié)構(gòu)。一、各項(xiàng)收入二、各項(xiàng)成本三、利潤(rùn)總額四、所得稅費(fèi)用五、凈利潤(rùn)損益表分類按是否反映企業(yè)“利潤(rùn)總額”的構(gòu)成內(nèi)容和層次，其格式單步式損益表單步式損益表?yè)p益表多步式損益表：按企業(yè)利潤(rùn)總額的構(gòu)成和主次經(jīng)多步計(jì)算出利潤(rùn)總額，然后再減去所得稅費(fèi)用，最后得出“凈利潤(rùn)”的報(bào)表的結(jié)構(gòu)。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定企業(yè)的損益表采用多步式。第一步：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加第二步：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-營(yíng)業(yè)費(fèi)用第三步：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出第四步：凈利潤(rùn)=凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額—所得稅

為了清楚地反映損益表中各項(xiàng)指標(biāo)的報(bào)告期數(shù)及從年初到報(bào)告期為止的累計(jì)數(shù)，在損益表中應(yīng)分別設(shè)置“本期數(shù)”和“累計(jì)數(shù)”兩欄。損益表多步式損益表：多步式損益表多步式損益表現(xiàn)金流量表功能提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息關(guān)系

現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出＝現(xiàn)金凈流量作用有助于管理者了解凈收益質(zhì)量、取得和運(yùn)用現(xiàn)金的能力、支付債務(wù)本息和股利的能力和預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流量表功能現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)項(xiàng)

目金

額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動(dòng)現(xiàn)金流入

投資活動(dòng)現(xiàn)金流出投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

融資活動(dòng)現(xiàn)金流入

融資活