《物流成本管理》項目三物流成本預算與控制任務一了解物流預算體系任務二

掌握物流成本預算的方法任務三掌握物流成本的控制方法

項目說明物流成本預算的目的是進行物流成本控制,物流成本控制包括事前控制、事中控制和事后控制。采用物流成本預算使物流成本控制在企業(yè)物流成本管理過程中可以發(fā)揮巨大的作用,對提高企業(yè)物流活動的競爭力至關重要。1.物流成本預算的含義物流預算就是所有以貨幣形式及其他數(shù)量形式反映的有關企業(yè)未來一定時間內全部物流活動的行動計劃與相應措施的數(shù)量說明。任何一個企業(yè),不論規(guī)模大小,其所擁有的物流資源(物流人員、物流設備和工具、物流資金)是有一定限度的。對于企業(yè)的物流部門來說,其所追求的目標是如何使用有限的物流資源實現(xiàn)盡可能大的目標。為此,企業(yè)在進行物流活動時就必須做好物流預算工作。2.物流成本控制的概念物流成本控制就是物流過程中,對物流成本形成的各種因素,按照事先擬定的標準嚴格加以監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)偏差就及時采取措施加以糾正,從而使物流過程中的各項資源的消耗和費用開支限制在標準規(guī)定的范圍之內。物流成本控制,可以分為廣義的物流成本控制和狹義的物流成本控制。廣義的物流成本控制,是指控制貫穿于物流活動的各個階段,具體來說,包括事前控制、事中控制和事后控制;狹義的物流成本控制,僅指事中控制。

知識目標能力目標√了解我國物流成本預算的概念;√了解物流成本預算體系;√掌握物流成本預算步驟;√掌握物流成本預算方法;√掌握物流成本控制的方法?！棠軌蜻\用正確的方法進行物流成本控制;√能執(zhí)行物流成本預算并監(jiān)控、分析、評估預算

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二、物流成本預算編制的組織工作

三、物流成本預算的編制形式四、物流成本預算的程序及分類任務一了解物流預算體系一、物流預算體系

在我國企業(yè)的預算體系中還沒有物流預算的位置,但是物流預算是存在的,只不過沒有以“物流預算”的名義存在于企業(yè)預算體系之中,而是被分解為若干部分分別從屬于銷售預算、生產預算、采購預算、資金預算、設備預算、人員預算之中。任務一了解物流預算體系如果物流部門實行獨立核算,則還可編制物流收益預算。這樣,將所有物流預算匯集到一起便構成了一個完整的物流預算體系。

物流預算體系任務一了解物流預算體系二、物流成本預算編制的組織工作

編制物流成本預算是物流成本預算管理的首要內容,是實施物流成本預算控制的基礎,同時也是一項綜合性很強的復雜工作。因此,物流成本預算的編制需要最高管理部門的支持和物流組織內各部門的通力合作,在實際中往往要專門成立一個預算委員會,其成員由總經理、財務副總經理和各職能部門的負責人組成。預算委員會的主要職責是:提出企業(yè)一定時期的總體經營目標,指導各部門形成自己的工作目標;審查協(xié)調各部門編制的預算,經過綜合平衡確立組織的預算體系;監(jiān)督檢查預算的執(zhí)行情況,分析評價預算執(zhí)行的結果,并提出改進意見。任務一了解物流預算體系三、物流成本預算的編制形式第一,按物流成本的形態(tài)編制的物流成本預算,包括物流人員工資、物流設備折舊費、低值易耗品費用、維護及修繕費以及各種其他費用的預算。

第二,按物流成本的功能編制的物流成本預算,包括包裝成本項算、運輸成本預算和庫存成本預算等。

第三,按物流成本的發(fā)生對象編制的物流成本預算,該預算通常是按不同商品、不同地區(qū)或不同用戶編制的。任務一了解物流預算體系四、物流成本預算的程序及分類以取得運作計劃目標所需的資源為目的,預算程序的起步,通常由作出申請的經理提出,然后由一線管理人員細化將要完成的工作,進而得到計劃所需資金。所謂業(yè)務類別是指為一項特定活動而作的預算分配,例如,一項運輸預算可能包括包裹、拼車貨和整車貨。任務二掌握物流成本預算的方法一、物流成本預算的作用

二、物流成本預算的編制方法

任務二掌握物流成本預算的方法一、物流成本預算的作用物流成本預算包括預算編制和預算控制兩項職能。作為計劃本身與計劃實施、控制的中間環(huán)節(jié),物流成本預算具有重要作用。(一)物流成本預算可以使計劃目標更明確、更具體(二)物流成本預算可以協(xié)調企業(yè)的物流活動(四)物流成本預算是評價物流工作業(yè)績的依據(jù)(三)物流成本預算是控制日常物流活動的標準

任務二掌握物流成本預算的方法二、物流成本預算的編制方法預算與控制密不可分。物流預算編制既是一個計劃過程,同時也是一個確定控制標準的過程。而物流預算的執(zhí)行過程也就是根據(jù)預算對實際物流經營過程進行控制的過程,即預算控制。物流預算編制的具體方法和技巧是否恰當是物流預算控制能否成功的一個重要因素。

任務二掌握物流成本預算的方法(一)彈性預算所謂彈性預算,是指在編制費用預算時,預先估計到計劃期內業(yè)務量可能發(fā)生的變化,編制出一套能適應多種業(yè)務量的費用預算,以便能反映在各種業(yè)務量的情況下所編制的—種預算。由于這種預算隨著業(yè)務量的變化而變化,本身具有彈性,因此被稱為彈性預算。由于物流成本費用中均包含變動費用和固定費用兩部分,因此在編制彈性預算時,應首先將有關預算中的全部成本費用分為固定和變動兩部分。任務二掌握物流成本預算的方法假定青島某運輸公司物流商品周轉量發(fā)生變化,周轉量在2000、3000、4000、5000、6000幾個檔次間變化,來分析彈性預算的應用,變動費用每件為4元,具體見表3—1。從上表可以看出,在編制預算時,應盡量增加業(yè)務周轉量,降低單位成本。費用明細項目變動費用(元/件)物流商品流轉量2

000件3

000件4

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000件固定費用保管費2

0002

0002

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000折舊費2

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2002

200物流管理1

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800客戶服務1

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5001

5001

5001

500信息費2

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5002

5002

500小計10

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00010

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000變動費用包裝費0.801

6002

4003

2004

0004

800運輸費1.002

0003

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000裝卸費0.601

2001

8002

4003

0003

600搬運費1.202

4003

6004

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0007

200加工費0.408001

2001

6002

0002

400小計4.008

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00016

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000物流費用18

00022

00026

00030

00034

000任務二掌握物流成本預算的方法(二)零基預算1.零基預算零基預算,也稱為“以零為基礎編制計劃和預算”。不同于傳統(tǒng)的預算編制方法,零基預算對于任何一項預算支出,不是以過去或現(xiàn)有費用水平為基礎,而是一切都以零為起點,從根本上考慮它們的必要性及其數(shù)額的多少。所以,這種預算編制方法更切合實際情況,從而使預算充分發(fā)揮其控制實際支出的作用。2.零基預算的編制步驟與方法(1)提出物流預算目標。

(2)進行成本效益分析。

(3)分配資金,落實預算。3.零基預算的應用任務二掌握物流成本預算的方法(三)滾動預算由于滾動預算的預算期不是固定的,而是連續(xù)不斷的,故又被稱為永續(xù)預算。這種預算方法符合企業(yè)持續(xù)經營的一般假設,使預算具有連續(xù)性和完整性,幫助管理者通過動態(tài)的預算過程對企業(yè)未來較長一段時間的物流經營活動作出詳細而全面的分析。任務三掌握物流成本的控制方法一、物流成本控制的作用二、物流成本控制的方式

三、物流標準成本及其管理四、物流目標成本及其管理五、物流責任成本及其管理任務三掌握物流成本的控制方法一、物流成本控制的作用物流成本控制在企業(yè)物流成本管理過程中可以發(fā)揮巨大的作用,對提高企業(yè)物流活動的競爭力至關重要,主要表現(xiàn)在以下幾方面。(一)激發(fā)職工對物流成本控制的責任感(三)節(jié)約資金并合理利用資金(二)加強企業(yè)管理部門對物流各部門的業(yè)績考核監(jiān)督任務三掌握物流成本的控制方法二、物流成本控制的方式(一)制定物流成本標準物流成本標準是物流成本控制的準繩,物流成本標準首先包括物流成本預算中規(guī)定的各項指標。確定這些標準的方法有以下三種。(1)計劃指標分解法。(2)預算法。

(3)定額法。(二)監(jiān)督物流成本的形成(三)及時糾正偏差任務三掌握物流成本的控制方法三、物流標準成本及其管理(一)物流標準成本的制定1.物流直接材料標準成本的制定物流直接材料標準成本由物流直接材料價格標準和物流直接材料用量標準確定。計算公式如下:物流直接材料標準成本=價格標準×用量標準2.物流直接人工標準成本的制定物流直接人工標準成本由物流工資率標準和物流人工用量標準確定。計算公式如下:物流直接人工標準成本=標準工資率×工時標準3.物流服務費用材料成本的制定物流服務費用標準成本分為變動物流服務費用材料成本和固定物流服務費用材料成本。任務三掌握物流成本的控制方法(二)物流成本差異的計算與分析所謂物流成本差異,是指企業(yè)物流的實際成本與標準成本之差。當兩者之差為負數(shù)時,稱為有利差異;當兩者之差為正數(shù)時,稱為不利差異。物流標準成本由物流直接材料、物流直接人工和物流服務費用三部分組成,物流成本差異也相應地分為物流直接材料成本差異、物流直接人工成本差異和物流服務費用差異三部分。任務三掌握物流成本的控制方法1.物流直接材料成本差異分析物流直接材料成本差異由物流直接材料價格差異和物流直接材料用量差異組成。可用公式表示為:物流直接材料成本差異=物流直接材料實際成本—物流直接材料標準成本物流直接材料用量差異=(材料實際用量-材料標準用量)×材料標準價格物流直接材料價格差異=(材料實際價格-材料標準價格)×材料實際用量多種原因可能造成物流直接材料用量差異,如采用了新的包裝技術但用料標準未隨之改變、操作工人技術不過關、責任心差等,這類差異的責任一般應由操作部門承擔。導致價格差異的原因也很多,如沒有按經濟批量進行采購、采購時舍近求遠等,這類差異的責任一般在采購部門。任務三掌握物流成本的控制方法2.物流直接人工成本差異分析物流直接人工成本差異由物流直接人工效率差異和物流直接人工工資率差異組成?？捎霉奖硎緸?物流直接人工成本差異=物流直接人工實際成本-物流直接人工標準成本物流直接人工效率差異=(實際人工工時-標準人工工時)×標準工資率物流直接人工工資率差異=(實際工資率-標準工資率)×實際人工工時物流直接人工效率差異的形成原因是多方面的,如用人不當、作業(yè)工人經驗不足、路況差異額外運輸時間、物流機械設備陳舊、低效等,這類差異的主要責任在操作部門。導致工資率差異的原因有工資制度的變動、臨時工的變動等,勞動人事部門一般應對這類差異負責。任務三掌握物流成本的控制方法3.物流服務費用成本差異分析物流服務費用成本差異分為變動物流服務費用成本差異和固定物流服務費用成本差異。(1)變動物流服務費用成本差異分析。(2)固定物流服務費用成本差異分析。

斯美特公司物流成本控制的經驗斯美特作為制面行業(yè)的“老字號”,已安然走過了漫長的歲月。如今,其獨特而先進的物流成本控制方法又使她煥發(fā)了新的活力,為實現(xiàn)其快速健康發(fā)展提供了保證。一、投資階段的物流成本控制二、產品設計階段的物流成本控制三、供應階段的成本控制四、生產時的物流成本控制五、銷售物流階段的成本控制斯美特公司物流成本控制的經驗

問題1.投資階段的物流成本控制包括哪些內容?2.產品設計階段的物流成本控制包括哪些內容?3.產品供應階段的物流成本應如何加強成本控制?4.產品生產階段應從哪些方面降低生產成本?5.產品銷售階段應注意哪些問題,使物流成本降到最低?任務三掌握物流成本的控制方法四、物流目標成本及其管理(一)目標成本法的含義目標成本法在物流成本控制中可以發(fā)揮巨大的作用,目標成本法是為了更有效地實現(xiàn)物流成本控制的目標,使客戶需求得到最大程度的滿足,從戰(zhàn)略的高度來分析,與戰(zhàn)略目標相結合,使成本控制與企業(yè)經營管理全過程的資源消耗和資源配置協(xié)調起來而產生的成本控制方法。(二)目標成本法的形式企業(yè)物流的方式不同,選擇的目標不同,選擇的物流目標成本控制方法也不一樣。一般來說,目標成本法主要有三種形式,即基于價格的目標成本法、基于價值的目標成本法和基于作業(yè)成本管理的目標成本法。1.基于價格的目標成本法2.基于價值的目標成本法3.基于作業(yè)成本管理的目標成本法任務三掌握物流成本的控制方法(三)物流目標成本的制定程序物流目標成本的制定程序會因企業(yè)物流活動內容的不同而不同,但大體上可以分為五個階段,即物流目標成本的初步確定、物流目標成本可行性分析、物流目標成本分解、實現(xiàn)物流目標成本、物流目標成本的追蹤考核與修訂。1.物流目標成本的初步確定在這一過程中首先要根據(jù)企業(yè)經營目標確定預計服務收入,然后根據(jù)企業(yè)的物流經營決策確定目標利潤。物流目標成本可以根據(jù)預計服務收入減去物流目標利潤后的差額來確定,即:物流目標成本=預計服務收入-物流目標利潤預計物流目標利潤的方法有目標利潤率法和上年利潤基數(shù)法。(1)目標利潤率法。目標利潤率法是根據(jù)有關的目標利潤率指標來測算企業(yè)的物流目標利潤的一種方法,其計算公式為:物流目標利潤=預計服務收入×同類企業(yè)平均服務利潤率或:物流目標利潤=本企業(yè)凈資產×同類企業(yè)平均凈資產利潤率或:物流目標利潤=本企業(yè)總資產×同類企業(yè)平均資產利潤率例如:某企業(yè)庫存物流成本平均服務利潤率為20%,預計本年庫存量平均為50000噸/天,市場的庫存價格為2元/噸天,計算該單位物流目標利潤、物流目標總成本、物流目標單位成本。物流目標利潤=50000×20%×2=20000(元)。物流目標總成本=50000×2-20000=80000(元)。物流目標單位成本=80000÷50000=1.6元/噸天。采用目標利潤率法的理由是本企業(yè)只有達到同類企業(yè)的平均報酬水平,才能在競爭中生存。(2)上年利潤基數(shù)法。上年利潤基數(shù)法是指在上年利潤的基礎上計算物流目標利潤,其計算公式為:物流目標利潤=上年物流利潤×利潤增長率采用上年利潤基數(shù)法的理由是,因為未來是歷史的延續(xù),所以應考慮現(xiàn)有基礎(上年利潤);又因為未來不會重復歷史,所以要預計未來的變化(利潤增長率)。有時候上級主管部門或董事會對利潤增長率有明確的要求,也促使企業(yè)采用上年利潤基數(shù)法。按上述方法計算出來的物流目標成本,只是初步設想,提供了一個分析問題的合乎需要的起點。它不一定完全符合實際,還需要對其可行性進行分析。2.物流目標成本可行性分析物流目標成本可行性分析,是指對初步測算得出的物流目標成本是否切實可行作出分析和判斷,包括分析預計服務收入、物流目標利潤和目標成本。3.物流目標成本分解物流目標成本分解是指設立的物流目標成本通過可行性分析后,將其自上而下按照企業(yè)的組織結構逐級分解,落實到有關的責任中心。物流目標成本的分解通常不是一次完成的,需要在不斷修訂中逐步完善,有時甚至修改原來設立的目標。4.實現(xiàn)目標成本實現(xiàn)目標成本,首先要將企業(yè)目前的物流成本與目標成本相比較,計算出成本差距;然后通過運用價值工程、成本分析等方法尋求最佳的物流過程設計,用最低的成本達到客戶需求的功能、安全性及品質等。如果此時計算出的最佳物流過程設計下的成本仍高于目標成本,則需重復應用上述手段來尋求最佳成本。5.物流目標成本的追蹤考核與修訂此項工作包括對企業(yè)物流活動的財務目標和非財務目標完成狀況的追蹤考核、調查客戶的需求是否得到滿足和市場變化對物流目標成本有何影響等事項,并根據(jù)上述各階段物流目標成本的實現(xiàn)情況對其進行修訂。任務三掌握物流成本的控制方法(四)物流目標成本控制——價值工程物流目標成本確定后,企業(yè)就需組織物流、技術、采購、生產、銷售以及會計等方面人員重新設計物流過程與分銷物流服務方式,想方設法來實現(xiàn)目標成本,其中價值工程是評價設計方案的一種系統(tǒng)性、基礎性的方法。1.價值工程的含義價值工程是以功能分析為中心,使物流的各項作業(yè)達到適當?shù)膬r值,即用最低的成本來實現(xiàn)和創(chuàng)造物流服務應具備的必要功能的一項有組織的活動。它有以下三個方面的含義。(1)價值工程是以最低的成本去實現(xiàn)某項物流作業(yè)活動的必要功能,使物流作業(yè)達到最佳價值。(2)價值工程的核心問題是對物流服務活動進行功能分析。(3)價值工程作為一整套的科學方法,是一項運用集體智慧的有組織的活動。

任務三掌握物流成本的控制方法2.價值工程的程序價值工程活動就是一個發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的過程,它所研究的問題包括:價值工程的對象是什么、它的用途是什么、其成本是什么、其價值是多少、有無實現(xiàn)同樣功能的其他方法、新方案的成本是什么。開展價值工程包括如下幾個階段。(1)正確選擇對象。(2)根據(jù)對象的性質、范圍和要求,收集可靠的信息。(3)進行功能、成本和價值分析。(4)確定最優(yōu)方案。(5)求出目標成本。任務三掌握物流成本的控制方法五、物流責任成本及其管理(一)物流責任成本的含義物流責任成本是以責任單位為對象歸集物流成本耗費,歸集原則是誰負責誰承擔。在計算考核物流責任成本時,必須把它按其可控性分為“可控成本”和“不可控成本”兩類。凡是責任單位能控制的各種耗費為“可控成本”,凡是責任單位不能控制的耗費為“不可控成本”?？煽爻杀就ǔ７弦韵氯齻€條件。(1)責任單位有辦法知道將發(fā)生什么性質的耗費;(2)責任單位有辦法計量它的耗費;(3)責任單位有辦法控制并調節(jié)它的耗費。凡不符合上述三個條件的,即為不可控成本。屬于某責任單位的各項可控成本之和,即構成該單位的責任成本。任務三掌握物流成本的控制方法(二)物流責任成本的管理1.合理劃分物流責任中心2.確定物流責任目標3.建立物流責任計算系統(tǒng)4.建立內部協(xié)調制度6.考評物流工作業(yè)績5.定期編制物流業(yè)績報告401.我國當前物流預算的體系是什么樣的?2.什么是物流成本的預算?它有什么作用?3.什么是彈性預算?如何編制?4.什么是零基預算?編制零基預算要注意哪些問題?5.什么是滾動預算?滾動預算與彈性預算有何區(qū)別?為什么要編制滾動預算?6.什么叫物流成本控制?為什么要對物流成本進行控制?7.什么是物流的目標成本?如何確定物流目標成本?8.什么是