第七險(xiǎn)評本章主要變化主要關(guān)點(diǎn)本章考情分（務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。其中，了解控制（7.4）和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（7.5）6本章主要變主要關(guān)項(xiàng)目組討了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境和環(huán)境及其他外部因素了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)對控制了解的深度（重點(diǎn)在整體層面了解控在業(yè)務(wù)流程層面了解控制（重點(diǎn)重難點(diǎn)第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)識別和評估概【考點(diǎn)】風(fēng)險(xiǎn)識別和評估風(fēng)險(xiǎn)識別和評（一）風(fēng)險(xiǎn)識別和評估的框架（熟悉（A（C；（D，（E風(fēng)險(xiǎn)評估程序，7.2中展開，了解控制，7.4中展開項(xiàng)目組討論，7.2中展開評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，7.5中展開（二）風(fēng)險(xiǎn)識別和評估的作用（重點(diǎn)2.3。2.1識別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方（17.2）交易、管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)（17.3）的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等。確定在實(shí)施分析程序（3.4）時(shí)所使用的預(yù)期值8.2，評價(jià)所獲取審計(jì)（3.1）的充分性和適當(dāng)性（三）風(fēng)險(xiǎn)識別和評估的要求（重點(diǎn)評價(jià)對被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)關(guān)鍵是看會計(jì)師對被審計(jì)單位及第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評估程序、信息來源以及項(xiàng)目組的討項(xiàng)目組討圖7-2本節(jié)【考點(diǎn)一】風(fēng)險(xiǎn)評估程序和信息來圖7-3（一）風(fēng)險(xiǎn)評估程序是指會計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)【解讀】風(fēng)險(xiǎn)評估程序強(qiáng)調(diào)從被審計(jì)單位獲取信息，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并（二）（三）圖7-4詢問管理層和被審計(jì)單位其他詢問管理層和被審計(jì)單位其他是會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的一個(gè)比如上經(jīng)營目標(biāo)或的變化等；組織結(jié)構(gòu)的變化，以及控制的變化（審計(jì)了解本年度針對被審計(jì)單位控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性而實(shí)施的審計(jì)程序，以及管理層是否根工了解有關(guān)信息，如、遵律的情況、影責(zé)任、與業(yè)務(wù)合作伙伴的安排（如合營企業(yè)）員了解被審計(jì)單位策略的變化、銷售趨勢或與實(shí)施分析程序（3.4，此處不展開觀察被審計(jì)單位正在從事的生產(chǎn)活動和制活動，增加會計(jì)師對被審計(jì)單位如何進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動及實(shí)施控制的了解和控制手部控制手冊等，了解被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)和因素的評價(jià)，被審計(jì)單位管理報(bào)告以及其他特通過現(xiàn)場和實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營所和廠房設(shè)備，可以幫助會計(jì)師了解被審計(jì)單程（穿試）【例?多選題】在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，會計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序 ）檢查文件、記錄和控制手重新執(zhí)行控詢問被審計(jì)單位管理層和其他【解析】風(fēng)險(xiǎn)評估程序是為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（包括了解控制），識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的審計(jì)程序，重新執(zhí)行控制不屬于了解控制的程【答案】【考點(diǎn)二】其他審計(jì)程序和信息來（一）（二）（一）除了采用上述風(fēng)險(xiǎn)評估程序從被審計(jì)單位獲取信息以外如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為從被審計(jì)單位外部獲取的信息有助于識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序以詢問外部，包括聘請的外部法律顧問、專業(yè)評估師、投資顧問和財(cái)務(wù)顧問等，業(yè)的經(jīng)濟(jì)或市場環(huán)境等狀況的報(bào)告，貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)方面的報(bào)紙期或金融物，（二），關(guān)。通常，對新的審計(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)師應(yīng)在業(yè)務(wù)承接階段對被審計(jì)單位及其環(huán)境有一個(gè)初，【考點(diǎn)三】項(xiàng)目組討圖7-5項(xiàng)目組討（一）項(xiàng)目組討論的目項(xiàng)目組討論的目標(biāo)在于使項(xiàng)目組成員明確以下方面經(jīng)典題【例?多選題】會計(jì)師組織項(xiàng)目組討論的目標(biāo)有 ）按照時(shí)間完成審計(jì)工【解析】項(xiàng)目組討論的目標(biāo)是使項(xiàng)目組成員更好地了解在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中，由【答案】（二）項(xiàng)目組討論的內(nèi)被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)典題【例?多選題】會計(jì)師組織項(xiàng)目組討論的內(nèi)容有（）。D.被審計(jì)單位是否重大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)【解析】項(xiàng)目組討論的內(nèi)容包括被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域與方式；選項(xiàng)D是被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。【答案】（三）項(xiàng)目組討論的項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，如果項(xiàng)目組需要擁有或其他特殊技能的專家，這些也應(yīng)參與討論?！纠?多選題】會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求參與審計(jì)項(xiàng)目組討論的有（）A.項(xiàng)目B.關(guān)鍵審計(jì)C.聘請的特定領(lǐng)域D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核【解析】參與項(xiàng)目組討論的是項(xiàng)目組中的關(guān)鍵成員，包括聘請的。選項(xiàng)A、B、C都屬于要求參與項(xiàng)目組討論的；選項(xiàng)D不恰當(dāng)，“項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核”是由會計(jì)師選派的獨(dú)立于審計(jì)項(xiàng)目組的對審計(jì)工作進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核的。【答案】（四）項(xiàng)目組討論的時(shí)（五）項(xiàng)目組討論的方標(biāo)題：了解被審計(jì)單位及其環(huán)：第七 風(fēng)險(xiǎn)評第三 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境【考點(diǎn)一】了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容【考點(diǎn)二】了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境和環(huán)境及其他外部因【考點(diǎn)三】了解被審計(jì)單位的性質(zhì)【考點(diǎn)五】了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)【考點(diǎn)六】了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)第三節(jié)了解被審計(jì)單位及其環(huán)

了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境和環(huán)境及其他外部因素

了解被審計(jì)單位的性質(zhì)

了解被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)7-1風(fēng)險(xiǎn)識別和評估框架【考點(diǎn)一】了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)7-6，【解讀】如圖7-6所示會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容包括六個(gè)方面，1/66/6，圖中的1/6部分，屬于被審計(jì)單位所處行業(yè)的外部環(huán)境，屬于會計(jì)師需要了圖中的2/6至4/6，以及6/6部分，屬于被審計(jì)單位的因素圖中5/6部分，既有外部因素也有因素，圖中1/6至6/6部分，它們可能會互相影響會計(jì)師在對被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個(gè)方面進(jìn)行了解識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮各因間的相互關(guān)系例如，被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與環(huán)境以及其他外部因素（圖中的1/6）可能影響到被審計(jì)單位的目標(biāo)、以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)（圖中的4/6，被審計(jì)單位的性質(zhì)、目標(biāo)、以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)（圖中的2/6、4/6）可能影響到被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)（圖中的3/6以及控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)（圖中的6/6【考點(diǎn)二】了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境和環(huán)境及其他外部因素（一）7-7【解讀“行業(yè)狀況屬于會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的外部信息屬“非【提示】請2017年審計(jì)輕一（上冊）P235例4、P236例5、P237例6、P238例的“分析法##knowlegePointIds:(行業(yè)狀況、法律環(huán)境和環(huán)境及其他外部因素（二）了解被審計(jì)單位所處的法律環(huán)境和環(huán)受行業(yè)的框架對被審計(jì)單位經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的，包括直接的活動（三）##knowlegePointIds:(行業(yè)狀況、法律環(huán)境和環(huán)境及其他外部因素【考點(diǎn)三】了解被審計(jì)單位的性質(zhì)7-8（一）了解所結(jié)對被審計(jì)單位所結(jié)構(gòu)的了解有助于會計(jì)師識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計(jì)單位（二）和財(cái)務(wù)實(shí)施有效的監(jiān)督，從而降低財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。（三）（四）會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的經(jīng)營活動有助于會計(jì)師識別預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中潤率、市場份額、競爭者、出口、定價(jià)政策、產(chǎn)品聲譽(yù)、質(zhì)量保證、策略和目標(biāo)等（從事電子商務(wù)的情況。例如，是否通過互聯(lián)網(wǎng)銷售產(chǎn)品和提供服務(wù)以及從事生產(chǎn)設(shè)施、倉庫和的地理位置，存貨存放地點(diǎn)和數(shù)量（比如導(dǎo)致存貨高估位高度依賴的特定客戶（10%的顧客；是否有造成高回收性風(fēng)險(xiǎn)的若干客戶或客戶類別（如正處在一個(gè)市場中的客戶；是否與某些客戶訂立了不尋常的銷售條（其他福利、股權(quán)激勵(lì)或其他獎(jiǎng)金安排以及與勞動用工事項(xiàng)相關(guān)的比如導(dǎo)致應(yīng)付職（關(guān)聯(lián)方交易。例些客戶或供應(yīng)商是否為關(guān)聯(lián)方；對關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方是否（五）會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的投資活動有助于會計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營（2）投資、委托的發(fā)生與處置（比如導(dǎo)致資產(chǎn)減值風(fēng)險(xiǎn)（六）會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的籌資活動有助于會計(jì)師評估被審計(jì)單位在融資實(shí)際受益關(guān)聯(lián)方。例如，實(shí)際受益方是國內(nèi)的還是國外的，其商業(yè)聲譽(yù)和經(jīng)（七）異?；驈?fù)雜交易（包括在有爭議的或新興領(lǐng)域的交易）的會計(jì)處理（如對支【考點(diǎn)四】了解被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用（一）重大和異常交易的會計(jì)處理方法（P288/13.1會計(jì)分錄測試（二）在缺乏性標(biāo)準(zhǔn)或共識、有爭議的或新興領(lǐng)域采用重要的會計(jì)政策產(chǎn)生的影（會計(jì)P265開發(fā)商收入確認(rèn)（三）（四）新頒布的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則、，以及被審計(jì)單位何時(shí)采用、如何采用這些規(guī)報(bào)（2.3中“錯(cuò)報(bào)”定義【考點(diǎn)五】了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)（一）目標(biāo)、與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的含經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指可能對被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和實(shí)施的能力產(chǎn)生不利影響的重要狀##knowlegePointIds:(被審計(jì)單位的目標(biāo)、以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)（二）被審計(jì)單位對市場需求的估計(jì)被審計(jì)單位增被審計(jì)單位由于融資條件而失去融資機(jī)實(shí)施的影響特別是由此產(chǎn)生##knowlegePointIds:(被審計(jì)單位的目標(biāo)、以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)（三）多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最終都會產(chǎn)生財(cái)務(wù)，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表##knowlegePointIds:(被審計(jì)單位的目標(biāo)、以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)【考點(diǎn)六】了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)（一在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評價(jià)情況時(shí)會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信（可員工業(yè)績考核與激勵(lì)性政策（二）關(guān)注財(cái)務(wù)業(yè)績衡量的結(jié)關(guān)注被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量所顯示的未預(yù)期到的結(jié)果或趨勢管理層的結(jié)果和糾正措施（三）層為管理層設(shè)定了過高的銷售業(yè)績或能力等激勵(lì)指標(biāo)；深入了解被審計(jì)單位的目標(biāo)和。經(jīng)典題，【例?多選題】在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)時(shí)，下列各項(xiàng)中會計(jì)師可以考慮的信息 ，信用機(jī)構(gòu)報(bào)員工業(yè)績考核與激勵(lì)性政<hide>【解析】會計(jì)師在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評價(jià)情況時(shí)，會計(jì)師（1）C（2）（3）（4）D（5）師的報(bào)告和信用機(jī)構(gòu)的報(bào)告（選項(xiàng)A、【答案】第四節(jié)了解控——針對所有學(xué)員，屬于高頻率出題的知識圖7-9了解控【考點(diǎn)一】控制的含義、目標(biāo)和要（一）控制的含（P142）圖7-10控制目標(biāo)與要（二）控制的目遵守適用的的要求，即在的框架下從事經(jīng)營活動（三）控制的要【例?單選題】在下列各項(xiàng)中，不屬于控制要素的是 （控制要素A.D.，【解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則對控制的定義（審計(jì)對控制定義）控制包括下控制的監(jiān)督。選項(xiàng)C不屬于控制要素。，【答案】【考點(diǎn)二】與審計(jì)相關(guān)的控制（重點(diǎn)（一）并非需要了解所有的控會計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)是對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)審計(jì)意見盡管要求會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮與審計(jì)相關(guān)的控制但目的并非對被審計(jì)單位控制的有效性意見。，因此會計(jì)師需要了解和評價(jià)的控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的控制，，非被審計(jì)單位所有的控制（P142）圖7-10控制目標(biāo)與要（二）與經(jīng)營目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制（是否與審計(jì)相關(guān)如果在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位生成的信息針對該信息如果與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評價(jià)或使用的（三）用以防止、使用或處置資產(chǎn)的控制，可能包括與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的控制。會計(jì)師對這些控制的考慮通常僅限于與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的控制（四）被審計(jì)單位通常有一些與目標(biāo)相關(guān)但與審計(jì)無關(guān)的控制，會計(jì)師無須對其加以考公司用于航班時(shí)間表的自動化控制系統(tǒng)但這些控制通常與審計(jì)無關(guān)。，例如控制應(yīng)用于整個(gè)被審計(jì)單位或所有經(jīng)營部門或業(yè)務(wù)流程，但是了解與每個(gè)經(jīng)營部門和業(yè)務(wù)流程相關(guān)的控制，可能與審計(jì)無關(guān)。，經(jīng)典題【例?單選題】下列有關(guān)與審計(jì)相關(guān)的控制的說法中，正確的是（ 關(guān)的控制-2014）與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制均與審計(jì)相關(guān)（有陷阱與審計(jì)相關(guān)的控制并非均與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)（有陷阱與經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的控制與審計(jì)無與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與審計(jì)無【解析】會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中只需要了解與審計(jì)相關(guān)的控制，并非被審計(jì)單位所有的控制，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。如果與經(jīng)營和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與C、D【答案】第四節(jié)了解控【考點(diǎn)三】對控制了解的深度（重點(diǎn)（一）了解控制的含了解控制，是指評價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行。具體包括（二）了解控制的流程（補(bǔ)充圖7-11了解控制流的設(shè)計(jì)并確定已設(shè)計(jì)的控制是否得到執(zhí)行。（三）了解控制的程會計(jì)師通常實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)詢問被審計(jì)單位追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿試了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括了解控制）的風(fēng)險(xiǎn)評估程序主要包括：詢問管理層和被審計(jì)單位其他、分析程序、觀察和檢查。了解控制的風(fēng)險(xiǎn)評估程序不包括分析程序，分析程序是通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)經(jīng)典題，【例?單選題】下列審計(jì)程序中會計(jì)師在了解被審計(jì)單位控制時(shí)通常不采用的 （了解控制的程序-2012），B.【解析】會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中只需要了解與審計(jì)相關(guān)的控制，并非被審計(jì)單位所有的控制，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。如果與經(jīng)營和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與C、D【答案】（四）了解控制不同于控制測試（了解控制包含評價(jià)控制的設(shè)計(jì)并確定控制是否正在運(yùn)行控制測試是確認(rèn)控制運(yùn)行是否有效的審計(jì)程序即被審計(jì)單位所實(shí)施的控制能除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動化控制否則會計(jì)師對控制的了解獲取某一人工控制在某一時(shí)點(diǎn)得到執(zhí)行的審計(jì)，并不能證明該控制在所審計(jì)由于處理流程的內(nèi)在一貫性，實(shí)施審計(jì)程序確定某項(xiàng)自動控制是否得到【考點(diǎn)四】控制的人工和自動化成（一）控制的人工成分在處理下列需要判斷或酌情處理的情形時(shí)可能更為適當(dāng)（二）【例?多選題】下列情形中，會計(jì)師認(rèn)為通常適合采用控制的有 （通常適合采用的控制-（1）A（2）D（3）【答案】【考點(diǎn)五】控制的局限（一）控制的固有限制與合理保（二）控制的固有限制“2+3在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為而導(dǎo)致控制失效（主要原因控制可能由于兩個(gè)或的串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于控制之上而被規(guī)（主要原因行使控制職能的素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求也會影響控制功能的正常發(fā)（其；被審計(jì)單位實(shí)施控制的成本效益問題也會影響其效能（其他原因第四節(jié)了解控【考點(diǎn)六】控制環(huán)境（重點(diǎn)（一）（二）（三）（四）圖7-9了解控（P142）圖7-10控制目標(biāo)與要素2：整體層面控制與業(yè)務(wù)流程層面控制的關(guān)系（一）控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對控制及其重要性的態(tài)（二）在評價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況時(shí)，會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，（三），在評價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)時(shí)會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮構(gòu)成控制環(huán)境的下列要素，以及這些要，對誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與 【解析】選項(xiàng)B屬于控制要素中對控制的監(jiān)督的范疇【答案】 【解析】選項(xiàng)D不屬于控制環(huán)境要素?？刂骗h(huán)境包括以下要素（1）對誠信和道德價(jià)值（2）（3）（4）C（5）B（6）務(wù)（A【答案】（四）設(shè)定了控制基環(huán)境是實(shí)施有效控制的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估具有廣泛影響會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境的總體優(yōu)勢是否為控制的其他要素提供了適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)，并且未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱境還能為會計(jì)師相信在以前年度和期中所測試的控制將繼續(xù)有效運(yùn)行提供一定基礎(chǔ)相，報(bào)會計(jì)師在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他控制要素產(chǎn)生的影響，經(jīng)典題【例?單選題】下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯(cuò)誤的是（（-A【答案】【考點(diǎn)七】風(fēng)險(xiǎn)評估過（一）（二）（P142）圖7-10控制目標(biāo)與要（一）范。如果風(fēng)險(xiǎn)評估過程存在缺陷，會計(jì)師就難以將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平。（二）如果會計(jì)師發(fā)現(xiàn)了與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素可通過向管理層詢問和檢查有關(guān)經(jīng)典題【例?多選題】下列各項(xiàng)中，可能表明被審計(jì)單位存在值得關(guān)注的控制缺陷的 被審計(jì)單位缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險(xiǎn)評估過會計(jì)師識別出被審計(jì)單位控制未能防止的管理層舞被審計(jì)單位重述以前的財(cái)務(wù)的報(bào)表，以更正由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)管理層未對會計(jì)師以前已溝通的值得關(guān)注的控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措（1）比如：①與管理層經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)的重大交易沒有得到治理層適當(dāng)；②識別出被審計(jì)單位（B的值得關(guān)注的控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施（選項(xiàng)D（2）被審計(jì)單位缺乏通常A（3）理層未能識別出會計(jì)師預(yù)期被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程應(yīng)當(dāng)識別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（5（6）選項(xiàng)C（7）務(wù)報(bào)表編制的【答案】ABCD（審計(jì)準(zhǔn)則指南內(nèi)容，本沒有【考點(diǎn)八】信息系統(tǒng)與（一）（二）（三）（P142）圖7-10控制目標(biāo)與要（一）與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)流程相適應(yīng)，相關(guān)業(yè)務(wù)流程是指被審計(jì)單位開發(fā)采購生產(chǎn)銷售發(fā)送產(chǎn)品和提供服務(wù)保證遵律記錄信息等一系列活動（二）（三）與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通包括使員工了解各自在與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的控制方面的角會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位如何對財(cái)務(wù)報(bào)告的崗位職責(zé)以及與財(cái)務(wù)報(bào)告相【考點(diǎn)九】控制活動（重點(diǎn)（一）（二）（P142）圖7-10控制目標(biāo)與要（一）（二）與有關(guān)的控制活動包括一般和特別，其中一般是指管理層制定的要求組織遵守的普遍適用于某類交易或活動的政被審計(jì)單位分析評價(jià)實(shí)際業(yè)績與（或預(yù)測、前期業(yè)績）的差異將數(shù)據(jù)與外部信息來源相比較評價(jià)、分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動的業(yè)績（如銀行客戶信貸經(jīng)理復(fù)核各分行、地區(qū)和各種類型的和收回；對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的與糾正措施了解的一般控制了解的應(yīng)用控制了解對計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置了解被審計(jì)單位如何將交易、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工，當(dāng)運(yùn)用于信息系統(tǒng)時(shí)，職責(zé)分離可以通過設(shè)置安全控制來實(shí)現(xiàn)?！纠?多選題】下列活動中，會計(jì)師認(rèn)為屬于控制活動的有 （控制活動要-D.（1）A（2）B（3）（4）（5）職責(zé)分離（選項(xiàng)D）等相關(guān)的活動。選項(xiàng)C風(fēng)險(xiǎn)評估屬于控制要素，不屬于控制活動要【答案】【考點(diǎn)十】對控制的監(jiān)（一）（二）（三）了解對控制的監(jiān)（P142）圖7-10控制目標(biāo)與要（一）對控制的監(jiān)督是指評價(jià)控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程包括及時(shí)評價(jià)控制的（二）專門的評價(jià)活動可由審計(jì)或具有類似職能的對控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)行專門的評價(jià)，以找出控制的優(yōu)點(diǎn)和不足，并提出改進(jìn)建議。（三）了解對控制的監(jiān)被審計(jì)單位是否定期評價(jià)控制被審計(jì)單位在履行正常職責(zé)時(shí)能夠在多大程度上獲得控制是否有效運(yùn)行。與外部的溝通能夠在多大程度上證實(shí)產(chǎn)生的信息或者存在的問題管理層是否采納審計(jì)和會計(jì)師有關(guān)控制的建議管理層根據(jù)機(jī)構(gòu)的報(bào)告及建議是否及時(shí)采取糾正措施是否存在協(xié)助管理層監(jiān)督控制的（如審計(jì)部門。 審計(jì)定期了解財(cái)務(wù)數(shù)審計(jì)對控制實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評【解析“對控制的監(jiān)督”又分為持續(xù)的監(jiān)督活動和對控制的專門評價(jià)活動，其中持門評價(jià)活動選項(xiàng)C屬于會計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)外部監(jiān)督范疇非被審計(jì)單位控制范疇【答案】第四節(jié)了解控【考點(diǎn)十一】在整體層面了解控（一）對整體層面控制了解的（二）對整體層面控制了解的重（三）整體層面的控制與控制環(huán)境的關(guān)（P142）圖7-10控制目標(biāo)與要【解讀】如本章圖7-1，控制要素（圖7-10中的A、B、C、D、E）有的與整體（B；（D補(bǔ)充1：控制要素與整體層面、與業(yè)務(wù)流程層面相（一）對整體層面控制了解的對整體層面控制的了解由項(xiàng)目組中對被審計(jì)單位情況比較了解且較有經(jīng)驗(yàn)的成員（二）對整體層面控制了解的重，對于連續(xù)審計(jì)會計(jì)師可以重點(diǎn)關(guān)注整體層面控制的變化情況，包括由于被審計(jì)單位及其環(huán)境的變化而導(dǎo)致控制發(fā)生的變化以及采取的對策。，（三）整體層面的控制與控制環(huán)境的關(guān)，財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境，因此會計(jì)師在評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)單位整體層面的控制狀況和了解到的被審，【考點(diǎn)十二】在業(yè)務(wù)流程層面了解控制（重點(diǎn)（一）了解業(yè)務(wù)流程層面控制的步（二）（三）初步評價(jià)控（一）了解業(yè)務(wù)流程層面控制的步執(zhí)行穿試，證實(shí)對交易流程和相關(guān)控制的了解【例?多選題會計(jì)師執(zhí)行穿試可以實(shí)現(xiàn)的目的 【解析】會計(jì)師執(zhí)行穿試可獲得以下六個(gè)有關(guān)業(yè)務(wù)流程中發(fā)生、處理和記錄（1）A（2）B（3）（4C（5）D（6）【答案】（二） 預(yù)防性控制示1也更新采購2.在更新采購之前要有收貨報(bào)3.銷貨上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格上4經(jīng)典題【例?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)防性控制的有 （預(yù)防性控制與檢查性控-負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的財(cái)務(wù)不得經(jīng)手貨幣采購固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當(dāng)級別的批會計(jì)主管每月末將銀行賬戶余額與銀行進(jìn)行核對并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)【答案】 檢查性控制示沒有記入賬的現(xiàn)金收入（在途收款，未記入賬（完整性收入或支付（分類錯(cuò)報(bào)2.將與實(shí)際費(fèi)用間的差異2%的差異情況和解決措施貨無關(guān)的4查找未予入賬的和銷售與現(xiàn)金收入中的經(jīng)典題【例1?單選題】下列控制活動中，屬于檢查性控制的是（ 財(cái)務(wù)每月月末與客戶對賬，并差【答案】【例2?多選題】下列各項(xiàng)控制活動中，屬于檢查性控制的有（ B.對接觸計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置和修改權(quán)限C.財(cái)務(wù)每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原B（防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生A、、D【答案】（三）初步評價(jià)控，【例?多選題】在對控制進(jìn)行初步評價(jià)并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估后會計(jì)師通常需要在審 （初步評價(jià)控制-2010），【解析】在對控制進(jìn)行初步評價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評估后，會計(jì)師需要利用實(shí)施上述程序獲得（1）A（2）B（3）C【答案】第五節(jié)評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)【考點(diǎn)一】評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)請P166表7-7，識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)匯險(xiǎn)（一）風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容（是什么？）P162表7-源于薄弱的被審計(jì)單位整體層面控制或相關(guān)控制程錯(cuò)報(bào)重大嗎？P162表7-發(fā)生的可能性大嗎？P162表7-來自的基調(diào)相關(guān)的控制活動相關(guān)控制程素經(jīng)典題 被審計(jì)單位治理層和管理層不重視控被審計(jì)單位管理層凌駕于控制之D.被審計(jì)單位所處行業(yè)陷入嚴(yán)重A、B、DC【答案】（二）經(jīng)典題【例?多選題在識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)會計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序 （評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，會計(jì)師沒有必要也不可能識別被審計(jì)單位所有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。注（（2）D（3）（4）（B）（C【答案】（三）【例?單選題】下列有關(guān)識別、評估和應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是 （評估兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)-在識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性以及潛在錯(cuò)報(bào)，對于某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)會計(jì)師可能認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)，在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的過程中會計(jì)師可能需要修正對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果會計(jì)師識別、評估的是財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)露的認(rèn)定相聯(lián)系?！敬鸢浮浚ㄋ模┯囝~和披露，會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對措施。（五）在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系（六），過對控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問，以支持無保留意見；必要時(shí)，會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。 （C理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能舞弊風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)?！敬鸢浮康谖骞?jié)評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)【考點(diǎn)二】需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（重點(diǎn)（一）（二）（三）（四）請P166表7-7，識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)匯險(xiǎn)（一）特別風(fēng)險(xiǎn)是指會計(jì)師識別和評估的根據(jù)判斷認(rèn)為需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（二）財(cái)務(wù)信息計(jì)量的程度，特別是計(jì)量結(jié)果是否具有高度不確定性在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)會計(jì)師不應(yīng)考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效經(jīng)典題，【例1?單選題下列各項(xiàng)中會計(jì)師在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不需要