工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1、工業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程（供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程）中發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)2、其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)：接受投資、對外投資、債權(quán)債務(wù)、固定資產(chǎn)增減、所有者權(quán)益增減等第四章工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟

業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)：第四章工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟

1一、資金籌集業(yè)務(wù)核算二、供應(yīng)過程核算三、生產(chǎn)過程核算四、銷售過程及利潤和利潤分配核算五、資金調(diào)整和退出核算一、資金籌集業(yè)務(wù)核算2工業(yè)企業(yè)的資金包括：權(quán)益資金、負(fù)債資金,其來源主要是：投資人投入的資金、向銀行及其他金融機構(gòu)借入的資金。一、資金籌集業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)的資金包括：權(quán)益資金、負(fù)債資金,其來源主要是：投資人3（1）投入資金的含義投入資金是指企業(yè)所有者投入的資本金，即企業(yè)在工商行政管理部門登記的注冊資金，它是所有者權(quán)益的主要來源和表現(xiàn)形式，對企業(yè)的盈虧分配、凈資產(chǎn)處置方面起著直接影響作用。1、投入資金的核算（1）投入資金的含義1、投入資金的核算4（2）需要設(shè)置的主要賬戶實收資本（所有者權(quán)益類）投資人收回資本投資人投入各種資產(chǎn)的價值投資人投入企業(yè)的資本總額（2）需要設(shè)置的主要賬戶5（3）業(yè)務(wù)核算投資者投入：用企業(yè)積累的資金轉(zhuǎn)增：借：銀行存款原材料固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)貸：實收資本借：資本公積盈余公積貸：實收資本（3）業(yè)務(wù)核算借：資本公積6借：銀行存款200000貸：實收資本200000某單位投入企業(yè)全新運輸汽車一輛，經(jīng)投資各方確認(rèn)價值為250000元；投入專利權(quán)一項，作價100000元。借：固定資產(chǎn)250000無形資產(chǎn)100000貸：實收資本350000例：收到投資者投入企業(yè)的股款200000元，存入銀行。借：銀行存款200007借：盈余公積50000貸：實收資本50000因聯(lián)營到期，歸還某投資者資本金40000元。借：實收資本40000貸：銀行存款40000例：以盈余公積50000元轉(zhuǎn)增資本。借：盈余公積5000082、借入資金的核算（1）借入資金的種類按償還期短期借款：1年（含1年）以內(nèi)長短分為長期借款：1年以上企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因周轉(zhuǎn)資金不足，可以向銀行或其他金融機構(gòu)借款。企業(yè)必須按規(guī)定辦理借款手續(xù)，支付利息并到期歸還。2、借入資金的核算（1）借入資金的種類企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，9（2）需要設(shè)置的主要賬戶短期借款（負(fù)債類）歸還短期借款本金借入的短期借款尚未歸還的短期借款本金（2）需要設(shè)置的主要賬戶10長期借款（負(fù)債類）歸還長期借款借入的長期借款本金尚未歸還的長期借款本金工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算課件11應(yīng)付利息（負(fù)債類）支付借款利息應(yīng)付的借款利息

尚未支付的借款利息工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算課件12（3）業(yè)務(wù)核算①短期借款借入時：借：銀行存款貸：短期借款到期歸還本息時：借：財務(wù)費用（利息）短期借款（本金）貸：銀行存款（本金+利息）（3）業(yè)務(wù)核算13借：銀行存款50000貸：短期借款500003個月到期，企業(yè)歸還短期借款本金50000元，同時支付借款利息，借款年利率為4%。借：短期借款50000財務(wù)費用500貸：銀行存款50500例：由于季節(jié)性儲備材料需要，企業(yè)臨時向銀行借入50000元。借款期限為3個月。借：銀行存款50014②長期借款借入時：借：銀行存款貸：長期借款計算利息時：借：財務(wù)費用（在建工程、固定資產(chǎn)等）貸：應(yīng)付利息到期歸還本息時：借：長期借款（本金）應(yīng)付利息（利息）貸：銀行存款（本金+利息）②長期借款15借：銀行存款120000貸：長期借款120000將所借款項投入在建工程。借：在建工程120000貸：銀行存款120000例：企業(yè)因進行基建工程需要，向銀行借入長期借款120000元，借款期限為2年，年利率為5%。借：銀行存款12016借：在建工程6000貸：應(yīng)付利息6000第一年末計算利息。第二年初支付利息。借：應(yīng)付利息6000貸：銀行存款6000借：在建工程617第二年末歸還本息。借：長期借款120000應(yīng)付利息6000貸：銀行存款126000第二年末計算利息。借：在建工程6000貸：應(yīng)付利息6000第二年末歸還本息。借：長期借款18練習(xí)題接受某公司投入現(xiàn)款10萬元，存入銀行。接受某公司投入設(shè)備一臺，價值10萬元。接受某工廠投入一項非專利技術(shù)，雙方確認(rèn)價值5000元。經(jīng)決定用資本公積金6萬元轉(zhuǎn)增企業(yè)資本。練習(xí)題接受某公司投入現(xiàn)款10萬元，存入銀行。19練習(xí)題年初向銀行貸款3萬元，時間半年，年利率4%，按月計息，按季付息。接受投資者投入機械設(shè)備一臺，原值15萬元，已計提折舊3萬元，雙方協(xié)商作價10萬元。已經(jīng)辦妥有關(guān)資產(chǎn)移交手續(xù)。練習(xí)題年初向銀行貸款3萬元，時間半年，年利率4%，按月計息，20二、供應(yīng)過程的核算1、供應(yīng)過程核算的內(nèi)容購買材料的數(shù)量、買價和進項增值稅的核算，采購費用的支付、與供應(yīng)單位的貨款結(jié)算、驗收入庫、采購成本的計算等。二、供應(yīng)過程的核算1、供應(yīng)過程核算的內(nèi)容購買材料的數(shù)量、買價21（1）在途物資（資產(chǎn)類）

外購物資的買價和驗收入庫物資的采購費用實際成本尚未入庫的在途物資的實際成本2、需要設(shè)置的主要賬戶（1）在途物資（資產(chǎn)類）2、22（2）原材料（資產(chǎn)類）

已驗收入庫材料發(fā)出材料的實際成本的實際成本庫存各種材料的的實際成本（2）原材料（資產(chǎn)類）23（3）應(yīng)付賬款（負(fù)債類）

實際歸還款項應(yīng)付而未付給供應(yīng)的數(shù)額單位款項的數(shù)額尚欠供應(yīng)單位的款項（3）應(yīng)付賬款（負(fù)債類）24（4）應(yīng)付票據(jù)（負(fù)債類）

實際支付票據(jù)款開出承兌商業(yè)匯票；以承兌商業(yè)匯票抵付貨款尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息（4）應(yīng)付票據(jù)（負(fù)債類）25（5）預(yù)付賬款（資產(chǎn)類）

因購貨而預(yù)先支收到所購貨物時沖付給供應(yīng)單位的銷的預(yù)付款項數(shù)額款項實際預(yù)付的款項尚未補付的款項（5）預(yù)付賬款（資產(chǎn)類）26（6）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（負(fù)債類）

購進貨物或接受應(yīng)稅勞銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額；

務(wù)應(yīng)交納的增值稅

尚未抵扣的增值稅尚未交納的增值稅

（6）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（負(fù)債類）27增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。我國自1979年試行增值稅，現(xiàn)行增值稅制度以1993年12月13日國務(wù)院頒布的國務(wù)院令第134號《中華人民共和國增值稅暫行條例》為基礎(chǔ)。增值稅已經(jīng)成為我國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上。資料增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單28納稅人：一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種基本稅率17%，低稅率13%；小規(guī)模納稅人征收率3%；出口貨物適用零稅率。增值稅應(yīng)納稅額的計算：一般納稅人的應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額-留抵稅額。小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率進口貨物的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅十消費稅）×稅率納稅人：一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種293、業(yè)務(wù)核算（1）購進材料時借：在途物資——XX材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)付賬款3、業(yè)務(wù)核算（1）購進材料時30例：向外地某單位購入甲材料4000千克，單價8元；乙材料2000千克，單價4元；進項增值稅率為17%。貨款以銀行存款支付。借：在途物資——甲材料32000——乙材料8000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項）6800貸：銀行存款46800尚未支付。應(yīng)付賬款以商業(yè)匯票一張付訖。應(yīng)付票據(jù)上月已預(yù)付30000元，以銀行存款補付其余款。預(yù)付賬款30000銀行存款16800例：向外地某單位購入甲材料4000千克，單價8元；乙材料231（2）支付采購費用時借：在途物資——XX材料貸：銀行存款庫存現(xiàn)金采購費用若為幾種材料共同負(fù)擔(dān)，需要按一定標(biāo)準(zhǔn)在幾種材料之間進行分配，分?jǐn)傔M入各種材料的采購成本。分配標(biāo)準(zhǔn)一般按物資重量或買價的比例計算。（2）支付采購費用時32以銀行存款支付甲、乙材料運輸費1200元，以現(xiàn)金支付甲、乙材料裝卸費300元。按材料重量比例分配采購費用。運輸費分配率=1200÷（4000+2000）=0.2元/千克甲材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\輸費：0.2×4000=800元乙材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\輸費：0.2×2000=400元裝卸費分配率=300÷（4000+2000）=0.05元/千克甲材料應(yīng)分?jǐn)偟难b卸費：0.05×4000=200元乙材料應(yīng)分?jǐn)偟难b卸費：0.05×2000=100元借：在途物資——甲材料1000——乙材料500貸：銀行存款1200庫存現(xiàn)金300以銀行存款支付甲、乙材料運輸費1200元，以現(xiàn)金支付甲、乙33（3）材料驗收入庫時借：原材料——XX材料

貸：在途物資——XX材料

（3）材料驗收入庫時34甲、乙材料均驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)兩種材料的實際采購成本。甲材料實際采購成本：32000+1000=33000元乙材料實際采購成本：8000+500=8500元借：原材料——甲材料33000——乙材料8500貸：在途物資——甲材料33000——乙材料8500甲、乙材料均驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)兩種材料的實際采購成本。借：原材料35銀行存款（庫存現(xiàn)金、應(yīng)在途物資付賬款、應(yīng)付票據(jù)等）原材料①②

應(yīng)交稅費①采購②入庫4、供應(yīng)業(yè)務(wù)核算圖銀行存款（庫存現(xiàn)金、應(yīng)在途物資4、供應(yīng)業(yè)務(wù)核算36（1）材料采購成本的內(nèi)容買價采購費用運輸途中的合理損耗入庫前的挑選整理費用5、材料采購成本的計算（1）材料采購成本的內(nèi)容5、材料采購成本的計算37（2）會計處理①材料采購有關(guān)買價與采購費用的歸集與分配、會計分錄的編制（見前述例題）②總賬與有關(guān)明細賬的登記采用平行登記法（同時、同向、等額）（2）會計處理38在途物資（總賬）在途物資—甲材料在途物資—乙材料1、320001、80001、400002、10002、5002、15003、330003、85003、41500在途物資（總賬）1、320001、80001、4039（3）編制材料采購成本計算表材料采購成本計算表編制單位：年月單位：元成本甲材料乙材料項目總成本單位成本總成本單位成本1、買價320008800042、采購費用10000.255000.25材料采購成本330008.2585004.25（3）編制材料采購成本計算表40練習(xí)題1.公司采購人員許軍向財務(wù)處預(yù)借2000元現(xiàn)金，以備出差之用。2.向華美公司購入A材料2000公斤，單價5元，增值稅率17%，價稅款已由銀行存款支付，材料尚未運達企業(yè)。3.采購部門交來A材料裝卸費單據(jù)500元，當(dāng)即以現(xiàn)金付訖。A材料運達企業(yè)，驗收入庫。練習(xí)題1.公司采購人員許軍向財務(wù)處預(yù)借2000元現(xiàn)金，以備414.向津港公司購入B材料1000公斤，單價10元，增值稅率17%。價稅款及對方代墊運雜費800元均未支付，材料已驗收入庫。5.以銀行存款支付A、B材料市內(nèi)運輸、裝卸費等共計1200元。（按材料重量分配）6.結(jié)轉(zhuǎn)A、B材料的采購成本。7.采購員許軍報銷差旅費1600元，沖銷前欠款項，交回現(xiàn)金400元。4.向津港公司購入B材料1000公斤，單價10元，增值稅率42三、生產(chǎn)過程的核算1、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容產(chǎn)品的直接生產(chǎn)費用如直接材料和直接人工等的歸集；產(chǎn)品的間接生產(chǎn)費用即制造費用的歸集與分配結(jié)轉(zhuǎn)；產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算；管理和組織生產(chǎn)、為生產(chǎn)服務(wù)而發(fā)生的各種費用。三、生產(chǎn)過程的核算1、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容產(chǎn)品的直接生產(chǎn)費用如43（1）生產(chǎn)成本（成本類）

月份內(nèi)發(fā)生的全部結(jié)轉(zhuǎn)完工的實際生產(chǎn)費用生產(chǎn)成本尚未加工完成的在產(chǎn)品成本2、需要設(shè)置的主要賬戶（1）生產(chǎn)成本（成本類）2、需44（2）制造費用（成本類）

月份內(nèi)發(fā)生的各種分配結(jié)轉(zhuǎn)計入成本核制造費用算對象的制造費用

（除季節(jié)性生產(chǎn)的企業(yè)外，期末應(yīng)無余額。）（2）制造費用（成本類）45（3）庫存商品（資產(chǎn)類）

完工驗收入庫的發(fā)出產(chǎn)成品的產(chǎn)成品實際成本實際成本各種庫存商品的實際成本（3）庫存商品（資產(chǎn)類）46（4）應(yīng)付職工薪酬（負(fù)債類）實際支付的職工應(yīng)付給職工的工資工資薪酬數(shù)薪酬總額應(yīng)付未付的工資薪酬（4）應(yīng)付職工薪酬（負(fù)債類）47（5）累計折舊（資產(chǎn)類）折舊的減少企業(yè)按月計提的或轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)折舊企業(yè)提取的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)該賬戶是“固定資產(chǎn)”的抵減賬戶;只進行總分類核算，不進行明細分類核算。（5）累計折舊（資產(chǎn)類）483、業(yè)務(wù)核算借：生產(chǎn)成本——XX產(chǎn)品（生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用）制造費用（車間一般耗用）管理費用（管理部門耗用）銷售費用（銷售部門耗用）貸：原材料——XX材料（1）材料費用的歸集與分配3、業(yè)務(wù)核算借：生產(chǎn)成本——XX產(chǎn)品（生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用）49例1：從倉庫領(lǐng)用甲、乙、丙材料各一批價值55000元,用以生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品和其他耗用。其中:項目甲材料乙材料丙材料制造A產(chǎn)品耗用8000240020000制造B產(chǎn)品耗用8000120010000車間一般耗用40001000管理部門領(lǐng)用400例1：從倉庫領(lǐng)用甲、乙、丙材料各一批價值55000元,用以50借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30400——B產(chǎn)品19200制造費用5000管理費用400貸：原材料——甲材料20000——乙材料4000——丙材料31000借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品3051①結(jié)算工資借：生產(chǎn)成本——XX產(chǎn)品（生產(chǎn)產(chǎn)品工人薪酬）制造費用（車間管理人員薪酬）管理費用（管理部門人員薪酬）銷售費用（銷售部門人員薪酬）貸：應(yīng)付職工薪酬（2）人工費用的歸集與分配①結(jié)算工資（2）人工費用的歸集與分配52②提取現(xiàn)金并發(fā)放工資提現(xiàn)：借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款發(fā)放：借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金②提取現(xiàn)金并發(fā)放工資53例2：結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資24000元，其中:制造A產(chǎn)品工人工資14000元，制造B產(chǎn)品工人工資6000元，車間管理人員工資1600元，廠部管理人員工資2400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品14000——B產(chǎn)品6000制造費用1600管理費用2400貸：應(yīng)付職工薪酬24000例2：結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資24000元，其中:制造A產(chǎn)54例3：企業(yè)從銀行存款中提取現(xiàn)金24000元，準(zhǔn)備發(fā)放職工工資。例4：以現(xiàn)金24000元發(fā)放職工工資。借：庫存現(xiàn)金24000貸：銀行存款24000借：應(yīng)付職工薪酬24000貸：庫存現(xiàn)金24000例3：企業(yè)從銀行存款中提取現(xiàn)金24000元，準(zhǔn)備發(fā)放職工工55③計提工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等借：生產(chǎn)成本——XX產(chǎn)品（生產(chǎn)產(chǎn)品工人）制造費用（車間管理人員）管理費用（管理部門人員）銷售費用（銷售部門人員）貸：應(yīng)付職工薪酬③計提工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等56例5：按職工工資總額的3.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品490——B產(chǎn)品210制造費用56管理費用84貸：應(yīng)付職工薪酬840例5：按職工工資總額的3.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。借57①歸集制造費用借：制造費用貸：銀行存款累計折舊原材料應(yīng)付職工薪酬（3）制造費用的歸集與分配①歸集制造費用（3）制造費用的歸集與分配58例6：以銀行存款支付辦公費、水電費等9600元，其中應(yīng)由車間負(fù)擔(dān)5000元，由管理部門負(fù)擔(dān)4600元，例7：按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計提本月固定資產(chǎn)折舊12600元，其中車間固定資產(chǎn)折舊8000元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊4600元。借：制造費用5000管理費用4600貸：銀行存款9600借：制造費用8000管理費用4600貸：累計折舊12600例6：以銀行存款支付辦公費、水電費等9600元，其中應(yīng)由車59②分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費用借：生產(chǎn)成本——XX產(chǎn)品貸：制造費用本月歸集的各種間接生產(chǎn)費用應(yīng)分配給各受益對象，計入各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。分配的標(biāo)準(zhǔn)一般有：生產(chǎn)工人工資、生產(chǎn)工人工時、機器工時、直接原材料成本、直接總成本。選擇分配標(biāo)準(zhǔn)的時候要考慮的因素：（1）各種間接費用的發(fā)生與該種分配標(biāo)準(zhǔn)是否有直接關(guān)系，是否接近實際；（2）標(biāo)準(zhǔn)的選取是否比較簡便。②分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費用60本月發(fā)生的制造費用：制造費用原材料5000工資1600福利費56水電、辦公費5000折舊費8000

本月發(fā)生額19656

本月發(fā)生的制造費用：61借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品13759.20——B產(chǎn)品5896.80貸：制造費用19656分配計算方法：例10：按生產(chǎn)產(chǎn)品工人工資比例分配制造費用。制造費用分配率=19656÷（14000+6000)=0.9828A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用=0.9842×14000=13759.20B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用=0.9842×6000=5896.80借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品13759.62本月發(fā)生的制造費用：制造費用原材料5000轉(zhuǎn)出19656工資1600福利費56水電、辦公費5000折舊費8000本月發(fā)生額19656本月發(fā)生額19656

本月發(fā)生的制造費用：63借：庫存商品——XX產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本——XX產(chǎn)品（4）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本將完成所有加工步驟并已驗收入庫的產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本從“生產(chǎn)成本”賬戶轉(zhuǎn)入“庫存商品”賬戶，尚未完工在產(chǎn)品成本仍留在“生產(chǎn)成本”賬戶中。借：庫存商品——XX產(chǎn)品（4）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本將完成所有加工64借：庫存商品——A產(chǎn)品58649.20——B產(chǎn)品31306.80貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品58649.20——B產(chǎn)品31306.80例11：本月投產(chǎn)的A、B產(chǎn)品已全部完工。計算并結(jié)轉(zhuǎn)A、B產(chǎn)品成本。

材料工資福利費制造費用A產(chǎn)品成本30400+14000+490+13759.20=58649.20B產(chǎn)品成本19200+6000+210+5895.80=31306.80假若本月投產(chǎn)的A、B產(chǎn)品中，只有A產(chǎn)品完工并已驗收入庫。

借：庫存商品——A產(chǎn)品58649.20例65四、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算圖原材料生產(chǎn)成本庫存商品①應(yīng)付職工薪酬②⑤④累計折舊

制造費用③庫存現(xiàn)金(銀行存款)①材料②人工③歸集制造費用④分配制造費用⑤產(chǎn)品完工入庫四、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算圖原材料66（1）產(chǎn)品制造成本的成本項目直接材料直接人工制造費用5、產(chǎn)品制造成本的計算（1）產(chǎn)品制造成本的成本項目5、產(chǎn)品制造成本的計算67（2）會計處理A生產(chǎn)費用的歸集與分配、會計分錄的編制（見前述例題）B總賬與有關(guān)明細賬的登記采用平行登記法（同時、同向、等額）（2）會計處理68生產(chǎn)成本（總賬）生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品

1、304001、192001、496002、140002、60002、2000011、58649.2011、31306.8011、899565、70010、196565、49010、13759.205、21010、5896.80生產(chǎn)成本（總賬）1、304001、192001、49669（3）編制產(chǎn)品制造成本計算表產(chǎn)品制造成本計算表編制單位：年月單位：元成本A產(chǎn)品(100臺)B產(chǎn)品(200件)項目總成本單位成本總成本單位成本直接材料304003041920096直接人工14490144.90621031.05制造費用13759.20137.595896.8029.48產(chǎn)品生產(chǎn)成本

58649.20586.49

31306.80

156.53（3）編制產(chǎn)品制造成本計算表70練習(xí)題1、購入材料一批，貨款20000元，增值稅率17%,款項未付，材料尚未驗收入庫（按實際成本核算）。借：在途物資—xx材料20000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項）3400貸：應(yīng)付賬款234002、以現(xiàn)金支付上述材料運雜費700元。借：在途物資—xx材料700貸：庫存現(xiàn)金700練習(xí)題1、購入材料一批，貨款20000元，增值稅率17%,71上述材料驗收入庫。借：原材料—xx材料20700貸：在途物資—xx材料20700開出轉(zhuǎn)賬支票購買辦公用品1000元。借：管理費用—辦公費1000貸：銀行存款1000上述材料驗收入庫。72生產(chǎn)車間為制造A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料6000元，為制造B產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料8000元，管理部門一般耗用甲材料2000元。借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品6000—B產(chǎn)品8000管理費用2000貸：原材料—甲材料8000—乙材料8000生產(chǎn)車間為制造A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料6000元，為制造B產(chǎn)品領(lǐng)用73公司報銷辦公用品費500元，以現(xiàn)金支付。借：管理費用—辦公費500貸：庫存現(xiàn)金500職工劉方出差借款3000元，已開出現(xiàn)金支票。借：其他應(yīng)收款—劉方3000貸：銀行存款3000公司報銷辦公用品費500元，以現(xiàn)金支付。74劉方出差回來，報銷差旅費2000元，余款交回現(xiàn)金。借：管理費用—差旅費2000庫存現(xiàn)金1000貸：其他應(yīng)收款—劉方3000計提固定資產(chǎn)折舊，其中生產(chǎn)車間3200元，管理部門1200元。借：制造費用3200管理費用1200貸：累計折舊4400劉方出差回來，報銷差旅費2000元，余款交回現(xiàn)金。75結(jié)算本月應(yīng)付職工工資10000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資4000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資3000元，車間管理人員工資1000元，企業(yè)管理部門人員工資2000元。借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品4000—B產(chǎn)品3000制造費用1000管理費用2000貸：應(yīng)付職工薪酬10000結(jié)算本月應(yīng)付職工工資10000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資476從銀行提取現(xiàn)金800元備用。借：庫存現(xiàn)金800貸：銀行存款800償還短期借款本金100000元及利息10000元（借款期間已預(yù)提利息8000元）。借：短期借款100000應(yīng)付利息8000財務(wù)費用2000貸：銀行存款110000從銀行提取現(xiàn)金800元備用。77結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費用，按生產(chǎn)產(chǎn)品工人工資比例分配。借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品2400—B產(chǎn)品1800貸：制造費用4200以銀行存款預(yù)繳企業(yè)所得稅10000元。借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅10000貸：銀行存款10000結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費用，按生產(chǎn)產(chǎn)品工人工資比例分配。78持有的一張商業(yè)匯票到期，收到票款234000元。借：銀行存款234000貸：應(yīng)收票據(jù)234000一批A產(chǎn)品完工入庫。借：庫存商品—A產(chǎn)品12400貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品12400持有的一張商業(yè)匯票到期，收到票款234000元。79以現(xiàn)金支付車間設(shè)備修理費500元。借：管理費用500貸：庫存現(xiàn)金500存款支付本月產(chǎn)品銷售廣告費10000元。借：銷售費用10000貸：銀行存款10000以現(xiàn)金支付車間設(shè)備修理費500元。80銷售A產(chǎn)品一批，售價50000元，增值稅率17%，款項已收。該批A產(chǎn)品生產(chǎn)成本為20000元。借：銀行存款58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項）8500借：主營業(yè)務(wù)成本20000貸：庫存商品20000銷售A產(chǎn)品一批，售價50000元，增值稅率17%，款項已收81接受捐贈獲得全新設(shè)備，憑證標(biāo)明其價值為50000元。借：固定資產(chǎn)50000貸：營業(yè)外收入50000因出租包裝物收到本月的租金10000元。借：銀行存款10000貸：其他業(yè)務(wù)收入10000接受捐贈獲得全新設(shè)備，憑證標(biāo)明其價值為50000元。82按照規(guī)定，本月補提壞賬準(zhǔn)備5000元。將從二級市場購入的股票（交易目的）拋售，獲得價款50000元，其賬面成本為30000元。按照規(guī)定，本月補提壞賬準(zhǔn)備5000元。83出售甲材料一批，材料成本20000元，售價30000元，增值稅率17%，收到商業(yè)匯票。支付上述出售甲材料的運費10000元，開出轉(zhuǎn)賬支票。因違法排污，企業(yè)被環(huán)保部門處以罰款5000元，以存款支付。以存款支付上月賒欠的購貨款23400元。月末，結(jié)轉(zhuǎn)所有損益類科目的余額。按利潤總額的25%計提應(yīng)交所得稅。結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用。出售甲材料一批，材料成本20000元，售價30000元，84將凈利潤從本年利潤轉(zhuǎn)入利潤分配。根據(jù)利潤分配方案進行賬務(wù)處理：按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按凈利潤的50%向投資者分配現(xiàn)金股利。以存款支付現(xiàn)金股利。結(jié)轉(zhuǎn)已分配利潤（利潤分配的二級科目余額）。企業(yè)發(fā)行新股100萬股，每股面值1元，實際募集資金120萬元。將凈利潤從本年利潤轉(zhuǎn)入利潤分配。85工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1、工業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程（供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程）中發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)2、其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)：接受投資、對外投資、債權(quán)債務(wù)、固定資產(chǎn)增減、所有者權(quán)益增減等第四章工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟

業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)：第四章工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟

86一、資金籌集業(yè)務(wù)核算二、供應(yīng)過程核算三、生產(chǎn)過程核算四、銷售過程及利潤和利潤分配核算五、資金調(diào)整和退出核算一、資金籌集業(yè)務(wù)核算87工業(yè)企業(yè)的資金包括：權(quán)益資金、負(fù)債資金,其來源主要是：投資人投入的資金、向銀行及其他金融機構(gòu)借入的資金。一、資金籌集業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)的資金包括：權(quán)益資金、負(fù)債資金,其來源主要是：投資人88（1）投入資金的含義投入資金是指企業(yè)所有者投入的資本金，即企業(yè)在工商行政管理部門登記的注冊資金，它是所有者權(quán)益的主要來源和表現(xiàn)形式，對企業(yè)的盈虧分配、凈資產(chǎn)處置方面起著直接影響作用。1、投入資金的核算（1）投入資金的含義1、投入資金的核算89（2）需要設(shè)置的主要賬戶實收資本（所有者權(quán)益類）投資人收回資本投資人投入各種資產(chǎn)的價值投資人投入企業(yè)的資本總額（2）需要設(shè)置的主要賬戶90（3）業(yè)務(wù)核算投資者投入：用企業(yè)積累的資金轉(zhuǎn)增：借：銀行存款原材料固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)貸：實收資本借：資本公積盈余公積貸：實收資本（3）業(yè)務(wù)核算借：資本公積91借：銀行存款200000貸：實收資本200000某單位投入企業(yè)全新運輸汽車一輛，經(jīng)投資各方確認(rèn)價值為250000元；投入專利權(quán)一項，作價100000元。借：固定資產(chǎn)250000無形資產(chǎn)100000貸：實收資本350000例：收到投資者投入企業(yè)的股款200000元，存入銀行。借：銀行存款2000092借：盈余公積50000貸：實收資本50000因聯(lián)營到期，歸還某投資者資本金40000元。借：實收資本40000貸：銀行存款40000例：以盈余公積50000元轉(zhuǎn)增資本。借：盈余公積50000932、借入資金的核算（1）借入資金的種類按償還期短期借款：1年（含1年）以內(nèi)長短分為長期借款：1年以上企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因周轉(zhuǎn)資金不足，可以向銀行或其他金融機構(gòu)借款。企業(yè)必須按規(guī)定辦理借款手續(xù)，支付利息并到期歸還。2、借入資金的核算（1）借入資金的種類企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，94（2）需要設(shè)置的主要賬戶短期借款（負(fù)債類）歸還短期借款本金借入的短期借款尚未歸還的短期借款本金（2）需要設(shè)置的主要賬戶95長期借款（負(fù)債類）歸還長期借款借入的長期借款本金尚未歸還的長期借款本金工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算課件96應(yīng)付利息（負(fù)債類）支付借款利息應(yīng)付的借款利息

尚未支付的借款利息工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算課件97（3）業(yè)務(wù)核算①短期借款借入時：借：銀行存款貸：短期借款到期歸還本息時：借：財務(wù)費用（利息）短期借款（本金）貸：銀行存款（本金+利息）（3）業(yè)務(wù)核算98借：銀行存款50000貸：短期借款500003個月到期，企業(yè)歸還短期借款本金50000元，同時支付借款利息，借款年利率為4%。借：短期借款50000財務(wù)費用500貸：銀行存款50500例：由于季節(jié)性儲備材料需要，企業(yè)臨時向銀行借入50000元。借款期限為3個月。借：銀行存款50099②長期借款借入時：借：銀行存款貸：長期借款計算利息時：借：財務(wù)費用（在建工程、固定資產(chǎn)等）貸：應(yīng)付利息到期歸還本息時：借：長期借款（本金）應(yīng)付利息（利息）貸：銀行存款（本金+利息）②長期借款100借：銀行存款120000貸：長期借款120000將所借款項投入在建工程。借：在建工程120000貸：銀行存款120000例：企業(yè)因進行基建工程需要，向銀行借入長期借款120000元，借款期限為2年，年利率為5%。借：銀行存款120101借：在建工程6000貸：應(yīng)付利息6000第一年末計算利息。第二年初支付利息。借：應(yīng)付利息6000貸：銀行存款6000借：在建工程6102第二年末歸還本息。借：長期借款120000應(yīng)付利息6000貸：銀行存款126000第二年末計算利息。借：在建工程6000貸：應(yīng)付利息6000第二年末歸還本息。借：長期借款103練習(xí)題接受某公司投入現(xiàn)款10萬元，存入銀行。接受某公司投入設(shè)備一臺，價值10萬元。接受某工廠投入一項非專利技術(shù)，雙方確認(rèn)價值5000元。經(jīng)決定用資本公積金6萬元轉(zhuǎn)增企業(yè)資本。練習(xí)題接受某公司投入現(xiàn)款10萬元，存入銀行。104練習(xí)題年初向銀行貸款3萬元，時間半年，年利率4%，按月計息，按季付息。接受投資者投入機械設(shè)備一臺，原值15萬元，已計提折舊3萬元，雙方協(xié)商作價10萬元。已經(jīng)辦妥有關(guān)資產(chǎn)移交手續(xù)。練習(xí)題年初向銀行貸款3萬元，時間半年，年利率4%，按月計息，105二、供應(yīng)過程的核算1、供應(yīng)過程核算的內(nèi)容購買材料的數(shù)量、買價和進項增值稅的核算，采購費用的支付、與供應(yīng)單位的貨款結(jié)算、驗收入庫、采購成本的計算等。二、供應(yīng)過程的核算1、供應(yīng)過程核算的內(nèi)容購買材料的數(shù)量、買價106（1）在途物資（資產(chǎn)類）

外購物資的買價和驗收入庫物資的采購費用實際成本尚未入庫的在途物資的實際成本2、需要設(shè)置的主要賬戶（1）在途物資（資產(chǎn)類）2、107（2）原材料（資產(chǎn)類）

已驗收入庫材料發(fā)出材料的實際成本的實際成本庫存各種材料的的實際成本（2）原材料（資產(chǎn)類）108（3）應(yīng)付賬款（負(fù)債類）

實際歸還款項應(yīng)付而未付給供應(yīng)的數(shù)額單位款項的數(shù)額尚欠供應(yīng)單位的款項（3）應(yīng)付賬款（負(fù)債類）109（4）應(yīng)付票據(jù)（負(fù)債類）

實際支付票據(jù)款開出承兌商業(yè)匯票；以承兌商業(yè)匯票抵付貨款尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息（4）應(yīng)付票據(jù)（負(fù)債類）110（5）預(yù)付賬款（資產(chǎn)類）

因購貨而預(yù)先支收到所購貨物時沖付給供應(yīng)單位的銷的預(yù)付款項數(shù)額款項實際預(yù)付的款項尚未補付的款項（5）預(yù)付賬款（資產(chǎn)類）111（6）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（負(fù)債類）

購進貨物或接受應(yīng)稅勞銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額；

務(wù)應(yīng)交納的增值稅

尚未抵扣的增值稅尚未交納的增值稅

（6）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（負(fù)債類）112增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。我國自1979年試行增值稅，現(xiàn)行增值稅制度以1993年12月13日國務(wù)院頒布的國務(wù)院令第134號《中華人民共和國增值稅暫行條例》為基礎(chǔ)。增值稅已經(jīng)成為我國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上。資料增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單113納稅人：一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種基本稅率17%，低稅率13%；小規(guī)模納稅人征收率3%；出口貨物適用零稅率。增值稅應(yīng)納稅額的計算：一般納稅人的應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額-留抵稅額。小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率進口貨物的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅十消費稅）×稅率納稅人：一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種1143、業(yè)務(wù)核算（1）購進材料時借：在途物資——XX材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)付賬款3、業(yè)務(wù)核算（1）購進材料時115例：向外地某單位購入甲材料4000千克，單價8元；乙材料2000千克，單價4元；進項增值稅率為17%。貨款以銀行存款支付。借：在途物資——甲材料32000——乙材料8000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項）6800貸：銀行存款46800尚未支付。應(yīng)付賬款以商業(yè)匯票一張付訖。應(yīng)付票據(jù)上月已預(yù)付30000元，以銀行存款補付其余款。預(yù)付賬款30000銀行存款16800例：向外地某單位購入甲材料4000千克，單價8元；乙材料2116（2）支付采購費用時借：在途物資——XX材料貸：銀行存款庫存現(xiàn)金采購費用若為幾種材料共同負(fù)擔(dān)，需要按一定標(biāo)準(zhǔn)在幾種材料之間進行分配，分?jǐn)傔M入各種材料的采購成本。分配標(biāo)準(zhǔn)一般按物資重量或買價的比例計算。（2）支付采購費用時117以銀行存款支付甲、乙材料運輸費1200元，以現(xiàn)金支付甲、乙材料裝卸費300元。按材料重量比例分配采購費用。運輸費分配率=1200÷（4000+2000）=0.2元/千克甲材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\輸費：0.2×4000=800元乙材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\輸費：0.2×2000=400元裝卸費分配率=300÷（4000+2000）=0.05元/千克甲材料應(yīng)分?jǐn)偟难b卸費：0.05×4000=200元乙材料應(yīng)分?jǐn)偟难b卸費：0.05×2000=100元借：在途物資——甲材料1000——乙材料500貸：銀行存款1200庫存現(xiàn)金300以銀行存款支付甲、乙材料運輸費1200元，以現(xiàn)金支付甲、乙118（3）材料驗收入庫時借：原材料——XX材料

貸：在途物資——XX材料

（3）材料驗收入庫時119甲、乙材料均驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)兩種材料的實際采購成本。甲材料實際采購成本：32000+1000=33000元乙材料實際采購成本：8000+500=8500元借：原材料——甲材料33000——乙材料8500貸：在途物資——甲材料33000——乙材料8500甲、乙材料均驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)兩種材料的實際采購成本。借：原材料120銀行存款（庫存現(xiàn)金、應(yīng)在途物資付賬款、應(yīng)付票據(jù)等）原材料①②

應(yīng)交稅費①采購②入庫4、供應(yīng)業(yè)務(wù)核算圖銀行存款（庫存現(xiàn)金、應(yīng)在途物資4、供應(yīng)業(yè)務(wù)核算121（1）材料采購成本的內(nèi)容買價采購費用運輸途中的合理損耗入庫前的挑選整理費用5、材料采購成本的計算（1）材料采購成本的內(nèi)容5、材料采購成本的計算122（2）會計處理①材料采購有關(guān)買價與采購費用的歸集與分配、會計分錄的編制（見前述例題）②總賬與有關(guān)明細賬的登記采用平行登記法（同時、同向、等額）（2）會計處理123在途物資（總賬）在途物資—甲材料在途物資—乙材料1、320001、80001、400002、10002、5002、15003、330003、85003、41500在途物資（總賬）1、320001、80001、40124（3）編制材料采購成本計算表材料采購成本計算表編制單位：年月單位：元成本甲材料乙材料項目總成本單位成本總成本單位成本1、買價320008800042、采購費用10000.255000.25材料采購成本330008.2585004.25（3）編制材料采購成本計算表125練習(xí)題1.公司采購人員許軍向財務(wù)處預(yù)借2000元現(xiàn)金，以備出差之用。2.向華美公司購入A材料2000公斤，單價5元，增值稅率17%，價稅款已由銀行存款支付，材料尚未運達企業(yè)。3.采購部門交來A材料裝卸費單據(jù)500元，當(dāng)即以現(xiàn)金付訖。A材料運達企業(yè)，驗收入庫。練習(xí)題1.公司采購人員許軍向財務(wù)處預(yù)借2000元現(xiàn)金，以備1264.向津港公司購入B材料1000公斤，單價10元，增值稅率17%。價稅款及對方代墊運雜費800元均未支付，材料已驗收入庫。5.以銀行存款支付A、B材料市內(nèi)運輸、裝卸費等共計1200元。（按材料重量分配）6.結(jié)轉(zhuǎn)A、B材料的采購成本。7.采購員許軍報銷差旅費1600元，沖銷前欠款項，交回現(xiàn)金400元。4.向津港公司購入B材料1000公斤，單價10元，增值稅率127三、生產(chǎn)過程的核算1、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容產(chǎn)品的直接生產(chǎn)費用如直接材料和直接人工等的歸集；產(chǎn)品的間接生產(chǎn)費用即制造費用的歸集與分配結(jié)轉(zhuǎn)；產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算；管理和組織生產(chǎn)、為生產(chǎn)服務(wù)而發(fā)生的各種費用。三、生產(chǎn)過程的核算1、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容產(chǎn)品的直接生產(chǎn)費用如128（1）生產(chǎn)成本（成本類）

月份內(nèi)發(fā)生的全部結(jié)轉(zhuǎn)完工的實際生產(chǎn)費用生產(chǎn)成本尚未加工完成的在產(chǎn)品成本2、需要設(shè)置的主要賬戶（1）生產(chǎn)成本（成本類）2、需129（2）制造費用（成本類）

月份內(nèi)發(fā)生的各種分配結(jié)轉(zhuǎn)計入成本核制造費用算對象的制造費用

（除季節(jié)性生產(chǎn)的企業(yè)外，期末應(yīng)無余