財務預算財務預算（FinancialBudget）目錄[隱藏]1什么是財務預算？2財務預算的組成3財務預算的編制4財務預算的編制方法5財務預算的日常管理6財務預算的作用7財務預算在全面預算體系中的地位8A公司財務預算案例8.1編制方法簡介什么是財務預算？財務預算是一系列專門反映\o"企業(yè)"企業(yè)未來一定期限內(nèi)預計\o"財務狀況"財務狀況和\o"經(jīng)營成果"經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等\o"價值指標"價值指標的各種\o"預算"預算的總稱。財務預算是反映某一方面\o"財務活動"財務活動的預算，如反映現(xiàn)金收支活動的\o"現(xiàn)金預算"現(xiàn)金預算；反映\o"銷售收入"銷售收入的\o"銷售預算"銷售預算；反映\o"成本"成本、費用支出的\o"生產(chǎn)費用"生產(chǎn)費用預算（又包括\o"直接材料預算"直接材料預算、\o"直接人工預算"直接人工預算、\o"制造費用預算"制造費用預算）、\o"期間費用"期間費用預算；反映資本支出活動的\o"資本預算"資本預算等。綜合預算是反映財務活動總體情況的預算，如反映\o"財務狀況"財務狀況的\o"預計資產(chǎn)負債表"預計資產(chǎn)負債表、預計\o"財務狀況變動表"財務狀況變動表，反映財務成果的\o"預計損益表"預計損益表。上述各種預算間存在下列關系：\o"銷售預算"銷售預算是各種預算的編制起點，它構成生產(chǎn)費用預算、期間費用預算、現(xiàn)金預算和\o"資本預算"資本預算的編制基礎；\o"現(xiàn)金預算"現(xiàn)金預算是銷售預算、生產(chǎn)費用預算、期間費用預算和資本預算中有關現(xiàn)金收支的匯總；預算損益表要根據(jù)銷售預算、生產(chǎn)費用預算、期間費用預算、現(xiàn)金預算編制，預計\o"資產(chǎn)負債表"資產(chǎn)負債表要根據(jù)期初資產(chǎn)負債表和銷售、生產(chǎn)費用、\o"資本"資本等\o"預算編制"預算編制，預計財務狀況表則主要根據(jù)預計資產(chǎn)負債表和預計損益表編制。財務預算的組成現(xiàn)金預算\o"財務費用預算"財務費用預算預計利潤表1、預計利潤表是綜合反映預算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營活動成果的一種財務預算。2、它是根據(jù)銷售、\o"產(chǎn)品成本"產(chǎn)品成本、費用等預算的有關資料編制的。預計\o"利潤分配表"利潤分配表預計資產(chǎn)負債表1、預計資產(chǎn)負債表是總括反映預算期內(nèi)企業(yè)財務狀況的一種財務預算。2、是以期初資產(chǎn)負債表為基礎，根據(jù)銷售、生產(chǎn)、\o"資本"資本等預算的有關數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制的。\o"預計現(xiàn)金流量表"預計現(xiàn)金流量表1、預計現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間\o"現(xiàn)金流入"現(xiàn)金流入與\o"現(xiàn)金流出"現(xiàn)金流出情況的一種財務預算。2、它是從現(xiàn)金的流入和流出兩個方面，揭示企業(yè)一定期間經(jīng)營活動、\o"投資"投資活動和\o"籌資"籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。財務預算的編制現(xiàn)金預算的編制銷售預算的編制\o"生產(chǎn)預算"生產(chǎn)預算的編制直接材料預算的編制\o"應交稅金"應交稅金及附加預算的編制直接人工預算的編制制造費用預算的編制\o"產(chǎn)品成本預算"產(chǎn)品成本預算的編制\o"期末存貨預算"期末存貨預算的編制\o"銷售費用"銷售費用預算的編制\o"管理費用預算"管理費用預算的編制\o"經(jīng)營決策預算"經(jīng)營決策預算的編制\o"投資決策"投資決策預算的編制現(xiàn)金預算的編制財務預算的編制方法一、\o"固定預算"固定預算與\o"彈性預算"彈性預算固定預算又稱靜態(tài)預算，是把企業(yè)預算期的業(yè)務量固定在某一預計水平上，以此為基礎來確定其他項目\o"預計數(shù)"預計數(shù)的預算方法。彈性預算是固定預算的對稱，它關鍵在于把所有的成本按其性態(tài)分為\o"變動成本"變動成本與\o"固定成本"固定成本兩大部分。固定預算與彈性預算的主要區(qū)別：固定預算是針對某一特定業(yè)務量編制的，彈性預算是針對一系列可能達到的預計業(yè)務量水平編制的。二、\o"增量預算"增量預算和\o"零基預算"零基預算增量預算是指在\o"基期"基期成本費用水平的基礎上，結合預算期業(yè)務量水平及有關降低成本的措施，通過調(diào)整原有關成本費用項目而編制預算的方法。零基預算，或稱零底預算，是指在編制預算時，對于所有的預算支出以零為基礎，不考慮其以往情況如何，從實際需要與可能出發(fā)，研究分析各項預算費用開支是否必要合理，進行綜合平衡，從而確定預算費用。增量預算與零基預算的區(qū)別：增量預算是以基期成本費用水平為基礎，零基預算是一切從零開始。三、\o"定期預算"定期預算和\o"滾動預算"滾動預算定期預算就是以\o"會計年度"會計年度為單位編制的各類預算。滾動預算又稱永續(xù)預算，其主要特點在于：不將預算期與會計年度掛鉤，而是始終保持十二個月，每過去一個月，就根據(jù)新的情況進行調(diào)整和修訂后幾個月的預算，并在原預算基礎上增補下一個月預算，從而逐期向后滾動，連續(xù)不斷地以預算形式規(guī)劃未來經(jīng)營活動。\o"定期預算"定期預算與滾動預算的區(qū)別：定期預算一般以會計年度為單位定期編制，滾動預算不將預算期與會計年度掛鉤，而是連續(xù)不斷向后滾動,始終保持十二個月。財務預算的日常管理預算制度包含有預算政策的訂定、預算編制、日常管理及檢討改進四個部分，而其中又以日常管理最為重要，因為它是整個預算制度成功的關鍵。預算的日常管理，通常是指日常管理報表的設計及應用，它的基本觀念如下：1.日常管理報表應配合預算項目而設計。一張日常管理報表可能包含多個相關預算項目，但每一個預算項目應有獨立的字段，并有小計與月累計，以方便和預算比較。例如銷貨收入與\o"銷貨成本"銷貨成本應設計在一張表上，但兩者都應有獨立字段，并有小計與月累計。2.日常管理報表通常應時序按憑證逐筆填寫，資料量太大時可按日統(tǒng)計后填入，但應與明細資料相配合以方便查詢。3.日常管理表還應該有相對應的預算字段，這個字段的金額應該與該報表的期間累計相一致，以方便比較。4.日常管理表另需設計異常說明字段，并規(guī)定在何種差異的情形下，必須作異常說明，例如規(guī)定差異率在10%以上及差異金額在5000元以上必須說明異常原因及具體對策。5.日常管理報表應有合理的審核流程，以確保各部門在遇到困難時能夠被發(fā)覺并給予協(xié)助，故日常管理表不宜從責任部門直接送給督導階層，最好先送交預算管理部門審查，在簽署意見后，呈送督導階層作必要的處理。6.重要的日常管理報表可作為企業(yè)經(jīng)營會議的討論事項，由責任主管提出報告再由相關人員提出意見?？傊?，日常管理表是預算制度中的控制機制，隨時發(fā)現(xiàn)\o"預算執(zhí)行"預算執(zhí)行時的問題并及時提供協(xié)助，以提高預算達成的可能性。財務預算的作用財務預算是企業(yè)全面\o"預算體系"預算體系中的組成部分，它在全面預算體系中有以下重要作用：1．財務預算使決策目標具體化、系統(tǒng)化和定量化在現(xiàn)代\o"企業(yè)財務管理"企業(yè)財務管理中，財務預算到全面、綜合地協(xié)調(diào)、規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部各部門、各層次的\o"經(jīng)濟關系"經(jīng)濟關系與\o"職能"職能，使之統(tǒng)一服從于未來經(jīng)營總體目標的要求；同時，財務預算又能使\o"決策目標"決策目標具體化。系統(tǒng)化和定量化，能夠明確規(guī)定企業(yè)有關生產(chǎn)經(jīng)營人員各自職責及相應的奮斗目標，做到人人事先心中有數(shù)。財務預算作為全面預算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價值方面總括地反映經(jīng)營期\o"特種決策預算"特種決策預算與\o"業(yè)務預算"業(yè)務預算的結果，使預算執(zhí)行情況一目了然。2．財務預算有助于\o"財務目標"財務目標的順利實現(xiàn)通過財務預算，可以建立評價企業(yè)財務狀況的標準。將實際數(shù)與預算數(shù)對比，可及時發(fā)現(xiàn)問題和調(diào)整偏差，使企業(yè)的經(jīng)濟活動按預定的目標進行，從而實現(xiàn)企業(yè)的財務目標。財務預算在全面預算體系中的地位全面預算是根據(jù)\o"企業(yè)目標"企業(yè)目標所編制的經(jīng)營、\o"資本"資本、\o"財務"財務等年度收支\o"總體計劃"總體計劃，包括銷售預算、\o"資本支出預算"資本支出預算與財務預算三大類內(nèi)容。銷售預算是整個預算管理體系的前提，財務預算的綜合性最強，是預算的核性內(nèi)容。財務預算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預算期內(nèi)預計財務狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱，具體包括現(xiàn)金預算、預計利潤表、預計資產(chǎn)負債表和預計現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。A公司財務預算案例財務預算表達的主要是\o"資金"資金、\o"收入"收入、\o"成本"成本、\o"費用"費用和\o"利潤"利潤之間的關系，其中利潤目標是企業(yè)主要奮斗目標，為了達到這一目標，各級部門就必須根據(jù)具體的財務目標安排各自的經(jīng)營活動，使企業(yè)總體目標得到保障。關于財務預算的編制程序和編制期等內(nèi)容，因為可以從相關的財會資料中查到，我們這里不做詳細介紹，。下面舉一個現(xiàn)金預算方面的例子，通過這個例子，使您對EXCEL的強大計算統(tǒng)計功能能有較深的理解，并且可以編制出更出色的財務預算表。相關資料的搜集要進行系統(tǒng)完善的財務預算，必須要先收集好有關的資料，如果手頭什么資料都沒有，預算也就無從談起。如果大多數(shù)資料都已齊全，只有少數(shù)幾個數(shù)據(jù)欠缺，可以進行估算，給出這些數(shù)據(jù)的范圍值，利用EXCEL的強大計算功能，也可以進行預算。下面先給出相關的資料。“資料1”工作表是公司1997年度銷量表。AB1時間\o"銷售量"銷售量(件)2第一季度銷售量19003第二季度銷售量27004第三季度銷售量35005第四季度銷售量2500678銷售單價（元）105資料一每季的\o"銷售額"銷售額在當季收到貨款的占80%，其余部分在下季度收取。該公司各季度的期末存貨按一季度銷售量的10%計算，年末存貨預計為220件。各季度的期末存料量是預計下一季度生產(chǎn)需要量的20%。預算期末存料量預計為900千克。預算期末材料單價為10元，每季度的購料款于當季付款占60%，其余在下季支付?！百Y料2”工作表是預計預算期\o"制造費用"制造費用，制造費用按標準總工時分配。AB1預計預算期制造費用開支2項目金額（元）3\o"職工工資"職工工資630004\o"生活福利"生活福利65005修理費190006設備\o"折舊"折舊94007辦公用品150008水電費120009物料消耗800010\o"勞動保護"勞動保護580011\o"租賃費"租賃費2000012差旅費1500013\o"保險費"保險費1360014其他960015合計196900資料二“資料3”工作表是預計財務費用各項開支數(shù)額。AB1預計預備費用各項開支數(shù)2項目金額（元）3\o"利息支出"利息支出33104\o"利息收入"利息收入29405匯兌損失56006\o"匯兌收益"匯兌收益35007手續(xù)費98708其他167509合計41970資料三預計銷售費用各項開支數(shù)額及計算比例如下：工資一、三季度為1200元，二、四季度為1300元；第二、三季度\o"廣告費"廣告費開支分別為800、1200元，業(yè)務費、\o"運輸費"運輸費、保險費為預計的銷售費的1‰。根據(jù)資料預算，該公司計劃預算期第一季度以\o"分期付款"分期付款方式購入一套設備，價值76800元，該季度付款33000元，第二季度付款15300元，第三季度付款12000元，余款第四季度支付。按\o"稅后利潤"稅后利潤的20%\o"計提"計提\o"盈余公積"盈余公積和\o"公益金"公益金，按稅后利潤的30%分給投資單位利潤。該公司按年末\o"應收帳款"應收帳款余額的3‰計提\o"壞賬準備"壞賬準備。“資料4”工作表是預計預算期管理費用項目開支。AB1預計預算期管理費用項目開支2項目金額（元）3\o"職工工資"職工工資330004\o"生活福利"生活福利35005設備折舊46006辦公用品172007差旅費105008保險費364009物料消耗650010低值易耗品攤銷214011無形資產(chǎn)攤銷582012遞延資產(chǎn)攤銷480013壞賬損失80014業(yè)務招待費500015工會經(jīng)費738216職工教育費625017稅金40018車船使用稅8019印花稅5020其他97521合計112637“資料5”工作表是公司定額成本。AB1公司定額成本資料2單位產(chǎn)品材料消耗定額（千克）1.83\o"職工工資"職工工資5.54單位工時的工資率5.8“資料6”工作表是初期資料負債表。其中，存貨=材料數(shù)量×材料單價+產(chǎn)成品數(shù)量×產(chǎn)成品單價，這里的四個數(shù)分別為750，12，260，80。“資料7”預計各季度銷售稅金、預計投資收益、營業(yè)外收入和支出等。\o"Image:預計各季度銷售稅金、預計投資收益、營業(yè)外收入和支出.gif"編制方法簡介要編制這樣的財務預算，先要在打開的空工作簿中，將有關原始資料放在相應的工作表中，我們這里就用“資料1”、“資料2”、……“資料6”工作表來存放這些原始數(shù)據(jù)，為了能夠快速查到每個工作表中的數(shù)據(jù)，也可以將工作表的名字設為“銷售量資料”等。原始資料中還有一些數(shù)據(jù)沒放入工作表中，這是為防止此例的工作表過多，在實際工作中最好把數(shù)據(jù)都存在工作表里，防止數(shù)據(jù)丟失或記不起是什么數(shù)據(jù)了。利用這些原始資料，我們就可以進行現(xiàn)金預算了。下面的這些工作表，基本上是引用這些原始數(shù)據(jù)，進行計算和預測得出的?，F(xiàn)金支出各項目的預算主要來自生產(chǎn)預算、采購預算、直接工資預算、制造費用預算。這是全年分季度的銷售預算：其中的3、4行數(shù)據(jù)引自資料1，其余數(shù)據(jù)為計算所得。以B欄公式為例，B3、B4取自資料1，B5=B3*B4，B6取自資料6，B7=B5*0.8，是根據(jù)資料1的說明部分：“每季的銷售在當季收到貨款的占80%，其余部分在下季度收取?！盋列的公式與B列大體相同，只是C7=B5-B7較特殊，是反映收到上季度欠款的預算數(shù)。下面我們來看一下工作表中的公式情況，操作方法如下：單擊“工具”菜單中的“選項”命令，單擊“視圖”選項卡，在“窗口”選擇區(qū)中選中“公式”，單擊“確定”按鈕。這時就可以看到所有單元格中，凡是有公式的地方都顯示成公式的形式了。這樣我們可以一目了然地看到每個單元格中數(shù)據(jù)的來源和算法。這是生產(chǎn)預算表：主要是預計生產(chǎn)量并提出材料和人工的需要量，預計生產(chǎn)量的計算公式為：預計生產(chǎn)量=預計銷售量+預計期末存貨量-計劃初期存貨量