《經(jīng)濟法學》教學課件

《經(jīng)濟法學》教學課件1第九章稅收調(diào)控法律制度

第一節(jié)稅收調(diào)控法基本原理第二節(jié)商品稅調(diào)控法律制度第三節(jié)所得稅調(diào)控法律制度第四節(jié)財產(chǎn)稅調(diào)控法律制度第九章稅收調(diào)控法律制度第一節(jié)稅收調(diào)控法基本原理第二節(jié)2

本章與其他各章的聯(lián)系：稅收法律制度及其原理，是宏觀調(diào)控法律制度及其理論最重要的組成部分之一。本章考核要求：概念：稅收、稅法、稅法的課稅要素、稅法主體與納稅義務(wù)人、征稅客體、稅目與計稅依據(jù)、稅率、稅收特別措施、納稅期限和地點等。問題：稅收與稅法的關(guān)系；稅收征納實體法律制度、稅收征納程序法律制度、重復(fù)征稅與稅收逃避的防止；增值稅法、企業(yè)所得稅法和個人所得稅法的主要內(nèi)容。本章教學重難點：稅法的課稅要素、稅法促進和保障稅收調(diào)控功能、商品稅法律制度、所得稅法律制度、稅收征收管理權(quán)及其配置等。本章導語：

本章導語：3第一節(jié)稅收調(diào)控法的基本原理一、稅收調(diào)控與稅法二、稅法的基本結(jié)構(gòu)三、稅法的課稅要素四、稅法的調(diào)整方式五、稅權(quán)的法律分配

第一節(jié)稅收調(diào)控法的基本原理一、稅收調(diào)控與稅法二、稅法的基4

一、稅收調(diào)控與稅法（一）稅收的概念（二）稅收的調(diào)控功能（三）稅法促進和保障稅收調(diào)控功能的實現(xiàn)一、稅收調(diào)控與稅法（一）稅收的概念（二）稅收的調(diào)控功能（三）5（一）稅收的概念

稅收，或稱租稅、賦稅、捐稅等，簡稱稅，是國家為實現(xiàn)其公共職能而憑借其政治權(quán)力，依法由政府專門機構(gòu)向居民和非居民就其財產(chǎn)或特定行為實施的強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N課征行為或手段。（一）稅收的概念稅收，或稱租稅、賦稅、捐稅等，簡稱稅，是國家6（二）稅收的調(diào)控功能

調(diào)控目標經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展物價基本穩(wěn)定就業(yè)不斷擴大國際收支基本平衡調(diào)控手段增稅減稅涉及范圍稅收總量政策稅收結(jié)構(gòu)政策稅收調(diào)控局限性穩(wěn)定性，不宜用于短期調(diào)節(jié)和臨時調(diào)節(jié)調(diào)控空間有限存在一定的負效應(yīng)（二）稅收的調(diào)控功能調(diào)控目標經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展物價基本穩(wěn)定就業(yè)不7（三）稅法促進和保障稅收調(diào)控功能的實現(xiàn)

稅收立法，保障稅收調(diào)控建立在法治基礎(chǔ)上。稅收執(zhí)法，從稅收執(zhí)法和守法上促進和保障稅收調(diào)控功能實現(xiàn)。對稅收違法行為的嚴肅處理，增強稅法的權(quán)威性和對稅收執(zhí)法的公信力。（三）稅法促進和保障稅收調(diào)控功能的實現(xiàn)稅收立法，保障稅收調(diào)控8

二、稅法的基本結(jié)構(gòu)（一）稅法的概念（二）稅法的基本結(jié)構(gòu)體系二、稅法的基本結(jié)構(gòu)（一）稅法的概念（二）稅法的基本結(jié)構(gòu)體系9（一）稅法的概念

稅法是調(diào)整在稅收活動中發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，它是經(jīng)濟法的重要部門法，在經(jīng)濟法的宏觀調(diào)控法中居于重要的地位。（一）稅法的概念稅法是調(diào)整在稅收活動中發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)10（二）稅法的基本結(jié)構(gòu)體系

稅收體制法規(guī)定稅收權(quán)力分配的法律規(guī)范的總稱稅收征納法稅收征納實體法稅收征納程序法（二）稅法的基本結(jié)構(gòu)體系稅收體制法規(guī)定稅收權(quán)力分配的法律規(guī)范11

三、稅法的課稅要素（一）課稅要素的概念和分類（二）稅收實體法要素（三）稅收程序法要素三、稅法的課稅要素（一）課稅要素的概念和分類（二）稅收實體法12（一）課稅要素的概念和分類

課稅要素概念稅法意義上的課稅要素，或稱課稅要件，它是國家對居民或非居民有效征稅的必要條件，是確定納稅人及其權(quán)利與義務(wù)范圍的法律依據(jù)。分類廣義要素與狹義要素稅收實體法要素與稅收程序法要素（一）課稅要素的概念和分類課稅要素概念稅法意義上的課稅要素，13（二）稅收實體法要素

實體法要素稅法主體征稅客體稅目與計稅依據(jù)稅率稅收特別措施（二）稅收實體法要素實體法要素稅法主體征稅客體稅目與計稅依據(jù)14（三）稅收程序法要素

程序法要素納稅期限，也稱納稅時間納稅地點（三）稅收程序法要素程序法要素納稅期限，也稱納稅時間納稅地點15

四、稅法的調(diào)整方式（一）設(shè)定法定稅率的方式（二）設(shè)定稅收優(yōu)惠措施的方式（三）設(shè)定稅收重課措施的方式四、稅法的調(diào)整方式（一）設(shè)定法定稅率的方式（二）設(shè)定稅收優(yōu)惠16

五、稅權(quán)的法律分配（一）稅收立法權(quán)及其配置（二）稅收征管權(quán)及其配置五、稅權(quán)的法律分配（一）稅收立法權(quán)及其配置（二）稅收征管權(quán)及17（一）稅收立法權(quán)及其配置

橫向配置稅收立法權(quán)在同一級次的不同國家機關(guān)之間尤其是立法機關(guān)和行政機關(guān)之間的配置獨享模式與共享模式我國為共享模式《立法法》有法律保留規(guī)定縱向配置稅收立法權(quán)在不同級次的國家機關(guān)之間的分割與配置，也即中央與地方就稅收立法權(quán)所作的劃分集權(quán)模式與分權(quán)模式我國主要為集權(quán)模式（一）稅收立法權(quán)及其配置橫向配置稅收立法權(quán)在同一級次的不同國18（二）稅收征管權(quán)及其配置

橫向配置不存在行政機關(guān)與立法機關(guān)或者司法機關(guān)獨享或共享的問題，他們之間主要是一種監(jiān)督、制約的關(guān)系稅務(wù)、海關(guān)、財政等部門往往都與稅收征管活動密切相關(guān)，它們之間的征管執(zhí)法權(quán)力也需要明確、合理的界定縱向配置稅收征管權(quán)也需要在中央與地方之間、地方各級政府之間做出妥善安排，既要與一國的總體政治、經(jīng)濟體制相一致，也要考慮稅收活動本身的特性和稅源分布的特性，既要方便監(jiān)管，又要有利監(jiān)督分稅制（二）稅收征管權(quán)及其配置橫向配置不存在行政機關(guān)與立法機關(guān)或者19第二節(jié)商品稅調(diào)控法律制度一、商品稅法與宏觀調(diào)控二、增值稅法的主要制度三、消費稅法的主要制度四、關(guān)稅制度的主要內(nèi)容

第二節(jié)商品稅調(diào)控法律制度一、商品稅法與宏觀調(diào)控二、增值稅20

一、商品稅法與宏觀調(diào)控（一）商品稅法的概念（二）商品稅法的基本結(jié)構(gòu)（三）商品稅法的宏觀調(diào)控作用一、商品稅法與宏觀調(diào)控（一）商品稅法的概念（二）商品稅法的基21（一）商品稅法的概念

商品稅商品稅不是一個單獨的稅種，而是指以商品（包括勞務(wù)）為征稅對象，以依法確定的商品的流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)而征收的一類稅，由于其以商品的流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)，人們也稱之為流轉(zhuǎn)稅。在國際上通稱為“商品與勞務(wù)稅”。商品稅法商品稅法是指調(diào)整商品稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。在我國，商品稅法律制度實行國內(nèi)外統(tǒng)一的稅制，對于外商投資企業(yè)等也適用我國商品稅法。（一）商品稅法的概念商品稅商品稅不是一個單獨的稅種，而是指以22（二）商品稅法的基本結(jié)構(gòu)

增值稅法增值稅法是調(diào)整增值稅征納關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。消費稅法消費稅法是調(diào)整消費稅征納關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。關(guān)稅法關(guān)稅法是調(diào)整進出口關(guān)稅征納關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。（二）商品稅法的基本結(jié)構(gòu)增值稅法增值稅法是調(diào)整增值稅征納關(guān)系23（三）商品稅法的宏觀調(diào)控作用

1、通過商品稅法可以調(diào)節(jié)社會總供求結(jié)構(gòu)2、通過商品稅法保證可靠與穩(wěn)定財政收入，增強宏觀調(diào)控力3、商品稅法可靈活調(diào)節(jié)課稅對象，提調(diào)控的針對性和精準性4、商品稅法對促進國際收支平衡具有重要的調(diào)控作用（三）商品稅法的宏觀調(diào)控作用1、通過商品稅法可以調(diào)節(jié)社會總供24

二、增值稅法的主要制度（一）納稅主體（二）征稅范圍（三）稅率（四）增值稅應(yīng)納稅額的計算（五）稅收減免二、增值稅法的主要制度（一）納稅主體（二）征稅范圍（三）稅率25

納稅主體在我國境內(nèi)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人。一般納稅人和小規(guī)模納稅人征稅范圍銷售貨物提供應(yīng)稅勞務(wù)進口貨物稅率基本稅率低稅率零稅率計算一般納稅人：應(yīng)納稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率進口貨物：應(yīng)納稅額＝組價×稅率納稅主體在我國境內(nèi)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及進口貨物的單位和26

三、消費稅法的主要制度（一）納稅主體（二）征稅范圍（三）消費稅的稅目與稅率（四）消費稅應(yīng)納稅額的計算（五）退（免）稅規(guī)定三、消費稅法的主要制度（一）納稅主體（二）征稅范圍（三）消費27

納稅主體在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的其他單位和個人征稅范圍消費稅法規(guī)定的征收消費稅的消費品及消費行為的種類稅率比例稅率固定稅額標準征收消費稅計算從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復(fù)合計稅退稅規(guī)定出口自產(chǎn)自用納稅主體在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口《消費稅暫行28

四、關(guān)稅制度的主要內(nèi)容（一）納稅主體（二）征稅范圍（三）稅率（四）應(yīng)納稅額的計算（五）稅收減免四、關(guān)稅制度的主要內(nèi)容（一）納稅主體（二）征稅范圍（三）稅率29

納稅主體依法負有繳納關(guān)稅義務(wù)的單位和個人貿(mào)易性商品：(1)進口貨物的收貨人；(2)出口貨物的發(fā)貨人非貿(mào)易性物品：進境物品的所有人征稅范圍準許進出我國關(guān)境的各類貨物和物品稅率差別比例稅率計算應(yīng)納稅額＝完稅價格×關(guān)稅稅率應(yīng)納稅額=貨物數(shù)量×單位稅額減免規(guī)定法定減免特定減免臨時減免納稅主體依法負有繳納關(guān)稅義務(wù)的單位和個人貿(mào)易性商品：(1)30第三節(jié)所得稅調(diào)控法律制度一、所得稅法與宏觀調(diào)控二、企業(yè)所得稅法的主要制度三、個人所得稅法的主要制度

第三節(jié)所得稅調(diào)控法律制度一、所得稅法與宏觀調(diào)控二、企業(yè)所31

一、所得稅法與宏觀調(diào)控（一）所得稅的概念和特點（二）所得稅法制度的基本模式（三）所得稅法的宏觀調(diào)控作用一、所得稅法與宏觀調(diào)控（一）所得稅的概念和特點（二）所得稅法32（一）所得稅的概念和特點

所得稅概念是指以收入所得為征稅對象，向獲取所得的主體征收的一類稅。依納稅主體類別不同，國際上通常將所得稅分為公司所得稅（或法人所得稅）和個人所得稅兩大類。所得稅的特點以所得為征稅對象，其稅基具有廣泛性計稅依據(jù)的確定具有復(fù)雜性累進稅率與比例稅率并用稅收負擔的直接性稅收收入的彈性（一）所得稅的概念和特點所得稅概念是指以收入所得為征稅對象，33（二）所得稅法制度的基本模式

分類所得稅制將所得按其來源不同分成若干類別，對不同類別的所得分別計稅的所得稅制度。綜合所得稅制將納稅人全年各種不同來源的全部所得匯總在一起，在進行法定扣除后按統(tǒng)一規(guī)定的稅率征稅的所得稅制度。混合所得稅制分類所得稅制和綜合所得稅制的優(yōu)點的綜合并用，實行對某些所得按類別分別征稅，而對其他所得合并綜合征稅的兩制混合的所得稅制度。（二）所得稅法制度的基本模式分類所得稅制將所得按其來源不同分34（三）所得稅法的宏觀調(diào)控作用

1、所得稅法可以合理調(diào)節(jié)稅收收入的彈性2、所得稅法可以有效運用所得稅的鼓勵和限制措施3、所得稅法可以調(diào)節(jié)收入分配格局（三）所得稅法的宏觀調(diào)控作用1、所得稅法可以合理調(diào)節(jié)稅收收入35

二、企業(yè)所得稅法的主要制度（一）納稅主體（二）征稅對象和稅率（三）應(yīng)納稅額的計算（四）稅收優(yōu)惠制度（五）納稅調(diào)整制度二、企業(yè)所得稅法的主要制度（一）納稅主體（二）征稅對象和稅率36

納稅主體在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不征企業(yè)所得稅，而征收個人所得稅。征稅對象企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得。稅率普通稅率優(yōu)惠稅率計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額納稅主體在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）37

稅收優(yōu)惠免稅收入。稅款的免征、減征。降低稅率。加計扣除支出、減計收入。抵扣應(yīng)納稅所得額。縮短折舊年限或加速固定資產(chǎn)折舊。稅額抵免。專項優(yōu)惠政策。納稅調(diào)整征稅機關(guān)可以依照法律規(guī)定和具體情況，據(jù)實調(diào)整或推定調(diào)整納稅人的應(yīng)稅所得額或應(yīng)納稅額。主要用于關(guān)聯(lián)企業(yè)領(lǐng)域，并由此形成了稅法上的關(guān)聯(lián)企業(yè)制度。稅收優(yōu)惠免稅收入。稅款的免征、減征。降低稅率。加計扣除支出、38

三、個人所得稅法的主要制度（一）納稅主體（二）征稅范圍（三）稅率（四）應(yīng)納稅額的計算（五）稅收減免三、個人所得稅法的主要制度（一）納稅主體（二）征稅范圍（三）39

納稅主體居民納稅人非居民納稅人征稅范圍分類所得稅制稅率超額累進稅率比例稅率計算應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅所得額×稅率稅收減免如國債利息、福利費、撫恤金和救濟金，軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費等，均應(yīng)免稅。此外，殘疾、孤老人員和烈屬的所得等，經(jīng)批準可以減征。納稅主體居民納稅人非居民納稅人征稅范圍分類所得稅制稅率超額累40第四節(jié)財產(chǎn)稅調(diào)控法律制度一、財產(chǎn)稅法與宏觀調(diào)控二、財產(chǎn)稅法的體系

第四節(jié)財產(chǎn)稅調(diào)控法律制度一、財產(chǎn)稅法與宏觀調(diào)控二、財產(chǎn)稅41

一、財產(chǎn)稅法與宏觀調(diào)控（一）財產(chǎn)稅的概念和特點（二）財產(chǎn)稅法及其外在表現(xiàn)形式（三）財產(chǎn)稅法的宏觀調(diào)控作用一、財產(chǎn)稅法與宏觀調(diào)控（一）財產(chǎn)稅的概念和特點（二）財產(chǎn)稅法42（一）財產(chǎn)稅的概念和特點

財產(chǎn)稅概念以財產(chǎn)為征稅對象，并由對財產(chǎn)進行占有、使用或收益的主體繳納的一類稅。財產(chǎn)稅的特點征稅對象是財產(chǎn)稅負不易轉(zhuǎn)稼稅收收入可靠和穩(wěn)定體現(xiàn)稅收公平適宜由地方政府征收（一）財產(chǎn)稅的概念和特點財產(chǎn)稅概念以財產(chǎn)為征稅對象，并由對財43（二）財產(chǎn)稅法及其外在表現(xiàn)形式

財產(chǎn)稅法財產(chǎn)稅法是一個綜合性概念，凡是調(diào)整財產(chǎn)稅征納關(guān)系的法律規(guī)范都納入財產(chǎn)稅法體系。外在表現(xiàn)形式國務(wù)院制定的行政法規(guī)《中華人民共和國車船稅法》《資源稅暫行條例》《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《土地增值稅暫行條例》《耕地占用稅暫行條例》《房產(chǎn)稅暫行條例》《契稅暫行條例》《印花稅暫行條例》（二）財產(chǎn)稅法及其外在表現(xiàn)形式財產(chǎn)稅法財產(chǎn)稅法是一個綜合性概44（三）財產(chǎn)稅法的宏觀調(diào)控作用

1.保護和合理利用土地、自然資源，防止資源濫用或開發(fā)過度，保持經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。2.通過財產(chǎn)稅法調(diào)控房地產(chǎn)市場，抑制或消除樓市泡沫，防范經(jīng)濟風險，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。3.通過財產(chǎn)稅法，增加地方財政收入，有利于發(fā)展地方經(jīng)濟，減少地方債務(wù)風險。4.通過財產(chǎn)稅法，調(diào)節(jié)社會成員之間貧富差距，可以促進社會公平、實現(xiàn)社會和諧與國家穩(wěn)定。（三）財產(chǎn)稅法的宏觀調(diào)控作用1.保護和合理利用土地、自然資源45

二、財產(chǎn)稅法的體系房產(chǎn)稅法房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，按房產(chǎn)的計稅余值或房產(chǎn)的租金收入為計稅依據(jù)，向房產(chǎn)的所有人或使用人征收的一種財產(chǎn)稅。契稅法契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移、變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。車船稅法車船稅是指在中華人民共和國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理人按照《車船稅法》應(yīng)繳納的一種稅。印花稅法印花稅是指國家對納稅主體在經(jīng)濟活動中書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為征收的一種稅收。二、財產(chǎn)稅法的體系房產(chǎn)稅法房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，按房產(chǎn)的46

二、財產(chǎn)稅法的體系資源稅法資源稅是以各種應(yīng)稅自然資源為征稅對象、為了調(diào)節(jié)資源級差收入并體現(xiàn)國有資源有償使用而征收的一種稅。城鎮(zhèn)土地使用稅法以開征范圍的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅標準，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種資源稅。土地增值稅法對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的單位和個人，就其取得的收入的增值部分征收的一種稅。耕地占用稅法對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，按其實際占用耕地面積實行從量定額征收的一種稅。二、財產(chǎn)稅法的體系資源稅法資源稅是以各種應(yīng)稅自然資源為征稅對47《經(jīng)濟法學》教學課件

《經(jīng)濟法學》教學課件48第九章稅收調(diào)控法律制度

第一節(jié)稅收調(diào)控法基本原理第二節(jié)商品稅調(diào)控法律制度第三節(jié)所得稅調(diào)控法律制度第四節(jié)財產(chǎn)稅調(diào)控法律制度第九章稅收調(diào)控法律制度第一節(jié)稅收調(diào)控法基本原理第二節(jié)49

本章與其他各章的聯(lián)系：稅收法律制度及其原理，是宏觀調(diào)控法律制度及其理論最重要的組成部分之一。本章考核要求：概念：稅收、稅法、稅法的課稅要素、稅法主體與納稅義務(wù)人、征稅客體、稅目與計稅依據(jù)、稅率、稅收特別措施、納稅期限和地點等。問題：稅收與稅法的關(guān)系；稅收征納實體法律制度、稅收征納程序法律制度、重復(fù)征稅與稅收逃避的防止；增值稅法、企業(yè)所得稅法和個人所得稅法的主要內(nèi)容。本章教學重難點：稅法的課稅要素、稅法促進和保障稅收調(diào)控功能、商品稅法律制度、所得稅法律制度、稅收征收管理權(quán)及其配置等。本章導語：

本章導語：50第一節(jié)稅收調(diào)控法的基本原理一、稅收調(diào)控與稅法二、稅法的基本結(jié)構(gòu)三、稅法的課稅要素四、稅法的調(diào)整方式五、稅權(quán)的法律分配

第一節(jié)稅收調(diào)控法的基本原理一、稅收調(diào)控與稅法二、稅法的基51

一、稅收調(diào)控與稅法（一）稅收的概念（二）稅收的調(diào)控功能（三）稅法促進和保障稅收調(diào)控功能的實現(xiàn)一、稅收調(diào)控與稅法（一）稅收的概念（二）稅收的調(diào)控功能（三）52（一）稅收的概念

稅收，或稱租稅、賦稅、捐稅等，簡稱稅，是國家為實現(xiàn)其公共職能而憑借其政治權(quán)力，依法由政府專門機構(gòu)向居民和非居民就其財產(chǎn)或特定行為實施的強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N課征行為或手段。（一）稅收的概念稅收，或稱租稅、賦稅、捐稅等，簡稱稅，是國家53（二）稅收的調(diào)控功能

調(diào)控目標經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展物價基本穩(wěn)定就業(yè)不斷擴大國際收支基本平衡調(diào)控手段增稅減稅涉及范圍稅收總量政策稅收結(jié)構(gòu)政策稅收調(diào)控局限性穩(wěn)定性，不宜用于短期調(diào)節(jié)和臨時調(diào)節(jié)調(diào)控空間有限存在一定的負效應(yīng)（二）稅收的調(diào)控功能調(diào)控目標經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展物價基本穩(wěn)定就業(yè)不54（三）稅法促進和保障稅收調(diào)控功能的實現(xiàn)

稅收立法，保障稅收調(diào)控建立在法治基礎(chǔ)上。稅收執(zhí)法，從稅收執(zhí)法和守法上促進和保障稅收調(diào)控功能實現(xiàn)。對稅收違法行為的嚴肅處理，增強稅法的權(quán)威性和對稅收執(zhí)法的公信力。（三）稅法促進和保障稅收調(diào)控功能的實現(xiàn)稅收立法，保障稅收調(diào)控55

二、稅法的基本結(jié)構(gòu)（一）稅法的概念（二）稅法的基本結(jié)構(gòu)體系二、稅法的基本結(jié)構(gòu)（一）稅法的概念（二）稅法的基本結(jié)構(gòu)體系56（一）稅法的概念

稅法是調(diào)整在稅收活動中發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，它是經(jīng)濟法的重要部門法，在經(jīng)濟法的宏觀調(diào)控法中居于重要的地位。（一）稅法的概念稅法是調(diào)整在稅收活動中發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)57（二）稅法的基本結(jié)構(gòu)體系

稅收體制法規(guī)定稅收權(quán)力分配的法律規(guī)范的總稱稅收征納法稅收征納實體法稅收征納程序法（二）稅法的基本結(jié)構(gòu)體系稅收體制法規(guī)定稅收權(quán)力分配的法律規(guī)范58

三、稅法的課稅要素（一）課稅要素的概念和分類（二）稅收實體法要素（三）稅收程序法要素三、稅法的課稅要素（一）課稅要素的概念和分類（二）稅收實體法59（一）課稅要素的概念和分類

課稅要素概念稅法意義上的課稅要素，或稱課稅要件，它是國家對居民或非居民有效征稅的必要條件，是確定納稅人及其權(quán)利與義務(wù)范圍的法律依據(jù)。分類廣義要素與狹義要素稅收實體法要素與稅收程序法要素（一）課稅要素的概念和分類課稅要素概念稅法意義上的課稅要素，60（二）稅收實體法要素

實體法要素稅法主體征稅客體稅目與計稅依據(jù)稅率稅收特別措施（二）稅收實體法要素實體法要素稅法主體征稅客體稅目與計稅依據(jù)61（三）稅收程序法要素

程序法要素納稅期限，也稱納稅時間納稅地點（三）稅收程序法要素程序法要素納稅期限，也稱納稅時間納稅地點62

四、稅法的調(diào)整方式（一）設(shè)定法定稅率的方式（二）設(shè)定稅收優(yōu)惠措施的方式（三）設(shè)定稅收重課措施的方式四、稅法的調(diào)整方式（一）設(shè)定法定稅率的方式（二）設(shè)定稅收優(yōu)惠63

五、稅權(quán)的法律分配（一）稅收立法權(quán)及其配置（二）稅收征管權(quán)及其配置五、稅權(quán)的法律分配（一）稅收立法權(quán)及其配置（二）稅收征管權(quán)及64（一）稅收立法權(quán)及其配置

橫向配置稅收立法權(quán)在同一級次的不同國家機關(guān)之間尤其是立法機關(guān)和行政機關(guān)之間的配置獨享模式與共享模式我國為共享模式《立法法》有法律保留規(guī)定縱向配置稅收立法權(quán)在不同級次的國家機關(guān)之間的分割與配置，也即中央與地方就稅收立法權(quán)所作的劃分集權(quán)模式與分權(quán)模式我國主要為集權(quán)模式（一）稅收立法權(quán)及其配置橫向配置稅收立法權(quán)在同一級次的不同國65（二）稅收征管權(quán)及其配置

橫向配置不存在行政機關(guān)與立法機關(guān)或者司法機關(guān)獨享或共享的問題，他們之間主要是一種監(jiān)督、制約的關(guān)系稅務(wù)、海關(guān)、財政等部門往往都與稅收征管活動密切相關(guān)，它們之間的征管執(zhí)法權(quán)力也需要明確、合理的界定縱向配置稅收征管權(quán)也需要在中央與地方之間、地方各級政府之間做出妥善安排，既要與一國的總體政治、經(jīng)濟體制相一致，也要考慮稅收活動本身的特性和稅源分布的特性，既要方便監(jiān)管，又要有利監(jiān)督分稅制（二）稅收征管權(quán)及其配置橫向配置不存在行政機關(guān)與立法機關(guān)或者66第二節(jié)商品稅調(diào)控法律制度一、商品稅法與宏觀調(diào)控二、增值稅法的主要制度三、消費稅法的主要制度四、關(guān)稅制度的主要內(nèi)容

第二節(jié)商品稅調(diào)控法律制度一、商品稅法與宏觀調(diào)控二、增值稅67

一、商品稅法與宏觀調(diào)控（一）商品稅法的概念（二）商品稅法的基本結(jié)構(gòu)（三）商品稅法的宏觀調(diào)控作用一、商品稅法與宏觀調(diào)控（一）商品稅法的概念（二）商品稅法的基68（一）商品稅法的概念

商品稅商品稅不是一個單獨的稅種，而是指以商品（包括勞務(wù)）為征稅對象，以依法確定的商品的流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)而征收的一類稅，由于其以商品的流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)，人們也稱之為流轉(zhuǎn)稅。在國際上通稱為“商品與勞務(wù)稅”。商品稅法商品稅法是指調(diào)整商品稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。在我國，商品稅法律制度實行國內(nèi)外統(tǒng)一的稅制，對于外商投資企業(yè)等也適用我國商品稅法。（一）商品稅法的概念商品稅商品稅不是一個單獨的稅種，而是指以69（二）商品稅法的基本結(jié)構(gòu)

增值稅法增值稅法是調(diào)整增值稅征納關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。消費稅法消費稅法是調(diào)整消費稅征納關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。關(guān)稅法關(guān)稅法是調(diào)整進出口關(guān)稅征納關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。（二）商品稅法的基本結(jié)構(gòu)增值稅法增值稅法是調(diào)整增值稅征納關(guān)系70（三）商品稅法的宏觀調(diào)控作用

1、通過商品稅法可以調(diào)節(jié)社會總供求結(jié)構(gòu)2、通過商品稅法保證可靠與穩(wěn)定財政收入，增強宏觀調(diào)控力3、商品稅法可靈活調(diào)節(jié)課稅對象，提調(diào)控的針對性和精準性4、商品稅法對促進國際收支平衡具有重要的調(diào)控作用（三）商品稅法的宏觀調(diào)控作用1、通過商品稅法可以調(diào)節(jié)社會總供71

二、增值稅法的主要制度（一）納稅主體（二）征稅范圍（三）稅率（四）增值稅應(yīng)納稅額的計算（五）稅收減免二、增值稅法的主要制度（一）納稅主體（二）征稅范圍（三）稅率72

納稅主體在我國境內(nèi)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人。一般納稅人和小規(guī)模納稅人征稅范圍銷售貨物提供應(yīng)稅勞務(wù)進口貨物稅率基本稅率低稅率零稅率計算一般納稅人：應(yīng)納稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率進口貨物：應(yīng)納稅額＝組價×稅率納稅主體在我國境內(nèi)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及進口貨物的單位和73

三、消費稅法的主要制度（一）納稅主體（二）征稅范圍（三）消費稅的稅目與稅率（四）消費稅應(yīng)納稅額的計算（五）退（免）稅規(guī)定三、消費稅法的主要制度（一）納稅主體（二）征稅范圍（三）消費74

納稅主體在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的其他單位和個人征稅范圍消費稅法規(guī)定的征收消費稅的消費品及消費行為的種類稅率比例稅率固定稅額標準征收消費稅計算從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復(fù)合計稅退稅規(guī)定出口自產(chǎn)自用納稅主體在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口《消費稅暫行75

四、關(guān)稅制度的主要內(nèi)容（一）納稅主體（二）征稅范圍（三）稅率（四）應(yīng)納稅額的計算（五）稅收減免四、關(guān)稅制度的主要內(nèi)容（一）納稅主體（二）征稅范圍（三）稅率76

納稅主體依法負有繳納關(guān)稅義務(wù)的單位和個人貿(mào)易性商品：(1)進口貨物的收貨人；(2)出口貨物的發(fā)貨人非貿(mào)易性物品：進境物品的所有人征稅范圍準許進出我國關(guān)境的各類貨物和物品稅率差別比例稅率計算應(yīng)納稅額＝完稅價格×關(guān)稅稅率應(yīng)納稅額=貨物數(shù)量×單位稅額減免規(guī)定法定減免特定減免臨時減免納稅主體依法負有繳納關(guān)稅義務(wù)的單位和個人貿(mào)易性商品：(1)77第三節(jié)所得稅調(diào)控法律制度一、所得稅法與宏觀調(diào)控二、企業(yè)所得稅法的主要制度三、個人所得稅法的主要制度

第三節(jié)所得稅調(diào)控法律制度一、所得稅法與宏觀調(diào)控二、企業(yè)所78

一、所得稅法與宏觀調(diào)控（一）所得稅的概念和特點（二）所得稅法制度的基本模式（三）所得稅法的宏觀調(diào)控作用一、所得稅法與宏觀調(diào)控（一）所得稅的概念和特點（二）所得稅法79（一）所得稅的概念和特點

所得稅概念是指以收入所得為征稅對象，向獲取所得的主體征收的一類稅。依納稅主體類別不同，國際上通常將所得稅分為公司所得稅（或法人所得稅）和個人所得稅兩大類。所得稅的特點以所得為征稅對象，其稅基具有廣泛性計稅依據(jù)的確定具有復(fù)雜性累進稅率與比例稅率并用稅收負擔的直接性稅收收入的彈性（一）所得稅的概念和特點所得稅概念是指以收入所得為征稅對象，80（二）所得稅法制度的基本模式

分類所得稅制將所得按其來源不同分成若干類別，對不同類別的所得分別計稅的所得稅制度。綜合所得稅制將納稅人全年各種不同來源的全部所得匯總在一起，在進行法定扣除后按統(tǒng)一規(guī)定的稅率征稅的所得稅制度?；旌纤枚愔品诸愃枚愔坪途C合所得稅制的優(yōu)點的綜合并用，實行對某些所得按類別分別征稅，而對其他所得合并綜合征稅的兩制混合的所得稅制度。（二）所得稅法制度的基本模式分類所得稅制將所得按其來源不同分81（三）所得稅法的宏觀調(diào)控作用

1、所得稅法可以合理調(diào)節(jié)稅收收入的彈性2、所得稅法可以有效運用所得稅的鼓勵和限制措施3、所得稅法可以調(diào)節(jié)收入分配格局（三）所得稅法的宏觀調(diào)控作用1、所得稅法可以合理調(diào)節(jié)稅收收入82

二、企業(yè)所得稅法的主要制度（一）納稅主體（二）征稅對象和稅率（三）應(yīng)納稅額的計算（四）稅收優(yōu)惠制度（五）納稅調(diào)整制度二、企業(yè)所得稅法的主要制度（一）納稅主體（二）征稅對象和稅率83

納稅主體在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不征企業(yè)所得稅，而征收個人所得稅。征稅對象企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得。稅率普通稅率優(yōu)惠稅率計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額納稅主體在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）84

稅收優(yōu)惠免稅收入。稅款的免征、減征。降低稅率。加計扣除支出、減計收入。抵扣應(yīng)納稅所得額?？s短折舊年限或加速固定資產(chǎn)折舊。稅額抵免。專項優(yōu)惠政策。納稅調(diào)整征稅機關(guān)可以依照法律規(guī)定和具體情況，據(jù)實調(diào)整或推定調(diào)整納稅人的應(yīng)稅所得額或應(yīng)納稅額。主要用于關(guān)聯(lián)企業(yè)領(lǐng)域，并由此形成了稅法上的關(guān)聯(lián)企業(yè)制度。稅收優(yōu)惠免稅收入。稅款的免征、減征。降低稅率。加計扣除支出、85

三、個人所得稅法的主要制度（一）納稅主體（二）征稅范圍（三）稅率（四）應(yīng)納稅額的計算（五）稅收減免三、個人所得稅法的主要制度（一）納稅主體（二）征稅范圍（三）86

納稅主體居民納稅人非居民納稅人征稅范圍分類所得稅制稅率超額累進稅率比例稅率計算應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅所得額×稅率稅收減免如國債利息、福利費、撫恤金和救濟金，軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費等，均應(yīng)免稅。此外，殘疾、孤老人員和烈屬的所得等，經(jīng)批準可以