減稅降費(fèi)稅收政策宣講（企業(yè)所得稅政策）2019年5月e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08減稅降費(fèi)稅收政策宣講2019年5月e7d195523061f2019年普惠性稅收優(yōu)惠政策講解常見問題解答02032018年度匯算清繳稅收優(yōu)惠政策講解01e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D082019年普惠性稅收優(yōu)惠政策講解022018年度匯算清繳稅收2018年度清算清繳稅收優(yōu)惠政策支持小微企業(yè)方面推進(jìn)科技創(chuàng)新方面2018年度清算清繳稅收優(yōu)惠政策支持小微企業(yè)方面支持小微企業(yè)方面進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍自2018年1月1日至2018年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2018〕77號(hào))支持小微企業(yè)方面進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍推進(jìn)科技創(chuàng)新方面(一)提高企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕51號(hào))推進(jìn)科技創(chuàng)新方面(一)提高企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

(二)提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號(hào))(二)提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例(三)取消委托境外研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除限制

自2018年1月1日起，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號(hào)(三)取消委托境外研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除限制(四)新購(gòu)進(jìn)單位價(jià)值不超過500萬元的設(shè)備、器具允許一次性稅前扣除

企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕54號(hào))

(四)新購(gòu)進(jìn)單位價(jià)值不超過500萬元的設(shè)備、器具允許一次性稅

(五)延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限

自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財(cái)稅〔2018〕76號(hào))(五)延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限2019年普惠性稅收政策講解02e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08超鏈接12019年普惠性稅收政策講解02e7d195523061f12019年普惠性稅收優(yōu)惠進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍自2019年1月1日至2021年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由100萬元提高至300萬元，從業(yè)人數(shù)上限由80人或100人，提高到300人，資產(chǎn)總額從1000萬或3000萬元提高到5000萬元。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))2019年普惠性稅收優(yōu)惠進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策300

萬元300人5000萬元100萬元工業(yè)企業(yè)100人其他企業(yè)80人工業(yè)企業(yè)3000萬元其他企業(yè)1000萬元現(xiàn)規(guī)定上限原規(guī)定上限〇年應(yīng)納稅所得額〇從業(yè)人數(shù)〇資產(chǎn)總額此次減稅降費(fèi)政策突出普惠性實(shí)質(zhì)性降稅。在企業(yè)所得稅減稅優(yōu)惠政策中，進(jìn)一步放寬享受優(yōu)惠的小型微利企業(yè)條件，與工業(yè)和信息化部等四部委小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)高值銜接。1.放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)300萬元300人5000萬元100萬元工業(yè)企業(yè)100以前對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業(yè)，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%優(yōu)惠稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅2.引入超額累進(jìn)計(jì)算方法現(xiàn)在10%實(shí)際稅負(fù)對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的小型微利企業(yè)，按應(yīng)納稅所得額分為兩段計(jì)算：對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%優(yōu)惠稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%優(yōu)惠稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅5%實(shí)際稅負(fù)10%實(shí)際稅負(fù)12以前對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業(yè)，減按5小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，無須審批、無須報(bào)送備案資料。預(yù)繳按季度填報(bào)信息季初從業(yè)人數(shù)

季末從業(yè)人數(shù)

季初資產(chǎn)總額（萬元）

季末資產(chǎn)總額（萬元）

國(guó)家限制或禁止行業(yè)□是□否小型微利企業(yè)□是□否√按月預(yù)繳企業(yè)所得數(shù)的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，如果判斷符合小型微利企業(yè)條件的，自下一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更?！?9949993015001判斷小微關(guān)鍵指標(biāo)注意填報(bào)質(zhì)量本項(xiàng)下所有項(xiàng)目按季度填報(bào)。按月申報(bào)的納稅人，在季度最后一個(gè)屬期的月份填報(bào)。實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的納稅人僅填報(bào)“小型微利企業(yè)”選項(xiàng)。匯算清繳基本經(jīng)營(yíng)情況（必填項(xiàng)目）101納稅申報(bào)企業(yè)類型（填寫代碼）

102分支機(jī)構(gòu)就地納稅比例（%）

103資產(chǎn)總額（填寫平均值，單位：萬元）

104從業(yè)人數(shù)（填寫平均值，單位：人）

105所屬國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)（填寫代碼）

106從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)□是□否107適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度（填寫代碼）

108采用一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式（2018年版）□是□否109小型微利企業(yè)□是□否110上市公司是（□境內(nèi)□境外）□否小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表100萬元300人5000萬元200人3000萬元〇從業(yè)人數(shù)〇資產(chǎn)總額此次調(diào)整進(jìn)一步擴(kuò)大了創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個(gè)人享受投資抵扣的投資對(duì)象范圍初創(chuàng)科技型企業(yè)條件放寬與調(diào)整后的企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)保持一致2100萬元300人5000萬元200人3000萬元

財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號(hào)3扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策一、自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個(gè)國(guó)家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。

二、企業(yè)同時(shí)發(fā)生扶貧捐贈(zèng)支出和其他公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算公益性捐贈(zèng)支出年度扣除限額時(shí)，符合上述條件的扶貧捐贈(zèng)支出不計(jì)算在內(nèi)。

三、企業(yè)在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧捐贈(zèng)支出，尚未在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的部分，可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政

1.享受普惠性所得稅減免的小型微利企業(yè)的條件是什么？

答：根據(jù)《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

常見問題解答1.享受普惠性所得稅減免的小型微利企業(yè)的條件是什

2.資產(chǎn)總額、從業(yè)人員如何計(jì)算？

答：根據(jù)《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))規(guī)定，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

3.預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，如何判斷是否符合小型微利企業(yè)條件？

答：從2019年度開始，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)，與此前需要結(jié)合企業(yè)上一個(gè)納稅年度是否為小型微利企業(yè)的情況進(jìn)行判斷相比，方法更簡(jiǎn)單、確定性更強(qiáng)。具體而言，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條中“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過300萬元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。

3.預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，如何判斷是否符合小型微利企業(yè)條件？

4

享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的程序是否復(fù)雜，是否還需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)？

答：按照稅務(wù)系統(tǒng)深化“放管服”改革有關(guān)要求，全面取消了對(duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理，小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。同時(shí)，我們?cè)谏陥?bào)表中設(shè)計(jì)了“從業(yè)人數(shù)”“資產(chǎn)總額”“限制或禁止行業(yè)”等相關(guān)指標(biāo)，進(jìn)行電子申報(bào)的企業(yè)，征管系統(tǒng)將根據(jù)申報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)，自動(dòng)判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件；符合條件的，系統(tǒng)還將進(jìn)一步自動(dòng)計(jì)算減免稅金額，自動(dòng)生成表單，為企業(yè)減輕計(jì)算、填報(bào)負(fù)擔(dān)。4享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的程序是否復(fù)雜，是否還需要

5.對(duì)于通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行電子申報(bào)的企業(yè)，請(qǐng)問網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)什么時(shí)間會(huì)完成升級(jí)？

答：為全面落實(shí)普惠性稅收減免政策，確保小型微利企業(yè)及時(shí)享受稅收優(yōu)惠，目前金稅三期核心征管系統(tǒng)、電子稅務(wù)局和各省網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)均已經(jīng)在2月1日前完成了相關(guān)升級(jí)。5.對(duì)于通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行電子申報(bào)的企業(yè)，請(qǐng)問網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)什么

6.如何理解小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策中的“應(yīng)納稅所得額”與《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》中的“實(shí)際利潤(rùn)額”概念？答：在企業(yè)所得稅中，“實(shí)際利潤(rùn)額”與“應(yīng)納稅所得額”有各自定義。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！币虼耍皯?yīng)納稅所得額”首先是一個(gè)年度概念，主要在企業(yè)年度匯算清繳申報(bào)時(shí)使用。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十八條規(guī)定，“企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳”。因此，“實(shí)際利潤(rùn)額”概念主要在按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)使用。6.如何理解小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策中的“應(yīng)納稅7.小型微利企業(yè)要享受普惠性所得稅減免政策，需要準(zhǔn)備哪些留存?zhèn)洳橘Y料？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2017年版）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)附件）規(guī)定，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，需準(zhǔn)備以下資料留存?zhèn)洳椋捍穑焊鶕?jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2017年版）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)附件）規(guī)定，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，需準(zhǔn)備以下資料留存?zhèn)洳椋?/p>

1.所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明；

2.從業(yè)人數(shù)的情況；

3.資產(chǎn)總額的情況。7.小型微利企業(yè)要享受普惠性所得稅減免政策，需要準(zhǔn)備哪些留8.小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策涉及哪些文件？

答：小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策主要涉及以下3個(gè)文件：

1.《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）；

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)）；

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）〉等部分表單樣式及填報(bào)說明的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第3號(hào)）。

8.小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策涉及哪些文件？謝謝聆聽！e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08謝謝聆聽！e7d195523061f1c062df86929減稅降費(fèi)稅收政策宣講（企業(yè)所得稅政策）2019年5月e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08減稅降費(fèi)稅收政策宣講2019年5月e7d195523061f2019年普惠性稅收優(yōu)惠政策講解常見問題解答02032018年度匯算清繳稅收優(yōu)惠政策講解01e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D082019年普惠性稅收優(yōu)惠政策講解022018年度匯算清繳稅收2018年度清算清繳稅收優(yōu)惠政策支持小微企業(yè)方面推進(jìn)科技創(chuàng)新方面2018年度清算清繳稅收優(yōu)惠政策支持小微企業(yè)方面支持小微企業(yè)方面進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍自2018年1月1日至2018年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2018〕77號(hào))支持小微企業(yè)方面進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍推進(jìn)科技創(chuàng)新方面(一)提高企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕51號(hào))推進(jìn)科技創(chuàng)新方面(一)提高企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

(二)提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號(hào))(二)提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例(三)取消委托境外研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除限制

自2018年1月1日起，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號(hào)(三)取消委托境外研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除限制(四)新購(gòu)進(jìn)單位價(jià)值不超過500萬元的設(shè)備、器具允許一次性稅前扣除

企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕54號(hào))

(四)新購(gòu)進(jìn)單位價(jià)值不超過500萬元的設(shè)備、器具允許一次性稅

(五)延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限

自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財(cái)稅〔2018〕76號(hào))(五)延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限2019年普惠性稅收政策講解02e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08超鏈接12019年普惠性稅收政策講解02e7d195523061f12019年普惠性稅收優(yōu)惠進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍自2019年1月1日至2021年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由100萬元提高至300萬元，從業(yè)人數(shù)上限由80人或100人，提高到300人，資產(chǎn)總額從1000萬或3000萬元提高到5000萬元。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))2019年普惠性稅收優(yōu)惠進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策300

萬元300人5000萬元100萬元工業(yè)企業(yè)100人其他企業(yè)80人工業(yè)企業(yè)3000萬元其他企業(yè)1000萬元現(xiàn)規(guī)定上限原規(guī)定上限〇年應(yīng)納稅所得額〇從業(yè)人數(shù)〇資產(chǎn)總額此次減稅降費(fèi)政策突出普惠性實(shí)質(zhì)性降稅。在企業(yè)所得稅減稅優(yōu)惠政策中，進(jìn)一步放寬享受優(yōu)惠的小型微利企業(yè)條件，與工業(yè)和信息化部等四部委小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)高值銜接。1.放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)300萬元300人5000萬元100萬元工業(yè)企業(yè)100以前對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業(yè)，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%優(yōu)惠稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅2.引入超額累進(jìn)計(jì)算方法現(xiàn)在10%實(shí)際稅負(fù)對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的小型微利企業(yè)，按應(yīng)納稅所得額分為兩段計(jì)算：對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%優(yōu)惠稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%優(yōu)惠稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅5%實(shí)際稅負(fù)10%實(shí)際稅負(fù)12以前對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業(yè)，減按5小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，無須審批、無須報(bào)送備案資料。預(yù)繳按季度填報(bào)信息季初從業(yè)人數(shù)

季末從業(yè)人數(shù)

季初資產(chǎn)總額（萬元）

季末資產(chǎn)總額（萬元）

國(guó)家限制或禁止行業(yè)□是□否小型微利企業(yè)□是□否√按月預(yù)繳企業(yè)所得數(shù)的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，如果判斷符合小型微利企業(yè)條件的，自下一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更?！?9949993015001判斷小微關(guān)鍵指標(biāo)注意填報(bào)質(zhì)量本項(xiàng)下所有項(xiàng)目按季度填報(bào)。按月申報(bào)的納稅人，在季度最后一個(gè)屬期的月份填報(bào)。實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的納稅人僅填報(bào)“小型微利企業(yè)”選項(xiàng)。匯算清繳基本經(jīng)營(yíng)情況（必填項(xiàng)目）101納稅申報(bào)企業(yè)類型（填寫代碼）

102分支機(jī)構(gòu)就地納稅比例（%）

103資產(chǎn)總額（填寫平均值，單位：萬元）

104從業(yè)人數(shù)（填寫平均值，單位：人）

105所屬國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)（填寫代碼）

106從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)□是□否107適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度（填寫代碼）

108采用一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式（2018年版）□是□否109小型微利企業(yè)□是□否110上市公司是（□境內(nèi)□境外）□否小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表100萬元300人5000萬元200人3000萬元〇從業(yè)人數(shù)〇資產(chǎn)總額此次調(diào)整進(jìn)一步擴(kuò)大了創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個(gè)人享受投資抵扣的投資對(duì)象范圍初創(chuàng)科技型企業(yè)條件放寬與調(diào)整后的企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)保持一致2100萬元300人5000萬元200人3000萬元

財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號(hào)3扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策一、自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個(gè)國(guó)家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。

二、企業(yè)同時(shí)發(fā)生扶貧捐贈(zèng)支出和其他公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算公益性捐贈(zèng)支出年度扣除限額時(shí)，符合上述條件的扶貧捐贈(zèng)支出不計(jì)算在內(nèi)。

三、企業(yè)在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧捐贈(zèng)支出，尚未在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的部分，可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政

1.享受普惠性所得稅減免的小型微利企業(yè)的條件是什么？

答：根據(jù)《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

常見問題解答1.享受普惠性所得稅減免的小型微利企業(yè)的條件是什

2.資產(chǎn)總額、從業(yè)人員如何計(jì)算？

答：根據(jù)《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))規(guī)定，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

3.預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，如何判斷是否符合小型微利企業(yè)條件？

答：從2019年度開始，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)，與此前需要結(jié)合企業(yè)上一個(gè)納稅年度是否為小型微利企業(yè)的情況進(jìn)行判斷相比，方法更簡(jiǎn)單、確定性更強(qiáng)。具體而言，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條中“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過300萬元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。

3.預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，如何判斷是否符合小型微利企業(yè)條件？

4

享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的程序是否復(fù)雜，是否還需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)？

答：按照稅務(wù)系統(tǒng)深化“放管服”改革有關(guān)要求，全面取消了對(duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理，小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。同時(shí)，我們?cè)谏陥?bào)表中設(shè)計(jì)了“從業(yè)人數(shù)”“資產(chǎn)總額”“限制或禁止行業(yè)”等相關(guān)指標(biāo)，進(jìn)行電子申報(bào)的企業(yè)，征管系統(tǒng)將根據(jù)申報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)，自動(dòng)判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件；符合條件的，系統(tǒng)還將進(jìn)一步自動(dòng)計(jì)算減免稅金額，自動(dòng)生成表單，為企業(yè)減輕計(jì)算、填報(bào)負(fù)擔(dān)。4享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的程序是否復(fù)雜，是否還需要

5.對(duì)于通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行電子申