電子商務稅收制度電子商務稅收制度電子商務稅收制度【1】摘要由于商務活動時刻運作在我們每個人的生存空間，因此，電子商務的范圍波及人們的生活、工作、學習及消費等廣泛領域，其服務和管理也涉及政府、工商、金融及用戶等諸多方面。Internet逐漸在滲透到每個人的生活中，而各種業(yè)務在網絡上的相繼展開也在不斷推動電子商務這一新興領域的昌盛和繁榮。電子商務可應用于小到家庭理財、個人購物，大至企業(yè)經營、國際貿易等諸方面。但是對于電子商務是否征稅還有不同的說法。關鍵詞電子商務征稅合理性稅法制度一、電子商務的發(fā)展電子商務通常是指是在全球各地廣泛的商業(yè)貿易活動中，在因特網開放的網絡環(huán)境下，基于瀏覽器或者服務器應用方式，買賣雙方不謀面地進行各種商貿活動，實現消費者的網上購物、商戶之間的網上交易和在線電子支付以及各種商務活動、交易活動、金融活動和相關的綜合服務活動的一種新型的商業(yè)運營模式。目前基于互聯網的B2B的發(fā)展速度十分迅猛，據最新的統(tǒng)計，在本年初互聯網上B2B的交易額已經遠遠超過B2C的交易額。2006年全球B2B電子商務市場的規(guī)模已經達到了5.8萬億美元，預計未來幾年全球B2B的年增長率將會保持在45%左右，2010年全球B2B電子商務市場的規(guī)模將達到26萬億美元。但是對于電子商務是否征稅到現在還沒有明確的規(guī)定，對于電子商務到底是否應該征稅，如果征稅，應該以怎樣的方式去征稅還有待于進一步的研究和立法。美國。是否對電子商務實行稅收優(yōu)惠，這一問題首先是由美國提出的。美國是電子商務應用最早、普及率最高的國家。到目前為止,美國已頒布了一系列有關電子商務的稅收法規(guī),其要點是:免征通過因特網交易的無形產品（如電子出版物、軟件等）的關稅;暫不征收（或稱為延期征收）國內“網絡進入稅"（internetaccesstaxes）。美國國內在對電子商務免征關稅問題上達成一致后,于1998年,美國依仗其電子商務主導國的地位,與132個世界貿易組織成員國簽訂了維持因特網關稅狀態(tài)至少一年的協議;1999年,美國又促使世界貿易組成員國通過了再延長維護因特網零關稅狀態(tài)一年的協議。歐盟。在經濟上一體化比較強的歐盟國家，電子商務稅收方面的意見比較容易達成一致。歐盟國家的電子商務發(fā)展規(guī)模稍遜于美國,于1998年6月發(fā)表了《關于保護增值稅收入和促進電子商務發(fā)展的報告》,并與美國就免征電子商務（在因特網上銷售電子數字化產品）關稅問題達成一致。但歐盟也迫使美國同意把通過因特網銷售的數字化產品視為勞務銷售征收間接稅（增值稅）,并堅持在歐盟成員國內對電子商務交易征收增值稅（現存的稅種）,以保護其成員國的利益。發(fā)展中國家。以中國為代表的發(fā)展中國家，電子商務的起步比較晚，發(fā)展比較慢，但是最近幾年隨著計算機和網絡的普及，電子商務也出現迅猛發(fā)展的勢頭。有些發(fā)展中國家呼吁建立電子商務關稅制度，以此來保護民族產業(yè);同時也有些國家認為電子商務作為一項新生事物，應該全力保護電子商務的發(fā)展，實行免稅。二、電子商務征稅的合理性隨著計算機和網絡的普及，電子商務迅猛發(fā)展，淘寶網、團購網、當當網、起點中文網等各種網站的業(yè)務范圍涉及到生活的各個方面。筆者認為電子商務已經基本上是一項比較成熟的行業(yè)，對于電子商務的稅收立法應該馬上進行規(guī)定。實行電子商務征稅制度，有利于實體商家和網絡商家的公平競爭。就目前電子商務的普及范圍和應用人群來分析，電子商務多在縣級以上的城市發(fā)展。普及電子商務本身就是需要成本的，本來就較富裕的地方應用免稅的電子商務，而相反的較貧窮的地方要用傳統(tǒng)的模式來經營，這樣造成發(fā)達的地方物價可能偏低，貧窮落后的地方物價反而偏高。對于商家而言，同樣的生意，因為途徑不一樣就享受了不同的政策，造成實際的不公平競爭。實行電子商務征稅制度，是適應經濟發(fā)展的需求。電子商務行業(yè)日新月異，同樣隨著電子商務的發(fā)展，相應的問題也日漸明顯。各個行業(yè)的發(fā)展都需要政策法規(guī)的規(guī)范，都需要通過調整和規(guī)范來避免弊端。網絡電子商務征稅和現實的實體征稅相結合，才能有效的掌握商家的收稅情況，避免一些不法商家偷稅漏稅，保障國家財產的安全。實行電子商務征稅制度，是規(guī)范電子商務的必要手段。通過電子商務稅收政策，可以更好的了解電子商務行業(yè)的發(fā)展，稅收比率可以作為衡量電子商務發(fā)展的'參考數據，在保護和促進電子商務發(fā)展的主旋律下，必要的稅收是有益的。三、電子商務稅收制度的完善現在是電子商務的普及時期，對電子商務的收稅政策應該以保護和促進其發(fā)展為主要目的，規(guī)范和管制為輔。因此，筆者建議電子商務的稅收政策應該包括以下幾點：建立電子商務稅收優(yōu)惠政策。在我國電子商務尚處于初步發(fā)展階段，但是面對歐美等發(fā)達國家，研究和制定電子商務稅收政策是適應網絡世界一體化的重要的方面。借鑒其他國家的電子商務政策，參考我國實體稅收制度，建立與實體稅收相區(qū)別的稅收制度，在網絡商店和實體商店等方面征收不同的稅率，達到促進和規(guī)范的雙重作用。完善電子商務征稅的公務員隊伍建設。隨著電子商務的發(fā)展，網絡稅收也必須相應的完善，但是就目前的狀況而言，我國還沒有完全適應電子商務發(fā)展的公務員隊伍。因此，在制定相應稅收制度的同時，必須加快相應的公務員隊伍的建設。建立電子商務的網絡監(jiān)管制度。網絡商家實行進入登記制度，計算機核查，網絡跟蹤，對于不法商家予以及時的控制和清除。工商準入和稅收相結合。一旦查出不法商家，立即通知網絡運營商對商家進行準入限制。綜上所述，筆者認為，應當適應電子商務行業(yè)的發(fā)展，對電子商務行業(yè)進行稅收方面的適當規(guī)范。參考文獻：高金平.最新稅收政策疑難解析.中國財政經濟出版社.2009年版.胡怡建.稅收學.上海財經大學出版社.2008年版.朱清.國際稅收.中國人民大學出版社.2009年版.劉初旺.稅收征管執(zhí)法風險與監(jiān)管研究.經濟管理出版社.2008年版.班遠.稅收之最.西南財經大學出版社.2009年版.靳東升，付樹林.外國稅收管理的理論與實踐.經濟科學出版社.2009年版.電子商務大潮下的中國稅收制度走向選擇【2】【摘要】隨著信息技術的發(fā)展和普及，互聯網在人們的生活中扮演越來越重要的角色，越來越多的個人和企業(yè)選擇方便快捷的網上交易。迅猛發(fā)展的電子商務不僅給企業(yè)和個人帶來了更多的便利，也對各國的稅收制度提出了新的要求。電子商務的發(fā)展對我國的稅收制度來說既是挑戰(zhàn)又是機遇，挑戰(zhàn)表現在：我國稅收征管不能適應電子商務的發(fā)展;電子商務的發(fā)展也會給我國造成嚴重的稅收流失。機遇表現在：電子商務的發(fā)展給我國稅收制度改革帶來了契機。我國應當