第13章個(gè)人所得稅主講：申艷艷第13章個(gè)人所得稅主講：申艷艷2023/1/9第13章個(gè)人所得稅2

第八章個(gè)人所得稅

本章主要內(nèi)容：

個(gè)人所得稅概述(了解)

個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象（理解）個(gè)人所得稅的納稅人(了解)

個(gè)人所得稅的稅率（理解）個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握）個(gè)人所得稅的減免優(yōu)惠(了解)

個(gè)人所得稅的申報(bào)繳納(了解)2023/1/8第13章個(gè)人所得稅2第八章個(gè)人所得2023/1/9第13章個(gè)人所得稅3第一節(jié)個(gè)人所得稅概述

個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人個(gè)人所得稅的計(jì)稅原理征收模式個(gè)人所得來(lái)源地的確定2023/1/8第13章個(gè)人所得稅3第一節(jié)個(gè)人所得稅2023/1/9第13章個(gè)人所得稅4個(gè)人所得稅的納稅人

稅法規(guī)定：中國(guó)公民、個(gè)體工商業(yè)戶以及在中國(guó)有所得的外籍人員（包括無(wú)國(guó)籍人員，下同）和港澳臺(tái)同胞，為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。

按照住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，又劃分為兩類：居民納稅人非居民納稅人

2023/1/8第13章個(gè)人所得稅4個(gè)人所得稅的納稅人2023/1/9第13章個(gè)人所得稅5納稅義務(wù)人判定標(biāo)準(zhǔn)征稅對(duì)象范圍1.居民納稅人（負(fù)無(wú)限納稅義務(wù)）

（1）在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人

（2）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。

“居住滿1年”:指在一個(gè)納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止，下同）內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日。

“臨時(shí)離境”的不扣減天數(shù)。境內(nèi)所得

境外所得指在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次離境不超過(guò)30日，或者多次離境累計(jì)不超過(guò)90日的，仍應(yīng)被視為全年在中國(guó)境內(nèi)居住。2023/1/8第13章個(gè)人所得稅5納稅義務(wù)人判定標(biāo)準(zhǔn)征2023/1/9第13章個(gè)人所得稅6納稅義務(wù)人判定標(biāo)準(zhǔn)征稅對(duì)象范圍2.非居民納稅人（負(fù)有限納稅義務(wù)）（1）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人。（2）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且居住不滿一年的個(gè)人。境內(nèi)所得2023/1/8第13章個(gè)人所得稅6納稅義務(wù)人判定標(biāo)準(zhǔn)征2023/1/9第13章個(gè)人所得稅7

【單選題】某外國(guó)人2007年2月12日來(lái)華工作，2008年2月15日回國(guó)，2008年3月2日返回中國(guó)，2008年11月15日至2008年11月30日期間，因工作需要去了日本，2008年12月1日返回中國(guó)，后于2009年11月20日離華回國(guó)，則該納稅人（）。

A.2007年度為我國(guó)居民納稅人，2008年度為我國(guó)非居民納稅人

B.2008年度為我國(guó)居民納稅人，2009年度為我國(guó)非居民納稅人

C.2008年度和2009年度均為我國(guó)非居民納稅人

D.2007年度和2008年度均為我國(guó)居民納稅人B2023/1/8第13章個(gè)人所得稅7【單選題】某外國(guó)人2023/1/9第13章個(gè)人所得稅8個(gè)人所得稅的計(jì)稅原理

個(gè)人所得稅以個(gè)人的純所得為計(jì)稅依據(jù)。

應(yīng)納稅所得

=納稅人的收入額－稅法規(guī)定的有關(guān)費(fèi)用

有關(guān)費(fèi)用：

1．與應(yīng)稅收入相配比的經(jīng)營(yíng)成本和費(fèi)用；

2．與個(gè)人總體能力相匹配的免稅扣除和家庭生計(jì)扣除；

生計(jì)扣除可簡(jiǎn)單地理解為“養(yǎng)家糊口”所發(fā)生必要支出的扣除

3.為了體現(xiàn)特定社會(huì)目標(biāo)而鼓勵(lì)的支出，稱為特別費(fèi)用扣除，如慈善捐贈(zèng)等。2023/1/8第13章個(gè)人所得稅8個(gè)人所得稅的計(jì)稅原理2023/1/9第13章個(gè)人所得稅9個(gè)人所得稅的計(jì)稅原理

個(gè)人所得稅的征收模式我國(guó)采用的是按項(xiàng)目分類計(jì)算繳納的分類征收制。

個(gè)人所得來(lái)源地的確定（了解）2023/1/8第13章個(gè)人所得稅9個(gè)人所得稅的計(jì)稅原理2023/1/9第13章個(gè)人所得稅10

第二節(jié)個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象及應(yīng)納稅額的計(jì)算

工資、薪金所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得其他所得

2023/1/8第13章個(gè)人所得稅10第二節(jié)個(gè)2023/1/9第13章個(gè)人所得稅11（一）工資、薪金的概念指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、工資性質(zhì)的獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。一、工資、薪金所得類

從事社會(huì)公職或管理活動(dòng)的勞動(dòng)者（公職人員）的收入稱為薪金，即所謂“白領(lǐng)階層”所得。

直接從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)或服務(wù)的勞動(dòng)者（工人）的收入稱為工資，即所謂“藍(lán)領(lǐng)階層”所得；2023/1/8第13章個(gè)人所得稅11（一）工資、薪金的2023/1/9第13章個(gè)人所得稅12（二）工資、薪金的特點(diǎn)

工資、薪金所得屬于非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)所得。非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)，是指?jìng)€(gè)人所從事的是他人指定、安排并接受管理的勞動(dòng)，工作或服務(wù)于公司、工廠、行政、事業(yè)單位的人員均為非獨(dú)立勞動(dòng)者。一、工資、薪金所得類2023/1/8第13章個(gè)人所得稅12（二）工資、薪金的2023/1/9第13章個(gè)人所得稅13（三）不列入工資、薪金且不予征稅的項(xiàng)目

1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼；

2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；

3.托兒補(bǔ)助費(fèi)；

4.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助（不包括單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助）。一、工資、薪金所得類2023/1/8第13章個(gè)人所得稅13（三）不列入工資、2023/1/9第13章個(gè)人所得稅14

【多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（）。

A.勞動(dòng)分紅

B.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

C.差旅費(fèi)津貼

D.超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的誤餐費(fèi)『正確答案』AD

2023/1/8第13章個(gè)人所得稅14【多選題】下列各2023/1/9第13章個(gè)人所得稅15（四）工資、薪金的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)

1．一般費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)

工資、薪金所得，以每月收入額減除3,500元費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

工資、薪金應(yīng)納稅所得額

=月工資、薪金收入額－3,500一、工資、薪金所得類2023/1/8第13章個(gè)人所得稅15（四）工資2023/1/9第13章個(gè)人所得稅162．附加減除費(fèi)用

附加減除費(fèi)用，是指在一般費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，考慮部分勞動(dòng)者的平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況等確定增加減除的費(fèi)用。

（1）適用范圍①在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員②應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家；③在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人；④財(cái)政部確定的其他人員。一、工資、薪金所得類2023/1/8第13章個(gè)人所得稅162．附加減2023/1/9第13章個(gè)人所得稅17

（2）附加減除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)

上述人員，在每月工資、薪金的基礎(chǔ)上，再減除1,300元。

（3）華僑和香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞參照附加減除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行

華僑，指定居在國(guó)外的中國(guó)公民，具體界定如下：

①定居，指中國(guó)公民已取得住在國(guó)長(zhǎng)期或者永久居留權(quán)，并已

在住在國(guó)連續(xù)居留兩年，兩年內(nèi)累計(jì)居留不少于18個(gè)月②中國(guó)公民雖未取得住在國(guó)長(zhǎng)期或者永久居留權(quán)，但已取得住在國(guó)連續(xù)5年以上（含5年）合法居留資格，5年內(nèi)在住在國(guó)累計(jì)居留不少于30個(gè)月，視為華僑；③中國(guó)公民出國(guó)留學(xué)（包括公派和自費(fèi)）在外學(xué)習(xí)期間，或因公務(wù)出國(guó)（包括外派勞務(wù)人員）在外工作期間，均不視為華僑。一、工資、薪金所得類2023/1/8第13章個(gè)人所得稅17（22023/1/9第13章個(gè)人所得稅18

（五）工資、薪金個(gè)人所得稅稅率表級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（元）稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)1500元的302超過(guò)1500元至4500元的部分101053超過(guò)4500元至9000元的部分205554超過(guò)9000元至35000元的部分2510055超過(guò)35000元至55000元的部分3027556超過(guò)55000元至80000元的部分3555057超過(guò)80000元的部分4513505一、工資、薪金所得類2023/1/8第13章個(gè)人所得稅18（五）工資2023/1/9第13章個(gè)人所得稅19（六）工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=（每月收入額–3,500元或4,800元）×適用稅率–

速算扣除數(shù)例：某人月工資6,500元。應(yīng)納稅額=（6,500–3,500）×10%–105=195（元）一、工資、薪金所得類2023/1/8第13章個(gè)人所得稅19（六）工資、薪金所2023/1/9第13章個(gè)人所得稅20（一）個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的內(nèi)容

1.個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得；

2.個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；

3.上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得。

4.個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得；

5.其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得；二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得類2023/1/8第13章個(gè)人所得稅20（一）個(gè)體工商戶生2023/1/9第13章個(gè)人所得稅21（二）個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的特殊情況

1.從事個(gè)體出租車(chē)運(yùn)營(yíng)的出租車(chē)駕駛員取得的收入按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

2.出租車(chē)屬于個(gè)人所有，但掛靠出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的，或出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位將出租車(chē)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車(chē)駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得類2023/1/8第13章個(gè)人所得稅21（二）個(gè)體工商戶生2023/1/9第13章個(gè)人所得稅22

3.個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得應(yīng)分別按照其他應(yīng)稅項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

4.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房等財(cái)產(chǎn)性支出視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得類2023/1/8第13章個(gè)人所得稅2232023/1/9第13章個(gè)人所得稅23

（四）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的確定

1.計(jì)算公式

個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得=收入總額－成本、費(fèi)用以及損失

2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得額的確定方式

⑴如果能提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料的可依資料計(jì)算確定應(yīng)納稅所得額。⑵若不能提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料的由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。

３.上述生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤(rùn)）。二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得類2023/1/8第13章個(gè)人所得稅23（四）個(gè)體工2023/1/9第13章個(gè)人所得稅24（五）個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的稅率表級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)15,000元的50215,000~30,000元的部分10750330,000~60,000元的部分203,750460,000~100,000元的部分309,7505超過(guò)100,000元的部分3514,750二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得類說(shuō)明：1．對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、出租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅稅率也適用本稅率表；

2．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，也適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。2023/1/8第13章個(gè)人所得稅24（五）個(gè)體工商2023/1/9第13章個(gè)人所得稅25（六）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算

1．納稅形式

實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)的辦法。

2．應(yīng)納稅額的基本計(jì)算公式

（1）分月預(yù)繳的計(jì)算二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得類2023/1/8第13章個(gè)人所得稅25（六）個(gè)體工商戶的2023/1/9第13章個(gè)人所得稅26

2．應(yīng)納稅額的基本計(jì)算公式

（1）分月預(yù)繳的計(jì)算

當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳稅額

=當(dāng)月累計(jì)應(yīng)預(yù)繳稅額－上月累計(jì)已預(yù)繳稅額

當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月應(yīng)納稅所得額＋上月累計(jì)應(yīng)納稅所得額

（2）年末匯算清繳的計(jì)算

全年實(shí)際應(yīng)納稅額=全年實(shí)際應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=全年實(shí)際應(yīng)納稅額－全年累計(jì)已預(yù)繳稅額二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得類2023/1/8第13章個(gè)人所得稅262．應(yīng)納2023/1/9第13章個(gè)人所得稅27

3.實(shí)行查賬方式征收稅款

（1）計(jì)算公式

應(yīng)納稅額＝（收入額

-成本費(fèi)用額）×稅率－速算扣除數(shù)

或：

應(yīng)納稅額

=（全年收入總額－成本、費(fèi)用以及損失）×適用稅率－速算扣除數(shù)

二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得類2023/1/8第13章個(gè)人所得稅273.實(shí)行查賬方2023/1/9第13章個(gè)人所得稅28⑵實(shí)行查賬征收方式的成本費(fèi)用扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)

①

投資者本人的費(fèi)用（即個(gè)人生計(jì)費(fèi)）扣除標(biāo)準(zhǔn)為42,000元/年，即3,500元/月，投資者的工資不得在稅前扣除；

②個(gè)體工商戶向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出允許在稅前據(jù)實(shí)扣除；

③

個(gè)體工商戶繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資、薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得類2023/1/8第13章個(gè)人所得稅28⑵實(shí)行查賬征2023/1/9第13章個(gè)人所得稅29

④每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用

——不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；

——超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

⑤每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過(guò)當(dāng)年銷售收入的5‰

⑥個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間借款利息支出凡有合法證明的，不高于按金融機(jī)構(gòu)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得類2023/1/8第13章個(gè)人所得稅29④每一納稅年2023/1/9第13章個(gè)人所得稅30

⑦個(gè)體工商戶或個(gè)人專營(yíng)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，應(yīng)對(duì)其所得計(jì)征個(gè)人所得稅。⑧個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得

應(yīng)分別適用各應(yīng)稅項(xiàng)目的規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得類2023/1/8第13章個(gè)人所得稅30⑦個(gè)體工商戶2023/1/9第13章個(gè)人所得稅31

【例題】某服裝個(gè)體戶，經(jīng)營(yíng)方式為前店后廠。2012年5月份：

——取得銷售額126,000元；

——本月耗用原材料成本70,000元；

——支付4名雇員工資計(jì)6,000元；

——交納房租、水電費(fèi)2,000元；

——私營(yíng)業(yè)主生計(jì)支出3,500元；

——產(chǎn)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)4,000元；

——捐贈(zèng)當(dāng)?shù)卣d辦的慈善機(jī)構(gòu)15,000元。

——1～4月份累計(jì)應(yīng)納稅所得額134,000元，已按規(guī)定預(yù)繳個(gè)人所得稅41,983.32元。二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得類2023/1/8第13章個(gè)人所得稅31【例題】某服裝2023/1/9第13章個(gè)人所得稅32

準(zhǔn)予扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額

=126,000×5‰=630（元）

贈(zèng)前應(yīng)納稅所得額=126,000-70,000-6,000-2,000–630-3,500=43,870（元）

準(zhǔn)予扣除公益救濟(jì)性捐贈(zèng)限額

=43,870×30%=13,161（元）

5月份應(yīng)納稅所得額

=43,870-13,161=30,709（元）

5月累計(jì)應(yīng)納稅所得額

=30,709＋134,000=164,709（元）

5月應(yīng)預(yù)繳稅額＝51,502.30－41,983.32＝9,518.98(元)二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得類2023/1/8第13章個(gè)人所得稅32準(zhǔn)予扣除業(yè)務(wù)2023/1/9第13章個(gè)人所得稅33

4.實(shí)行核定征收方式應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得率表行業(yè)應(yīng)稅所得率（%）工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)5～20建筑業(yè)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)7～20飲食服務(wù)業(yè)7～25娛樂(lè)業(yè)20～40其他行業(yè)10～30二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得類2023/1/8第13章個(gè)人所得稅332023/1/9第13章個(gè)人所得稅34(七）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)稅規(guī)定

１.企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率；２.實(shí)行核定征稅的投資者，不能享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策；３.實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征收方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得類2023/1/8第13章個(gè)人所得稅34(七）個(gè)體工商2023/1/9第13章個(gè)人所得稅35（一）納稅范圍

承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)或承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。（二）承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)果不擁有所有權(quán)的納稅規(guī)定

承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)果不擁有所有權(quán)，僅是按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅，適用3%-45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率。三、承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得類2023/1/8第13章個(gè)人所得稅35（一）納稅范圍三、2023/1/9第13章個(gè)人所得稅36（三）對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)

承包、承租經(jīng)營(yíng)所得=收入總額－必要費(fèi)用收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)合同規(guī)定分得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和工資、薪金性質(zhì)的所得；必要費(fèi)用，是指按月減除3,500元。三、承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得類2023/1/8第13章個(gè)人所得稅36（三）對(duì)企事業(yè)2023/1/9第13章個(gè)人所得稅37

（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算

承包、承租經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額=納稅年度收入總額－必要費(fèi)用

承包、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額

=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速

算扣除數(shù)

承包、承租經(jīng)營(yíng)收入總額

=分得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)＋工資、薪金所得

稅率、速算扣除數(shù)與個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得相同。三、承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得類2023/1/8第13章個(gè)人所得稅37（四）2023/1/9第13章個(gè)人所得稅38【例】張某于2012年2月承包一家飲食店，按合同規(guī)定，一年分兩次與發(fā)包方辦理結(jié)算，上交一部分承包費(fèi)后，盈虧均歸張某。當(dāng)年7月份，張某取得承包收入21,000元；12月份取得承包收入34,000元。經(jīng)營(yíng)期內(nèi)張某每月從店里領(lǐng)取工資3,000元。

(1)2012年7月份的應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅的計(jì)算：

應(yīng)稅所得＝(21000＋3000×5－3500×5)÷5×12＝44400(元)

應(yīng)預(yù)繳所得稅＝(44400×20%－3750)÷12×5＝2137.50(元)(2)2012年12月份的累計(jì)一年個(gè)人所得稅額的計(jì)算：

全年累計(jì)應(yīng)稅所得＝21000＋34000＋3000×11－3500×11

＝49500(元)

全年應(yīng)繳所得稅＝49500×20%－3750＝6150(元)

年終匯算應(yīng)補(bǔ)稅＝6150－2137.5＝4012.50(元)三、承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得類2023/1/8第13章個(gè)人所得稅38【例】張某于2012023/1/9第13章個(gè)人所得稅39（一）勞務(wù)報(bào)酬所得的特點(diǎn)

勞務(wù)報(bào)酬所得，指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。勞務(wù)報(bào)酬所得相對(duì)于工資、薪金所得而言，是一種獨(dú)立勞動(dòng)所得，即勞務(wù)報(bào)酬獲得者所從事的是不受他人指定、安排，且不接受管理的勞動(dòng)。（二）勞務(wù)報(bào)酬所得的納稅范圍

勞務(wù)報(bào)酬所得的具體內(nèi)容，包括個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。四、勞務(wù)報(bào)酬所得類2023/1/8第13章個(gè)人所得稅39（一）勞務(wù)報(bào)酬所得2023/1/9第13章個(gè)人所得稅40（三）勞務(wù)報(bào)酬所得的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)

每次收入：

1.不超過(guò)4000元的

減除費(fèi)用800元。

2．4000元以上的

減除20%的費(fèi)用。

四、勞務(wù)報(bào)酬所得類2023/1/8第13章個(gè)人所得稅40（三）勞務(wù)報(bào)酬所得2023/1/9第13章個(gè)人所得稅41（四）勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人所得稅稅率

級(jí)數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)20,000元的部分200220,000~50,000元的部分302,0003超過(guò)50,000元的部分407,000四、勞務(wù)報(bào)酬所得類2023/1/8第13章個(gè)人所得稅41（四）勞務(wù)報(bào)酬所得2023/1/9第13章個(gè)人所得稅42（五）勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算

1.每次收入不足4,000元的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

=（每次收入額－800）×20%2.每次收入在4,000元以上的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

=每次收入額×（1－20%）×20%3.每次收入的應(yīng)納稅所得額超過(guò)20,000元的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

=每次收入額×（1－20%）×適用稅率－速算扣除數(shù)四、勞務(wù)報(bào)酬所得類2023/1/8第13章個(gè)人所得稅42（五）勞務(wù)報(bào)酬所得2023/1/9第13章個(gè)人所得稅43【計(jì)算題】中國(guó)居民李某4月1日～4月30日，前往B國(guó)參加培訓(xùn)，利用業(yè)余時(shí)間為當(dāng)?shù)啬持形膶W(xué)校授課，取得課酬折合人民幣各10000元，未扣繳稅款，計(jì)算其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！赫_答案』李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝10000×（1-20%）×20%=1600（元）2023/1/8第13章個(gè)人所得稅43【計(jì)算題】中國(guó)居2023/1/9第13章個(gè)人所得稅44【計(jì)算題】

歌星劉某一次取得表演收入40000元，扣除20%的費(fèi)用后，應(yīng)納稅所得額為32000元。請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。2023/1/8第13章個(gè)人所得稅44【計(jì)算題】2023/1/9第13章個(gè)人所得稅45

（六）為納稅人代付稅款的計(jì)算方法（不作要求）

如果單位或個(gè)人為納稅人代付稅款的，應(yīng)當(dāng)將單位或個(gè)人支付給納稅人的不含稅支付額（或稱納稅人取得的不含稅收入額）換算為應(yīng)納稅所得額，然后按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代付的個(gè)人所得稅款。計(jì)算公式2023/1/8第13章個(gè)人所得稅45（六）2023/1/9第13章個(gè)人所得稅46不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入適用稅率表級(jí)數(shù)不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）換算系數(shù)（%）1未超過(guò)3360元的部分200無(wú)2超過(guò)3360～21000元的部分200843超過(guò)21000～49500元的部分302000764超過(guò)49500元的部分40700068四、勞務(wù)報(bào)酬所得類2023/1/8第13章個(gè)人所得稅46不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入2023/1/9第13章個(gè)人所得稅47【舉例】工程師趙某為宏達(dá)公司進(jìn)行一項(xiàng)工程設(shè)計(jì)，按照合同規(guī)定，公司應(yīng)支付給趙某的勞務(wù)報(bào)酬48000元，與其報(bào)酬相關(guān)的個(gè)人所得稅由公司代付。不考慮其他稅收的情況下，計(jì)算公司應(yīng)代付的個(gè)人所得稅稅額：2023/1/8第13章個(gè)人所得稅47【舉例】工程師趙某2023/1/9第13章個(gè)人所得稅48

勞務(wù)報(bào)酬所得“次”的規(guī)定

只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次。屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。不能以每天取得的收入為一次。2023/1/8第13章個(gè)人所得稅48勞務(wù)報(bào)酬所得“2023/1/9第13章個(gè)人所得稅49五、稿酬所得類

稿酬所得，指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。（一）稿酬所得的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)

——每次收入不超過(guò)4,000元的減除費(fèi)用800元。

——每次收入在4,000元以上的減除20%的費(fèi)用。2023/1/8第13章個(gè)人所得稅49五、稿酬所得類2023/1/9第13章個(gè)人所得稅50（二）稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算

1.稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。

2.計(jì)稅公式⑴每次收入不足4,000元的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1－30%）

=（每次收入額－800）×20%×（1－30%）⑵每次稿酬收入在4,000元以上的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1－30%）

=每次收入額×（1－20%）×20%×（1－30%）五、稿酬所得類2023/1/8第13章個(gè)人所得稅50（二）稿酬所得應(yīng)納2023/1/9第13章個(gè)人所得稅51

稿酬所得“次”的規(guī)定

同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅；同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或者先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次；同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅；同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次；同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。2023/1/8第13章個(gè)人所得稅51稿酬所得“次”2023/1/9第13章個(gè)人所得稅52【多選題】下列稿酬所得中，應(yīng)合并為一次所得計(jì)征個(gè)人所得稅的有（）。

A.同一作品在報(bào)刊上連載，分次取得的稿酬

B.同一作品再版取得的稿酬

C.同一作品出版社分三次支付的稿酬

D.同一作品出版后加印而追加的稿酬『正確答案』ACD2023/1/8第13章個(gè)人所得稅52【多選題】下列稿2023/1/9第13章個(gè)人所得稅53【單選題】（2008年）作家馬某2007年2月初在雜志上發(fā)表一篇小說(shuō)，取得稿酬3800元，自2月15日起又將該小說(shuō)在晚報(bào)上連載10天，每天稿酬450元。馬某當(dāng)月需繳納個(gè)人所得稅（）。

A.420元B.924元C.929.6元D.1320元『答案解析』

出版再連載視為兩次稿酬

（3800－800）×20%×70%+450×10×（1－20%）

×20%×70%＝924（元）應(yīng)選B.2023/1/8第13章個(gè)人所得稅53【單選題】（2002023/1/9第13章個(gè)人所得稅54

【計(jì)算題】中國(guó)公民孫某系自由職業(yè)者，2009年收入情況如下：

出版中篇小說(shuō)一部，取得稿酬50000元，后因小說(shuō)加印和報(bào)刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報(bào)社稿酬3800元。計(jì)算該公民應(yīng)交個(gè)人所得稅?！赫_答案』

①出版小說(shuō)、小說(shuō)加印應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（50000+10000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＝6720（元）

②小說(shuō)連載應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（3800－800）×20%×（1－30%）＝420（元）2023/1/8第13章個(gè)人所得稅54【計(jì)算題】中國(guó)公2023/1/9第13章個(gè)人所得稅55六、特許權(quán)使用費(fèi)所得定義：指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得不包括稿酬所得。但是，作者將自己的文字作品公開(kāi)拍賣(mài)取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。每次收入不足4000元

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝（每次收入額－800）×20%

每次收入在4000元以上

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用的稅率＝每次收入額×（1－20%）×20%2023/1/8第13章個(gè)人所得稅55六、特許權(quán)使用費(fèi)所2023/1/9第13章個(gè)人所得稅56

特許權(quán)使用費(fèi)所得“次”的規(guī)定

以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。

如果該次轉(zhuǎn)讓取得的收入是分筆支付的，則應(yīng)將各筆收入相加為一次的收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。2023/1/8第13章個(gè)人所得稅56特許權(quán)使用費(fèi)2023/1/9第13章個(gè)人所得稅57七、利息、股息、紅利所得

定義：指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。提示：不包括國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。特殊規(guī)定:

1．除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房等財(cái)產(chǎn)性支出

應(yīng)視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照利息、股息、紅利所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

2．個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免個(gè)人所得稅2023/1/8第13章個(gè)人所得稅57七、利息、股息、紅2023/1/9第13章個(gè)人所得稅58七、利息、股息、紅利所得

特殊規(guī)定:

3．對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得

自2005年6月13日起，暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照

現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。4．對(duì)證券投資基金從上市公司取得的股息、紅利所得

按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股息紅利個(gè)人所得稅有關(guān)政策

的通知》財(cái)稅【2005】102號(hào)文件規(guī)定，扣繳義務(wù)人在代扣代繳

個(gè)人所得稅時(shí)，減按50%計(jì)算應(yīng)納稅所得額。2023/1/8第13章個(gè)人所得稅58七、利息、股息、紅2023/1/9第13章個(gè)人所得稅59七、利息、股息、紅利所得

【多選題】下列各項(xiàng)個(gè)人所得中，應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅的有（）。A.企業(yè)集資利息B.從股份公司取得股息

C.企業(yè)債券利息D.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息

ABC2023/1/8第13章個(gè)人所得稅59七、利息、股息、紅2023/1/9第13章個(gè)人所得稅60七、利息、股息、紅利所得

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用的稅率＝每次收入額×20%

“次”的規(guī)定：以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。2023/1/8第13章個(gè)人所得稅60七、利息、股息、紅2023/1/9第13章個(gè)人所得稅61八、財(cái)產(chǎn)租賃所得

定義（納稅范圍）：指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。允許扣除稅費(fèi)的順序及標(biāo)準(zhǔn)：

1．財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)（營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、印花稅）；

2．向出租方支付的租金；

3．由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用

每次允許扣800元，未扣完的準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，至扣完為止；

4．稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

每次收入（“次”：財(cái)產(chǎn)租賃所得是以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次）

（1）不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；

（2）4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。2023/1/8第13章個(gè)人所得稅61八、財(cái)產(chǎn)租賃所得2023/1/9第13章個(gè)人所得稅62八、財(cái)產(chǎn)租賃所得

稅率

1．適用比例稅率，稅率為20%；

2．對(duì)個(gè)人出租住房的所得——減按10%的稅率。應(yīng)納稅額的計(jì)算

1．每次（月）收入不足4000元的

應(yīng)納稅所得額＝每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用

（800元為限）－800

2．每次收入在4000元以上的

應(yīng)納稅所得額＝[每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用

（800元為限）]×（1－20%）

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%2023/1/8第13章個(gè)人所得稅62八、財(cái)產(chǎn)租賃所得2023/1/9第13章個(gè)人所得稅63【計(jì)算題】（2008年）居住在市區(qū)的中國(guó)居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員，2007年4月1日～6月30日，前往B國(guó)參加培訓(xùn)，出國(guó)期間將其國(guó)內(nèi)自己的小汽車(chē)出租給他人使用，每月取得租金5000元。計(jì)算：（1）李某出租小汽車(chē)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；

（2）李某小汽車(chē)租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；『正確答案』（1）出租小汽車(chē)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝5000×5%×（1+7%+3%）×3＝275×3＝825（元）

（2）租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（5000－275）×（1－20%）×20%×3＝2268（元）2023/1/8第13章個(gè)人所得稅63【計(jì)算題】（2002023/1/9第13章個(gè)人所得稅64九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

定義：指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用的稅率＝（收入總額-財(cái)產(chǎn)原值－合理稅費(fèi)）×20%提示：

目前股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。2023/1/8第13章個(gè)人所得稅64九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得2023/1/9第13章個(gè)人所得稅65【計(jì)算題】

（2009年）我國(guó)公民張先生為國(guó)內(nèi)某企業(yè)高級(jí)技術(shù)人員，3月轉(zhuǎn)讓2006年購(gòu)買(mǎi)的三居室精裝修房屋一套，售價(jià)230萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中支付的相關(guān)稅費(fèi)l3.8萬(wàn)元。該套房屋的購(gòu)進(jìn)價(jià)為l00萬(wàn)元，購(gòu)房過(guò)程中支付的相關(guān)稅費(fèi)為3萬(wàn)元。所有稅費(fèi)支出均取得合法憑證。要求：計(jì)算轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！赫_答案』

轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（230-100-13.8-3）

×20%=22.64（元）2023/1/8第13章個(gè)人所得稅65【計(jì)算題】（202023/1/9第13章個(gè)人所得稅66十、偶然所得

指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)所得。

以每次收入為一次

十一、其他所得

以每次收入為一次【例題】

張小姐購(gòu)買(mǎi)福利彩票，一次中獎(jiǎng)50萬(wàn)元。計(jì)算張小姐應(yīng)納的個(gè)人所得稅?！窘馕觥?/p>

應(yīng)納稅額=50×20%=10（萬(wàn)元）2023/1/8第13章個(gè)人所得稅66十、偶然所得

2023/1/9第13章個(gè)人所得稅67【多選題】下列各項(xiàng)中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅的有（）。

A.稿酬所得B.偶然所得

C.股息所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得『正確答案』BC2023/1/8第13章個(gè)人所得稅67【多選題】下列各項(xiàng)2023/1/9第13章個(gè)人所得稅68

一、每次收入的確定（非常重要）二、個(gè)人公益性捐贈(zèng)（非常重要）三、個(gè)人資助科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的科研經(jīng)費(fèi)

四、個(gè)人所得中的價(jià)值確定五、個(gè)人特別性任職和單位內(nèi)兼職收入的納稅（比較重要）六、個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的征稅規(guī)定

（比較重要）七、個(gè)人取得的公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入八、保險(xiǎn)金的計(jì)稅九、兩個(gè)以上的納稅人共同取得同一項(xiàng)所得的計(jì)稅

§3應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題2023/1/8第13章個(gè)人所得稅68一、每次收入的2023/1/9第13章個(gè)人所得稅69

十、個(gè)人取得外幣收入的換算十一、對(duì)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅十二、個(gè)人取得退職費(fèi)收入的征免稅十三、個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的征稅十四、個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入的計(jì)稅十五、個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或完稅憑證的規(guī)定十六、企業(yè)向個(gè)人支付不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)的計(jì)稅十七、個(gè)人取得有獎(jiǎng)發(fā)票的征免稅十八、企業(yè)年金的征稅

§3應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題2023/1/8第13章個(gè)人所得稅69十、個(gè)人取得2023/1/9第13章個(gè)人所得稅70

五、個(gè)人特別性任職和單位內(nèi)兼職收入的納稅

1．個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形取得的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)

按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目的征稅方法，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

2．個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事，取得的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)

應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，同一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。2023/1/8第13章個(gè)人所得稅702023/1/9第13章個(gè)人所得稅71

六、個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的征稅規(guī)定

1．離婚分割的房屋

通過(guò)離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)，不征收個(gè)人所得稅。

2．個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入

個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，允許扣除其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后，余額按照規(guī)定的稅率繳納個(gè)人所得稅；其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值，為房屋初次購(gòu)置全部原值和相關(guān)稅費(fèi)之和乘以轉(zhuǎn)讓者占房屋所有權(quán)的比例。

3．個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，符合家庭生活自用5年以上唯一住房的

可以申請(qǐng)免征個(gè)人所得稅。2023/1/8第13章個(gè)人所得稅712023/1/9第13章個(gè)人所得稅72

【例】張某于2003年購(gòu)房屋一套，計(jì)90平方米。2004年5月，張某與王某結(jié)婚，兩人在婚姻存續(xù)期間以30萬(wàn)元的市場(chǎng)價(jià)格和2萬(wàn)元的相關(guān)稅費(fèi)，購(gòu)得125平方米的三室二廳住宅。2009年8月，張某和王某辦理離婚手續(xù)。法院判決張某婚前房屋歸張某所有，張某另獲得婚后房屋中一室一廳（計(jì)50平方米）的房屋所有權(quán)，王某獲得婚后所購(gòu)房屋剩下二室一廳的所有權(quán)（計(jì)75平方米）。離婚生效的當(dāng)月，兩人辦妥相關(guān)過(guò)戶手續(xù)。兩個(gè)月后，經(jīng)協(xié)商，張某將其分割所得的房屋以每平方米4000元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給王某。假定過(guò)戶時(shí)張某應(yīng)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)稅費(fèi)為3萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該房屋的價(jià)格明顯偏低，應(yīng)按每平方6000元計(jì)稅。

六、個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的征稅規(guī)定2023/1/8第13章個(gè)人所得稅72【例】張2023/1/9第13章個(gè)人所得稅73

1．離婚房屋分割過(guò)戶時(shí)

因?qū)儆陔x婚析產(chǎn)，所以不繳納個(gè)人所得稅。

2．張某轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)的房屋所有權(quán)時(shí)

應(yīng)納稅所得=50×6,000-（300,000＋20000）×40%-30,000

＝142,000（元）張某應(yīng)納稅額=142,000×20%＝28,400（元）

六、個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的征稅規(guī)定2023/1/8第13章個(gè)人所得稅731．2023/1/9第13章個(gè)人所得稅74

八、保險(xiǎn)金的計(jì)稅（一）失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（金）的征稅問(wèn)題

1．按《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定的比例繳付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

免征個(gè)人所得稅。

2．超過(guò)比例繳納的

應(yīng)計(jì)入工資、薪金所得，并計(jì)稅。（二）支付各種免稅之外的保險(xiǎn)金的征稅

將該保險(xiǎn)金數(shù)額并入員工當(dāng)期的工資收入，按工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。2023/1/8第13章個(gè)人所得稅742023/1/9第13章個(gè)人所得稅75

十三、個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的征稅（一）企業(yè)職工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入

免征個(gè)人所得稅。（二）個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入

1．一次性補(bǔ)償收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分免征個(gè)人所得稅。

2．一次性補(bǔ)償收入超過(guò)當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍的部分

可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計(jì)算。

計(jì)算方法：以超過(guò)3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)（超過(guò)12年的按12年計(jì)算），以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。2023/1/8第13章個(gè)人所得稅75十三、個(gè)人因解2023/1/9第13章個(gè)人所得稅76

十三、個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的征稅（二）個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入

3．個(gè)人在解除勞動(dòng)合同后又再次任職、受雇的

已納稅的一次性補(bǔ)償收入不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計(jì)算補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。（三）個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)，繳納的相關(guān)社保支出

個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)按照國(guó)家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。2023/1/8第13章個(gè)人所得稅76十三、個(gè)人因解2023/1/9第13章個(gè)人所得稅77

十四、個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入的計(jì)稅

1．個(gè)人兼職取得的收入

按照勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

2．退休人員再任職取得的收入

將取得的再任職收入，以“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，減除稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)（3500元）后，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。2023/1/8第13章個(gè)人所得稅772023/1/9第13章個(gè)人所得稅78

十七、個(gè)人取得有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金的征免稅

1．征稅起點(diǎn)

個(gè)人取得有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得800元（不含800元）以上的，全額以“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

2．征稅方式由發(fā)放獎(jiǎng)金的單位代扣代繳。2023/1/8第13章個(gè)人所得稅782023/1/9第13章個(gè)人所得稅79

§4稅收優(yōu)惠

一、免稅內(nèi)容二、減征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠三、暫免征收個(gè)人所得稅的內(nèi)容四、對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在境內(nèi)居住1年以上、不到5

年的納稅人的減免稅優(yōu)惠五、對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住不超過(guò)90日的納稅人的減免稅優(yōu)惠2023/1/8第13章個(gè)人所得稅792023/1/9第13章個(gè)人所得稅80一、免稅內(nèi)容

1.省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

2.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；

3.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；2023/1/8第13章個(gè)人所得稅80一、免稅內(nèi)容2023/1/9第13章個(gè)人所得稅814.福利撫恤金、救濟(jì)金；

福利費(fèi)，是指根據(jù)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；

救濟(jì)金，是指國(guó)家民政部門(mén)支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

5.保險(xiǎn)賠款；

6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

7.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；一、免稅內(nèi)容2023/1/8第13章個(gè)人所得稅8142023/1/9第13章個(gè)人所得稅82

8.依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

9.中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

10.關(guān)于發(fā)給見(jiàn)義勇為者的獎(jiǎng)金

11.企業(yè)和個(gè)人在規(guī)定比例內(nèi)提取的“五費(fèi)一金”

12.對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定的其他專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得免征個(gè)人所得稅。

13.儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得免征個(gè)人所得稅。一、免稅內(nèi)容2023/1/8第13章個(gè)人所得稅828.依照我國(guó)有關(guān)2023/1/9第13章個(gè)人所得稅83二、減征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠

1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

2.因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；

3.其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)減稅的。減征的幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

2023/1/8第13章個(gè)人所得稅832023/1/9第13章個(gè)人所得稅84三、暫免征收個(gè)人所得稅的內(nèi)容

1.外籍個(gè)人

——以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)；

——按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼；

——取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育經(jīng)費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分；可以享受免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠的探親費(fèi)，僅限于外籍個(gè)人在我國(guó)的受雇地與其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之間搭乘交通工具，且每年不超過(guò)兩次的費(fèi)用。

——從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得；2023/1/8第13章個(gè)人所得稅842023/1/9第13章個(gè)人所得稅85

2.凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得免征個(gè)人所得稅：⑴根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國(guó)工作的的外國(guó)專家；⑵聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專家；⑶為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專家；⑷援助國(guó)派往我國(guó)專為該國(guó)無(wú)償援助項(xiàng)目工作的專家；

⑸根據(jù)兩國(guó)政府簽訂文化交流項(xiàng)目來(lái)華工作2年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；⑹根據(jù)我國(guó)大專院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)華工作2年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；⑺通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專家，其工資、薪金所得由該國(guó)政府負(fù)擔(dān)的。三、暫免征收個(gè)人所得稅的內(nèi)容2023/1/8第13章個(gè)人所得稅852.凡符合2023/1/9第13章個(gè)人所得稅86

3.個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金；

4.個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)；

5.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得；

6.對(duì)當(dāng)?shù)仉x休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休、退休年齡的高級(jí)專家（指享受?chē)?guó)家發(fā)放的住房特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長(zhǎng)離休、退休期間的工資、薪金所得視同離休、退休工資免征個(gè)人所得稅。三、暫免征收個(gè)人所得稅的內(nèi)容2023/1/8第13章個(gè)人所得稅863.2023/1/9第13章個(gè)人所得稅87

§5境外所得的稅額扣除（重要）

原則：既分國(guó)又分項(xiàng)2023/1/8第13章個(gè)人所得稅872023/1/9第13章個(gè)人所得稅88境外所得的稅額扣除舉例：

（一）資料

【例題】某人2012年的所得和納稅情況如下：１.Ａ國(guó)

工資、薪金收入69,600元（平均每月5,800元）；一次性取得專利權(quán)使用費(fèi)收入30,000元；上述兩項(xiàng)共在A國(guó)繳納個(gè)人所得稅5,000元。２.Ｂ國(guó)取得稿酬收入（版稅）15,000元；在B國(guó)繳納個(gè)人所得稅1,720元。2023/1/8第13章個(gè)人所得稅88境外所得的稅額扣除2023/1/9第13章個(gè)人所得稅89

（二）稅額扣除計(jì)算

１.Ａ國(guó)工資薪金月應(yīng)納稅所得額=［5,800－（3500+1,300）］

=1,000元年工資薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅額=1,000×3%×12=360元特許權(quán)使用收入應(yīng)納稅額=30,000×（1－20%）×20%=4,800元抵減限額=360＋4,800=5,160元在Ａ國(guó)已繳稅額（5,000元）＜扣減限額（5,160元）在中國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳差額160元（5,160－5,000）。2023/1/8第13章個(gè)人所得稅89（二2023/1/9第13章個(gè)人所得稅90

２.Ｂ國(guó)稿酬收入應(yīng)納稅額=15,000×（1－20%）×20%×（1－30%）=1,680元抵減限額＝1,680元在B國(guó)已繳稅額（1,720元）＞扣減限額（1,680元）超過(guò)抵減限額的差額40元（1,720－1,680）不能在本年度扣除，但可以在以后５個(gè)納稅年度的該國(guó)減除限額的余額中補(bǔ)減。2023/1/8第13章個(gè)人所得稅90２.Ｂ國(guó)竹筍雖然柔嫩，但它不怕重壓，敢于奮斗敢于冒尖。。1月-231月-23Monday,January9,2023含淚播種的人一定能含笑收獲。。03:48:0603:48:0603:481/9/20233:48:06AM人們?cè)谝黄鹂梢宰龀鰡为?dú)一個(gè)人所不能做出的事業(yè)；智慧+雙手+力量結(jié)合在一起，幾乎是萬(wàn)能的。。1月-2303:48:0603:48Jan-2309-Jan-23只要功夫深，鐵杵磨成針。。03:48:0603:48:0603:48Monday,January9,2023勞動(dòng)保護(hù)是把傘，職業(yè)危害靠它管。。1月-231月-2303:48:0603:48:06January9,2023如果你想攀登高峰，切莫把彩虹當(dāng)作梯子。。2023年1月9日3:48上午1月-231月-23科學(xué)的永恒性就在于堅(jiān)持不懈地尋求之中，科學(xué)就其容量而言，是不枯竭的，就其目標(biāo)而言，是永遠(yuǎn)不可企及的。。09一月20233:48:06上午03:48:061月-23如果你準(zhǔn)備結(jié)婚的話，告訴你一句非常重要的哲學(xué)名言，你一定要忍耐包容對(duì)方的缺點(diǎn)。。一月233:48上午1月-2303:48January9,2023世上沒(méi)有絕望的處境，只有對(duì)處境絕望的人。。2023/1/93:48:0603:48:0609January2023只要學(xué)不死，就往死里學(xué)。。3:48:06上午3:48上午03:48:061月-23如果你能每天吶喊遍“我用不著為這一點(diǎn)小事而煩惱”，你會(huì)發(fā)現(xiàn)，你心里有一種不可思議的力量，試試看，很管用的。。1月-231月-2303:4803:48:0603:48:06Jan-23勤奮是你生命的密碼，能譯出你一部壯麗的史詩(shī)。。2023/1/93:48:06Monday,January9,2023要避開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)也不可能，市場(chǎng)肯定有競(jìng)爭(zhēng)，避免競(jìng)爭(zhēng)，這不是找死么。1月-232023/1/93:48:061月-23謝謝各位！竹筍雖然柔嫩，但它不怕重壓，敢于奮斗敢于冒尖。。1月-23191第13章個(gè)人所得稅主講：申艷艷第13章個(gè)人所得稅主講：申艷艷2023/1/9第13章個(gè)人所得稅93

第八章個(gè)人所得稅

本章主要內(nèi)容：

個(gè)人所得稅概述(了解)

個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象（理解）個(gè)人所得稅的納稅人(了解)

個(gè)人所得稅的稅率（理解）個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握）個(gè)人所得稅的減免優(yōu)惠(了解)

個(gè)人所得稅的申報(bào)繳納(了解)2023/1/8第13章個(gè)人所得稅2第八章個(gè)人所得2023/1/9第13章個(gè)人所得稅94第一節(jié)個(gè)人所得稅概述

個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人個(gè)人所得稅的計(jì)稅原理征收模式個(gè)人所得來(lái)源地的確定2023/1/8第13章個(gè)人所得稅3第一節(jié)個(gè)人所得稅2023/1/9第13章個(gè)人所得稅95個(gè)人所得稅的納稅人

稅法規(guī)定：中國(guó)公民、個(gè)體工商業(yè)戶以及在中國(guó)有所得的外籍人員（包括無(wú)國(guó)籍人員，下同）和港澳臺(tái)同胞，為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。

按照住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，又劃分為兩類：居民納稅人非居民納稅人

2023/1/8第13章個(gè)人所得稅4個(gè)人所得稅的納稅人2023/1/9第13章個(gè)人所得稅96納稅義務(wù)人判定標(biāo)準(zhǔn)征稅對(duì)象范圍1.居民納稅人（負(fù)無(wú)限納稅義務(wù)）

（1）在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人

（2）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。

“居住滿1年”:指在一個(gè)納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止，下同）內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日。

“臨時(shí)離境”的不扣減天數(shù)。境內(nèi)所得

境外所得指在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次離境不超過(guò)30日，或者多次離境累計(jì)不超過(guò)90日的，仍應(yīng)被視為全年在中國(guó)境內(nèi)居住。2023/1/8第13章個(gè)人所得稅5納稅義務(wù)人判定標(biāo)準(zhǔn)征2023/1/9第13章個(gè)人所得稅97納稅義務(wù)人判定標(biāo)準(zhǔn)征稅對(duì)象范圍2.非居民納稅人（負(fù)有限納稅義務(wù)）（1）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人。（2）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且居住不滿一年的個(gè)人。境內(nèi)所得2023/1/8第13章個(gè)人所得稅6納稅義務(wù)人判定標(biāo)準(zhǔn)征2023/1/9第13章個(gè)人所得稅98

【單選題】某外國(guó)人2007年2月12日來(lái)華工作，2008年2月15日回國(guó)，2008年3月2日返回中國(guó)，2008年11月15日至2008年11月30日期間，因工作需要去了日本，2008年12月1日返回中國(guó)，后于2009年11月20日離華回國(guó)，則該納稅人（）。

A.2007年度為我國(guó)居民納稅人，2008年度為我國(guó)非居民納稅人

B.2008年度為我國(guó)居民納稅人，2009年度為我國(guó)非居民納稅人

C.2008年度和2009年度均為我國(guó)非居民納稅人

D.2007年度和2008年度均為我國(guó)居民納稅人B2023/1/8第13章個(gè)人所得稅7【單選題】某外國(guó)人2023/1/9第13章個(gè)人所得稅99個(gè)人所得稅的計(jì)稅原理

個(gè)人所得稅以個(gè)人的純所得為計(jì)稅依據(jù)。

應(yīng)納稅所得

=納稅人的收入額－稅法規(guī)定的有關(guān)費(fèi)用

有關(guān)費(fèi)用：

1．與應(yīng)稅收入相配比的經(jīng)營(yíng)成本和費(fèi)用；

2．與個(gè)人總體能力相匹配的免稅扣除和家庭生計(jì)扣除；

生計(jì)扣除