第一章企業(yè)所得稅（課后作業(yè)一、單項(xiàng)選 依照中國(guó)法律境內(nèi)成立的合伙企依照中國(guó)法律境內(nèi)成立的公依照中國(guó)法律境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企 下列關(guān)于企業(yè)所得入確認(rèn)時(shí)間的表述，正確的是 利息收入，按照合同約定的人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí) ，被投資企業(yè)將股權(quán)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的投資方企業(yè)的股息、紅利收， 移送至用于繼續(xù)加抵償某商場(chǎng)采用買一贈(zèng)一的方式銷售商品，規(guī)定以1500元（不含，下同）的客戶可獲贈(zèng)一個(gè)價(jià)值200元的電飯鍋；2014年該商場(chǎng)一共銷售了100部，取得收入150000元。則該商場(chǎng)在計(jì)算2014年企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（ 下列收入中，屬于企業(yè)所得稅不征入的是 1年期經(jīng)營(yíng)性600萬(wàn)元，關(guān)聯(lián)借款利息支出60萬(wàn)元，同期銀行同類利率為7%，則2014（）萬(wàn)元。，，某企業(yè)2014年1月1日成立資本2000萬(wàn)元資本一次到位1500萬(wàn)元，其，，投資額截至2014年底尚未到位。2014年3月1日該企業(yè)向銀行700萬(wàn)元，年利率為6%，期限一年。6月30日向其他非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款100萬(wàn)元，借款期限3個(gè)月，支付利息10萬(wàn)元。假設(shè)不存在其他的利息費(fèi)用，2014年該企業(yè)稅前不得扣除的利息為（ 20141000紅利收入200萬(wàn)元，出租辦公樓取得收入150萬(wàn)元，視同銷售貨物收入90萬(wàn)元，營(yíng)外收入30萬(wàn)元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算2014年企業(yè)所得稅應(yīng)納 某工業(yè)企業(yè)2014年銷（營(yíng)業(yè)收入為1800萬(wàn)元當(dāng)年實(shí)際發(fā)生費(fèi)支出350萬(wàn)元2015年取得銷售收入1900萬(wàn)元出租房屋取得收入100萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所取得收入萬(wàn)元將市價(jià)為60萬(wàn)元的外購(gòu)工程物資用于本企業(yè)廠房建設(shè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生費(fèi)支出200萬(wàn)元。則該企業(yè)在計(jì)算2015年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的費(fèi)為（）萬(wàn)下列符合企業(yè)所得稅傭金扣除規(guī)定，可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的傭金是 對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后立即可以行權(quán)的上市公司可以根據(jù)實(shí)際行權(quán)時(shí)該的公允價(jià)格實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格，以實(shí)際行權(quán)日該的收盤價(jià)格確 為4年的是（ B. ）年18.2014我國(guó)A企業(yè)通過(guò)投資，擁有境內(nèi)B上市20%的股權(quán)，201410B公司增發(fā)普通股1000萬(wàn)股，每股面值1元，價(jià)格4元，股款已全部收到并存入銀行，2014年12月B公司將溢價(jià)形成的資本公積全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理中，說(shuō)法正確的是（ 。境內(nèi)居民企業(yè)甲2013年5月用100萬(wàn)元居民企業(yè)乙20%的股權(quán)，2015年8月乙企業(yè)因經(jīng)營(yíng)不善導(dǎo)致并依法進(jìn)行，甲企業(yè)從乙企業(yè)的剩余資產(chǎn)中分得150萬(wàn)元時(shí)150。（）某地板（一般2014年由于理不善造成一批外購(gòu)的原材料丟（已扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅賬面成本24.65萬(wàn)含運(yùn)費(fèi)4.65萬(wàn)元取直接賠償金額5萬(wàn)元該企業(yè)的損失已經(jīng)得到的審核和確認(rèn)該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)以扣除的損失為（）萬(wàn)元。 年按照規(guī)定向說(shuō)明并 年未扣除的實(shí)際資產(chǎn)損失進(jìn) 企業(yè)因決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)以申報(bào)的方式向主管申報(bào)扣除素形成的損失，為存貨損失，應(yīng)當(dāng)以專項(xiàng)申報(bào)形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)A公司2014年發(fā)生財(cái)務(wù)，短期內(nèi)不能支付已經(jīng)到期的應(yīng)付B公司賬款700萬(wàn)元。經(jīng)雙方協(xié)商B公司同意A公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還該產(chǎn)品不含稅公允價(jià)值為400萬(wàn)元，實(shí)際成本為240萬(wàn)元。A、B公司均為居民企業(yè)且是一般。按照企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方法，A（）萬(wàn)元。25.20146ABB57003200620，AB2300200A企業(yè)擇按照特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定處理假定當(dāng)年年末國(guó)家的最長(zhǎng)期限的國(guó)債6%AB（）萬(wàn)元。 B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)尚未出售的已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律或合同規(guī)定對(duì)已售開(kāi)發(fā)產(chǎn)（包括共用部位共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行日常保養(yǎng)修理等實(shí)際發(fā)生的，行管理，不計(jì)入應(yīng)入中12其自用期間計(jì)提的折舊費(fèi)用可以在稅前扣除下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)相關(guān)企業(yè)所得稅計(jì)稅成本核算的處理，正確的是（出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額的，可按合同總金額的20%預(yù)提費(fèi)用D.應(yīng)向上繳但尚未上繳的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用不得計(jì)入計(jì)稅成甲企業(yè)和乙企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)，甲企業(yè)是制造企業(yè)，乙企業(yè)是銷售企業(yè)。甲乙企業(yè)簽訂費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議，協(xié)議約定乙企業(yè)在2014年發(fā)生的費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳60%2014（營(yíng)業(yè)4500際發(fā)生的費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為900萬(wàn)元；甲企業(yè)2014年銷售（營(yíng)業(yè)）收入為5000萬(wàn)元2014年實(shí)際發(fā)生費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1600萬(wàn)元，甲企業(yè)2014年應(yīng)納稅所得額為1500萬(wàn)元（未考慮費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)整額則2014年甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)25%2014255含某國(guó)投資收益45萬(wàn)元。該國(guó)與我國(guó)簽訂了協(xié)定，該國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20%由于享受了5%的政策實(shí)際在該國(guó)繳納了15%企業(yè)所得稅假定無(wú)其他2014（）萬(wàn)元。甲企業(yè)屬于以其境內(nèi)、全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額、總收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。該企業(yè)2014年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額400萬(wàn)元，A國(guó)分100，A20%，A，則甲企業(yè)當(dāng)年在我國(guó)應(yīng)納企業(yè)所得稅（）31.2014年某居民企業(yè)向主管申報(bào)收入總額120萬(wàn)元，成本費(fèi)用支出總額127.5萬(wàn)元全年虧損7.5萬(wàn)元經(jīng)檢查成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確但收入總額核算確。 。32.2014年某居民企業(yè)向主管申報(bào)收入總額550萬(wàn)元成本費(fèi)用支出總額500萬(wàn)元，經(jīng)檢查，收入總額核算準(zhǔn)確，但成本費(fèi)用支出不能確定對(duì)該企業(yè)采取核定征稅的辦法，應(yīng)稅所得率為15%。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2014年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè) 。80萬(wàn)元，已經(jīng)按稅定計(jì)提折舊20萬(wàn)元。2014年甲公司在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 某企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不境內(nèi)，但境內(nèi)設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)。2014年該分支機(jī)構(gòu)境內(nèi)取得咨詢所得500萬(wàn)元；在取得與該分支機(jī)構(gòu)無(wú)實(shí)際聯(lián)系的所得80萬(wàn)元。2014年度該境內(nèi)機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。某非居民企業(yè)設(shè)境內(nèi)的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)2014年從事勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生的經(jīng)費(fèi)支出450萬(wàn)元，相關(guān)收入和成本費(fèi)用總額均不能正確核算。當(dāng)管核定其利潤(rùn)率為20%，勞務(wù)活動(dòng)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%該經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)2014年應(yīng)境內(nèi)繳納企業(yè)所得（ ）專門從事股（投資業(yè)務(wù)的企業(yè)如果申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，可由核定征收企業(yè)所得稅租賃收入，應(yīng)以不含的收入全額為企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額2006年以100萬(wàn)元交付給A公司用于非流通股A公司屬于代持股公司2007年該非流通股通過(guò)股權(quán)分置，成為限售股。2014年10月，A公司將限售股轉(zhuǎn)讓，取得1000正確的是（，D.A公司將完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給時(shí)應(yīng)繳納個(gè)人所得157.5，調(diào)整項(xiàng)目。該小型微利企業(yè)2015年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ 甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)20117（中小高新技術(shù)企業(yè)定不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲企業(yè)2014年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ 軟件企業(yè)所得稅政策適用于經(jīng)認(rèn)定并實(shí)行查賬征收方式的軟件企軟件企業(yè)可以享受的企業(yè)所得稅政策與企業(yè)所得稅其他相同方式政策存在交叉 不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除持有的單位價(jià)值不超過(guò)10000元的固定資產(chǎn)，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣 ）扣繳義務(wù)人每次代扣的，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)A從中國(guó)境內(nèi)B居民企業(yè)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得20萬(wàn)元，并向B企業(yè)轉(zhuǎn)讓位于我國(guó)境內(nèi)的一處，取得轉(zhuǎn)讓收入200萬(wàn)元，該120BA（萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅征收管理的相關(guān)規(guī)定，非居民企業(yè)代扣的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納的款項(xiàng)，并在（）之內(nèi)向其主管報(bào)告，并報(bào)送情況說(shuō)明。A.1B.3C.5D.1045.2014年6月2日，在某公司的納稅申報(bào)情況過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)該公司201230（期資料和其他相關(guān)資料。該公司于2014年6月10日補(bǔ)繳了該。對(duì)該公司補(bǔ)繳應(yīng) ）萬(wàn)元（假設(shè)銀行公布的同期基準(zhǔn)年利率為5.5%） 自核準(zhǔn)年度的當(dāng)年自核準(zhǔn)年度的次年自企業(yè)提交正式申請(qǐng)年度的當(dāng)年自企業(yè)提交正式申請(qǐng)年度的次年某居民企業(yè)于2010年度發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，尚未彌補(bǔ)完畢就按照的要求在2013年6起停產(chǎn)進(jìn)行政策性搬遷，2015年5月底完成搬遷，則其2010年的虧損的最后一個(gè)彌補(bǔ)年度是（A.2015B.2016C.2017D.2018二、多項(xiàng)選根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，判民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有 B.登記地標(biāo)準(zhǔn) 在銷售貨物取得的所在提供勞務(wù)取得的所將位于境內(nèi)的轉(zhuǎn)讓給單位取得的所取得企業(yè)分配的股息所 境內(nèi)企業(yè)將位于的轉(zhuǎn)讓給企境內(nèi)企業(yè)將設(shè)備出租給企業(yè)并收取 C.非居民企業(yè)從取得的與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得E.非居民企業(yè)從取得的與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得 下列關(guān)于企業(yè)所得入確認(rèn)的表述，符合規(guī)定的有 的制作費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的，應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收下列關(guān)于企業(yè)所得入確認(rèn)時(shí)間的表述，符合規(guī)定的有 采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷貨物的，在收到代銷時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)下列關(guān)于企業(yè)所得入確認(rèn)的表述，不正確的有 之間的差額確認(rèn)為重組損益，分別計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。則下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)同時(shí) 投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)不征入的表述，正確的有 企業(yè)取得的由財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)政性，準(zhǔn)予作為不征入計(jì)入取得第3年的應(yīng)入總額企業(yè)的不征入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免入的有 居民企業(yè)從境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的股息等權(quán)益性投資收境內(nèi)甲公司是一家在證劵交易所掛牌交易的上市公司，居民企業(yè)乙公司、非居民企業(yè)丙公司以及居民均持有甲公司，其中乙公司持有甲公司24個(gè)月，丙公司持有甲公司10個(gè)月持有甲公司8個(gè)月甲公司于2015年1月向股東分配股息 得的股息10萬(wàn)元為免入 D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的土地 企業(yè)以車間生產(chǎn)設(shè)備為標(biāo)的辦產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn) C.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)的專項(xiàng)準(zhǔn)予扣、（A.電信企業(yè)在發(fā)展客戶過(guò)程中，向經(jīng)紀(jì)人商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)10%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除、 費(fèi)D.滯納E.非性質(zhì)的贊助支 5企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)其營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的來(lái)企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納中抵扣，不足抵扣的，可以在以后年度遞延抵扣E.企業(yè)在籌辦期間發(fā)生的籌辦費(fèi)用可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年扣除也可以按照新稅在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除的有（關(guān)于企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有 作為不征入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理折舊低于按稅定的最低折舊年限計(jì)提的折舊部分，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果短于稅定的最低年限其折舊應(yīng)按會(huì)計(jì)折舊年限扣除， 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，申報(bào)的，不得在稅前扣企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納中予以抵扣企業(yè)以年度發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的應(yīng)按照規(guī)定向說(shuō)明年下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以申報(bào)的方式向申報(bào)扣除的有 ）企業(yè)因自然發(fā)生的存貨損甲公司共有股權(quán)1000萬(wàn)股，為了將來(lái)有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)讓乙公司收購(gòu)，7為9元，在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付6480萬(wàn)元，以銀行存款支付720萬(wàn)元。該股得稅稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。 采取全額收款方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑（權(quán)利） 下列各項(xiàng)中，不屬于可抵免所得稅稅額的有 按照所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的所得稅按照協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的所得稅因少繳或遲繳所得稅而追加的利息、滯納金或罰依照法律及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的按照我收法律的規(guī)定，已經(jīng)免征我國(guó)企業(yè)所得稅的所得負(fù)擔(dān)的所得稅 E.會(huì)計(jì)根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi) C.所 C.為總機(jī)構(gòu)從中國(guó)境內(nèi)樣品所支付的樣品費(fèi)和費(fèi)用D.總機(jī)構(gòu)人員來(lái)華聘用翻譯的費(fèi)用 企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓的按減持在登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入，計(jì)入當(dāng)年度應(yīng)入計(jì)算納稅企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅的有（D.E.農(nóng)產(chǎn)品后直接銷 對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和浦東新區(qū)內(nèi)在2012年完成登記的國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，下列關(guān)于滬港市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)政策的理解不正確的（A.對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)滬港通投資聯(lián)交所上市取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得暫免征收企對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)滬港通投資聯(lián)交所上市取得的連續(xù)持有H股滿12個(gè)月的內(nèi)地企投資者自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)對(duì)聯(lián)交所非H股市公司已代扣代繳股息紅利所得稅，可依法申請(qǐng)抵免對(duì)市場(chǎng)企業(yè)投資者投資上交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收企業(yè)所得對(duì)市場(chǎng)企業(yè)投資者投資上交所上市A股取得的股息紅利所得在結(jié)算有限公司不具備向中國(guó)結(jié)算提供投資者的及持股時(shí)間等明細(xì)數(shù)據(jù)的條件之前暫時(shí)執(zhí)行按持股根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（270%2B.企業(yè)資源綜合利用企業(yè)所得稅規(guī)定的資源作為主要原材料生產(chǎn)國(guó)家非限制和并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)收入總額10%可以從當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免 外國(guó)向中國(guó)提供取得的利息所國(guó)際金融組織向中國(guó)提供取得的利息所商業(yè)銀行向居民企業(yè)提供取得的利息所 專門從事股權(quán)（）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以按核定征收的辦法征收企業(yè)所得20171231日前自獲利年度起計(jì)算期，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，當(dāng)年未享受免稅的，可減5 對(duì)投資基金從市場(chǎng)中取得、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得對(duì)投資基金從市場(chǎng)中取得股權(quán)的股息、紅利等收入，征收企業(yè)所得對(duì)投資基金從市場(chǎng)中取得債券的利息收入，暫不征收企業(yè)所得對(duì)投資者從投資基金分配中取得的收入，減半征收企業(yè)所得對(duì)投資基金管理人運(yùn)用基金、債券的差價(jià)收入，減半征收企業(yè)所得 設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于12.5%的國(guó)家或地區(qū)的受控外國(guó)企業(yè)并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要資料的有（ 成本加成法通常適用于有形資產(chǎn)的購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓和使用，勞務(wù)提供或融通的關(guān)聯(lián)交 預(yù)約定安排一般適用于年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬(wàn)元以上，依法履行關(guān)聯(lián)申報(bào)義務(wù)，按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料的企業(yè)預(yù)約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式申請(qǐng)年度的次年起1至3個(gè)連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易E.應(yīng)自單邊預(yù)約定價(jià)安排形成審核評(píng)估結(jié)論之日起30日內(nèi)，與企業(yè)進(jìn)行預(yù)約定審定下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述，正確的有（非居民企業(yè)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地所得，經(jīng)審核批準(zhǔn)可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅 除另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記地為納稅地居民企業(yè)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得企業(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以期間為一個(gè)納稅年企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)自結(jié)束之日起60日內(nèi)，向主管報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表并結(jié)清企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向辦理根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定下列關(guān)于企業(yè)的所得稅處理的表述中正確的 企業(yè)應(yīng)將整個(gè)期間作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算所被企業(yè)的股東從被企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確定計(jì)稅基盈余公積中按該股東所占比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得企業(yè)應(yīng)當(dāng)自結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表并結(jié) 、不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能且在當(dāng)?shù)夭焕U納營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)、匯總納稅企業(yè)在設(shè)立的不具有法人資格的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列關(guān)于合伙企業(yè)所得稅的相關(guān)處理，說(shuō)法正確的有 算每個(gè)的應(yīng)納稅所得額，合伙企業(yè)的是法人和其他組織的在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，可以用合伙企業(yè)的虧損彌補(bǔ)其，根據(jù)國(guó)家調(diào)整所得稅征管范圍的有關(guān)規(guī)定下列對(duì)2009年1月1日以后新設(shè)企業(yè)的 按稅定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由國(guó)家稅務(wù)局管既不繳納也不繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務(wù)局管既繳納又繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務(wù)局管銀行（、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由局管 三、計(jì)算（一位于市區(qū)的居民企業(yè)甲2014年核算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1600萬(wàn)元稅務(wù)師在對(duì)甲企業(yè)進(jìn)行納稅時(shí)發(fā)現(xiàn)下列涉稅事項(xiàng)：投資收益中含從A國(guó)取得稅后收益折合（下同）70萬(wàn)元，已按照A國(guó)的相關(guān)規(guī)定繳納了企業(yè)所得稅另從B國(guó)取得稅后投資收益60萬(wàn)元已在B國(guó)繳納企業(yè)所得稅。該企在十一為打折促銷，將一批市場(chǎng)不含稅價(jià)為100元的商品按八折對(duì)外銷售甲企業(yè)開(kāi)具時(shí)將折扣額與銷售額在同一張“金額欄”上分別注明已知該0借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成 貸：庫(kù)存商 當(dāng)年通過(guò)當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民向貧困地區(qū)捐款250萬(wàn)元 ）萬(wàn)元甲企業(yè)2014年所得應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元甲企業(yè)2014年應(yīng)補(bǔ)繳的、城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為（ （二A、B2015公司第一季度取得收入共計(jì)36000萬(wàn)元、發(fā)生的稅前可扣除的成本費(fèi)用共計(jì)26020萬(wàn)元，繳納共計(jì)1800萬(wàn)元。此外，從公司以前年度報(bào)表中得知甲省分支機(jī)構(gòu)和A、B兩省的二2014AB 2015（） 四、綜合分（一某市一居民企業(yè)為一般，主要生產(chǎn)銷售同一型號(hào)的空調(diào)。2014年1～11月實(shí)60%值稅450萬(wàn)元、城市建設(shè)稅和教育費(fèi)附加45萬(wàn)元，發(fā)生銷售費(fèi)用800萬(wàn)元，利息，1～117053%的銷售折扣；1220值稅注明價(jià)款-200萬(wàn)元，-34萬(wàn)元。（3）12月18日購(gòu)進(jìn)符合規(guī)定的安全生產(chǎn)設(shè)備，取得普通注明價(jià)款24萬(wàn)元，當(dāng)月（4）12月購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)300萬(wàn)元，取得注明稅額51萬(wàn)元；取得貨運(yùn)注明費(fèi)用10萬(wàn)元。（7）1231120090（同類年利率為5.8%、、 ）萬(wàn)元 城市建設(shè)稅 ）萬(wàn)元2014是（萬(wàn)元。 ）萬(wàn)元 （二某縣一軟件生產(chǎn)企業(yè)（一般）于2012年成立經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起可享受“兩免三減半”的政策。企業(yè)成立當(dāng)年即開(kāi)始。該企業(yè)2014年度具生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：銷售軟件產(chǎn)品和計(jì)算機(jī)設(shè)備合計(jì)取得銷售收入9400萬(wàn)元，已開(kāi)具。將閑置房屋出租，全年取得收入90萬(wàn)元。當(dāng)期購(gòu)進(jìn)材料取得注明合計(jì)580萬(wàn)元。接受某公司捐贈(zèng)的材料一批，取得注明價(jià)款100萬(wàn)元，17萬(wàn)元。全年發(fā)生用360萬(wàn)元（含稅、印花稅其中含單獨(dú)作為列支的為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅60萬(wàn)元；全年發(fā)生銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)2400萬(wàn)元。通過(guò)省級(jí)部門向福利事業(yè)單位捐贈(zèng)300萬(wàn)元已計(jì)入企業(yè)成本費(fèi)用中的合理的工資、薪金為3000萬(wàn)元（從子公司分回稅后收益200萬(wàn)元，在該國(guó)適用的所得稅稅率為20%。 ）萬(wàn)元 2014（）（三我國(guó)某上市公司為生產(chǎn)節(jié)能環(huán)保設(shè)備的一般。2015年3月，公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師幫其辦理2014年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)會(huì)計(jì)師得到該公司2014年的業(yè)務(wù)稅金及附加386.14萬(wàn)元發(fā)生的銷售費(fèi)用600萬(wàn)元用500萬(wàn)（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)10.55%（59月12日轉(zhuǎn)讓其代企業(yè)前三大自然人股東持有的因股權(quán)分置原因形成的限售股，取得收入240萬(wàn)元。但因歷史原因，公司未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，且不能準(zhǔn)公司按規(guī)定可以利用2014年所得彌補(bǔ)以前年度虧損。2007年以前（含2007年）每年均實(shí)現(xiàn)，2008年至2013年未彌補(bǔ)以前年度虧損的應(yīng)納稅所得額如下所示：---公司在海外甲國(guó)的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，當(dāng)年取得應(yīng)納稅所得額折合360萬(wàn)，該國(guó)適用的企業(yè)所得稅稅率為27.5%按定已在該國(guó)繳納了企業(yè)所得稅該法對(duì)應(yīng)納稅所額的確定與我定一致。 ）萬(wàn)元 ）萬(wàn)元 ）萬(wàn)元 ）萬(wàn)元 ）萬(wàn)元（四位于縣城的某卷煙廠為一般，主要生產(chǎn)銷售同一牌號(hào)規(guī)格的卷煙，2014年有5350補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)130萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生費(fèi)10萬(wàn)元700201411（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）借款1000萬(wàn)元所支付的全年借款利息100萬(wàn)元（金融企業(yè)同期同類利率為7%營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)250萬(wàn)元，包括通過(guò)省級(jí)人民向貧困地區(qū)捐款200萬(wàn)元，因2030取得投資收益260萬(wàn)元，其中包括：當(dāng)年3月份了境內(nèi)甲上市公司的流通股30萬(wàn)股，12月份收到甲上市公司的現(xiàn)金股利80萬(wàn)元；取得國(guó)債利息收入180萬(wàn)元當(dāng)年購(gòu)入原材料等取得，注明價(jià)款5000萬(wàn)元、850萬(wàn)元；從務(wù)機(jī)關(guān)的，該設(shè)備當(dāng)期已投入使用。 全年應(yīng)繳納3570萬(wàn)全年應(yīng)繳納城市建設(shè)稅1169.35萬(wàn) 支付 計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)用和銷售費(fèi)用共計(jì)應(yīng)調(diào)整的金額 萬(wàn)元5.2014（）6.2014（）（五某生產(chǎn)企業(yè)（一般）為我國(guó)的居民企業(yè)，2013年12月至2014年2月進(jìn)行企業(yè)籌辦活動(dòng)，201431300銷售貨物取得收入3000萬(wàn)元，貨物銷售成本為1100萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)技術(shù)所，700發(fā)生用300萬(wàn)元，其中含新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元（其中20萬(wàn)元是委托發(fā)生銷售費(fèi)用450萬(wàn)元，其中含費(fèi)200萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)180萬(wàn)元6%發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出55萬(wàn)元，其中包括直接對(duì)某山區(qū)的捐款30萬(wàn)元，繳納滯納金當(dāng)年6月4日了境內(nèi)甲上市公司的流通股，12月31日，收到甲公司的20全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理工資總額700萬(wàn)元（其中含支付給臨時(shí)工的工資15其他資料：該企業(yè)籌辦費(fèi)用在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年扣除要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題，每問(wèn)均為合計(jì)數(shù)（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)計(jì)算該企業(yè)2014年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許在稅前扣除的籌辦費(fèi)用為（ 計(jì)算該企業(yè)2014年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許在稅前扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（ 繳納的滯納金5萬(wàn) ）萬(wàn)元 ）萬(wàn)元（六2600從月 8該公司全年發(fā)生銷售費(fèi)用600萬(wàn)元、用800萬(wàn)元（未含印花稅和稅、利息費(fèi)用180萬(wàn)元（能提供金融機(jī)構(gòu)證明并能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，其?萬(wàn)其他相關(guān)資料：契稅稅率3%，計(jì)算稅余值的扣除比例為20%，計(jì)算土地其他5%，不考慮地方教育附加。1.2014年度該公司應(yīng)繳納的印花稅和稅合計(jì) 2.該公司計(jì)算土地時(shí)準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除的項(xiàng)目有 C.與開(kāi)發(fā)寫字樓有關(guān)的銷售費(fèi)用、用3.2014年度該公司計(jì)算土地時(shí)扣除項(xiàng)目金額合計(jì) ）萬(wàn)元4.2014年度該公司應(yīng)繳納的土地為 ）萬(wàn)元5.2014年度該公司在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加為（ ）萬(wàn)元參考答案及解一、單項(xiàng)選【答案】【答案】【答案】【解析】選項(xiàng)B：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。選項(xiàng)C：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)按25%的稅率征收企業(yè)所得稅。選項(xiàng)D：境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取25%的稅率征收企業(yè)所得稅?！敬鸢浮緼：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)C：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按D：特許權(quán)使用費(fèi)收入，【答案】【答案】【答案】?jī)r(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)銷售收入；商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=150000×1500/（1500+200）=132352.94（元【答案】、性基金，規(guī)定的其他不征入?！敬鸢浮俊窘馕觥肯蜿P(guān)聯(lián)方借款的利息支出，稅前扣除應(yīng)滿足2個(gè)條件：①過(guò)同期銀行同類貸2=200×2×7%=28（萬(wàn)元。【答案】2014年該企業(yè)在所得稅前不得扣除利息合計(jì) （萬(wàn)元【答案】【解析】對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等，其從被投資A=30×60%=18（萬(wàn)元）＞扣除限額7.2【答案】【解析】2014年費(fèi)扣除限額=1800×15%=270（萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生350萬(wàn)元，還有80萬(wàn)×15%=300（萬(wàn)元200，2014費(fèi)80萬(wàn)元可以在2015年度扣除即2015年在企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的費(fèi)（萬(wàn)元【答案】【解析】A；B5%傭金支出的標(biāo)準(zhǔn)；C付給非個(gè)人傭金，不符合傭金支付方式；D【答案】【答案】【答案】A：20C：3D：10【答案】【答案】【答案】【答案】【答案】【解析】企業(yè)因管理不善造成原材料丟失，進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣，可以與【答案】【解析】企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定向說(shuō)5企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。因此，2012年未扣除的實(shí)際資產(chǎn)損失60萬(wàn)元應(yīng)追補(bǔ)至2012年扣除，即2012年實(shí)際應(yīng)納稅所得額=100-60=40（萬(wàn)元多繳納企業(yè)所得稅=60×25%=15（萬(wàn)元選項(xiàng)A正確。2012年多繳的企業(yè)所得稅，可以在2014年應(yīng)納稅額中予以抵扣。2014年應(yīng)納稅所得額為150萬(wàn)元，實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=150×25%-15=22.5（萬(wàn)元選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2013年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=70×25%=17.5（萬(wàn)元D【答案】【答案】【解析】A公司視同銷售貨物所得=400-240=160（萬(wàn)元）；重組利得=700-400-；A【答案】=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利【答案】【答案】A：企業(yè)在結(jié)算計(jì)稅成本時(shí)其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，B：出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額的，在證明資料充分的前提下，其不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過(guò)合同總金額的10%。選項(xiàng)D：應(yīng)向上繳但尚未上繳的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物【答案】【解析】乙企業(yè)費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額為銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%，則2014年企業(yè)費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額=450×15%=675萬(wàn)元，則乙企業(yè)轉(zhuǎn)移到甲企業(yè)扣除的費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=67560%=40（萬(wàn)在乙企稅前扣除的費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=675-40527（萬(wàn)元甲企業(yè)稅前扣除費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的限額=500030%=150（萬(wàn)元實(shí)際生額1600元只能扣除限額同時(shí)甲企業(yè)接受扣除的費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不占用甲企業(yè)的扣除限額也就是說(shuō)甲企業(yè)在扣除限額的同時(shí)還可以將從乙企業(yè)歸集來(lái)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除2014年甲企業(yè)予稅前扣除的費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=1500+405=10（萬(wàn)為從乙企業(yè)歸集來(lái)的費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是可以據(jù)實(shí)稅前扣除的，所以應(yīng)納稅調(diào)減405萬(wàn)元，所以甲企業(yè)應(yīng)納稅所得額=1500=1195（萬(wàn)元2014【答案】）【解析】居民企業(yè)從與我國(guó)訂立協(xié)定（或安排）的國(guó)家（地區(qū)）取得的所得，按照該國(guó)（地區(qū)法律享受了免稅或減稅，且該免稅或減稅的數(shù)額按照協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額的應(yīng)納稅額中抵免的該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實(shí)際繳納的所得稅額用于辦理抵免。投資收益的抵免限額=45÷（1-15%）×25%=13.24（萬(wàn)元，該公司2014年度在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（255-45）×25%+13.24-45÷（1-15%）×）【答案】【解析以境內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額總收入銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來(lái)源于的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅政策，即對(duì)其來(lái)源于所得可以按照15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算抵免限額時(shí)，可按照15%的稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。因此，【答案】【答案】納稅所得額=應(yīng)入額×應(yīng)稅所得率=550×15%=82.5（萬(wàn)元；企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納【答案】境內(nèi)丙公司支付的設(shè)備轉(zhuǎn)讓收入來(lái)源于，不在我國(guó)納稅；2014年甲公司在我國(guó)應(yīng)繳納【答案】【解析】該企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不境內(nèi)，但是境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，屬于在中得以及發(fā)生但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。在取得80萬(wàn)元的所得與境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)無(wú)實(shí)際聯(lián)系，所以不納稅。境內(nèi)設(shè)25%的基本稅率。2014年度該境內(nèi)機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=500×25%=125（萬(wàn)元。【答案】務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率=450/（1-20%-5%）×20%=120（萬(wàn)元該經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)2014年在我國(guó)境內(nèi)【答案】【解析】選項(xiàng)A：專門從事股權(quán)（）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅【答案】15%，A（-15%×25%=212.（萬(wàn)元AD【答案】殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除該小型微利企業(yè)2015年應(yīng)納稅所得額=50-34-3.5=12.5（萬(wàn)2015112017123120萬(wàn)元（20萬(wàn)元）50%20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！敬鸢浮?70%270%=20070%=14（萬(wàn)元201301401002014【答案】【答案】【解析】選項(xiàng)D：持有的單位價(jià)值“不超過(guò)5000元”的固定資產(chǎn)，可以在計(jì)算應(yīng)納【答案】【答案】額。BA=（20）×10%=10（萬(wàn)元。【答案】的款項(xiàng)，并在1日之內(nèi)向其主管報(bào)告，并報(bào)送情況說(shuō)明?！敬鸢浮俊窘馕觥恳勒找?guī)定對(duì)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)對(duì)2008年1月1日以后發(fā)生交易補(bǔ)征的企業(yè)所得稅自所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳入庫(kù)之日止的國(guó)人民銀行基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算，并按照一年365天折算日利息率。應(yīng)加【答案】【解析預(yù)約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式申請(qǐng)年度的次年起3至5個(gè)連續(xù)年度的關(guān)【答案】經(jīng)營(yíng)無(wú)所得，從搬遷的次年即2014年起，至搬遷完成年度前一年度（仍為2014年）止，可2011年、2012201320152016故其2010年的虧損的最后一個(gè)彌補(bǔ)年度是2016二、多項(xiàng)選【答案】【解析】居民企業(yè)是指依法境內(nèi)成立（登記地標(biāo)準(zhǔn)，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法【答案】納企業(yè)所得稅。選項(xiàng)AD屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得；選項(xiàng)BCE屬于來(lái)源于的所得?！敬鸢浮?，【解析】選項(xiàng)A：提供勞務(wù)所得，所得來(lái)源地按照勞務(wù)發(fā)生地確定，企業(yè)在境內(nèi)提供服B：不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定所得來(lái)源地，境內(nèi)企業(yè)將位于的轉(zhuǎn)讓，屬于來(lái)源于的所得。選項(xiàng)C：動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來(lái)源地企業(yè)將自己使用過(guò)的小汽車轉(zhuǎn)讓，屬于來(lái)源于的所得。選項(xiàng)D：所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、內(nèi)企業(yè)將設(shè)備出租給企業(yè)，屬于來(lái)源于的所得。選項(xiàng)E：特許權(quán)使用費(fèi)所得，其所的個(gè)人的住所地確定，企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)提供專利權(quán)的使用權(quán)，屬于來(lái)源于境內(nèi)的所得。，【答案】【解析】選項(xiàng)AD：境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與25%的稅率征收企業(yè)所得稅。選項(xiàng)E：非居民企業(yè)從取得的與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的【答案】【解析】選項(xiàng)BD：資產(chǎn)所未轉(zhuǎn)移，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，在企業(yè)所得稅中，不視同銷售【答案】【解析】選項(xiàng)B：的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。選項(xiàng)E：申請(qǐng)入會(huì)會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。申請(qǐng)入會(huì)或者加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再就可得到各種服務(wù)或商品，或【答案】B：E：售商品需要安裝和檢驗(yàn)的在方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)如安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！敬鸢浮緽：采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。有表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，CDE照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理?！敬鸢浮俊窘馕觥窟x項(xiàng)C：投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所【答案】【解析選項(xiàng)A對(duì)企業(yè)依照法律及有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的性基金行政事業(yè)性準(zhǔn)予作為不征入于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入C政性作不征入處理后，在5年（60月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其撥付的部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得第6年的應(yīng)入總額。【答案】【解析】選項(xiàng)B：金融債券的利息屬于應(yīng)入；選項(xiàng)D：境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非入，該收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)并上市流通的不足12個(gè)月取得的投資收益?！敬鸢浮緼C得稅=10×1%=1（萬(wàn)元。選項(xiàng)D：境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息紅利等權(quán)益性投資收益屬于免入但是不包括續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)并上市流通的不足12個(gè)月取得的投資收益。選項(xiàng)E：個(gè)人從公開(kāi)和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司持股期限在1個(gè)月至1（含1年的其股紅利所得暫減按50%入個(gè)人應(yīng)納稅所得額依照規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅應(yīng)繳納個(gè)所得稅=150%20%=0.（萬(wàn)元?！敬鸢浮俊敬鸢浮緽保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%D：【答案】【解析選項(xiàng)A企業(yè)在貨幣交易中以及納稅年度終了時(shí)將以外的貨幣性資產(chǎn)負(fù)債按照期末即期匯率中間價(jià)折算為時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成E【答案】，5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除?！敬鸢浮俊敬鸢浮俊窘馕鲞x項(xiàng)B企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)其營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的?！敬鸢浮緽：C：融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，承租人可以計(jì)算折舊扣除?！敬鸢浮俊窘馕鲞x項(xiàng)企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長(zhǎng)于稅定的最低年限其折舊應(yīng)按會(huì)規(guī)定的最低折舊年限其按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)提的折舊高于按稅定的最低折舊年限計(jì)提折舊部分，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。【答案】【答案】（1）已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)（自創(chuàng)商譽(yù)【答案】E當(dāng)期的虧損企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年扣除也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變?！敬鸢浮?項(xiàng)C：企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅，可在“追補(bǔ)確認(rèn)年度”企業(yè)所得稅應(yīng)納中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。選項(xiàng)E：企虧損額再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅并按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理?！敬鸢浮俊窘馕觥窟x項(xiàng)AB：應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向申報(bào)扣除【答案】【解析】該股權(quán)收購(gòu)中乙公司股權(quán)支付金額占交易支付總額的比例乙公司取得甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=720×80%×（1-10%）×7=5760（萬(wàn)元）?！敬鸢浮緾收入額其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)余款在銀行按揭辦理轉(zhuǎn)賬之日確收入的實(shí)現(xiàn)?！敬鸢浮俊敬鸢浮考跋嚓P(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的。【答案】（1）及其實(shí)施條例和規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免入政策的企業(yè)（2匯總納稅企業(yè)；、（3）上市公司（4）銀行、、小額公司、保險(xiǎn)公司、公司、公司、信（5）、（7）【答案】【答案】【解析】選項(xiàng)BE：以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)、滯納金、罰款，以【答案】【答案】D：E：企業(yè)【答案】B目不得享“三免三減半政策選項(xiàng)D對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1（含之后完成登記的國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和浦東新區(qū)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，實(shí)行“兩免三減半”政策?！敬鸢浮俊窘馕鲞x項(xiàng)A對(duì)內(nèi)企業(yè)投資者通過(guò)滬港通投資聯(lián)交所上市取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得計(jì)入其收入總額依法征收企業(yè)所得稅選項(xiàng)E對(duì)市場(chǎng)企業(yè)投資者投資上交所市A股取的股息紅利所得在結(jié)算不具備向中國(guó)結(jié)算提供投資者的按照10%的率代扣所得稅，并向其主管辦理扣繳申報(bào)?！敬鸢浮俊窘馕鲞x項(xiàng)C企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)等設(shè)10%【答案】【解析境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、（1）（2利息所得（3）經(jīng)批準(zhǔn)的其他所得?！敬鸢浮?1日前自獲利年度起計(jì)算期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半D2【答案】投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)E：對(duì)投資基金管理人運(yùn)用基金、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅【答案】【解析選項(xiàng)A母公司以形式向子公司提取費(fèi)用子公司因此支付給母公司的管理C25%（地區(qū)企業(yè)的當(dāng)期收入?！敬鸢浮浚?）年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購(gòu)銷金額在2億元以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬(wàn)元以下，關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍（3）低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)【答案】【答案】，【解析選項(xiàng)C預(yù)約價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式申請(qǐng)年度的次年起3至5個(gè)連度相同或類似經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)批準(zhǔn)可將預(yù)約定價(jià)安排確定的定價(jià)原則和計(jì)算方適用于申請(qǐng)當(dāng)年或以前年度關(guān)聯(lián)交易的評(píng)估和調(diào)整。，【答案】【答案】【解析】選項(xiàng)D：企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)自結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表并結(jié)清?！敬鸢浮俊窘馕鲞x項(xiàng)D被企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額其中相當(dāng)于被企業(yè)累計(jì)分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占比例計(jì)算的部分應(yīng)確認(rèn)為股息所得剩余或損失。【答案】B：攤繳納企業(yè)所得稅。【答案】，是法人和其他組織的在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損，減其【答案】【解析選項(xiàng)B按稅定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)按其免繳的流轉(zhuǎn)稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬選項(xiàng)D既繳納又繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)原則上按照其稅務(wù)登記時(shí)自行申報(bào)工商登記注明的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn)，一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整?！敬鸢浮緽：年限中減除。三、計(jì)算（一【答案】500萬(wàn)元免征企業(yè)所得稅，剩余的200在A國(guó)取得的所得抵免限額=70/（1-30%）×25%=25（萬(wàn)元，已經(jīng)在A國(guó)繳納企業(yè)所得稅=70/（1-30%）×30%=30（萬(wàn)元B采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張“金額欄”上分別注明的，可按折扣后的銷售額計(jì)算繳納。應(yīng)補(bǔ)繳=100×80%×17%=13.6（萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅和教育費(fèi)附加=13.6×（7%+3%）=1.36（萬(wàn)元應(yīng)補(bǔ)繳的、城建稅和教該企業(yè)十一促銷沒(méi)有確認(rèn)收入，應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)，確認(rèn)收入80萬(wàn)元，所以調(diào)整后的會(huì)計(jì)250=250-201.44=48.56（萬(wàn)元。（二【答案】2015（36000-26020-180）×25%=2450（萬(wàn)元A省分支機(jī)構(gòu)2015B省分支機(jī)構(gòu)2015四、綜合分（一【答案】當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=700×17%-34=85（萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)繳納的=85-52.1=32.9（萬(wàn)元）12%的部分，準(zhǔn)予扣除?！?0%（100（（萬(wàn)元 37.546.89資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度（二【答案】應(yīng)繳納