課程名稱《電算化會計》輔導(dǎo)教師：吳茜1/12/20231課程目的掌握和了解在計算機和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中會計核算職能是如何實現(xiàn)和完成的；

能以信息技術(shù)發(fā)展的眼光去理解會計；

能夠應(yīng)用分析和設(shè)計工具正確地描述不同時期不同企業(yè)的會計數(shù)據(jù)和信息處理流程；能夠根據(jù)會計核算和管理的要求確定會計信息系統(tǒng)的基本功能；能夠根據(jù)會計核算和控制的要求提出內(nèi)部控制方案；能夠正確地理解和評價電算化會計信息系統(tǒng)。1/12/20232

從數(shù)據(jù)處理的角度看，會計的各項活動都體現(xiàn)為對信息的某種作用，構(gòu)成一個有秩序的數(shù)據(jù)處理和信息生成的過程，這一過程可以分為若干部分，每一部分都有各自的處理任務(wù)，所有部分相互聯(lián)系、相互配合，服從于一個統(tǒng)一的目標，形成一個會計活動的有機整體──會計信息系統(tǒng)。目前人們把基于計算機的會計信息系統(tǒng)稱為“計算機會計信息系統(tǒng)”或者簡稱為“會計信息系統(tǒng)”、“會計電算化”。第一章會計信息系統(tǒng)概述計算機會計學(xué)就是從信息處理的角度出發(fā)，在計算機環(huán)境中研究電算化會計信息系統(tǒng)分析、設(shè)計和評價的方法，研究會計數(shù)據(jù)的收集、加工、存儲和會計信息輸出等方法的一門邊緣學(xué)科。1/12/20233（一）數(shù)據(jù)

1、數(shù)據(jù)是用來記錄客觀事物的性質(zhì)、形態(tài)和持征的符號，除各種數(shù)值數(shù)據(jù)以外，還包括有字符、聲音及圖畫、影像等非數(shù)值數(shù)據(jù)。

2、會計數(shù)據(jù)是記錄下來的經(jīng)濟事實，它是產(chǎn)生會計信息的源泉。在會計工作中。各種原始資料，原始憑證及記賬憑證等都屬于會計數(shù)據(jù)。第一節(jié)信息系統(tǒng)基本概念

一、數(shù)據(jù)(Data)和信息(Information)

1/12/20234

1、信息是經(jīng)過加工處理后有用的數(shù)據(jù)，是數(shù)據(jù)按一定的目的，采用一定的方法加工處理后的結(jié)果，可用符號、文字、數(shù)字、圖表等形式來反映，以揭示事物的本質(zhì)。

2、會計信息

是通過一系列專門的會計核算方法，對會計數(shù)據(jù)加工或處理后提供給經(jīng)濟管理所需要的各項會計資料，包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益信息，收入、費用、利潤信息，以及能以貨幣表現(xiàn)的其它各種信息及未來信息。（二）信息1/12/20235

會計信息是通過對會計數(shù)據(jù)的處理而產(chǎn)生的，會計數(shù)據(jù)也只有按一定的要求或需要進行加工或處理，才能成為滿足管理需要的會計信息。但是會計信息具有相對性，有的會計數(shù)據(jù)對某些管理者來說是會計信息，對另一些管理者來說則需要在此基礎(chǔ)上進一步加工處理，才能變成會計信息的會計數(shù)據(jù)。信息與數(shù)據(jù)的關(guān)系會計數(shù)據(jù)會計信息會計數(shù)據(jù)會計數(shù)據(jù)會計信息加工處理加工處理1/12/20236會計數(shù)據(jù)處理(會計信息處理)

在一個會計信息系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)和信息在互相變化著，數(shù)據(jù)和信息也在不斷地流動著，數(shù)據(jù)流不斷變成信息流，信息流也不斷地轉(zhuǎn)換為數(shù)據(jù)流。因此會計數(shù)據(jù)處理也稱為會計信息處理。會計數(shù)據(jù)處理（AccountingDateProcessing）

是對會計數(shù)據(jù)進行加工處理，獲得管理所需會計信息的過程，一般要經(jīng)過收集、輸入、加工、傳送、存貯、檢索、輸出等處理過程。1/12/20237系統(tǒng)的概念是由一系列彼此聯(lián)系的部分為實現(xiàn)某種特定的目的而建立起來的一個整體。系統(tǒng)的特性1、整體性

一個系統(tǒng)由兩個或兩個以上的要素組成，所有要素的集合構(gòu)成了一個有機的整體；2、目的性

任何一個系統(tǒng)的發(fā)生和發(fā)展都具有很強的目的性，這種目的性在某些系統(tǒng)中又體現(xiàn)出多重性；二、系統(tǒng)1/12/202383、關(guān)聯(lián)性

即一個系統(tǒng)中各要素間存在著密切的聯(lián)系，這種聯(lián)系決定了整個系統(tǒng)的機制；4、層次性

一個系統(tǒng)必然地包含在一個更大的系統(tǒng)內(nèi)，這個更大的系統(tǒng)一般稱為“環(huán)境”，一個系統(tǒng)內(nèi)部的要素本身也可能是一個個小的系統(tǒng)，這些小系統(tǒng)一般稱為“子系統(tǒng)”。1/12/20239系統(tǒng)的分類

－－－根據(jù)自動化程度

人工系統(tǒng)

系統(tǒng)中大部分工作都是由人工完成

基于計算機的系統(tǒng)系統(tǒng)中大部分工作都是由計算機自動完成自動系統(tǒng)系統(tǒng)中大部分工作都是由機器自動完成1/12/202310信息系統(tǒng)

是指基于計算機和各種軟件技術(shù)的，容各種關(guān)聯(lián)理論和管理方法，以信息為處理對象，進行信息的收集、傳遞、存儲、加工，并在必要時向使用者提供信息的人—機相結(jié)合的系統(tǒng)。信息系統(tǒng)的基本功能：數(shù)據(jù)的收集和輸入

信息的存儲

信息的傳輸

信息的加工

信息的輸出三、信息系統(tǒng)1/12/202311信息系統(tǒng)的分類“電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)”(EDPS)

“管理信息系統(tǒng)”(MIS)

“決策支持系統(tǒng)”(DSS)

“總裁信息系統(tǒng)”(EIS)

“專家系統(tǒng)”(ES)

“國際電子商貿(mào)系統(tǒng)”(IEBPS)

“辦公自動化系統(tǒng)”(OA)1/12/202312第二節(jié)會計信息系統(tǒng)

會計信息系統(tǒng)：是管理信息系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)，是專門用于企事業(yè)單位處理會計業(yè)務(wù)。收集、存儲、傳輸和加工各種會計數(shù)據(jù)；輸出會計信息，并將其反饋給各有關(guān)部門，為企業(yè)的經(jīng)營活動和決策活動提供幫助；為投資人、債權(quán)人、政府部門提供財務(wù)信息的系統(tǒng)。1/12/202313一、會計信息系統(tǒng)的發(fā)展

手工會計信息系統(tǒng)階段是指財會人員以紙、筆、算盤等為工具，實現(xiàn)對會計數(shù)據(jù)的記錄、計算，分類、匯總，并編制會計報表，這一階段歷史漫長，直至今天，仍有很多企業(yè)停留在手工階段。1、手工會計信息系統(tǒng)階段

從數(shù)據(jù)處理技術(shù)上看，會計信息系統(tǒng)的發(fā)展可以分為三個階段：手工會計信息系統(tǒng)階段、機械會計信息系統(tǒng)階段、計算機會計信息系統(tǒng)階段。1/12/202314

19世紀末、20世紀初，隨著科學(xué)管理理論與實務(wù)的發(fā)展和應(yīng)用，會計更加受到重視，出現(xiàn)了相應(yīng)的改進，對會計數(shù)據(jù)處理提出了更高的要求，因而，不得不用機械化核算代替手工操作。財會人員借助穿孔機、卡片分類機、機械式計算機、機械制表機等機械設(shè)備實現(xiàn)會計信息的記錄、計算、分類、匯總和編表工作。但是，在計算機出現(xiàn)后很快消失，國外只有少數(shù)大型企業(yè)在會計中運用過機械裝置。我同幾乎沒有經(jīng)歷這一階段。2、機械會計信息系統(tǒng)階段1/12/202315采用計算機進行會計信息處理后，會計數(shù)據(jù)的主要處理過程全部由計算機系統(tǒng)自動完成，如數(shù)據(jù)檢驗、分類、記賬、算賬、編制會計報表等，并能準確、高效池完成任務(wù)。計算機會計信息系統(tǒng)的產(chǎn)生和廣泛運用，使廣大的會計人員從繁瑣的勞動中解脫出來，有史多的精力和時間深入了解會計準則，利用會計數(shù)據(jù)來進行事前預(yù)測、事中控制和事后分析，進一步強化分析和管理工作。3、計算機會計信息系統(tǒng)階段1/12/202316計算機會計信息系統(tǒng)又可分為以下幾個階段EDP（電子數(shù)據(jù)處理）階段會計管理信息系統(tǒng)階段基于互聯(lián)網(wǎng)會計信息系統(tǒng)階段1/12/202317二、會計信息系統(tǒng)的基本組成

以計算機為主要信息處理手段的會計信息系統(tǒng)，通常稱之為計算機會計信息系統(tǒng)，是一個人機相結(jié)合的系統(tǒng)，該系統(tǒng)由人員、計算機硬件、計算機軟件和會計規(guī)范等基本要素組成。1、計算機硬件組成計算機的硬件是指計算機系統(tǒng)的所有物理部件，包括：主機及外部設(shè)備。主機包括：運算和指揮的中央處理器（CPU）和負責(zé)存儲信息的內(nèi)部存儲設(shè)備組成。外部設(shè)備主要包括：數(shù)據(jù)的輸入設(shè)備（如鍵盤、鼠標、光電掃描儀、條碼掃描儀等）,計算機的外部存儲設(shè)備（硬盤、軟盤、光盤等）,處理結(jié)果的輸出設(shè)備（如顯示器、打印機等）。對于電算化網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)還應(yīng)包括：網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器、工作站、網(wǎng)卡和電纜線等。如果需要遠程數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)遞，還需要配備：電話線路及調(diào)制解調(diào)器（Modem）等專門的設(shè)備。1/12/202318電算化會計系統(tǒng)的硬件結(jié)構(gòu)支持電算化會計信息系統(tǒng)運行的計算機硬件系統(tǒng)結(jié)構(gòu)有多種組合方式，這也決定了不同的電算化會計工作的方式和總體功能。目前，有以下幾種硬件結(jié)構(gòu)：（1）單機結(jié)構(gòu)

在整個系統(tǒng)中只配備一臺計算機及相應(yīng)的外部設(shè)備。輸入設(shè)備主機輸出設(shè)備磁盤1/12/202319（2）多機松散結(jié)構(gòu)

為了解決輸入輸出的“瓶頸”問題，電算化會計信息系統(tǒng)配備多臺微機，每臺微機都配有相應(yīng)的輸入輸出設(shè)備組成一個單機結(jié)構(gòu)。各微機之間不直接發(fā)生數(shù)據(jù)聯(lián)系，如果需要傳遞數(shù)據(jù)，通常用軟件盤的方式進行。（3）多用戶結(jié)構(gòu)

整個系統(tǒng)配備一臺計算機主機和多臺終端，每臺終端均配備輸入設(shè)備，根據(jù)需要終端也可配備打印機，也可以不配，只在主機上配備一臺高性能的打印機供整個系統(tǒng)使用。磁盤主機終端1終端2終端N打印機輸出1/12/202320（4）網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)

所謂網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，它是把地理上分散的計算機、終端、大容量的外部設(shè)備等,經(jīng)過網(wǎng)絡(luò)設(shè)備和通信線路聯(lián)接起來，整個系統(tǒng)由網(wǎng)絡(luò)軟件管理，在該系統(tǒng)中，一項復(fù)雜的會計業(yè)務(wù)可以劃分成許多部分，由網(wǎng)內(nèi)各個計算機分別完成，相互通訊，資源共享。IBMPCAST586服務(wù)器Compaq磁盤集線器打印機1/12/2023212、計算機軟件計算機軟件是指系統(tǒng)軟件和應(yīng)用軟件。3、人員

人員是指計算機會計信息系統(tǒng)的使用人員和管理人員。包括：會計主管、開發(fā)人員、系統(tǒng)維護人員、憑證錄入人員、憑證審核人員、會計檔案保管人員等。4、會計規(guī)范會計規(guī)范是指保證計算機會計信息系統(tǒng)正常運行的各種制度和控制程序。1/12/202322三、電算化會計信息系統(tǒng)總體結(jié)構(gòu)決策支持系統(tǒng)會計管理系統(tǒng)會計核算系統(tǒng)從會計電算化的發(fā)展過程來看，可理解為會計電算化工作開展的三個基本的階段，即：會計核算電算化、會計管理電算化、會計決策電算化三個階段。1/12/2023231、會計核算電算化

主要包括：設(shè)置會計科目、填制會計憑證、登記會計賬簿、進行成本計算、編制會計報表等。

2、會計管理電算化

主要包括：進行會計預(yù)測、編制財務(wù)計劃、進行會計控制、開展會計分析。

3、會計決策電算化

會計決策電算化是會計電算化的最高階段，在這個階段由會計輔助決策支持軟件來完成決策工作。該軟件根據(jù)會計預(yù)測的結(jié)果，對產(chǎn)品銷售和定價、生產(chǎn)、成本、資金和企業(yè)經(jīng)營方向等內(nèi)容進行決策，并輸出決策結(jié)果。1/12/202324計算機會計信息系統(tǒng)的劃分

會計信息系統(tǒng)的總體結(jié)構(gòu)是指一個完整的會計軟件由哪幾個子系統(tǒng)組成，每個子系統(tǒng)完成哪些功能，以及各子系統(tǒng)之間的相互關(guān)系等。

一個會計電算化信息系統(tǒng)通常由多個子系統(tǒng)組成，每個子系統(tǒng)各自處理特定部分的會計信息，同時各子系統(tǒng)間又通過信息傳遞和核對相互作用、相互依賴，形成一個完整的會計信息系統(tǒng)。

會計電算化信息系統(tǒng)的劃分帶有明顯的行業(yè)特點，行業(yè)不同子系統(tǒng)的劃分亦不完全相同。1/12/202325電算化會計核算系統(tǒng)賬務(wù)處理系統(tǒng)銷售核算系統(tǒng)報表匯總系統(tǒng)財務(wù)分析系統(tǒng)往來核算系統(tǒng)成本核算系統(tǒng)存貨核算系統(tǒng)固定資產(chǎn)系統(tǒng)工資核算系統(tǒng)工業(yè)企業(yè)模塊的劃分方法：1/12/202326每一系統(tǒng)的主要功能

（1）賬務(wù)處理系統(tǒng)。賬務(wù)處理系統(tǒng)是核算系統(tǒng)的核心與基礎(chǔ)，主要包括憑證數(shù)據(jù)輸入、憑證登賬、轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬等工作。（2）往來核算系統(tǒng)。主要用來核算企業(yè)單位發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付款項及其歸還情況。（3）工資核算系統(tǒng)。主要是正確計算每個職工的工資，計提職工福利費，并正確地將工資費用進行分類匯總，以便計入到有關(guān)產(chǎn)成品成本中去。（4）固定資產(chǎn)核算系統(tǒng)。是完成固定資產(chǎn)的卡片管理、增減變動管理、折舊的計提、以及自動轉(zhuǎn)賬等。（5）存貨核算系統(tǒng)。是完成材料、包裝物、低值易耗品等的收、發(fā)、存和材料采購成本明細分類核算。1/12/202327每一系統(tǒng)的主要功能

（6）成本核算系統(tǒng)。是正確核算各項費用的支出和產(chǎn)成品成本的計算。

（7）銷售核算系統(tǒng)。是負責(zé)產(chǎn)成品入庫、發(fā)出和結(jié)存的核算，以及營業(yè)收入、應(yīng)交稅金、利潤、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出和利潤分配等核算。

（8）

報表匯總系統(tǒng)。是完成系統(tǒng)內(nèi)的各種內(nèi)外部會計報表的打印輸出。

（9）財務(wù)分析系統(tǒng)。它將會計信息系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)通過各種指標的方式表達出來，更加全面清楚地反映企業(yè)單位的有關(guān)財務(wù)狀況、盈利能力與營運能力等。1/12/202328四、電算化會計信息系統(tǒng)中各子系統(tǒng)之間的關(guān)系

在計算機會計信息系統(tǒng)中各子系統(tǒng)間數(shù)據(jù)傳遞的方式可分為以下三種。（一）集中傳遞式是指各子系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)傳遞關(guān)系，是建立一個專門的自動轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)來實現(xiàn)。（二）賬務(wù)處理中心式是指各業(yè)務(wù)子系統(tǒng)對原始憑證匯總、處理后，編制出記賬憑證直接傳遞到賬務(wù)處理子系統(tǒng)，賬務(wù)處理子系統(tǒng)對涉及到成本、費用的憑證進行匯總后，傳遞到成本子系統(tǒng)。（三）直接傳遞式是指各業(yè)務(wù)子系統(tǒng)首先對原始憑證匯總、處理后，編制出記賬憑證傳遞到賬務(wù)處理子系統(tǒng)進行賬務(wù)處理；同時，工資、固定資產(chǎn)、存貨等業(yè)務(wù)子系統(tǒng)以及賬務(wù)處理子系統(tǒng)要將各種直接的、間接的費用按一定的標準匯總后傳遞到成本子系統(tǒng)進行成本計算。

1/12/202329子系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)傳遞關(guān)系——集中式傳遞方式1/12/202330子系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)傳遞關(guān)系——賬務(wù)處理中心方式1/12/202331子系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)傳遞關(guān)系——直接傳遞式

1/12/202332通過上述分析可知：電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)各子系統(tǒng)的相互聯(lián)系主要表現(xiàn)為數(shù)據(jù)的傳遞關(guān)系。各子系統(tǒng)之間接收和傳遞數(shù)據(jù)的形式也可分為三種:（1）單向接收型：即該子系統(tǒng)只接收來自其他子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，而不向外傳遞數(shù)據(jù)；（2）單向發(fā)送型：即該子系統(tǒng)只向其他子系統(tǒng)傳遞數(shù)據(jù)，而不接收數(shù)據(jù)；（3）雙向聯(lián)系型：即該子系統(tǒng)既向其他子系統(tǒng)發(fā)送數(shù)據(jù)，又接收來自其他子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)。1/12/202333一、電算化會計信息系統(tǒng)與手工會計信息系統(tǒng)的共同特征（一）數(shù)據(jù)量大（二）數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)復(fù)雜（三）數(shù)據(jù)的全面性、完整性、真實性、準確性要求嚴格（四）數(shù)據(jù)的安全可靠性、及時性、可校驗性要求高（五）數(shù)據(jù)處理的共同之處

1.數(shù)據(jù)處理步驟相似；

2.會計信息系統(tǒng)的最終目標一致；

3.遵守的會計法規(guī)和會計準則相同。第三節(jié)計算機與手工會計信息系統(tǒng)的異同1/12/202334二、手工與計算機會計憑證收集方式的不同點（一）手工條件下會計憑證收集財會人員收集各種原始憑證，根據(jù)會計制度和原始憑證，填制和審核記賬憑證，這樣就將反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計數(shù)據(jù)保存在記賬憑證上。通常企業(yè)對