第四章物流成本預(yù)算.物流成本預(yù)算的編制是對(duì)物流成本預(yù)測(cè)與決策結(jié)果的反映，又是企業(yè)實(shí)施物流成本控制的依據(jù)，在物流成本管理中起著承上啟下的作用。通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，了解企業(yè)物流成本預(yù)算的基本內(nèi)容與構(gòu)成體系；掌握物流成本預(yù)算的各種編制方法，包括彈性預(yù)算方法、零基預(yù)算方法、滾動(dòng)預(yù)算方法等，并能夠在物流預(yù)算編制中靈活運(yùn)用；熟悉各種物流成本預(yù)算的編制；理解預(yù)算控制的含義與特征。本章學(xué)習(xí)的目標(biāo).第四章物流成本預(yù)算物流成本預(yù)算概述物流成本預(yù)算的編制物流預(yù)算與控制.什么是物流成本預(yù)算？成本預(yù)算(CostBudget)是企業(yè)今后某一時(shí)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本的數(shù)量計(jì)劃，它確定在預(yù)算期內(nèi)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所需的費(fèi)用。

用貨幣形式對(duì)企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)全部物流活動(dòng)的成本費(fèi)用的數(shù)量說(shuō)明。

準(zhǔn)備預(yù)算的過(guò)程叫做預(yù)算編制（budgeting).第四章：物流成本預(yù)算成本預(yù)算的作用目標(biāo)作用：作為物流活動(dòng)計(jì)劃的成本費(fèi)用目標(biāo)，為物流活動(dòng)提供明確的、易于把握的成本數(shù)量要求；做到心中有數(shù)！協(xié)調(diào)作用：成本預(yù)算涉及企業(yè)物流各部門、各環(huán)節(jié)、各人員在物流活動(dòng)中發(fā)生費(fèi)用的計(jì)算和說(shuō)明，在預(yù)算過(guò)程中可以明確各部分費(fèi)用之間的數(shù)量關(guān)系，發(fā)現(xiàn)和修正不合理配置，從而協(xié)調(diào)各方費(fèi)用數(shù)量比例，取得最好經(jīng)濟(jì)效益。.第四章：物流成本預(yù)算成本預(yù)算的作用控制作用：預(yù)算結(jié)果作為明確的目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)，能及時(shí)揭示和發(fā)現(xiàn)物流活動(dòng)中的實(shí)際發(fā)生成本的偏差，及時(shí)采取措施進(jìn)行控制；評(píng)價(jià)作用：預(yù)算代表了預(yù)算期間公司對(duì)職工和部門行為的期望和要求，可以作為進(jìn)行成本責(zé)任檢查和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的依據(jù)。.二、物流成本預(yù)算的類別和內(nèi)容物流成本形態(tài)別預(yù)算

人員工資設(shè)備折舊材料消耗維護(hù)修繕物流成本功能別預(yù)算

運(yùn)輸成本倉(cāng)儲(chǔ)成本包裝成本物流成本對(duì)象別預(yù)算商品客戶地區(qū).三、物流成本預(yù)算編制的組織工作預(yù)算編制過(guò)程包括成立預(yù)算委員會(huì)、編制預(yù)算草案、預(yù)算協(xié)商、復(fù)議和批準(zhǔn)在企業(yè)最高層主持下建立預(yù)算委員會(huì)預(yù)算委員會(huì)：總經(jīng)理、財(cái)務(wù)副總經(jīng)理、各個(gè)職能部門負(fù)責(zé)人企業(yè)高層與預(yù)算委員會(huì)提出企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)總體要求確定預(yù)算期、預(yù)算內(nèi)容、總額控制等由物流部門依據(jù)總體要求和本部門實(shí)際情況，提出初步預(yù)算預(yù)算委員會(huì)審核調(diào)整初稿，在此基礎(chǔ)上編制正式預(yù)算報(bào)送企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后，下發(fā)物流部門執(zhí)行。.物流成本預(yù)算的組織工作物流預(yù)算編制有賴于最高管理部門的支持和物流各部門和員工的通力合作。全員參與預(yù)算：目標(biāo)管理要求全員參與預(yù)算。如果全體或大部份員工參與預(yù)算的形成，這個(gè)預(yù)算能得到員工的認(rèn)同，成為員工努力的目標(biāo)。一個(gè)成功的預(yù)算會(huì)成為預(yù)算執(zhí)行人自己的預(yù)算，而不是公司強(qiáng)加于員工的預(yù)算。員工將預(yù)算看成是幫助他們提高工作業(yè)績(jī)的計(jì)劃和協(xié)調(diào)手段，而不是懲罰工具。（學(xué)生生活預(yù)算）.一、物流成本預(yù)算的編制內(nèi)容與方法編制物流成本預(yù)算的作用；物流成本預(yù)算編制的內(nèi)容；物流成本預(yù)算的編制方法。

第二節(jié)物流成本預(yù)算的編制.（一）編制物流成本預(yù)算的作用預(yù)測(cè)成本未來(lái)；建立成本目標(biāo)；業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與成本控制。.編制物流成本預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)-------可以比較及時(shí)和準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)物流成本的未來(lái)信息，從而使物流成本管理工作能夠有明確的方向；-------可以明確各種物流成本控制目標(biāo)，使每個(gè)物流部門、物流運(yùn)營(yíng)者為各自的成本控制目標(biāo)而努力，有利于發(fā)揮各部門和個(gè)人的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性；-------為評(píng)價(jià)物流成本控制業(yè)績(jī)提供標(biāo)準(zhǔn)，只有通過(guò)評(píng)價(jià)和比較才能發(fā)現(xiàn)差異、修正方案進(jìn)而使物流部門和物流運(yùn)營(yíng)者能夠按科學(xué)的計(jì)劃去開(kāi)展物流業(yè)務(wù)，降低物流成本。

.（二）物流成本預(yù)算編制的內(nèi)容1、物流成本的預(yù)算應(yīng)根據(jù)物流系統(tǒng)成本控制與績(jī)效考核的需要，分解到各個(gè)部門、各個(gè)物流功能、各物流成本項(xiàng)目等，并在日常的成本核算過(guò)程中分別實(shí)施對(duì)這些形式的物流成本核算，以有利于比較物流成本預(yù)算與實(shí)際物流成本發(fā)生額之間的差異，達(dá)到預(yù)算管理的目的。因此，物流成本預(yù)算的編制內(nèi)容與物流成本的核算內(nèi)容基本類似。.2、物流系統(tǒng)成本預(yù)算構(gòu)成圖物流成本總預(yù)算按成本項(xiàng)目的成本預(yù)算按物流流程的成本預(yù)算按物流功能的成本預(yù)算······包裝成本預(yù)算廢棄物流成本回收物流成本銷售物流成本生產(chǎn)物流成本供應(yīng)物流成本人工費(fèi)預(yù)算燃料費(fèi)預(yù)算折舊費(fèi)預(yù)算辦公費(fèi)預(yù)算其它費(fèi)用預(yù)算運(yùn)輸成本預(yù)算倉(cāng)儲(chǔ)成本預(yù)算加工成本預(yù)算搬運(yùn)成本預(yù)算人工費(fèi)預(yù)算折舊費(fèi)預(yù)算辦公費(fèi)預(yù)算材料消耗預(yù)算其它費(fèi)用預(yù)算人工費(fèi)預(yù)算運(yùn)輸費(fèi)預(yù)算倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)預(yù)算燃油費(fèi)預(yù)算辦公費(fèi)預(yù)算供應(yīng)環(huán)節(jié)預(yù)算生產(chǎn)環(huán)節(jié)預(yù)算銷售環(huán)節(jié)預(yù)算回收環(huán)節(jié)預(yù)算廢棄環(huán)節(jié)預(yù)算總預(yù)算層預(yù)算分解層預(yù)算細(xì)化層.（三）物流成本預(yù)算的編制方法一般來(lái)說(shuō)，物流成本預(yù)算的編制對(duì)象取決于物流系統(tǒng)績(jī)效考核形式以及物流成本的核算形式。這里將介紹其中幾種物流成本預(yù)算的編制方法。不同范圍的物流成本預(yù)算的編制；不同功能物流成本預(yù)算的編制；按成本項(xiàng)目編制物流成本預(yù)算。.1、不同范圍的物流成本預(yù)算的編制.不同范圍的物流成本預(yù)算的編制

(按物流過(guò)程進(jìn)行物流成本預(yù)算)

指按照物流系統(tǒng)的流程進(jìn)行物流成本預(yù)算的編制。這種預(yù)算規(guī)劃出計(jì)劃期內(nèi)各物流領(lǐng)域中的物流成本支出數(shù)目，從而作為各領(lǐng)域的物流運(yùn)營(yíng)者降低物流成本的目標(biāo)。舉個(gè)例子吧??！.舉例說(shuō)明以上年的物流成本統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，考慮到物流作業(yè)量的變化以及成本的控制節(jié)約目標(biāo)，制定新一年各物流過(guò)程的物流成本。如下表所示。

成本項(xiàng)目上年實(shí)際數(shù)預(yù)計(jì)增減比率本年預(yù)算金額供應(yīng)物流成本10010%110生產(chǎn)物流成本150-----150銷售物流成本200-5%190回收物流成本10-40%6廢棄物流成本20-10%18總計(jì)480474.物流成本預(yù)算中應(yīng)注意的問(wèn)題

預(yù)計(jì)增減比率的確定

該增減比率首先要考慮到物流業(yè)務(wù)量的變化，一般來(lái)講，當(dāng)業(yè)務(wù)量預(yù)計(jì)增加時(shí)，物流成本預(yù)算也會(huì)有所增加，同時(shí)又要考慮物流成本控制和降低的因素，因此，預(yù)計(jì)增減比率的確定是一個(gè)關(guān)鍵因素?？紤]物流成本控制和降低的因素預(yù)計(jì)增減比率的確定是一個(gè)關(guān)鍵因素。對(duì)于每一項(xiàng)物流成本預(yù)算，應(yīng)采用一定的技術(shù)方法對(duì)其進(jìn)行細(xì)化.2、不同功能物流成本預(yù)算的編制

(按物流的職能編制物流成本預(yù)算)

按物流的職能編制物流成本預(yù)算是指按不同的物流職能編制的費(fèi)用預(yù)算，這種形式的物流成本預(yù)算能夠?qū)㈩A(yù)算同物流部門及其工作人員有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，將不同職能的物流費(fèi)用指標(biāo)落實(shí)到具體的物流部門，從而有利于明確責(zé)任，提高物流部門及其工作人員降低物流成本的積極性。將預(yù)算與實(shí)績(jī)作一比較，就能知道各物流部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行的情況，便于明確責(zé)任，從而有利于物流成本的降低。

.按物流的職能編制物流成本預(yù)算內(nèi)容包裝費(fèi)用預(yù)算的編制；運(yùn)輸費(fèi)用預(yù)算的編制；倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用預(yù)算的編制。.(一）包裝費(fèi)用預(yù)算的編制

包裝費(fèi)用是指商品包裝過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用，它可分為直接包裝費(fèi)和間接包裝費(fèi)。直接包裝費(fèi)是指與商品包裝業(yè)務(wù)量大小直接有關(guān)的各種費(fèi)用，包括直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)和直接經(jīng)費(fèi)。間接包裝費(fèi)是指與各種商品包裝有關(guān)的共同費(fèi)用，同樣，也由間接材料費(fèi)、間接人工費(fèi)和間接經(jīng)費(fèi)所組成。..由于直接包裝費(fèi)隨包裝件數(shù)的增減而成比例增減，因此，直接包裝費(fèi)一般屬于變動(dòng)費(fèi)用。相反，間接包裝費(fèi)則屬于固定費(fèi)用，但也有一部分間接包裝費(fèi)是本變動(dòng)費(fèi)用，如電費(fèi)、煤氣費(fèi)、自來(lái)水費(fèi)等。在編制某類商品的包裝費(fèi)預(yù)算時(shí)，直接包裝費(fèi)可按商品的包裝件數(shù)乘以該商品每件的直接包裝費(fèi)計(jì)算確定。間接包裝費(fèi)用可用企業(yè)間接包裝費(fèi)總額按一定的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)計(jì)算出一個(gè)分配比率，然后分別乘上各種商品的分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)（如包裝的件數(shù)，包裝商品的產(chǎn)值、銷售收入等）以確定某種商品的間接包裝費(fèi)。.（二）運(yùn)輸費(fèi)用預(yù)算的編制

企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用包括營(yíng)業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用和自家運(yùn)輸費(fèi)用兩個(gè)組成部分。營(yíng)業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用預(yù)算的編制：

營(yíng)業(yè)運(yùn)輸費(fèi)實(shí)質(zhì)上是一種完全的變動(dòng)費(fèi)用，這種運(yùn)輸費(fèi)用的編制是很簡(jiǎn)單的。如果企業(yè)采用汽車運(yùn)輸，運(yùn)輸費(fèi)用可按汽車標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)費(fèi)率乘以運(yùn)輸噸公里計(jì)算確定；如果采用火車運(yùn)輸，共運(yùn)費(fèi)可按鐵路標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)費(fèi)率乘以運(yùn)輸噸公里數(shù)計(jì)算確定，水路、航空運(yùn)輸，依此類推。.營(yíng)業(yè)（委托）運(yùn)輸費(fèi)用預(yù)算的編制項(xiàng)目年運(yùn)輸量（噸公里）運(yùn)輸費(fèi)率（元/噸公里）運(yùn)輸費(fèi)用（元）公路運(yùn)輸100000.303000鐵路運(yùn)輸400000.208000水路運(yùn)輸200000.153000合計(jì)14000營(yíng)業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用預(yù)算表.自家運(yùn)輸費(fèi)用預(yù)算的編制：自家運(yùn)輸費(fèi)用的發(fā)生情況比較復(fù)雜。有隨運(yùn)輸業(yè)務(wù)量增減而成比例增減的變動(dòng)運(yùn)輸費(fèi)用，如燃料費(fèi)、維修費(fèi)、輪胎費(fèi)等；也有不隨運(yùn)輸業(yè)務(wù)量成比例變化的固定運(yùn)輸費(fèi)用，如運(yùn)輸工具的折舊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)等。因此，為了有效地實(shí)施預(yù)算控制，需要在編制運(yùn)輸費(fèi)用之前，首先區(qū)分變動(dòng)運(yùn)輸費(fèi)和固定運(yùn)輸費(fèi)。..營(yíng)業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用預(yù)算的編制

（三）倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用預(yù)算的編制

倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用預(yù)算的編制

自家倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用預(yù)算的編制

.營(yíng)業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用（公共倉(cāng)庫(kù)）的預(yù)算編制儲(chǔ)存貨物的類別等級(jí)各等級(jí)貨物的保管費(fèi)率需要存儲(chǔ)的數(shù)量貨物類別數(shù)量（件）年保管率（元/件）保管費(fèi)用（元）A類商品2020×124800B類商品1002×122400C類商品5000.2×121200合計(jì)8400.3、按成本項(xiàng)目編制物流成本預(yù)算

物流成本項(xiàng)目包括物流人員工資、燃料費(fèi)、租金、折舊費(fèi)、材料費(fèi)、修繕費(fèi)以及各種雜費(fèi)等。以這種形式編制的物流成本預(yù)算，與現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)接軌，從而有利于評(píng)價(jià)分析一定時(shí)期內(nèi)物流系統(tǒng)的成本財(cái)務(wù)狀況，但是這種編制方式卻不利于物流系統(tǒng)的管理。.一、成本預(yù)算方法的分類按預(yù)算是否反映業(yè)務(wù)量的多種可能性分

固定預(yù)算（靜態(tài)）、彈性預(yù)算（動(dòng)態(tài)）按預(yù)算的編制基礎(chǔ)分

增量預(yù)算、零基預(yù)算按預(yù)算是否隨時(shí)間變化分

普通預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算第三節(jié)物流預(yù)算與控制.一）固定預(yù)算（靜態(tài)預(yù)算）固定預(yù)算是按預(yù)測(cè)的固定業(yè)務(wù)量進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)算。由于業(yè)務(wù)量固定，只需計(jì)算一次，工作量較小。.固定預(yù)算的缺點(diǎn)采用固定預(yù)算時(shí)，其中的變動(dòng)費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目是根據(jù)預(yù)算期的給定的業(yè)務(wù)量水平來(lái)確定預(yù)計(jì)金額的。因此當(dāng)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)量與編制預(yù)算的業(yè)務(wù)量發(fā)生差異時(shí)，各項(xiàng)成本的實(shí)際數(shù)和預(yù)算數(shù)就失去了可比的基礎(chǔ)。.（一）物流成本彈性預(yù)算的編制

彈性預(yù)算的概念彈性預(yù)算的基本原理彈性預(yù)算的特點(diǎn)物流成本彈性預(yù)算的編制二）有效的預(yù)算編制方法.（1）彈性預(yù)算的概念

所謂“彈性預(yù)算”，是指在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，預(yù)先估計(jì)到計(jì)劃期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)，編制出一套能適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費(fèi)用預(yù)算，以便分別反映在各業(yè)務(wù)量的情況下所應(yīng)開(kāi)支費(fèi)用水平的一種預(yù)算。由于這種預(yù)算隨著業(yè)務(wù)量的變化而變化，本身具有彈性，因此稱為彈性預(yù)算。

.P132.（2）彈性預(yù)算的基本原理彈性預(yù)算的基本原理：把成本費(fèi)用按成本習(xí)性分為變動(dòng)費(fèi)用與固定費(fèi)用兩大部分。由于固定費(fèi)用在其相關(guān)范圍內(nèi)，其總額一般不隨業(yè)務(wù)量的增減而變動(dòng)，因此在按照實(shí)際業(yè)務(wù)量對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整時(shí)，只需調(diào)整變動(dòng)費(fèi)用即可。Y＝a+bX式中：a—固定費(fèi)用總額（元）；

b—單位變動(dòng)成本（元／單位業(yè)務(wù)量）；

X—計(jì)劃業(yè)務(wù)量。.彈性預(yù)算法業(yè)務(wù)量(人工工時(shí))420480540600660500占生產(chǎn)能力百分比70%80%90%100%110%83.33變動(dòng)成本

運(yùn)輸(b=0.2)8496108120132100電力(b=1.0)420480540600660500消耗材料(b=0.1)424854606650

……

合計(jì)546624702780858650固定成本

折舊費(fèi)300300300300300300管理人員工資100100100100100100

……

合計(jì)400400400400400400總計(jì)94610241102118012581050.（3）彈性預(yù)算的特點(diǎn)1）彈性預(yù)算可根據(jù)各種不同的業(yè)務(wù)量水平進(jìn)行編制，也可隨時(shí)按實(shí)際業(yè)務(wù)量進(jìn)行調(diào)整，具有伸縮性；2）彈性預(yù)算的編制是以成本可劃分為變動(dòng)費(fèi)用與固定費(fèi)用為前提的。3）彈性預(yù)算由于可根據(jù)不同業(yè)務(wù)量進(jìn)行事先編制或根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)量進(jìn)行事后調(diào)整，因此具有適用范圍廣的優(yōu)點(diǎn)，增強(qiáng)了預(yù)算對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變動(dòng)情況的適應(yīng)性。

.（4）彈性預(yù)算的編制步驟

業(yè)務(wù)量計(jì)量對(duì)象的選取業(yè)務(wù)量計(jì)量對(duì)象的選取，應(yīng)以代表性強(qiáng)、直觀性強(qiáng)為原則。

確定業(yè)務(wù)量變動(dòng)范圍確定業(yè)務(wù)量變動(dòng)范圍應(yīng)滿足其業(yè)務(wù)量實(shí)際可能變動(dòng)的需要。

選擇彈性預(yù)算的表達(dá)方式物流成本的彈性預(yù)算通?？梢杂昧斜矸ê凸椒▉?lái)表示。.彈性預(yù)算的表達(dá)方式物流成本的彈性預(yù)算通常可以用列表法和公式法來(lái)表示。公式法是以公式Y(jié)=a+bX來(lái)表示物流成本彈性預(yù)算的方法，而列表法是最常見(jiàn)的彈性預(yù)算表示方式，下表是一個(gè)運(yùn)輸成本彈性預(yù)算表達(dá)方式。業(yè)務(wù)量（百噸公里）60008000100001100012000單位變動(dòng)成本1010101010變動(dòng)成本總額6000080000100000110000120000固定成本總額6000060000600006000060000運(yùn)輸成本總預(yù)算120000140000160000170000180000.增量預(yù)算費(fèi)用項(xiàng)目上年實(shí)際數(shù)預(yù)計(jì)增減比例04年預(yù)算數(shù)供應(yīng)物流費(fèi)15000+10%16500生產(chǎn)物流費(fèi)17000—17000銷售物流費(fèi)20000﹣5%19000退貨物流費(fèi)2000-50%1000廢棄物物流費(fèi)5000-15%4250合計(jì)5900057000某公司2004年物流成本預(yù)算(以2003年為基礎(chǔ)）P123.5月份配送業(yè)務(wù)預(yù)算（增量-彈性）4月份5月份業(yè)務(wù)量(人工工時(shí))500600700800變動(dòng)成本

運(yùn)輸0.20.22110132154176電力1.00.98490588686784消耗材料0.10.150607080

……

合計(jì)6507809101040固定成本

折舊費(fèi)300300300300300300管理人員工資100110110110110110

……

合計(jì)410410410410總計(jì)1060119013201450.(二)零基預(yù)算Zero-basedPlanningandBudgeting零基預(yù)算的由來(lái)零基預(yù)算的編制步驟與方法.（1）零基預(yù)算的由來(lái)20世紀(jì)60年代美國(guó)人彼得.派爾提出。在編制預(yù)算時(shí)，不以以往成本費(fèi)用為基礎(chǔ)，對(duì)所有預(yù)算支出均以零為基底，重新考查分析各項(xiàng)費(fèi)用支出的必要性和數(shù)額的大小，在成本-效益分析的基礎(chǔ)上，排出各項(xiàng)費(fèi)用的優(yōu)先順序，并分配費(fèi)用數(shù)額。.零基預(yù)算

零基預(yù)算的編制步驟：提出物流費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)分析每一筆預(yù)算的必要性，進(jìn)行成本效益分析確定預(yù)算項(xiàng)目的重要性層次，按先后順序分配資金.零基預(yù)算P133第一步：根據(jù)企業(yè)的目標(biāo)要求，由各部門共同提出預(yù)算目標(biāo)費(fèi)用項(xiàng)目預(yù)算目標(biāo)人員工資福利費(fèi)200000設(shè)備、倉(cāng)庫(kù)折舊費(fèi)50000材料采購(gòu)費(fèi)35000廣告費(fèi)350000倉(cāng)庫(kù)作業(yè)費(fèi)25000信息費(fèi)120000總計(jì)780000控制總額730000.零基預(yù)算第二步：確定費(fèi)用性質(zhì)，對(duì)酌量性固定成本進(jìn)行成本-效益分析，費(fèi)用項(xiàng)目成本效益分析分析依據(jù)人員工資福利費(fèi)約束性固定成本10人*20000元/人=200000元設(shè)備、倉(cāng)庫(kù)折舊費(fèi)約束性固定成本12月*4150元/月=49800元材料采購(gòu)費(fèi)變動(dòng)成本1200件*3元/件+1000公斤*31.4元/公斤=35000元廣告費(fèi)酌量性固定成本成本效益比例=400000/20000=20倉(cāng)庫(kù)作業(yè)費(fèi)變動(dòng)成本10000件*2.5/件=25000元信息費(fèi)酌量性固定成本成本效益比例=400000/40000=10.零基預(yù)算第三步：安排各項(xiàng)費(fèi)用的開(kāi)支順序費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用層次成本效益分析預(yù)算額材料采購(gòu)費(fèi)第一層次35000元35000元倉(cāng)庫(kù)作業(yè)費(fèi)第一層次25000元25000元設(shè)備、倉(cāng)庫(kù)折舊第二層次49800元49800元人員工資福利費(fèi)第二層次200000元200000元廣告費(fèi)第三層次成本效益比例=20(730000-310200)*2/3=279867信息費(fèi)第三層次成本效益比例=10(730000-310200)*1/3=139933總計(jì)730000.(三)滾動(dòng)預(yù)算(RollingBudget)滾動(dòng)預(yù)算法，按照“近細(xì)遠(yuǎn)粗”的原則，一次編制多期預(yù)算。然后根據(jù)上一期的預(yù)算完成情況，調(diào)整和具體編制下一期預(yù)算，并將編制預(yù)算的時(shí)期逐期滾動(dòng)向后推移，使預(yù)算總是保持一定的時(shí)間跨度。

.滾動(dòng)預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)：通常情況下，物流成本預(yù)算的預(yù)算期是一年。但由于預(yù)算年度后期經(jīng)營(yíng)情況可能有變化、年初的預(yù)算無(wú)法準(zhǔn)確。滾動(dòng)預(yù)算要求預(yù)算始終保持12個(gè)月的時(shí)間跨度，其中前幾個(gè)月的預(yù)算詳細(xì)完整，后幾個(gè)月的預(yù)算相對(duì)粗略。每過(guò)一個(gè)月，根據(jù)新的情況修訂調(diào)正后面月份的預(yù)算，使之細(xì)化，并在預(yù)算期末補(bǔ)充一個(gè)月的預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)。.差異分析一月實(shí)際數(shù)額差異分析二月實(shí)際數(shù)額滾動(dòng)預(yù)算（永續(xù)預(yù)算）.項(xiàng)目單位變動(dòng)成本一月二月三月四月

1500170018001600直接包裝費(fèi)

直接材料費(fèi)0.2300340360320直接人工費(fèi)0.3450510540480直接經(jīng)費(fèi)0.1150170180160變動(dòng)間接費(fèi)用

電費(fèi)0.0575859080煤氣費(fèi)0.0460687264水費(fèi)0.0115171816變動(dòng)成本合計(jì)

1050119012601120固定間接經(jīng)費(fèi)

折舊費(fèi)

30303030維修費(fèi)

50505050管理人員工資

100100100100固定成本合計(jì)

180180180180合計(jì)

1230137014401300.項(xiàng)目單位變動(dòng)成本二月三月四月五月

1800180016001500直接包裝費(fèi)

直接材料費(fèi)0.21378378336315直接人工費(fèi)0.3540540480450直接經(jīng)費(fèi)0.1180180160150變動(dòng)間接費(fèi)用

電費(fèi)0.05599998882.5煤氣費(fèi)0.0472726460水費(fèi)0.0118181615變動(dòng)成本合計(jì)

1287128711441072.5固定間接經(jīng)費(fèi)

折舊費(fèi)

30303030維修費(fèi)

50505050管理人員工資

100100100100固定成本合計(jì)

180180180180合計(jì)

1467146713241252.5.二、物流預(yù)算控制的行為因素（一）運(yùn)用參與預(yù)算方法預(yù)算松弛（BudgetSlack).（二）實(shí)施貨幣性與非貨幣性獎(jiǎng)勵(lì)（三）對(duì)業(yè)績(jī)頻繁反饋(四）采用現(xiàn)實(shí)標(biāo)準(zhǔn)（五）識(shí)別成本的可控性（六）采取多重業(yè)績(jī)指標(biāo).基于作業(yè)成本法的預(yù)算作業(yè)成本法的核心是區(qū)別各種作業(yè)，使用與各種作業(yè)相適應(yīng)的動(dòng)因來(lái)分配成本，而不是用單一標(biāo)準(zhǔn)來(lái)分配成本。.基于作業(yè)成本法的預(yù)算項(xiàng)目成本動(dòng)因成本性質(zhì)彈性預(yù)算（元）固定變動(dòng)人工工時(shí)1000020000直接材料10100000200000直接人工880000160000物料耗用22000040000小計(jì)200000400000機(jī)器小時(shí)800016000維修200005.564000108000電力1500023100047000小計(jì)95000155000準(zhǔn)備次數(shù)2530包裝準(zhǔn)備8002000024000檢驗(yàn)800002100132500143000152500167000訂單數(shù)120150驗(yàn)收60002003000036000合計(jì)477500758000.三、ABC法在物流預(yù)算中的應(yīng)用一般物流彈性預(yù)算作業(yè)物流彈性預(yù)算.

案例分析一:

美國(guó)機(jī)械公司是一家以機(jī)械制造為主的企業(yè)，該企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)一直以滿足顧客需求為宗旨。為了保證供貨，該公司在美國(guó)本土建立了500多個(gè)倉(cāng)庫(kù)。但是倉(cāng)庫(kù)管理成本一直居高不下，每年大約有2000萬(wàn)美元。所以該公司聘請(qǐng)一調(diào)查公司做了一項(xiàng)細(xì)致調(diào)查，結(jié)果為：以目前情況，如果減少202個(gè)倉(cāng)庫(kù)，則會(huì)使總倉(cāng)庫(kù)管理成本下降200—300萬(wàn)美元，但是由于可能會(huì)造成供貨短缺，銷售收入會(huì)下降18%。請(qǐng)問(wèn)：(1)如果你是企業(yè)總裁，你是否會(huì)依據(jù)調(diào)查公司的結(jié)果減少倉(cāng)庫(kù)？為什么？(2)如果不這樣做，你又如何決策？.

分析要點(diǎn)：

(1)不會(huì)。因?yàn)闇p少202個(gè)倉(cāng)庫(kù)只能節(jié)省200—300萬(wàn)美元，卻造成了18%銷售收入的下降，得不償失。即使能節(jié)省大量費(fèi)用，但通過(guò)減少倉(cāng)庫(kù)喪失銷售收入也不是上策，因?yàn)檫@等于顧客的喪失，在現(xiàn)代市場(chǎng)營(yíng)銷環(huán)境下，企業(yè)惟一的生存發(fā)展途徑便是最大限度地滿足用戶需求。

.(2)首先，通過(guò)調(diào)查，依據(jù)目標(biāo)市場(chǎng)細(xì)分的原理將全國(guó)市場(chǎng)細(xì)分為10—15個(gè)左右的大型區(qū)域，目的是在每個(gè)大型區(qū)域建立區(qū)域配送中心；其次，通過(guò)配送中心選址方法選擇每個(gè)區(qū)域配送中心的合適的地理位置；63.第三，在每個(gè)區(qū)域內(nèi)，選擇5個(gè)左右的集中銷售城市，建立城市配送中心；最后，從基本作業(yè)、實(shí)用物流技術(shù)、物流設(shè)備、管理信息系統(tǒng)四個(gè)方面入手，真正意義上實(shí)現(xiàn)配送中心降低物流成本，提高顧客滿意度的目標(biāo)。只有這樣才能實(shí)現(xiàn)倉(cāng)庫(kù)大量減少，費(fèi)用下降的目的，同時(shí)通過(guò)現(xiàn)代配送中心的作業(yè)提高顧客滿意度，一舉兩得。64.

案例分析二:企業(yè)物流規(guī)劃經(jīng)營(yíng)中的尷尬局面發(fā)生在一家街頭的零售店里，某飲料企業(yè)的一位理貨員來(lái)給店里送貨，以下是他和零售店老板之間的對(duì)話:企業(yè)理貨員:“張老板，我來(lái)給您送貨?！绷闶鄣甑曛?“你們公司送貨怎么這么慢呢?我訂的貨應(yīng)該在昨天就送到了!可現(xiàn)在你才來(lái)，你看，我的客戶都跑掉了！”企業(yè)理貨員:“對(duì)不起，我們公司那邊有點(diǎn)問(wèn)題?！绷闶鄣甑曛?“怎么你們送來(lái)的貨與我的訂單內(nèi)容不一樣??？”企業(yè)理貨員:“是嗎?”.零售店店主:“這個(gè)產(chǎn)品不對(duì)，我要的是150毫升的飲料，你送的是500毫升的；這個(gè)產(chǎn)品也不對(duì)，我要30瓶，你們只拿了20瓶!