現(xiàn)金流量表-編制公司-以及案例講解目錄現(xiàn)金流量表的概念和作用第一部分—

經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量第二部分—投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量第三部分—籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表附表—補(bǔ)充材料反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出，時(shí)期數(shù)，反映現(xiàn)金的流入流出現(xiàn)金流量表建構(gòu)、處置固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)、投資、投資、取得投資收益投資活動(dòng)吸收投資、取得及歸還借款、分配利潤籌資活動(dòng)投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量表的概念和作用現(xiàn)金流量表的概念和作用（圖示）企業(yè)對應(yīng)的現(xiàn)金流動(dòng)經(jīng)營活動(dòng)所銷售商品和提供勞務(wù)營業(yè)活動(dòng)出售固定資產(chǎn)出售長期金融資產(chǎn)利息及紅利收入收回長期外借款項(xiàng)發(fā)行股票和債券長期借款短期借款購貨銷售及管理費(fèi)用稅金營業(yè)活動(dòng)資本性支出和并購長期金融投資購買股票和債券償還長期借款償還短期借款支付利息和紅利投資活動(dòng)籌資活動(dòng)投資活動(dòng)籌資活動(dòng)現(xiàn)金營業(yè)凈現(xiàn)金流量投資凈現(xiàn)金流量融資凈現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出第一部分

經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對應(yīng)的現(xiàn)金流動(dòng)項(xiàng)目行次金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1

收到的稅費(fèi)返還2

收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金3

現(xiàn)金流入小計(jì)4

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金5

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金6

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)7

支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金8

現(xiàn)金流出小計(jì)9

經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額10

1.現(xiàn)金流量表-第一部分圖示1.銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金，包括銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額，具體包括：本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。

需要注意的是，企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。1.1銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2.收到的稅費(fèi)返還

本項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還款等。例如：“收到的增值稅銷項(xiàng)稅額和退回的增值稅款”和“收到的除增值稅外的其他稅費(fèi)返還”

1.2.收到的稅費(fèi)返還3．收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如企業(yè)當(dāng)期收到的租金、押金、定金；企業(yè)當(dāng)期收到的罰款、違約金和賠償金等。須注意的是，以上各項(xiàng)目都必須與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)。其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。1.3．收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)購買材料、商品，接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金。包括支付的貨款以及與貨款一并支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，具體包括：本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。1.4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼，為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)；支付給職工的住房困難補(bǔ)助；為職工交納的商業(yè)保險(xiǎn)金；以及為職工支付的其他福利費(fèi)用。不包括支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用，包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費(fèi)用，在“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；1.5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

本項(xiàng)目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、預(yù)交的營業(yè)稅等。不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅等，也不包括本期退回的增值稅、所得稅。

支本期退回的增值稅、所得稅，在“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目中反映。1.6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)7.支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。

1.7.支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目行次金額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

收回投資所收到的現(xiàn)金11

取得投資收益所收到的現(xiàn)金12

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額13

處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額14

收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金15

現(xiàn)金流入小計(jì)16

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金17

投資所支付的現(xiàn)金18

取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額19

支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金20

現(xiàn)金流出小計(jì)21

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額22

2.現(xiàn)金流量表-第二部分圖示1.收回投資所收到的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)?！咎幹谩?/p>

長期債權(quán)投資收回的利息，不在本項(xiàng)目中反映，而在“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。

2.1收回投資所收到的現(xiàn)金2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，以及因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的債券性投資，其利息收入在本項(xiàng)目中反映。

2.2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

本項(xiàng)目反映企業(yè)出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。如處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則應(yīng)作為投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。2.3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額5.收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。如收回融資租賃設(shè)備本金，收到購買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。如收回融資租賃設(shè)備本金等。2.4-5.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額6.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，包括購買機(jī)器設(shè)備所支付的現(xiàn)金及增值稅款、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)。

2.6.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金7.投資支付的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。

2.7.投資支付的現(xiàn)金

9.支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。如購買時(shí)已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、購買時(shí)已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。

其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。2.8-9.取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目行次金額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

吸收投資所收到的現(xiàn)金23

取得借款收到的現(xiàn)金24

收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金25

現(xiàn)金流入小計(jì)26

償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金27

分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金28

支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金29

現(xiàn)金流出小計(jì)30

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額31

四、匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響34

五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額35

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額36

六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額37

1.現(xiàn)金流量表-第三部分圖示1.吸收投資收到的現(xiàn)金

反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)，減去直接支付給金融企業(yè)的傭金、手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用后的凈額。

3.1.吸收投資收到的現(xiàn)金2.取得借款收到的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金。

3.收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。如接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)、投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。3.2-3取得借款收到的現(xiàn)金4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括：歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等。

需要注意的是，企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，不在本項(xiàng)目中反映。

3.4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金5.分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息所支付的現(xiàn)金。

3.5.分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金6.支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。如：捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、

融資租賃租賃費(fèi)等。3.6.支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金4.現(xiàn)金流量表附表—補(bǔ)充材料：需要調(diào)整的項(xiàng)目1實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用2實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益3不屬于經(jīng)營活動(dòng)的損益需要調(diào)整的項(xiàng)目Thank

you《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》準(zhǔn)則規(guī)定，一般企業(yè)的所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)以矩陣形式列報(bào)。項(xiàng)目本年金額上年金額實(shí)收資本資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)實(shí)收資本資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)一、上年年末余額加：會(huì)計(jì)政策變更前期差錯(cuò)更正二、本年年初余哦三、本年增減變動(dòng)額

(一）凈利潤（二）直接計(jì)入所有者權(quán)益的離得和損失

1。可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變