第五章支付結算業(yè)務的核算第一節(jié)支付結算業(yè)務的概述第二節(jié)票據(jù)結算業(yè)務的核算第三節(jié)結算方式業(yè)務的核算第四節(jié)銀行卡業(yè)務的核算第五章支付結算業(yè)務的核算1第五章支付結算業(yè)務的核算熟悉支付結算業(yè)務的原則、種類，了解支付結算業(yè)務核算的意義。熟悉有關結算方式和票據(jù)業(yè)務的概念及規(guī)定。掌握各種結算方式的核算。掌握各種票據(jù)業(yè)務的核算。熟悉銀行卡業(yè)務的核算。本章學習要求第五章支付結算業(yè)務的核算2第一節(jié)支付結算業(yè)務的概述五、支付結算業(yè)務的基本核算程序四、支付結算業(yè)務的特點三、支付結算的種類二、支付結算的原則一、支付結算的意義第五章支付結算業(yè)務的核算3一、支付結算業(yè)務的意義意義穩(wěn)定和擴大信貸資金來源節(jié)約社會流通費用加速社會資金的周轉(zhuǎn)保證結算資金的安全支付結算指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)和各種結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。第五章支付結算業(yè)務的核算4二、支付結算的原則原則二誰的錢進誰的賬，由誰支配原則三銀行不墊款原則一恪守信用，履約付款第五章支付結算業(yè)務的核算5三、支付結算業(yè)務的種類我國目前實行的是以“三票一卡”為主體的支付結算制度票據(jù)結算業(yè)務包括銀行匯票業(yè)務、商業(yè)匯票業(yè)務、銀行本票業(yè)務和支票業(yè)務。銀行本票業(yè)務只適用于同城結算，銀行匯票業(yè)務未明確適用范圍。結算方式業(yè)務包括匯兌業(yè)務、委托收款業(yè)務和托收承付業(yè)務。其中托收承付只適用于異地，匯兌業(yè)務未明確適用范圍。信用卡業(yè)務業(yè)務種類第五章支付結算業(yè)務的核算6四、支付結算業(yè)務的特點234業(yè)務處理方法與會計處理手續(xù)完全一致結算業(yè)務的憑證格式由銀行統(tǒng)一制定電子計算機在結算業(yè)務中普遍應用帳務處理程序為先付后收，以免發(fā)生透支1第五章支付結算業(yè)務的核算7五、支付結算業(yè)務的基本核算程序接受和審查憑證轉(zhuǎn)移收、付款單位間帳戶資金通知收、付款單位

第五章支付結算業(yè)務的核算8第二節(jié)票據(jù)業(yè)務的核算四、商業(yè)匯票業(yè)務的核算三、銀行匯票業(yè)務的核算二、銀行本票業(yè)務的核算一、支票結算業(yè)務的核算第五章支付結算業(yè)務的核算9一、支票結算業(yè)務的核算（一）支票的概念和種類（二）相關規(guī)定（三）持票人、出票人在同一銀行機構開戶的核算（四）持票人、出票人不在同一銀行機構開戶的核算第五章支付結算業(yè)務的核算10（一））支票票的概概念和和種類類支票是是指出出票人人簽發(fā)發(fā)的、、委托托辦理理支票票存款款業(yè)務務的銀銀行或或者其其他金金融機機構在在見票票時無無條件件支付付確定定的金金額給給收款款人或或持票票人的的票據(jù)據(jù)。現(xiàn)金支支票轉(zhuǎn)賬支支票普通支支票123第五章章支支付付結算算業(yè)務務的核核算11（二））相關關規(guī)定定支票的的提示示付款款期限限支票辦辦理的的要求求簽發(fā)支支票的的規(guī)定定支票的的記載載事項項相關規(guī)定支票的的適用用范圍圍：全全國通通用第五章章支支付付結算算業(yè)務務的核核算12（三））持票票人、、出票票人在在同一一銀行行機構構開戶戶的核核算銀行受受理持持票人人送交交支票票的處處理1銀行受受理出出票人人送交交支票票的處處理2第五章章支支付付結算算業(yè)務務的核核算131.銀銀行受受理持持票人人送交交支票票的處處理出票人人持票人人開戶行行（1））簽發(fā)發(fā)支票票購物物等（2））支票票存根根聯(lián)（3））支票票及進進賬單單（4））退第第一聯(lián)聯(lián)回單單聯(lián)借：單單位活活期存存款—出票人人戶貸：單單位活活期存存款—持票人人戶第五章章支支付付結算算業(yè)務務的核核算142.銀銀行受受理出出票人人送交交支票票的處處理出票人人收款人人開戶行行(1)支票票及進進賬單單(3)進賬賬單第第3聯(lián)通知知入帳帳借：單單位活活期存存款—出票人人戶貸：單單位活活期存存款—收款人人戶(2)退第第1聯(lián)回單單聯(lián)第五章章支支付付結算算業(yè)務務的核核算15（四））持票票人、、出票票人不不在同同一銀銀行機機構開開戶的的核算算持票人人開戶戶行受受理持持票人人送交交支票票的處處理1出票人人開戶戶行受受理出出票人人送交交支票票的處處理2第五章章支支付付結算算業(yè)務務的核核算161.持持票人人開戶戶行受受理持持票人人送交交支票票的處處理出票人人持票人人出票人人開戶戶行持票人人開戶戶行（1））簽發(fā)發(fā)支票票購物物、消消費等等（2）支票票存根根聯(lián)（3））支票票及進進賬單單（4））退進進賬單單第1聯(lián)（5））支票票送票票據(jù)交交換所所如未退退票—+A行存存款B行存存款第五章章支支付付結算算業(yè)務務的核核算171.持持票人人開戶戶行受受理持持票人人送交交支票票的處處理持票人人開戶戶行出票人人開戶戶行可由持持票人人提交交支票票和兩兩聯(lián)進進賬單單向持持票人人開戶戶行辦辦理，，若退退票時時間過過后無無退票票，即即可為為持票票人進進賬。。出票人人開戶戶行收收到票票據(jù)交交換提提入的的支票票審核核無誤誤后，，若出出票人人賬戶戶上有有足夠夠余額額即可可辦理理。否否則予予以退退票。。借：待待清算算票據(jù)據(jù)款項項貸：單位活活期存存款借：單單位活活期存存款貸：待待清算算票據(jù)據(jù)款項項第五章章支支付付結算算業(yè)務務的核核算182.出出票人人開戶戶行受受理出出票人人送交交支票票的處處理出票人人收款人人出票人人開戶戶行收款人人開戶戶行（1））支票票及3聯(lián)進賬賬單（4））第3聯(lián)進賬賬單（3））第2、3聯(lián)進賬賬單送送票據(jù)據(jù)交換換所—+A行存存款B行存存款（2）退第第1聯(lián)回單單聯(lián)第五章章支支付付結算算業(yè)務務的核核算192.出出票人人開戶戶行受受理出出票人人送交交支票票的處處理出票人人開戶戶行收款人人開戶戶行由出票票人提提交支支票和和三聯(lián)聯(lián)進賬賬單向向出票票人開開戶行行辦理理。收款人開開戶行收收到交換換提入的的第二、、三聯(lián)進進賬單審審核無誤誤后，據(jù)據(jù)此入賬賬，并通通知收款款人。借：單位位活期存存款貸：待清清算票據(jù)據(jù)款項借：待清清算票據(jù)據(jù)款項貸：單位位活期存存款第五章支支付付結算業(yè)業(yè)務的核核算20例題5-1.1某市工商商銀行城城北分理理處收到到存款戶戶市新華華書店送送交的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳支票票及進賬賬單，金金額為1萬元，，付款人人為在農(nóng)農(nóng)業(yè)銀行行城南支支行開戶戶的南海海公司，，票據(jù)經(jīng)交交換，次次場沒有有退票，，工行為為新華書書店收賬賬。請編該支支票業(yè)務務中所涉涉各銀行行的會計計分錄。。第五章支支付付結算業(yè)業(yè)務的核核算21解答例題題5-1.1南海公司司市新華書書店農(nóng)行城南南支行工行城北北分理處處（1）簽簽發(fā)支票票購書（2）支票存存根聯(lián)（3）支支票及進進賬單（4）退退進賬單單第1聯(lián)（5）支支票送票票據(jù)交換換所未退票—+城南支行行存款城北分理理處存款款第五章支支付付結算業(yè)業(yè)務的核核算22解答例題題5-1.1市工商銀銀行城北北分理處處次場交交換未見見退票，，辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳如下下：借：待清清算票據(jù)據(jù)款項10000貸：單位位活期存存款—市新華書書店戶10000農(nóng)行城南南支行（（出票人人開戶行行）從票票據(jù)交換換所提回回支票，，經(jīng)審核核，辦理理轉(zhuǎn)帳。。借：單位位活期存存款—南海公司司戶10000貸：待清清算票據(jù)據(jù)款項10000第五章支支付付結算業(yè)業(yè)務的核核算23例題5-1.2在五家渠渠市工行行廣場分分理處開開戶的華華東科技技公司1月15日開出出轉(zhuǎn)帳支支票一張張，金額額40000元元，支付付在農(nóng)行行青湖分分理處開開戶的瑞瑞翔股份份有限公公司貨款款。本日日農(nóng)行青青湖分理理處通過過票據(jù)交交換提入入進賬單單辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬，并并通知瑞瑞翔股份份有限公公司。請編該支支票業(yè)務務中所涉涉各銀行行的會計計分錄。。第五章支支付付結算業(yè)業(yè)務的核核算24解答例題題5-1.2華東科技技公司瑞翔股份份有限公公司工行廣場場分理處處農(nóng)行青湖分理理處（1）支票及及3聯(lián)進賬單（4）第3聯(lián)進賬單（3）第2、3聯(lián)進賬單送票票據(jù)交換所—+廣場分理處青湖分理處（2）退第1聯(lián)回單聯(lián)第五章支支付結算業(yè)務務的核算25解答例題5-1.2出票人開戶行行（工行廣場場分理處）借：單位活期期存款—華東科技公司司戶40000貸：待清算票票據(jù)款項40000收款人開戶行行（農(nóng)行青湖湖分理處）借：待清算票票據(jù)款項40000貸：單位活期期存款—瑞翔股份有限限公司戶40000第五章支支付結算業(yè)務務的核算26例題5-1.3在建行市支行行營業(yè)部開戶戶的糧食經(jīng)濟濟學院開出轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳支票一張張1840元元，木材廠開開出轉(zhuǎn)帳支票票一張2034元，支付付在中信銀行行青年路分理理處開戶的供供電公司的電電費。請編該支票業(yè)業(yè)務中所涉各各銀行的會計計分錄。第五章支支付結算業(yè)務務的核算27解答例題5-1.3糧食經(jīng)濟學院院木材廠供電公司建行市支行營營業(yè)部中信青年路分分理處（1）支票及及3聯(lián)進賬單（4）第3聯(lián)進賬單（3）第2、3聯(lián)進賬單送票票據(jù)交換所—+支行營業(yè)部青年路分理處處（2）退第1聯(lián)回單聯(lián)第五章支支付結算業(yè)務務的核算28解答例題5-1.3出票人開戶行行（建行市支支行營業(yè)部））借：單位活期期存款—糧食經(jīng)濟學院院戶1840—木材廠戶2034貸：待清算票票據(jù)款項3874收款人開戶行行（中信銀行行青年路分理理處）借：待清算票票據(jù)款項3874貸：單位活期期存款—供電公司戶3874第五章支支付結算業(yè)務務的核算29例題5-1.4：：興業(yè)銀行收到到存戶東方商商貿(mào)公司繳來來的當代商場場（在他行開開戶）簽發(fā)的的轉(zhuǎn)帳支票210000元，審查無無誤，經(jīng)票據(jù)據(jù)交換后，按按正常手續(xù)入入賬。借：待清算票票據(jù)款項210000貸：單位活期期存款—東方商貿(mào)公司司戶2100005-1.5：：票據(jù)交換提入入支票一張，，系本行開戶戶的新奇廣告告公司簽發(fā)，，票面金額為為48900元，審核無無誤，予以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬。借：單位活期期存款—新奇公司戶48900貸：待清算票票據(jù)款項48900第五章支支付結算業(yè)務務的核算30例題5-1.6：：將開戶單位玻玻璃制品廠送送交的支票提提出交換，金金額40000元，退票票時間過后未未被退票，作作收賬處理。。借：待清算票票據(jù)款項40000貸：單位活期期存款—玻璃制品廠戶戶400005-1.7：：百貨公司提交交兩聯(lián)進賬單單及燈泡廠簽簽發(fā)的轉(zhuǎn)帳支支票一張，金金額3500元，付款人人和收款人在在同一銀行開開戶。借：單位活期期存款—燈泡廠戶3500貸：單位活期期存款—百貨公司戶3500第五章支支付結算業(yè)務務的核算31例題5-1.8：：收到本行開戶戶單位西單商商場提交的進進賬單及該單單位簽發(fā)的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票，金金額4150元，經(jīng)審查查無誤立即處處理。借：單位活期期存款—西單商場戶40000貸：待清算票票據(jù)款項400005-1.9：：票據(jù)交換提入入支票一份，，系在本行開開戶的印刷廠廠簽發(fā)，票面面金額為96350元，，審核支付票票款。借：單位活活期存款—印刷廠戶96350貸：待清算算票據(jù)款項項96350第五章支支付結算算業(yè)務的核核算32支票的核算算出票人持票人支票轉(zhuǎn)賬支票現(xiàn)金支票普通支票簽發(fā)同城異地其他應收款單位活期存款-持票人戶單位活期存款-出票人戶待清算票據(jù)款項其他應付款同一行受理理支票持票人開戶戶行受理支支票出票人開戶戶行受理支支票退票退票出票人開戶戶行的處理理持票人開戶戶行的處理理第五章支支付結算算業(yè)務的核核算33二、銀行本本票業(yè)務的的核算（一）概念念及基本規(guī)規(guī)定（二）開出出本票科目目的使用（三）申請請人與持票票人在同一一行、處開開戶的處理理（四）申請請人與持票票人不在同同一行、處處開戶的處處理第五章支支付結算算業(yè)務的核核算34（一）概念念及基本規(guī)規(guī)定銀行本票是是銀行簽發(fā)發(fā)的，承諾諾自己在見見票時無條條件支付確確定的金額額給收款人人或者持票票人的票據(jù)據(jù)。基本規(guī)定（4）本票的提示付款期限（2）分為定額和不定額兩種（3）簽發(fā)本票記載的事項（1）適用范圍統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域（5）銀行本票見票即付（6）銀行本票的出票人第五章支支付結算算業(yè)務的核核算35（二）開出出本票科目目的使用性質(zhì)：負債債類用途：核算算銀行簽發(fā)本本票吸收的的款項結構：銀行行簽發(fā)本票票收到款項項時，貸記記本科目；；兌付本票票款項時，，借記本科科目；余額額反映在貸貸方。開出本票收到本票解解付款項尚未兌付的的款項簽發(fā)本票收收到款項第五章支支付結算算業(yè)務的核核算36（三）申請請人與持票票人在同一一行、處開開戶的處理理核算程序1銀行本票出出票的處理理2銀行本票兌兌付的處理理3第五章支支付結算算業(yè)務的核核算371.核算程程序申請人持票人開戶行（1）本票票申請書（2）退第第1聯(lián)回單聯(lián)（6）退進進賬單回單單聯(lián)入賬（3）簽發(fā)發(fā)本票第2聯(lián)（4）持本本票購物、、消費等（5）本票及進進賬單入賬賬第五章支支付結算算業(yè)務的核核算382.銀行行本票出票票的處理轉(zhuǎn)賬交付會會計分錄借：單位活活期存款—申請人戶貸：開出本本票現(xiàn)金交付會會計分錄借：現(xiàn)金貸：開出本本票第五章支支付結算算業(yè)務的核核算393.銀行本本票兌付的的處理持票人在本本行開戶持票人不在在本行開戶戶借：開出本本票貸：現(xiàn)金借：開出本本票貸：單位活活期存款—持票人戶第五章支支付結算算業(yè)務的核核算40（四）申請請人與持票票人不在同同一行、處處開戶的處處理核算程序1銀行本票出出票的處理理2銀行本票兌兌付的處理理3銀行本票結結清的處理理4第五章支支付結算算業(yè)務的核核算411.核算程序申請人持票人出票票行行代理理付付款款行行（4））持持本本票票購購物物、、消消費費等等（5））本本票票及及進進賬賬單單（6））退退進進賬賬單單回回單單聯(lián)聯(lián)（7））本本票票送送票票據(jù)據(jù)交交換換所所—+出票票行行存存款款代理理付付款款行行存存款款（1））本本票票申申請請書書（2））退退回回單單聯(lián)聯(lián)（3）簽簽發(fā)發(fā)本本票票第五五章章支支付付結結算算業(yè)業(yè)務務的的核核算算422.銀銀行行本本票票出出票票的的處處理理轉(zhuǎn)賬賬交交付付會會計計分分錄錄現(xiàn)金金交交付付會會計計分分錄錄借：：單單位位活活期期存存款款貸：：開開出出本本票票借：：現(xiàn)現(xiàn)金金貸：：開開出出本本票票第五五章章支支付付結結算算業(yè)業(yè)務務的的核核算算433.銀銀行行本本票票兌兌付付的的處處理理借：：待待清清算算票票據(jù)據(jù)款款項項貸：：單單位位活活期期存存款款—持票票人人戶戶代理理付付款款行行接接到到在在本本行行開開立立賬賬戶戶的的持持票票人人直直接接交交來來的的本本票票時時，，應應認認真真審審核核本本票票。。審核核無無誤誤后后，，進進賬賬單單第第二二聯(lián)聯(lián)作作貸貸方方憑憑證證，，辦辦理理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬。。會計計分分錄錄第五五章章支支付付結結算算業(yè)業(yè)務務的的核核算算444.銀銀行行本本票票結結清清的的處處理理出票票行行收收到到票票據(jù)據(jù)交交換換提提入入的的本本票票時時，，抽抽出出專專夾夾保保管管的的卡卡片片或或存存根根，，進進行行核核對對。。復核核無無誤誤后后，，以以本本票票作作借借方方憑憑證證，，卡卡片片聯(lián)聯(lián)或或存存根根聯(lián)聯(lián)作作附附件件，，辦辦理理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬。。會計計分分錄錄借：開出本票票貸：待清算票票據(jù)款項第五章支支付結算業(yè)務務的核算45例題5-2.14月25日烏烏魯木齊市工工行鐵路局分分理處收到客客戶前進機械械廠提交的銀銀行本票申請請書及轉(zhuǎn)帳支支票一張，金金額10萬元元，審核無誤誤后，予以辦辦理轉(zhuǎn)賬，并并簽發(fā)不定額額銀行本票。。5月10日烏烏魯木齊市建建行友好路分分理處收到其其開戶單位友友好商場提交交的銀行本票票及進賬單，，予以處理，，并當日將銀銀行本票送存存票據(jù)交換所所。5月10日烏烏魯木齊市工工行鐵路局分分理處收到從從票據(jù)交換所所提入的確系系本行簽發(fā)的的銀行本票，，予以處理。。請編該本票業(yè)業(yè)務中所涉各各銀行各環(huán)節(jié)節(jié)的會計分錄錄。第五章支支付結算業(yè)務務的核算46解答例題5-2.1前進機械廠友好商場工行鐵路局分分理處建行友好路分分理處（4）持本票票購物、消費費等（5）5.10本票及進賬單單（6）退進賬賬單回單聯(lián)（7）5.10本票送票據(jù)交交換所—+鐵路局分理處處存款友好路分理處處存款（1）4.25本票申請書（2）退回單單聯(lián)（3）簽發(fā)本票第五章支支付結算業(yè)務務的核算47解答例題5-2.14月25日出出票行烏魯木木齊市工行鐵鐵路局分理處處出票核算借：單位活期期存款—前進機械廠戶戶100000貸：開出本票票1000005月10日代代理付款行烏烏魯木齊市建建行友好路分分理處付款核核算借：待清算票票據(jù)款項100000貸：單位活期期存款—友好商場戶1000005月10日出出票行烏魯木木齊市工行鐵鐵路局分理處處從票據(jù)交換換所提入銀行行本票結清核核算借：開出本票票100000貸：待清算票票據(jù)款項100000第五章支支付結算業(yè)務務的核算48例題5-2.28月2日工行行烏魯木齊市市支行新市區(qū)區(qū)分理處收到到個體戶張平平提交的銀行行本票申請書書及現(xiàn)金10000元，，審核無誤后后，當即簽發(fā)發(fā)現(xiàn)金定額本本票10000元。9月15日李李俊提交定額額本票及進賬賬單到工行市市支行新市區(qū)區(qū)分理處要求求提現(xiàn)，分理理處審核無誤誤后，確屬本本行簽發(fā)，予予以處理。請編該本票業(yè)業(yè)務中所涉各各銀行各環(huán)節(jié)節(jié)的會計分錄錄。第五章支支付結算業(yè)務務的核算49解答例題5-2.2張平李俊開戶行（1）8.2本票申申請書書（2））退第第1聯(lián)回單單聯(lián)（6））退進進賬單單回單單聯(lián)入入賬（3））簽發(fā)發(fā)定額額本票票（4））持本本票購購物、、消費費等（5）9.15本票及及進賬賬單入入賬第五章章支支付付結算算業(yè)務務的核核算50解答例例題5-2.28月2日出出票行行烏魯魯木齊齊市工工行支支行新新市區(qū)區(qū)分理理處出出票核核算借：現(xiàn)現(xiàn)金10000貸：開開出本本票100009月15日日出票票行烏烏市工工行支支行新新市區(qū)區(qū)分理理處結結清票票款核核算借：開開出本本票10000貸：現(xiàn)現(xiàn)金10000第五章章支支付付結算算業(yè)務務的核核算51例題5-2.3：云景支支行收收到開開戶單單位廣廣運公公司交交來的的“銀銀行本本票申申請書書”，，金額額60000元元，要要求簽簽發(fā)銀銀行本本票，，審核核無誤誤后立立即辦辦理。。借：單單位活活期存存款—廣運公公司戶戶60000貸：開開出本本票—廣運公公司戶戶600005-2.4：云景支支行收收到開開戶單單位江江陵公公司提提交的的進賬賬單及及本行行簽發(fā)發(fā)的不不定額額銀行行本票票，金金額為為18000元元，審審核無無誤后后立即即辦理理。借：開開出本本票18000貸：單單位活活期存存款—江陵公公司戶戶18000第五章章支支付付結算算業(yè)務務的核核算52例題5-2.5：云景支支行收收到開開戶單單位塑塑料廠廠提交交的進進賬單單及其其他系系統(tǒng)行行簽發(fā)發(fā)的不不定額額銀行行本票票，金金額82000元，，審核核無誤誤后立立即辦辦理。。借：待待清算算票據(jù)據(jù)款項項82000貸：單單位活活期存存款—塑料廠廠戶820005-2.6：經(jīng)票據(jù)據(jù)交換換所提提入本本行簽簽發(fā)的的定額額銀行行本票票50000元元，審審核無無誤后后立即即辦理理。借：開開出本本票50000貸：待待清算算票據(jù)據(jù)款項項50000第五章章支支付付結算算業(yè)務務的核核算53總結（（在同同一銀銀行開開戶））第五章章支支付付結算算業(yè)務務的核核算54銀行本本票的的核算算收款人人銀行銀行本本票申請簽簽發(fā)簽發(fā)單位活活期存存款-申請人人戶開出本票單位活活期存存款-持票人人戶待清算票據(jù)款項現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬交交付現(xiàn)金交交付代理兌兌付結清退票超期付付款同城付款人人第五章章支支付付結算算業(yè)務務的核核算55三、銀銀行匯匯票業(yè)業(yè)務的的核算算（一））概念念及基基本規(guī)規(guī)定（二））匯出出匯款款科目目的使使用（三））核算算程序序（四））銀行行匯票票的核核算第五章章支支付付結算算業(yè)務務的核核算56（一））概念念及基基本規(guī)規(guī)定基本規(guī)規(guī)定銀行匯匯票的的提示示付款款期限限銀行匯匯票的的記載載事項項銀行匯匯票的的辦理理和使使用要要求銀行匯匯票的的使用用范圍圍銀行匯票是是出票銀行行簽發(fā)的，，由其在見見票時，按按照實際結結算金額無無條件支付付給收款人人或者持票票人的票據(jù)據(jù)。第五章支支付結算算業(yè)務的核核算57（二）匯出出匯款科目目的使用性質(zhì)：負債債類用途：用以以核算銀行行受理單位或或個人的委委托匯往異異地的款項項結構：銀行行接受匯往往異地的款款項時，貸貸記本科目目；與異地地行結清款款項時，借借記本科目目；余額反反映在貸方方。匯出匯款與異地結清清款項尚未結清的的款項接受匯往異異地的款項項第五章支支付結算算業(yè)務的核核算58出票行代理付款行行（4）持匯匯票異地購購物、消費費等（5）匯票票及進賬單單（6）退進進賬單回單單聯(lián)（7）解訖訖通知3聯(lián)及電子劃劃付款憑證證（1）匯票票申請書（2）退回回單聯(lián)（3）簽發(fā)匯票票（8）多余款收收賬通知注：匯票的的2、3聯(lián)申請人持票人（三）核算算程序第五章支支付結算算業(yè)務的核核算59（四）銀行行匯票的核核算出票行出票票的處理1代理付款行行付款的處處理2出票行結清清款項的處處理3第五章支支付結算算業(yè)務的核核算601.出票行行出票的處處理轉(zhuǎn)賬交付現(xiàn)金交付借：單位活活期存款—申請人戶貸：匯出匯匯款—申請人戶借：現(xiàn)金貸：匯出匯匯款—申請人戶第五章支支付結算算業(yè)務的核核算612.代理付付款行付款款的處理單位活期存存款清算資金往往來應解匯款在本行開戶戶未在本行開開戶現(xiàn)金單位活期存存款等匯出匯款等等取現(xiàn)轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)匯第五章支支付結算算業(yè)務的核核算623.出票行行結清款項項的處理出票行收到到代理付款款行寄來的的電子劃付付款憑證及及解訖通知知兌付時，，經(jīng)核對確確屬本行出出票，分別別不同情況況處理。匯票全額付付款：匯票票的實際結結算金額=匯票的簽簽發(fā)額會計分錄借：匯出匯匯款—申請請人戶貸：清算資資金往來（（異地）第五章支支付結算算業(yè)務的核核算633.出票行行結清款項項的處理匯票有多余余款：匯票票的實際結結算金額﹤﹤匯票的簽簽發(fā)額第一種情況況：申請人人在本行開開戶。第二種情況況：申請人不在在本行開戶戶，應通知知申請人前前來領取。借：匯出匯匯款—申請人戶貸：清算資資金往來單位活期存存款（申請人在本本行開戶））或：其他應應付款（申請人不在在本行開戶戶）借：其他應應付款—××申請人人貸：現(xiàn)金會計分錄第五章支支付結算算業(yè)務的核核算64例題5-3.1烏魯木齊市市友好商場場9月28日提交工工行市支行行友好路分分理處匯票票申請書一一份，匯款款金額35000元元，用途為為購化妝品品，收款人人是上海珈珈藍集團。。10月5日日上海市工工行支行揚揚浦區(qū)分理理處收到上上海珈藍集集團提交的的兩聯(lián)進帳帳單和銀行行匯票、解解訖通知，，實際結算算金額35000元元，審核無無誤后辦理理轉(zhuǎn)賬。烏魯木齊市市工行市支支行友好路路分理處于于10月15日收到到寄回的銀銀行匯票解解訖通知和和電子劃付付款憑證，，審核無誤誤予以辦理理。請編制簽發(fā)發(fā)、兌付、、結清各環(huán)環(huán)節(jié)相關銀銀行的會計計分錄。第五章支支付結算算業(yè)務的核核算65友好路分理理處楊浦區(qū)分理理處（4）持匯匯票到上海海采購化妝妝品（5）10.5匯票及進賬賬單（6）退進進賬單回單單聯(lián)（7）10.15解訖通知3聯(lián)及電子劃劃付款憑證證（1）9.28匯票申請書書（2）退回回單聯(lián)（3）簽發(fā)匯票票注：匯票的的2、3聯(lián)烏市友好商商場上海珈藍集集團解答例題5-3.1第五章支支付結算算業(yè)務的核核算66解答例題5-3.19月26日日出票行烏烏魯木齊市市工行市支支行友好路路分理處借：單位活活期存款—友好商場戶戶35000貸：匯出匯匯款—友好商場戶戶3500010月5日日代理付款款行上海市市工行支行行楊浦區(qū)分分理處借：清算資資金往來35000貸：單位活活期存款—上海珈藍集集團戶3500010月15日出票行行烏魯木齊齊市工行市市支行友好好路分理處處借：匯出匯匯款—友好商場戶戶35000貸：清算資資金往來35000第五章支支付結算算業(yè)務的核核算67例題5-3.2烏魯木齊市市第一機械械廠7月5日向其開開戶行工行行市支行天天山區(qū)分理理處辦理銀銀行匯票至至保定蓄電電池廠購買買備件，匯匯票金額50000元。7月15日工行行保定市市支行東東風路分分理處收收到保定定蓄電池池廠繳來來的銀行行匯票、、解訖通通知和兩兩聯(lián)進賬賬單，實實際結算算金額40000元。。7月20日烏魯魯木齊市市工行市市支行天天山區(qū)分分理處收收到解訖訖通知和和電子劃劃付款憑憑證，實實際用款款額40000元，審審核無誤誤予以處處理。請編制簽簽發(fā)、兌兌付、結結清各環(huán)環(huán)節(jié)相關關銀行的的會計分分錄。第五章支支付付結算業(yè)業(yè)務的核核算68天山區(qū)分分理處東風路分分理處（4）持持匯票到到保定采采購備件件（5）7.15匯票及進進賬單（6）退退進賬單單回單聯(lián)聯(lián)（7）7.20解訖通知知3聯(lián)及電子子劃付款款憑證（1）7.5匯票申請請書（2）退退回單聯(lián)聯(lián)（3）簽發(fā)匯匯票（8）多余款款收賬通通知注：匯票票的2、3聯(lián)烏市第一一機械廠廠保定蓄電電池廠解答例題題5-3.2第五章支支付付結算業(yè)業(yè)務的核核算69解答例題題5-3.27月5日日出票行行烏魯木木齊市工工行市支支行天山山區(qū)分理理處借：單位位活期存存款—第一機械械廠戶50000貸：匯出出匯款—第一機械械廠戶500007月15日代理理付款行行保定市市工行支支行東風風路分理理處借：清算算資金往往來40000貸：單位位活期存存款—保定蓄電電池廠戶戶400007月20日出票票行烏魯魯木齊市市工行市市支行天天山區(qū)分分理處借：匯出出匯款—第一機械械廠戶50000貸：清算算資金往往來40000單位活期期存款—第一機械械廠戶10000第五章支支付付結算業(yè)業(yè)務的核核算70例題5-3.3私營業(yè)主主張力6月5日日向五家家渠市工工行支行行提交匯匯票申請請書一份份及現(xiàn)金金80000元元，匯往往廣州市市工行支支行黑龍龍江路分分理處采采購陶瓷瓷。6月10日廣州州市工行行支行黑黑龍江路路分理處處收到家家盛公司司繳來的的銀行匯匯票、解解訖通知知和兩聯(lián)聯(lián)進賬單單，實際際結算金金額73000元，審審核無誤誤后辦理理轉(zhuǎn)賬。。6月18日五家家渠市工工行支行行收到廣廣州市工工行支行行黑龍江江路分理理處寄來來的解訖訖通知及及電子劃劃付款憑憑證，實實際用款款73000元元，經(jīng)審審核確屬屬本行簽簽發(fā)，原原匯款人人張力未未在本行行開戶，，經(jīng)通知知于次日日來行支支取現(xiàn)金金。請編制簽簽發(fā)、兌兌付、結結清各環(huán)環(huán)節(jié)的相相關銀行行會計分分錄。第五章支支付付結算業(yè)業(yè)務的核核算71五家渠市市支行廣州黑龍龍江分理理處（4）持持匯票到到廣州采采購陶瓷瓷（5）6.10匯票及進賬單單（6）退進賬賬單回單聯(lián)（7）6.18解訖通知3聯(lián)及電子劃付付款憑證（1）6.5匯票申請書（2）退回單單聯(lián)（3）簽發(fā)匯票（8）多余款收賬賬通知注：匯票的2、3聯(lián)張力家盛公司解答例題5-3.3第五章支支付結算業(yè)務務的核算72解答例題5-3.36月5日出票票行五家渠市市工行支行借：現(xiàn)金80000貸：匯出匯款款—張力戶800006月10日代代理付款行廣廣州市工行支支行黑龍江路路分理處借：清算資金金往來73000貸：單位活期期存款—家盛公司戶730006月18日出出票行五家渠渠市工行支行行借：匯出匯款款—張力戶80000貸：清算資金金往來73000其他應付款—張力戶7000借：其他應付付款—張力戶7000貸：現(xiàn)金7000第五章支支付結算業(yè)務務的核算73例題5-3.4：：匯嘉時代提交交匯票申請書書金額66000元，要要求到深圳購購貨，開戶行行審核無誤后后，立即予以以辦理。借：單位活期期存款—匯嘉時代戶66000貸：匯出匯款款—匯嘉時代戶660005-3.5：：華源公司提交交兩聯(lián)進賬單單及異地同系系統(tǒng)銀行簽發(fā)發(fā)的銀行匯票票、解訖通知知來行辦理入入賬手續(xù)，匯匯票金額50000元，，實際結算金金額50000元，經(jīng)審審核無誤辦理理轉(zhuǎn)賬。借：清算資金金往來50000貸：單位活期期存款—華源公司戶50000第五章支支付結算業(yè)務務的核算74例題5-3.6：：收到外省同系系統(tǒng)銀行經(jīng)資資金匯劃系統(tǒng)統(tǒng)傳來劃款信信息，本行前前開銀行匯票票一份已全額額付款，匯票票金額20000元，經(jīng)經(jīng)審核無誤辦辦理轉(zhuǎn)賬。借：匯出匯款款—申請人戶20000貸：清算資金金往來200005-3.7：：紙箱廠提交進進賬單及異地地同系統(tǒng)銀行行簽發(fā)的2、、3聯(lián)銀行匯匯票來行辦理理入賬手續(xù)，，匯票金額80000元元，實際結算算金額65000元，經(jīng)經(jīng)審核無誤辦辦理轉(zhuǎn)賬。借：清算資金金往來65000貸：單位活期期存款—紙箱廠戶65000第五章支支付結算業(yè)務務的核算75例題5-3.8：：個體戶王兵持持現(xiàn)金2000元及匯票票申請書來行行簽發(fā)銀行匯匯票持往異地地購貨，經(jīng)審審核無誤后予予以辦理。借：現(xiàn)金2000貸：匯出匯款款—王兵戶20005-3.9：：收到異地同系系統(tǒng)銀行經(jīng)資資金匯劃系統(tǒng)統(tǒng)傳來的劃款款信息，本行行前開銀行匯匯票金額70000元，，有余款5000元，原原匯票申請人人是在本行開開戶的水泥廠廠，經(jīng)審核無無誤后辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬。借：匯出匯款款—水泥廠戶70000貸：清算資金金往來65000單位活期存款款—水泥廠戶5000第五章支支付結算業(yè)務務的核算76例題5-3.10：客戶陳振持異異地同系統(tǒng)銀銀行簽發(fā)的銀銀行匯票及解解訖通知來行行要求支取現(xiàn)現(xiàn)金5000元，銀行審審核無誤后，，予以辦理。。借：清算資金金往來5000貸：應解匯款款—陳振戶5000借：應解匯款款—陳振戶5000貸：現(xiàn)金50005-3.11：客戶李冰持銀銀行匯票申請請書第一聯(lián)及及個人身份證證明來行領取取銀行匯票的的多余款3000元，銀銀行審核無誤誤后支付現(xiàn)金金。借：其他應付付款—李冰戶3000貸：現(xiàn)金3000第五章支支付結算業(yè)務務的核算77單位活期存款—持票人戶單位活期存款—申請人戶清算資金往來匯出匯款應解匯款—持票人戶其他應付款—申請人戶現(xiàn)金受理申請出票票匯票有多余額匯票有多余額全額解付持票人向銀行行兌付匯票有帳戶無帳戶1001002010080銀行匯票的核核算流程無金額、地域域、申請人限限制—適用于采購結清匯票現(xiàn)金交付轉(zhuǎn)賬交付出票行代理付款行出票金額＞結算金額，余額退還給給申請人有賬戶無賬戶退票：做相反反分錄第五章支支付結算業(yè)務務的核算78四、商業(yè)匯票票業(yè)務的核算算（一）概念及及基本規(guī)定（二）商業(yè)承承兌匯票的核核算（三）銀行承承兌匯票的核核算第五章支支付結算業(yè)務務的核算79（一）概念及及基本規(guī)定商業(yè)匯票是出出票人簽發(fā)的的，委托付款款人在指定日日期無條件支支付確定的金金額給收款人人或者持票人人的票據(jù)。根根據(jù)承兌人的的不同，商業(yè)業(yè)匯票分為商商業(yè)承兌匯票票和銀行承兌兌匯票。商業(yè)匯票的使用范圍商業(yè)匯票的付款期限不超過6個月提示付款期限自匯票到期日起十日簽發(fā)商業(yè)匯票需記載的事項主要規(guī)規(guī)定第五章章支支付付結算算業(yè)務務的核核算80商業(yè)承承兌匯匯票甲公司司乙公司司賒銷收款人人付款人人出票人人出票人人承兌人人出票承兌丙公司司持票人人商業(yè)承承兌匯匯票轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓持票人人第五章章支支付付結算算業(yè)務務的核核算81銀行承承兌匯匯票甲公司司乙公司司賒銷收款人人付款人人出票人人承兌人人出票承兌丙公司司持票人人銀行承承兌匯匯票轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓開戶行行轉(zhuǎn)交持票人人承兌申申請人人第五章章支支付付結算算業(yè)務務的核核算82（二））商業(yè)業(yè)承兌兌匯票票的核核算核算程程序1持票人人開戶戶行受受理匯匯票的的處理理2付款人人開戶戶行收收到匯匯票的的處理理3持票人人開戶戶行收收到劃劃回票票款或或退回回憑證證的處處理4第五章章支支付付結算算業(yè)務務的核核算83持票人人持票人人開戶戶行付款人人開戶戶行付款人人（4））提交交委收收憑證證及商業(yè)承承兌匯匯票（10）第4聯(lián)通知知入賬賬（6）第3、4、5聯(lián)及商商業(yè)承承兌匯匯票（7）第5聯(lián)等付付款通通知（8）付款款1.核核算程程序（5）退回回單聯(lián)聯(lián)第一一聯(lián)（9）第4聯(lián)及電電子劃劃收款款憑證證（1）發(fā)出出商品品（2）簽發(fā)發(fā)商業(yè)業(yè)承兌兌匯票票（3）承兌兌第五章章支支付付結算算業(yè)務務的核核算842.持持票票人人開開戶戶行行受受理理匯匯票票的的處處理理持票票人人開開戶戶行行根根據(jù)據(jù)持持票票人人提提交交的的委委托托收收款款憑憑證證和和托托收收依依據(jù)據(jù)商商業(yè)業(yè)承承兌兌匯匯票票，，通通知知付付款款人人開開戶戶行行向向付付款款人人托托收收款款項項。。登記記““發(fā)發(fā)出出委委托托收收款款結結算算憑憑證證登登記記簿簿””第五五章章支支付付結結算算業(yè)業(yè)務務的的核核算算853.付付款款人人開開戶戶行行收收到到匯匯票票的的處處理理第一一種種情情況況：：付付款款人人同同意意付付款款第二二種種情情況況：：付付款款人人賬賬戶戶余余額額不不足足支支付付，，銀銀行行除除注注明明““無無款款支支付付””字字樣樣外外，，還還需需通通知知收收款款人人開開戶戶行行并并退退回回有有關關憑憑證證。。第三三種種情情況況：：付付款款人人拒拒付付，，銀銀行行除除注注明明““拒拒絕絕付付款款””字字樣樣外外，，還還需需將將拒拒付付證證明明連連同同委委收收憑憑證證及及匯匯票票一一起起郵郵寄寄至至持持票票人人開開戶戶行行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)交交持持票票人人。。會計計分分錄錄借：：單單位位活活期期存存款款——付付款款人人戶戶貸：：清清算算資資金金往往來來（（異異地地））或：：待待清清算算票票據(jù)據(jù)款款項項（（同同城城））第五五章章支支付付結結算算業(yè)業(yè)務務的的核核算算864.持持票票人人開開戶戶行行收收到到劃劃回回票票款款或或退退回回憑憑證證的的處處理理持票票人人開開戶戶行行收收到到劃劃回回票票款款審審核核無無誤誤后后辦辦理理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬，，并并通通知知收收款款人人。。持票票人人開開戶戶行行接接到到付付款款人人開開戶戶行行發(fā)發(fā)來來的的付付款款人人未未付付票票款款通通知知書書或或拒拒絕絕付付款款證證明明和和匯匯票票及及委委托托收收款款憑憑證證，，審審核核無無誤誤作作相相應應記記載載后后，，退退給給持持票票人人，，并并由由持持票票人人簽簽收收。。會計分錄錄借：清算算資金往往來（異地））或：待清清算票據(jù)據(jù)款項（（同城））貸：單位位活期存存款—持票人戶戶第五章支支付付結算業(yè)業(yè)務的核核算87例題5-4.14月20日喀什什申興公公司向上上海展華華公司購購進一批批燈具，，價款50000元，，付款期期限3個個月，由由上海展展華公司司簽發(fā)一一張經(jīng)喀喀什申興興公司承承兌的商商業(yè)匯票票來結算算。7月15日上海海市工行行支行黃黃河路分分理處收收到上海海展華公公司提交交的委托托收款憑憑證及商商業(yè)承兌兌匯票一一張，按按規(guī)定手手續(xù)處理理。7月20日喀什什市工行行支行收收到委托托收款憑憑證及商商業(yè)承兌兌匯票一一張，經(jīng)經(jīng)查確屬屬是在本本行開戶戶的喀什什申興公公司承兌兌的貨款款，立即即通知申申興公司司。7月23日營業(yè)業(yè)終了前前，喀什什市工行行支行經(jīng)經(jīng)查喀什什申興公公司賬戶戶上有足足夠款項項，于次次日上午午辦理劃劃款手續(xù)續(xù)。7月28日上海海市工行行支行黃黃河路分分理處收收到電子子劃收款款憑證及及委托收收款憑證證第4聯(lián)聯(lián)，核對對無誤后后，當即即入賬，，并通知知展華公公司。請編制持持票人開開戶行和和付款人人開戶行行的會計計分錄。。第五章支支付付結算業(yè)業(yè)務的核核算88上海展華華公司黃河路分分理處喀什市支支行喀什申興興公司（4）7.15提交委收收憑證及及商業(yè)承兌兌匯票（10）7.28第4聯(lián)通知入入賬（6）第3、4、、5聯(lián)及商業(yè)業(yè)承兌匯匯票（7）7.20第5聯(lián)等付款款通知（8）7.23日付款解答例題題5-4.1（5）退回單單聯(lián)第一一聯(lián)（9）7.24第4聯(lián)及電子子劃收款款憑證（1）4.20日發(fā)出出燈具具（2）簽發(fā)發(fā)商業(yè)業(yè)承兌兌匯票票（3）承兌兌第五章章支支付付結算算業(yè)務務的核核算89解答例例題5-4.1付款人人開戶戶行喀喀什市市工行行支行行收到到委收收憑證證及商商業(yè)承承兌匯匯票的的處理理借：單單位活活期存存款—喀什申申興公公司戶戶50000貸：清清算資資金往往來50000持票人人開戶戶行上上海市市工行行支行行黃河河路分分理處處收到到劃回回票款款的處處理借：清清算資資金往往來50000貸：單單位活活期存存款—上海展展華公公司戶戶50000第五章章支支付付結算算業(yè)務務的核核算90例題5-4.21月10日日昌吉吉麥趣趣爾公公司從從和田田石榴榴公司司購食食品原原料一一批，，貨款款60000元元，付付款期期限6個月月，由由麥趣趣爾公公司簽簽發(fā)并并承兌兌。7月5日和和田石石榴公公司提提交委委收憑憑證及及商業(yè)業(yè)承兌兌匯票票一張張，和和田市市工行行支行行北京京路分分理處處核對對無誤誤后，，按規(guī)規(guī)定手手續(xù)處處理。。7月9日昌昌吉市市工行行支行行延安安路分分理處處收到到委托托收款款憑證證及商商業(yè)承承兌匯匯票一一張，，經(jīng)查查確屬屬本行行開戶戶的麥麥趣爾爾公司司承兌兌，當當即通通知麥麥趣爾爾公司司。7月12日日營業(yè)業(yè)終了了時麥麥趣爾爾公司司賬戶戶上有有足夠夠款項項，延延安路路分理理處于于次日日上午午辦理理劃款款手續(xù)續(xù)。7月16日日和田田市工工行支支行北北京路路分理理處收收到委委托收收款憑憑證第第4聯(lián)聯(lián)及電電子劃劃收款款憑證證，核核對無無誤后后，當當即入入賬，，并通通知和和田石石榴公公司。。請編制制持票票人開開戶行行和付付款人人開戶戶行的的會計計分錄錄。第五章章支支付付結算算業(yè)務務的核核算91和田石石榴公公司北京路路分理理處延安路路分理理處昌吉麥麥趣爾爾公司司（4））7.5提交委委收憑憑證及及商業(yè)承承兌匯匯票（10）7.16第4聯(lián)通知知入賬賬（6）第3、4、5聯(lián)及商商業(yè)承承兌匯匯票（7）7.9第5聯(lián)等付款通通知（8）7.12日付款解答例題5-4.2（5）退回單聯(lián)聯(lián)第一聯(lián)（9）7.13第4聯(lián)及電子劃劃收款憑證證（1）1.10日發(fā)出食品品原料（2）簽發(fā)商業(yè)業(yè)承兌匯票票（3）承兌第五章支支付結算算業(yè)務的核核算92解答例題5-4.2付款人開戶戶行昌吉市市工行支行行延安路分分理處收到到委收憑證證及商業(yè)承承兌匯票的的處理借：單位活活期存款—麥趣爾公司司戶60000貸：清算資資金往來60000持票人開戶戶行和田市市工行支行行北京路分分理處收到到劃回票款款的處理借：清算資資金往來60000貸：單位活活期存款—和田石榴公公司戶60000第五章支支付結算算業(yè)務的核核算93例題5-4.3：異地同系統(tǒng)統(tǒng)銀行寄來來的委托收收款憑證及及商業(yè)承兌兌匯票本日日到期，金金額240000元元，承兌人人是在本行行開戶的華華浮色紡公公司，經(jīng)審審核無誤辦辦理劃款手手續(xù)。借：單位活活期存款—華浮色紡公公司戶240000貸：清算資資金往來2400005-4.4：收到異地同同系統(tǒng)銀行行鄭州天河河支行劃回回的商業(yè)承承兌匯票款款，金額150000元，系系在本行開開戶的地毯毯廠委托本本行收取的的商業(yè)承兌兌匯票款，，經(jīng)審核無無誤辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬。借：清算資資金往來150000貸：單位活活期存款—地毯廠戶150000第五章支支付結算算業(yè)務的核核算94商業(yè)承兌匯匯票的核算算清算資金往來單位活期存存款-付款人戶單位活期存存款-持票人戶付款人開戶戶行收到持持票人開戶戶行寄來的的匯票持票人開戶戶行收到劃劃回票款商業(yè)承兌匯票付款人簽發(fā)發(fā)收款人收款人簽發(fā)發(fā)持票人延期付款出票人同城+異地地第五章支支付結算算業(yè)務的核核算95（三）銀行行承兌匯票票的核算核算程序1承兌銀行辦辦理匯票承承兌的處理理2持票人開戶戶行受理匯匯票的處理理3承兌銀行于于匯票到期期收取票款款的處理4承兌銀行支支付匯票款款項的處理理5持票人開戶戶行收到匯匯票款項的的處理6第五章支支付結算算業(yè)務的核核算96承兌銀行出票人（7）提交委委收憑證及銀行承承兌匯票（12）第4聯(lián)通知入賬1.核算程序序（8）退回單聯(lián)第第一聯(lián)（11）第4聯(lián)及電子劃收收款憑證（1）發(fā)出商商品（2）簽發(fā)銀行承承兌匯票（6）交付匯票（3）申請承承兌（10）到期收取票票款（5）承兌（4）簽署銀銀行承兌協(xié)議議持票人持票人開戶行行（9）第3、4、5聯(lián)及銀行承兌兌匯票第五章支支付結算業(yè)務務的核算972.承兌銀行行辦理匯票承承兌的處理承兌銀行同意意承兌后，即即與出票人訂訂立銀行承兌兌協(xié)議，并將將2、3聯(lián)匯票和一份份承兌協(xié)議交交出票人。另另外，承兌銀銀行還必須向向出票人收取取承兌手續(xù)費費。另填制銀行承承兌匯票表外外科目收入憑憑證借：單位活期期存款—出票人戶貸：手續(xù)費收收入會計分錄：第五章支支付結算業(yè)務務的核算983.持票人開開戶行受理匯匯票的處理持票人開戶行行根據(jù)持票人人提交的委托托收款憑證和和托收依據(jù)銀銀行承兌匯票票，通知付款款人開戶行向向付款人托收收款項。登記“發(fā)出委委托收款結算算憑證登記簿簿”第五章支支付結算業(yè)務務的核算994.承兌銀行行于匯票到期期日收取票款款的處理借：逾期貸款款—出票人逾期貸貸款戶單位活期存款款—出票人戶貸：應解匯款款—出票人戶第一種情況：：出票人賬戶戶上足夠款項項第二種情況：：出票人賬戶戶上無款支付付第三種情況：：出票人賬戶上上不足支付會計分錄借：單位活期期存款—出票人戶貸：應解匯款款—出票人戶第五章支支付結算業(yè)務務的核算1005.承兌銀行行支付匯票款款項的處理承兌銀行接到到持票人開戶戶行寄來的委委收憑證及匯匯票，經(jīng)審查查無誤后，應應于匯票到期期日或到期日日之后的見票票當日，按照照委托收款付付款的手續(xù)辦辦理。另填制銀行承承兌匯票表外外科目付出憑憑證借：應解匯款款—出票人戶貸：清算資金金往來（異地地）或：待清算票票據(jù)款項（同同城）會計分錄：第五章支支付結算業(yè)務務的核算1016.持票人開開戶行收到匯匯票款項的處處理持票人開戶行行收到承兌銀銀行的電子劃劃收款憑證或或經(jīng)票據(jù)交換換提入的委托托收款憑證第第4聯(lián)審核無無誤后，辦理理轉(zhuǎn)賬，并通通知收款人。。銷記“發(fā)出委委托收款憑證證登記簿”。。會計分錄借：清算資金金往來（異地地）或：待清算票票據(jù)款項（同同城）貸：單位活期期存款—持票票人戶第五章支支付結算業(yè)務務的核算102例題5-4.54月10日上上海凱達公司司向烏魯木齊齊野馬公司銷銷售器材一批批，價款100000元元，采用賒銷銷方式，期限限半年。烏魯魯木齊野馬公公司向其開戶戶行工行市支支行天山區(qū)分分理處申請承承兌匯票，天天山區(qū)辦分理理處經(jīng)審查同同意承兌，并并收取了手續(xù)續(xù)費，簽署了了銀行承兌協(xié)協(xié)議。10月5日上上海凱達公司司向其開戶行行工行市支行行揚浦區(qū)分理理處提交委托托收款憑證及及銀行承兌匯匯票一張，揚揚浦區(qū)分理處處經(jīng)審核無誤誤后，按規(guī)定定手續(xù)處理。。10月10日日烏市工行市市支行天山區(qū)區(qū)分理處經(jīng)查查烏魯木齊野野馬公司賬戶戶上有足夠款款項，當即收收取票款。10月11日日烏市天山區(qū)區(qū)分理處收到到委托收款憑憑證及銀行承承兌匯票一張張，經(jīng)審查確確屬本行承兌兌，當即按規(guī)規(guī)定手續(xù)處理理。10月16日日上海楊浦區(qū)區(qū)分理處收到到第4聯(lián)委托托收款憑證及及電子劃收款款憑證，審核核無誤后，當當即入賬，并并通知上海凱凱達公司。請編制各環(huán)節(jié)節(jié)相關銀行的的會計分錄。。第五章支支付結算業(yè)務務的核算103天山區(qū)分理處處烏市野馬公司司（7）10.5日提交委收憑證及銀行承承兌匯票解答例題5-4.5（8）退回單聯(lián)第第一聯(lián)（1）4.10日賒銷器材（2）簽發(fā)銀行承承兌匯票（6）交付匯票（3）4.10日申請承兌（10）10.10日日收取票款（5）4.10日承兌（4）簽署銀銀行承兌協(xié)議議上海凱達公司司楊浦區(qū)分理處處（9）10.5日第3、4、5聯(lián)及銀行承兌兌匯票（12）10.16日第4聯(lián)通知入賬（11）10.11日日第4聯(lián)及電子劃收收款憑證第五章支支付結算業(yè)務務的核算104解答例題5-4.5承兌銀行烏市市工行市支行行天山區(qū)分理理處10月10日日匯票到期日日的處理借：單位活期期存款—烏市野馬公司司戶100000貸：應解匯款款—烏市野馬公司司戶10000010月11日日支付匯票款款項的處理借：應解匯款款—烏市野馬公司司戶100000貸：清算資金金往來10000010月16日日持票人開戶戶行上海市工工行支行揚浦浦區(qū)分理處收收到劃回票款款的處理借：清算資金金往來100000貸：單位活期期存款—上海凱達公司司戶100000第五章支支付結算業(yè)務務的核算105例題5-4.6石河子天業(yè)公公司7月8日日向廣州凱凱凱超市銷售一一批番茄醬，，價款8萬元元。雙方議定定采用銀行承承兌匯票方式式結算，期限限三個月。7月15日廣廣州市工行支支行順風路分分理處收到開開戶單位凱凱凱超市提交的的銀行承兌匯匯票，要求承承兌，經(jīng)審核核同意承兌，，雙方簽訂了了銀行承兌協(xié)協(xié)議。10月10日日石河子天業(yè)業(yè)公司提交委委托收款憑證證及銀行承兌兌匯票一張，，開戶行石河河子市工行支支行人民路分分理處審核無無誤后，按規(guī)規(guī)定手續(xù)處理理。10月15日日廣州市工行行支行順風路路分理處向開開戶單位凱凱凱超市收取票票款，發(fā)現(xiàn)其其賬戶上只有有5萬元，當當即按規(guī)定手手續(xù)處理。10月16日日廣州市工行行支行順風路路分理處收到到委托收款憑憑證及銀行承承兌匯票，經(jīng)經(jīng)審核確屬本本行承兌，當當即按規(guī)定手手續(xù)處理。10月18日日石河子市工工行支行人民民路分理處收收到第4聯(lián)委委托收款憑證證及電子劃收收款憑證，審審核無誤后，，當即入賬，，并通知天業(yè)業(yè)公司。請編制各環(huán)節(jié)節(jié)相關銀行的的會計分錄。。第五章支支付結算業(yè)務務的核算106順風路分理處處廣州凱凱超市市（7）10.10日日提交委收憑證及銀行承承兌匯票解答例題5-4.6（8）退回單聯(lián)第第一聯(lián)（1）7.8日賒銷番茄醬（2）簽發(fā)銀行承承兌匯票（6）交付匯票（3）7.15日申請承兌（10）10.15日日收取票款（5）7.15日承兌（4）簽署銀銀行承兌協(xié)議議石河子天業(yè)公公司人民路分理處處（9）