銀行信貸資產(chǎn)審計(jì)三部培訓(xùn)2002年11月信貸資產(chǎn)的內(nèi)容貸款（短期、中長(zhǎng)期貸款）應(yīng)收進(jìn)出口押匯貼現(xiàn)應(yīng)收租賃款拆出資金（拆放同業(yè)、拆放金融性公司）存放資金（存放同業(yè)、存放中央銀行款項(xiàng)）貸款的分類（1）按照發(fā)放期限分類–短期、中期、長(zhǎng)期按照籌集方式分類–自營(yíng)、委托按照性質(zhì)分類–商業(yè)性、政策性按照保障程度分類–質(zhì)押、抵押、擔(dān)保、信用按照回收情況分類–應(yīng)計(jì)、非應(yīng)計(jì)按照資產(chǎn)質(zhì)量分類（原）–一逾兩呆按照資產(chǎn)質(zhì)量分類（現(xiàn)）-五級(jí)分類按照貸款對(duì)象分類–對(duì)公、對(duì)私按照用途分類–流動(dòng)資金、固定資產(chǎn)貸款的分類（2）-發(fā)放期限短期貸款–金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的、期限在1年以下（含1年）的各種貸款，包括質(zhì)押、抵押、擔(dān)保、信用貸款和進(jìn)出口押匯等。中期貸款–金融企業(yè)發(fā)放的貸款期限在1年以上5年以下（含5年）的各種貸款。長(zhǎng)期貸款-金融企業(yè)發(fā)放的貸款期限在5年以上（不含5年）的各種貸款。貸款的分類（3）-籌集方式自營(yíng)貸款–金融企業(yè)以合法方式籌集的資金自主發(fā)放的貸款，其風(fēng)險(xiǎn)由金融企業(yè)承擔(dān)，并由金融企業(yè)收取本金和利息。委托貸款–委托人提供資金，由金融企業(yè)根據(jù)委托人確定的貸款對(duì)象、用途、金額、期限和利率等而代理發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助回收的貸款，風(fēng)險(xiǎn)由委托人承擔(dān)，金融企業(yè)只收取手續(xù)費(fèi)，不得待墊資金。貸款的分類（4）-回收情況非應(yīng)計(jì)貸款–貸款本金或利息逾期90天（不含90天）沒有收回的貸款。應(yīng)計(jì)貸款–非應(yīng)計(jì)貸款以外的貸款。貸款的分類（5-1）–資產(chǎn)質(zhì)量（原）正常貸款逾期貸款–因借款人原因到期（含展期后到期）不能歸還的貸款；或貼現(xiàn)業(yè)務(wù)因匯票承兌人不能按期支付，并且貼現(xiàn)申請(qǐng)人帳戶存款不足而形成的被動(dòng)墊款；或銀行承兌的匯票到期，承兌申請(qǐng)人存款不足等原因而形成的被動(dòng)墊款；或逾期的進(jìn)出口押匯或因信用證及擔(dān)保等表外業(yè)務(wù)項(xiàng)下的墊付款項(xiàng)，從墊付日起即轉(zhuǎn)為逾期貸款。貸款的分類（5-2）-資產(chǎn)質(zhì)量（原）呆滯貸款–逾期貸款超過90天（不含90天）即轉(zhuǎn)為呆滯貸款。呆帳貸款–確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)-借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，銀行對(duì)借款人的擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；-借款人死亡或者依照《中華人民共和國(guó)民法通則》的規(guī)定宣告失蹤或者死亡，銀行依法對(duì)其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；-借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或者以保險(xiǎn)賠償后，未能收回的債權(quán)；貸款的分類（5-3）-資產(chǎn)質(zhì)量（原）呆帳貸款（續(xù)）-借款人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，被縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，銀行對(duì)借款人的擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；-借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者，銀行經(jīng)追償后確實(shí)無法收回的債權(quán)；-由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，銀行訴諸法律，經(jīng)法院對(duì)借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，銀行仍無法收回的債權(quán)；貸款的分類（5-4）-資產(chǎn)質(zhì)量（原）呆帳貸款（續(xù)）-由于上述原因借款人不能償還到期債務(wù)，銀行對(duì)依法取得的抵債資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的市場(chǎng)公允價(jià)值入賬后，扣除所得抵債資產(chǎn)過程中發(fā)生的費(fèi)用，小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的債權(quán)；-開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時(shí)，凡開證申請(qǐng)人和保證人由于上述原因無法償還墊款，銀行經(jīng)追償后仍無法收回的墊款；-經(jīng)國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)。貸款的分類（（6）-資產(chǎn)產(chǎn)質(zhì)量（現(xiàn)））正常–借款人能能夠履行合同同，沒有足夠夠的理由懷疑疑貸款本息不不能按時(shí)足額額償還。關(guān)注–盡管借款款人目前有能能力償還貸款款本息，但存存在一些可能能對(duì)償還產(chǎn)生生不利影響的的因素。次級(jí)–借款人的的還款能力出出現(xiàn)明顯問題題，完全依靠靠其正常營(yíng)業(yè)業(yè)收入無法足足額償還貸款款本息，即使使執(zhí)行擔(dān)保，，也可能會(huì)造造成一定損失失?？梢扫C借款人無無法足額償還還貸款本息，，即使執(zhí)行擔(dān)擔(dān)保，也可能能會(huì)造成較大大損失。損失–在采取所所有可能的措措施或一切必必要的法律程程序之后。本本息仍然無法法收回，或只只能收回極少少部分。貸款損失準(zhǔn)備備（1）-定定義一般準(zhǔn)備–根據(jù)全部部貸款余額的的一定比例計(jì)計(jì)提的、用于于彌補(bǔ)尚未識(shí)識(shí)別的可能性性損失的準(zhǔn)備備。專項(xiàng)準(zhǔn)備–按照貸款款五級(jí)分類結(jié)結(jié)果計(jì)提，計(jì)計(jì)提比例根據(jù)據(jù)金融企業(yè)貸貸款資產(chǎn)的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)程度和回回收的可能性性合理確定。。特種準(zhǔn)備–金融企業(yè)業(yè)對(duì)特定國(guó)家家發(fā)放貸款計(jì)計(jì)提的準(zhǔn)備，，計(jì)提比例根根據(jù)金融企業(yè)業(yè)貸款資產(chǎn)的的風(fēng)險(xiǎn)程度和和回收的可能能性合理確定定。貸款損失準(zhǔn)備備（2）-比比例一般準(zhǔn)備–年末余額額應(yīng)不低于年年末貸款余額額的1%。專項(xiàng)準(zhǔn)備–關(guān)注類貸貸款（2%））次級(jí)類貸款（（20%-25%)可疑類貸款（（40%-50%）損失類貸款（（100%））特種準(zhǔn)備–由銀行根根據(jù)不同類別別貸款的特殊殊風(fēng)險(xiǎn)情況、、風(fēng)險(xiǎn)損失概概率及歷史經(jīng)經(jīng)驗(yàn)自行確定定。計(jì)提貸款損失失準(zhǔn)備的資產(chǎn)產(chǎn)貸款（質(zhì)押、、抵押、擔(dān)保保、信用貸款款）銀行卡透支貼現(xiàn)信用墊款（銀銀行承兌匯票票墊款、擔(dān)保保墊款、信用用證墊款）進(jìn)出口押匯金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸貸并承擔(dān)對(duì)外外還款責(zé)任的的國(guó)外貸款拆出資金（人人行規(guī)定）（金融企業(yè)不不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的的委托貸款等等，不計(jì)提貸貸款損失準(zhǔn)備備）信貸資產(chǎn)審計(jì)計(jì)目標(biāo)一、信貸政策策和程序的總總體合理性-驗(yàn)證信貸貸資產(chǎn)合理性性；-信貸管理理委員會(huì)職責(zé)責(zé)明確；-信貸授權(quán)權(quán)及審批控制制的合理和有有效；-貸款程序序和操作控制制的有效性；；-貸款調(diào)查查真實(shí)、合法法、充分和準(zhǔn)準(zhǔn)確；-貸后檢查查的及時(shí)、有有效；-信貸信息息充分、渠道道暢通；-責(zé)任約束束機(jī)制合理有有效。信貸資產(chǎn)審計(jì)計(jì)目標(biāo)（續(xù)））二、貸款真實(shí)實(shí)性-確認(rèn)資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表所列列各項(xiàng)貸款在在特定日期（（或時(shí)點(diǎn)）是是否存在；-登記入賬賬貸款的真實(shí)實(shí)性；-確認(rèn)所有有貸款均及時(shí)時(shí)入賬；-確認(rèn)所有有貸款及利息息準(zhǔn)確；-所有已進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄錄的貸款交易易在特定期間間均已發(fā)生。。三、貸款完整整性-確認(rèn)應(yīng)該該列示的所有有信貸交易列列入會(huì)計(jì)系統(tǒng)統(tǒng)信貸資產(chǎn)審計(jì)計(jì)目標(biāo)（續(xù)））四、貸款安全全性-貸后檢查查的安全性；；-定期催收收的法律時(shí)效效；-信用支持持是否足以保保障貸款的安安全；-抵押和擔(dān)擔(dān)保有效性、、合法性；-抵押物的的變現(xiàn)能力和和擔(dān)保人的償償還能力；五、貸款所有有權(quán)-被審計(jì)銀銀行對(duì)所有貸貸款的所有權(quán)權(quán)；-所有抵押押物合法有效效；-所有借借款人真實(shí)實(shí)且具有民民事資格；；-貸款文文件和發(fā)行行。信貸資產(chǎn)審審計(jì)目標(biāo)（（續(xù)）六、貸款及及相關(guān)準(zhǔn)備備金估價(jià)-賬面信信貸資產(chǎn)價(jià)價(jià)值真實(shí)-各項(xiàng)信信貸資產(chǎn)均均已按適當(dāng)當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)進(jìn)行計(jì)價(jià)，，列入會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的金金額正確；；-呆帳準(zhǔn)準(zhǔn)備金足以以備抵貸款款可能的損損失；-壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備金能備備抵可能的的利息損失失。七、機(jī)械準(zhǔn)準(zhǔn)確性-各項(xiàng)貸貸款總額與與總賬一致致；-各科目目貸款余額額與貸款分分戶清單一一致；-賬簿登登記和數(shù)字字加總工作作正確；-準(zhǔn)備金金的提取計(jì)計(jì)算正確。。信貸資產(chǎn)審審計(jì)目標(biāo)（（續(xù)）八、貸款風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)分類-揭示貸貸款的實(shí)際際價(jià)值和風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)程度，，真實(shí)、全全面、動(dòng)態(tài)態(tài)地反映貸貸款的質(zhì)量量；-發(fā)現(xiàn)貸貸款發(fā)放、、管理、監(jiān)監(jiān)控、催收收以及不良良貸款管理理中存在的的問題，加加強(qiáng)信貸管管理；-為判斷斷貸款損失失準(zhǔn)備金是是否充足提提供依據(jù)。。九、信貸資資產(chǎn)信息披披露-充分披披露信貸資資產(chǎn)存在的的問題、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)以及潛潛在風(fēng)險(xiǎn)。。貸款風(fēng)險(xiǎn)分分類-判判斷貸款款回收可能能性應(yīng)考慮慮的因素借款人的還還款能力；；（包括：：借款人的的現(xiàn)金流量量、財(cái)務(wù)狀狀況、影響響還款能力力的非財(cái)務(wù)務(wù)因素等。。）借款人的還還款記錄；；借款人的還還款意愿；；貸款的擔(dān)保保；貸款償還的的法律責(zé)任任；銀行的信貸貸管理。貸款風(fēng)險(xiǎn)分分類–其其他考慮慮因素貸款主要還還款來源––借款款人正常營(yíng)營(yíng)業(yè)收入，，擔(dān)保為次次要還款來來源。重組貸款至至少歸為次次級(jí)類；重重組貸款仍仍然逾期至至少歸為可可疑類。（（重組貸款是指銀行由由于借款人人財(cái)務(wù)狀況況惡化，或或無力還款款而對(duì)借款款合同還款款條款做出出調(diào)整的貸貸款）。對(duì)利用企業(yè)業(yè)兼并、重重組、分立立等形式惡惡意逃廢銀銀行債務(wù)的的借款人的的貸款至少少劃分為關(guān)關(guān)注類。逾期（含展展期）后超超過一定期期限、其應(yīng)應(yīng)收利息不不再計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益的的貸款至少少歸為次級(jí)級(jí)類。違反國(guó)家有有關(guān)法律和和法規(guī)發(fā)放放的貸款至至少歸為關(guān)關(guān)注類。貸款審計(jì)（（1）貸款政策執(zhí)執(zhí)行情況的的審查-信貸執(zhí)執(zhí)行情況的的審查-信貸投投向的審查查-利率的的審查貸款原則執(zhí)執(zhí)行情況的的審查-貸款安安全性和流流動(dòng)性審查查-貸款效效益性的審審計(jì)貸款審計(jì)（（2）貸款規(guī)章制制度執(zhí)行情情況的審查查-審查借借款人是否否具備貸款款的資格和和規(guī)定的條條件-審查貸貸款的用途途和期限是是否符合有有關(guān)規(guī)定-審查貸貸款的審批批是否符合合規(guī)定的審審批程序-審查貸款““三查”制制度的控制制情況-審查貸貸款日常管管理和催收收制度-審查對(duì)對(duì)關(guān)系人發(fā)發(fā)放的貸款款貸款審計(jì)(3)貸款擔(dān)保有有效性的審審查-審查保保證貸款的的保證人是是否具備保保證條件-審查抵抵押貸款合合同的有效效性貸款的有關(guān)關(guān)規(guī)定（1）相關(guān)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債比例管管理監(jiān)控指指標(biāo)-資本充足率率：商業(yè)銀行行資本凈額額占表內(nèi)、、表外加權(quán)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)產(chǎn)總額的比比例不得低低于8%-存貸款比例例指標(biāo)：各項(xiàng)放款款的余額與與各項(xiàng)存款款旬末的比比例控制在在75%以以內(nèi)（其中中外匯各項(xiàng)項(xiàng)貸款與外外匯各項(xiàng)存存款之比不不得超過85%）-中長(zhǎng)期放款款比例指標(biāo)標(biāo)：一年期以以上（含一一年期）的的中長(zhǎng)期貸貸款與一年年期以上（（含一年期期）的存款款之比控制制在120%以內(nèi)。。外匯中長(zhǎng)長(zhǎng)期貸款與與各項(xiàng)外匯匯貸款余額額的比例不不得超過60%貸款的有關(guān)關(guān)規(guī)定（2）-單個(gè)放款比比例(1)對(duì)對(duì)同一借款款客戶的放放款余額與與銀行資本本總額的比比例控制在在10%以以內(nèi)(2)對(duì)最大十家家客戶發(fā)放放的放款總總額須控制制在銀行資資本總額的的50%以以內(nèi)-向股東提供供的貸款余額不得超超過該股東東已繳納股股金的100%-逾期放款月末平均余余額與各項(xiàng)項(xiàng)放款月平平均放款余余額之比不不得超過8%，呆滯滯放款不得得超過5%，呆賬放放款不得超超過2%貸款的有關(guān)關(guān)規(guī)定（3）-拆入資資金余額與與各項(xiàng)存款款余額之比比不得超過過4%；拆拆出資金余余額與各項(xiàng)項(xiàng)存款余額額之比不得得超過8%。-各項(xiàng)流流動(dòng)性資產(chǎn)產(chǎn)與各項(xiàng)流流動(dòng)性負(fù)債債的比例不不低于25%，其中中外匯各項(xiàng)項(xiàng)流動(dòng)性資資產(chǎn)與各項(xiàng)項(xiàng)流動(dòng)性負(fù)負(fù)債的比例例不低于60%。-實(shí)收利利息與到期期應(yīng)收利息息之比即利利息回收率率不低于80%。貸款的有關(guān)關(guān)規(guī)定（4）對(duì)貸款人的的規(guī)定-根據(jù)現(xiàn)現(xiàn)行制度，，禁止向關(guān)關(guān)系人發(fā)放放信用貸款款；向關(guān)系系人發(fā)放擔(dān)擔(dān)保貸款的的條件不得得優(yōu)于其他他借款人同同類貸款的的條件-自營(yíng)貸貸款和特定定貸款。除除按中國(guó)人人民銀行規(guī)規(guī)定計(jì)收利利息之外，，不得收取取其他任何何費(fèi)用；委委托貸款除除中國(guó)人民民銀行規(guī)定定計(jì)收手續(xù)續(xù)費(fèi)之外，，不得收取取其他任何何費(fèi)用貸款的有關(guān)關(guān)規(guī)定（5）-人民銀銀行總行總總控貸款發(fā)發(fā)行權(quán)、基基礎(chǔ)貨幣管管理權(quán)、信信貸資金控控制權(quán)、基基礎(chǔ)利率和和法定利率率調(diào)節(jié)權(quán)。。人民銀行行的分支機(jī)機(jī)構(gòu)按照總總行的授權(quán)權(quán)，負(fù)責(zé)轄轄區(qū)內(nèi)的信信貸資金管管理。貸款的有關(guān)關(guān)規(guī)定（6）對(duì)貸款審批批的規(guī)定-貸款的的審批應(yīng)按按照審貸分分離、分級(jí)級(jí)審批的貸貸款管理制制度。貸款款調(diào)查評(píng)估估人員、貸貸款審查人人員、貸款款發(fā)放人員員，這三三類人員不不得相互兼兼職。貸款的有關(guān)關(guān)規(guī)定（7）對(duì)固定資產(chǎn)產(chǎn)貸款的規(guī)規(guī)定-固定資資產(chǎn)規(guī)模為為國(guó)家指令令性計(jì)劃，，各級(jí)銀行行必須嚴(yán)格格執(zhí)行，未未經(jīng)批準(zhǔn)，，不得突破破。各級(jí)銀銀行不得搞搞投資入股股，不能持持有企業(yè)債債券，嚴(yán)禁禁挪用流動(dòng)動(dòng)資金和同同業(yè)拆借資資金搞固定定資產(chǎn)貸款款，不得用用銀行貸款款墊付自籌籌資金缺口口。對(duì)貸款利率率和利息管管理的規(guī)定定對(duì)借款人的的有關(guān)規(guī)定定貸款的有關(guān)關(guān)規(guī)定（8）對(duì)貸款程序序的有關(guān)規(guī)規(guī)定-貸款申申請(qǐng)-對(duì)借款款人的信用用等級(jí)評(píng)估估-貸款調(diào)調(diào)查-貸款審審批-簽訂借借款合同-貸款發(fā)發(fā)放-貸后檢檢查-貸款歸歸還審計(jì)方法和和案例審核主要采采用調(diào)閱法法和抽查法法。重點(diǎn)關(guān)注-貸款單單位名稱為為本行，貸貸款單位不不在所轄區(qū)區(qū)內(nèi)的貸款款；-貸款手手續(xù)不健全全的貸款；；-期末新新發(fā)放的貸貸款，有無無期末突擊擊發(fā)放，期期初迅速收收回；-展期貸貸款是否為為回收無望望貸款的隱隱匿形式；；拆出資金審審計(jì)（1））-主要審審查拆出資資金的來源源是否合規(guī)規(guī)，有無占占用聯(lián)行資資金和利用用中央銀行行放款進(jìn)行行拆借的情情況-審查拆拆借資金的的真實(shí)性，，有無以拆拆出資金的的名義變相相放貸，或或以“證券券回購(gòu)”、、“暫付款款”為名變變相拆借-審查拆拆出資金的的質(zhì)量狀況況，有無通通過拆新還還舊、存放放同業(yè)等方方式虛假回回收，有無無隱藏回收收款、違反反人民銀行行有關(guān)拆借借業(yè)務(wù)規(guī)定定的現(xiàn)象拆出出資資金金審審計(jì)計(jì)（（2））-審審查查拆拆出出資資金金對(duì)對(duì)象象，，有有無無拆拆給給自自辦辦經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)實(shí)實(shí)體體及及自自留留使使用用或或用用作作炒炒股股、、炒炒房房地地產(chǎn)產(chǎn)等等，，有有無無向向非非金金融融機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)拆拆出出資資金金的的情情況況-審審查查拆拆出出資資金金期期限限，，有有無無超超期期和和以以多多次次展展期期的的形形式式超超期期拆拆出出資資金金的的問問題題-審審查查拆拆借借利利息息收收入入是是否否合合規(guī)規(guī)，，有有無無擅擅自自提提高高或或壓壓低低利