銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)控之（二）銷貨及應(yīng)收帳款的控制要點(diǎn)在人員安排上應(yīng)將賒銷、收款、裝運(yùn)、開單、款項(xiàng)明細(xì)記錄、總帳處理等崗位分立建立核銷賒銷審批的適當(dāng)程序嚴(yán)格要求貨物與單據(jù)配套單據(jù)的連續(xù)編號專人復(fù)核單據(jù)的內(nèi)容建立銷貨退回、折扣折讓及壞帳尾帳沖消程序，并作有效的追蹤以下活動必須實(shí)行職責(zé)分離銷售訂單的制定、生產(chǎn)通知、采購?fù)ㄖN售的實(shí)施、信用的核準(zhǔn)、結(jié)算方式確定銷售發(fā)貨申請或通知、出庫單的編制、組織裝運(yùn)或送貨財(cái)務(wù)必須核對銷售申請、出庫單與運(yùn)輸單獨(dú)立人員負(fù)責(zé)銷售的退回、折扣折讓的審批、壞帳尾帳的核銷問題貨物的檢驗(yàn)、驗(yàn)收、核準(zhǔn)、處理等等訂單控制的主要步驟記錄客戶訂單審核訂單項(xiàng)目及內(nèi)容決定交貨時(shí)間和形式（分批還是集中）確定運(yùn)輸計(jì)劃和方式編制銷貨單通知生產(chǎn)部門、運(yùn)輸部門、倉庫以及財(cái)務(wù)運(yùn)送控制步驟確定運(yùn)輸方式確定運(yùn)輸計(jì)劃和時(shí)間憑提貨單出貨，編制出庫單裝運(yùn)時(shí)填寫送貨單（送貨單必須連續(xù)編號并登入送貨記錄）出門證、提貨單、出庫單以及運(yùn)輸計(jì)劃的核對開票控制步驟開具銷售票據(jù)的應(yīng)由銷貨以外的部門承擔(dān)清理預(yù)先編號的送貨單核對送貨單、銷貨單、訂貨單以及出庫單，注意其間對差異的說明計(jì)算核對價(jià)格、折扣以及附屬條件銷售系統(tǒng)控制措施發(fā)貨前必須由專人負(fù)責(zé)檢查有關(guān)憑據(jù)簽發(fā)銷售憑據(jù)前必須審核單位名稱、銷售合同、單價(jià)與銷售政策、結(jié)算方式與延期付款條件等等，未經(jīng)過審核簽字蓋章不得開具有關(guān)憑據(jù)客戶退回的貨物必須經(jīng)過驗(yàn)收部門的檢查驗(yàn)收，對于有質(zhì)量問題的，必須出具雙方書面的檢驗(yàn)報(bào)告銷售系統(tǒng)控制措施對廢品、廢料的銷售必須做好涉及各方的書面記錄在銷售部門建立客戶服務(wù)部定期盤點(diǎn)、定期核對有關(guān)單據(jù)一般情況下，銷售內(nèi)勤與銷售業(yè)務(wù)員一天核對一次，銷售內(nèi)勤與財(cái)務(wù)部門一個(gè)星期核對一次，財(cái)務(wù)部門與客戶一個(gè)月核對一次應(yīng)收帳款與票據(jù)系統(tǒng)控制出納與銷售、債權(quán)債務(wù)明細(xì)帳登記的分離由銷售或往來帳會計(jì)、開單員以外的人向客戶郵發(fā)對帳單客戶回函上的金額與對帳單上的金額差異應(yīng)由信用評定部門和財(cái)務(wù)部門進(jìn)行處理,不得由銷售人員自行處理信用評定部門和財(cái)務(wù)部門定期對應(yīng)收帳款進(jìn)行帳齡分析,并出具處理意見發(fā)貨申請單客戶名稱與編號發(fā)貨申請單與編號合同號或訂單號發(fā)貨日期貨物名稱規(guī)格數(shù)量單價(jià)、金額具體經(jīng)辦人、銷售內(nèi)勤、銷售經(jīng)理、財(cái)務(wù)分管簽字（一式四聯(lián)，銷售、財(cái)務(wù)、物流或倉庫、客戶或銷售內(nèi)勤各執(zhí)一聯(lián)）貨物運(yùn)輸計(jì)劃單客戶名稱及代碼，地址，具體聯(lián)系方式貨物名稱、型號規(guī)格、數(shù)量運(yùn)輸方式、運(yùn)輸工具號碼合同號或訂單號，具體最后交貨時(shí)間包裝箱號碼發(fā)貨申請單號碼出庫單、領(lǐng)料單號碼銷售日報(bào)表客戶名稱，聯(lián)系方式，具體地址本單位具體接洽人與具體經(jīng)辦人有無合同、協(xié)議、訂單，若有的應(yīng)有編號數(shù)量、單價(jià)、金額、交貨日期、交貨方式結(jié)算方式、信用度情況月份銷售實(shí)績統(tǒng)計(jì)表銷售部門及具體業(yè)務(wù)員銷售額銷售退回額，銷售退回處理意見銷售折扣折讓及審批文號銷售報(bào)損銷售凈額、成本、毛利個(gè)人費(fèi)用（薪金、差旅費(fèi)、場租費(fèi)和辦公費(fèi)以及其他等）部門分?jǐn)傎M(fèi)用凈利益以及收款記錄（應(yīng)收、實(shí)收和未收）部門銷售月報(bào)表部門名稱、客戶名稱、地區(qū)或地域銷售額與銷售退回、折扣折讓收款情況（現(xiàn)金、票據(jù)、扣除）債權(quán)余額毛利、毛利率貨款回收率計(jì)劃完成率（銷售計(jì)劃、毛利計(jì)劃）銷售臺帳的設(shè)置和登記銷售臺帳不同于銷售會計(jì)帳銷售業(yè)務(wù)員客戶臺帳（由業(yè)務(wù)員登記）內(nèi)部銷售臺帳（由銷售內(nèi)勤設(shè)置登記）駐外機(jī)構(gòu)及銷售業(yè)務(wù)員的客戶臺帳客戶訂貨情況公司發(fā)貨情況客戶接受情況駐外倉庫接受情況票據(jù)情況退貨情況回款情況銷