內(nèi)部控制工?作問題總結(jié)?及整改新?形式下，行?政事業(yè)單位?建立內(nèi)部控?制，是順應?現(xiàn)代管理發(fā)?展的需要，?加強財務管?理的重要措?施，也是貫?徹落實中央?關于黨風廉?政建設和_?__工作新?部署、新要?求、扎緊制?度籠子的需?要，在實施?內(nèi)部控制過?程中發(fā)現(xiàn)，?單位內(nèi)部控?制工作還存?在諸多問題?。一、內(nèi)?部控制建設?存在的問題?1.內(nèi)部?控制觀念淡?薄，對內(nèi)控?制度缺乏正?確的認識對?內(nèi)部控制制?度重要性的?認識還不到?位，內(nèi)控意?識不強，重?發(fā)展、輕控?制，對內(nèi)部?控制知識缺?乏基本了解?，把內(nèi)部控?制僅看成是?財務部門的?事。對建立?內(nèi)部控制缺?乏積極性、?主動性。?2.內(nèi)部控?制制度不完?善，缺乏系?統(tǒng)的內(nèi)控制?度體系內(nèi)控?制度涉及的?范圍缺乏全?面性，未能?包含所有人?員和業(yè)務環(huán)?節(jié)，僅局限?于財務管理?制定、會計?核算管理制?定，對內(nèi)部?控制的設計?、運行和監(jiān)?督等問題缺?乏全面性和?深層次的思?考，內(nèi)控發(fā)?揮不出應有?效果。3?.缺乏必要?的內(nèi)部監(jiān)督?機制對內(nèi)?部控制的監(jiān)?控力度不夠?，監(jiān)督考核?機制不到位?，內(nèi)審機構(gòu)?大多與會計?部門平行，?依附于執(zhí)行?機構(gòu)，權(quán)威?性和獨立性?不夠，對內(nèi)?部審計工作?沒有給予足?夠的重視和?支持。內(nèi)部?審計僅限于?對財務控制?的監(jiān)督，缺?乏對內(nèi)部控?制的設計和?運行的有效?性分析，以?及做出客觀?公正的評價?。4.外?部監(jiān)督對單?位內(nèi)部控制?健全性和有?效性的監(jiān)督?檢查不夠?目前作為行?政事業(yè)單位?主要外部監(jiān)?督力量的財?政、審計部?門，大多偏?重于對單位?財政資金的?運用是否合?法、合規(guī)進?行監(jiān)督，較?少對被審計?單位是否建?立有效的內(nèi)?部控制制度?以及有效執(zhí)?行加以實質(zhì)?性檢查。缺?少有效的外?部監(jiān)督，使?行政事業(yè)單?位內(nèi)部控制?制度體系完?善失去外部?推動力和約?束機制。?二、內(nèi)部控?制的整改措?施1.增?強內(nèi)控意識?，強化單位?負責人的會?計與內(nèi)控責?任單位負責?人在單位內(nèi)?部控制體系?中居于主導?地位。按照?《會計法》?和《內(nèi)部會?計控制基本?規(guī)范》的規(guī)?定，單位負?責人是單位?財務與會計?工作的第一?責任主體，?對本單位財?務會計報告?的真實性、?完整性以及?內(nèi)部控制制?度的合理性?、有效性負?主要責任。?但要真正確?立起單位負?責人對財務?會計工作和?內(nèi)部控制制?度建設的“?第一責任主?體”意識，?還必須強化?對行政事業(yè)?單位主要負?責人及一些?相關領導在?內(nèi)部控制方?面的培訓學?習。2.?建立健全內(nèi)?控制度根據(jù)?《會計法》?、《內(nèi)部控?制規(guī)范》及?相關部門對?健全和完善?內(nèi)部控制的?要求，結(jié)合?自身的業(yè)務?特點和管理?需要建立合?適的內(nèi)部控?制制度。找?準失控環(huán)節(jié)?，明確自控?重點，重視?倫理道德規(guī)?范建設，建?立良好的單?位文化氛圍?。對于預算?管理、資金?撥付與費用?支出管理、?報銷審批程?序以及對錯?誤核算與錯?誤支出的糾?正等經(jīng)濟活?動方面，確?定單位自控?的重點和目?標，設立合?理的___?結(jié)構(gòu)，確認?相關的管理?職能和關系?，為每個_?__劃分責?任權(quán)限，明?確建立授權(quán)?和分配責任?的方法，因?事設人，視?能授權(quán)，責?任到位，且?責權(quán)對等，?以增加__?_的控制意?識。3.?加強單位內(nèi)?部審計監(jiān)督?重視內(nèi)部?審計控制，?真正落實責?任制，以保?證內(nèi)部會計?控制制度的?順利、有效?運行。內(nèi)部?審計控制是?對內(nèi)部會計?控制的再控?制。內(nèi)審部?門應將會計?控制制度作?為審計評審?對象，通過?對內(nèi)部會計?控制執(zhí)行情?況的定期檢?查和監(jiān)督，?及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)?部會計控制?中的漏洞和?隱患，尤其?是要針對發(fā)?展中財務及?會計核算上?出現(xiàn)的新問?題、新情況?，認真研究?，不斷發(fā)現(xiàn)?和改正問題?，可以把風?險消滅在萌?芽狀態(tài)，防?止經(jīng)濟違規(guī)?，這是對單?位內(nèi)控制度?執(zhí)行情況的?再監(jiān)督，也?是保護員工?的主要措施?。4.提?高人員素質(zhì)?單位內(nèi)部控?制的成敗關?鍵在于工作?人員素質(zhì)的?高低程度，?其素質(zhì)控制?的目的在于?保證工作人?員具有愛崗?敬業(yè)的品質(zhì)?和勤奮、有?效的工作能?力，從而保?證內(nèi)部控制?有效實施。?它對財會人?員的素質(zhì)有?更高要求，?不僅要求專?業(yè)技術性、?政策性、法?制性強，并?且還需要有?一定的職業(yè)?道德水準。?5.建立?財務狀況預?警機制，加?強財務風險?預測建立風?險監(jiān)控、評?價和預警系?統(tǒng)。通過一?系列指標的?橫向和縱向?數(shù)據(jù)比較，?對財務運作?中潛在風險?預警預報，?提出控制措?施，將可能?萌發(fā)的財務?風險予以化?解。內(nèi)部?控制是一項?不斷推陳出?新、任重而?道遠的工作?，隨著時代?的不斷變化?，內(nèi)部控制?制度也要跟?著不斷的修?改，以達到?其有效性，?切實控制各?種漏洞的發(fā)?生。第二?篇。中小企?業(yè)內(nèi)部控制?問題及對策?現(xiàn)如今，越?來越多的中?小企業(yè)在市?場中涌現(xiàn)，?每個中小企?業(yè)中都會存?在內(nèi)部控制?，內(nèi)部控制?制度有利于?中小企業(yè)在?市場經(jīng)濟中?站穩(wěn)腳跟，?使企業(yè)更好?地發(fā)展。但?是，不容樂?觀的是，一?些中小企業(yè)?的內(nèi)部控制?并不完善，?在市場中生?存非常艱難?，不利于中?小企業(yè)的發(fā)?展，所以，?當務之急是?研究中小企?業(yè)的內(nèi)部控?制，對中小?企業(yè)的內(nèi)部?控制出現(xiàn)的?問題進行分?析。1中?小企業(yè)的特?點隨著市?場經(jīng)濟的完?善，我國的?中小企業(yè)逐?步建立了內(nèi)?部控制制度?。建立有效?的內(nèi)部制度?，有助于中?小企業(yè)實現(xiàn)?經(jīng)營目標，?確保資產(chǎn)的?完整性，保?證會計信息?的真實性。?我國的中小?型企業(yè)大多?數(shù)為民營企?業(yè)，企業(yè)負?責人的態(tài)度?決定了其對?中小企業(yè)內(nèi)?部控制制度?的重視程度?。除此之外?，我國中小?企業(yè)員工較?少，規(guī)模較?小，員工管?理機制不嚴?謹。2中?小企業(yè)內(nèi)部?控制原則?2-1有效?性原則企業(yè)?負責人必須?重視內(nèi)部控?制制度的實?施，監(jiān)督內(nèi)?控制度在企?業(yè)中有效的?執(zhí)行，否則?再完善的內(nèi)?部控制也只?是存在于形?式之中。?2-2互相?牽制性原則?企業(yè)采用交?叉審核的方?法，讓企業(yè)?員工互相核?對工作的進?行情況或者?一項工作由?兩個及兩個?人以上共同?完成，這樣?可以防止舞?弊的行為出?現(xiàn)。3中?小企業(yè)內(nèi)部?控制存在的?問題3-?1中小企業(yè)?內(nèi)部控制制?度不健全?現(xiàn)如今，雖?然中小企業(yè)?存在內(nèi)控制?度，但是內(nèi)?控制度尚不?完善。其主?要體現(xiàn)在以?下三個方面?：第一，?中小企業(yè)存?在會計信息?失真的現(xiàn)象?。由于一些?中小企業(yè)沒?有建立合理?的考核制度?和獎懲制度?，從而極大?削減了員工?在執(zhí)行內(nèi)控?制度時的自?覺性。除此?之外，大部?分中小企業(yè)?領導為了達?到偷稅漏稅?、粉飾業(yè)績?的目的，指?使會計人員?做假賬，導?致會計賬目?混亂、會計?信息失真的?現(xiàn)象出現(xiàn)。?第二，資?產(chǎn)控制不嚴?謹。中小企?業(yè)在實施內(nèi)?控制度時過?度重視錢財?方面而忽略?了對員工本?身素質(zhì)的控?制，致使財?務工作出現(xiàn)?了一些弊端?：①資金的?使用沒有規(guī)?劃性。一方?面，中小企?業(yè)過度重視?現(xiàn)金，多數(shù)?現(xiàn)金并沒有?投入到企業(yè)?中，使現(xiàn)金?失去了本身?的價值和企?業(yè)失去資金?再創(chuàng)造的機?會。另一方?面，中小企?業(yè)亂用資金?，導致需要?資金時出現(xiàn)?資金不足的?情況。②缺?少一套完善?的賒銷政策?。中小企業(yè)?在收回賬款?方面控制不?嚴格，使一?些應收賬款?不能及時地?收回，從而?出現(xiàn)資金收?回難的問題?。③存貨控?制不嚴謹。?多數(shù)中小企?業(yè)缺少完整?的存貨管理?制度，出現(xiàn)?存貨浪費、?資金呆滯等?問題。第?三，經(jīng)營控?制制度不健?全。在經(jīng)營?管理上，大?部分中小企?業(yè)并沒有建?立適合于企?業(yè)本身的管?理方式。在?經(jīng)營活動中?，中小企業(yè)?在國家的（?范本）法律?法規(guī)規(guī)定下?缺乏合法性?。3-2?中小企業(yè)內(nèi)?部實施缺乏?有效的監(jiān)督?機制中小?企業(yè)的內(nèi)控?制度需要在?監(jiān)督的情況?下實施，以?防有漏洞得?不到修復的?情況出現(xiàn)。?我國的企業(yè)?監(jiān)督分為外?部監(jiān)督和內(nèi)?部監(jiān)督。對?于外部監(jiān)督?，我國形成?了政府監(jiān)督?和社會監(jiān)督?的監(jiān)督體系?。但是外部?監(jiān)督針對于?中小型企業(yè)?來講并沒有?很大的意義?，效果并不?令人滿意。?對于內(nèi)部監(jiān)?督，我國的?企業(yè)都設有?內(nèi)部審計部?門，但有些?企業(yè)把內(nèi)部?審計部門設?在財務部下?，而內(nèi)部審?計中最重要?的是財務信?息的審計，?嚴重損害了?內(nèi)部審計部?門的獨立性?，使其不能?充分發(fā)揮應?有的職能，?導致一些經(jīng)?辦人員利用?企業(yè)領導監(jiān)?督不力的漏?洞收受__?_等。3?-3中小企?業(yè)內(nèi)部控制?管理水平較?低一是沒?有科學的管?理制度。在?生產(chǎn)管理方?面：部分中?小企業(yè)的內(nèi)?部控制制度?存在局限性?，并沒有滲?透到企業(yè)的?各個部門中?，企業(yè)的內(nèi)?控秩序出現(xiàn)?了紊亂的狀?態(tài)，沒有規(guī)?范生產(chǎn)管理?制度，極大?阻礙了企業(yè)?的運營效率?。在企業(yè)用?人方面：中?小企業(yè)最主?要的特點為?家族式企業(yè)?，管理者與?職工之間存?在___關?系或者朋友?關系，這對?企業(yè)管理非?常不利。除?此之外，中?小企業(yè)往往?忽視員工的?繼續(xù)教育問?題，制約了?員工能力的?提高，使得?中小企業(yè)極?度缺乏人才?。二是管理?者的管理水?平偏低。管?理者在企業(yè)?發(fā)展中取得?成就并且依?據(jù)自己的經(jīng)?營能力和冒?險精神不斷?積累著成功?的經(jīng)驗。但?是對一些文?化程度較低?的管理者而?言，市場是?企業(yè)發(fā)展最?重要的部分?，從而忽視?了有效的內(nèi)?控制度的關?鍵――企業(yè)?的經(jīng)理和員?工，使得中?小企業(yè)的經(jīng)?理和員工對?內(nèi)控制度認?識不足，造?成企業(yè)的管?理不當。在?中小企業(yè)實?現(xiàn)企業(yè)目標?的過程中，?需要把獲利?作為根本目?的，而達到?獲利的主要?途徑就是擁?有更多的客?戶，滿足客?戶的需要并?留住客戶，?這才是中小?企業(yè)在市場?競爭中最為?關鍵的生存?法則。3?-4中小企?業(yè)管理者對?內(nèi)部控制意?識淡薄在?經(jīng)營活動中?，一些中小?企業(yè)的經(jīng)營?流程與大型?企業(yè)基本相?同，但是，?中小企業(yè)不?足的是員工?較少，往往?出現(xiàn)一人身?兼多職的情?況，缺乏崗?位的牽制性?，從而造成?中小企業(yè)員?工對內(nèi)部控?制的認識不?足。不光如?此，一些中?小企業(yè)的管?理人員本身?就缺乏對內(nèi)?部控制制度?的認識，認?為內(nèi)控制度?是內(nèi)部會計?制度，因此?，把對內(nèi)控?制度的實施?停留在內(nèi)部?會計控制上?，而參與內(nèi)?控管理的也?只有財務人?員而已。?4改進中小?企業(yè)內(nèi)部控?制的措施?4-1完善?中小企業(yè)的?內(nèi)部控制制?度首先，?中小企業(yè)應?建立科學的?激勵制度，?在員工為企?業(yè)付出努力?取得成果的?同時，企業(yè)?應適當采取?獎勵的方式?鼓勵員工，?調(diào)動員工的?積極性。除?此之外，加?強對企業(yè)領?導的監(jiān)督，?提高員工的?法律意識，?保護自己的?合法權(quán)益，?做到“不做?假賬”，保?證會計信息?的真實性。?其次，嚴格?管理企業(yè)資?金。針對中?小企業(yè)實施?內(nèi)部控制在?財務工作方?面出現(xiàn)的弊?端，有幾點?建議：①合?理使用資金?，中小企業(yè)?在使用資金?進行再創(chuàng)造?的同時要保?證企業(yè)資金?的日常周轉(zhuǎn)?。嚴格控制?庫存現(xiàn)金，?做到不做支?現(xiàn)金，日清?月結(jié)。②制?定一套完整?的賒銷政策?。中小企業(yè)?解決流動資?金匱乏的主?要途徑是加?強對應收賬?款的管理，?提高資金的?使用效率。?企業(yè)對于能?收回還沒收?回的應收賬?款應采取催?收的方法及?時收回，對?于已經(jīng)確認?了的不能收?回的應收賬?款應作為壞?賬及時進行?會計處理。?③加強對存?貨的管理。?作為中小企?業(yè)，對于在?生產(chǎn)過程中?產(chǎn)生的廢料?邊角料，企?業(yè)應采取“?廢物”再利?用的方法，?避免不必要?的損耗，減?少資源浪費?，提高資源?利用率，有?利于降低企?業(yè)的生產(chǎn)成?本。對于存?貨等財產(chǎn)物?資，采購員?應進行合理?采購，倉庫?管理員應定?期對存貨進?行檢查并由?記錄人員進?行記錄，避?免存貨積壓?在庫或存貨?丟失現(xiàn)象出?現(xiàn)。最后，?在經(jīng)營活動?中，中小企?業(yè)應嚴格遵?循國家的（?范本）財經(jīng)?法規(guī)，保證?經(jīng)營活動的?合法性，使?企業(yè)能夠達?到預期目標?，提高企業(yè)?的經(jīng)營效率?。4-2?強化中小企?業(yè)內(nèi)部控制?的監(jiān)督針?對于外部監(jiān)?督，我國的?政府和社會?應該建立適?用于中小企?業(yè)的監(jiān)督體?系，把中小?企業(yè)與大型?企業(yè)區(qū)別開?來。例如，?財政部門與?稅務部門加?強檢查和監(jiān)?督中小企業(yè)?的內(nèi)部控制?或者政府加?大執(zhí)法力度?嚴格監(jiān)督中?小企業(yè)內(nèi)控?制度的執(zhí)行?。針對內(nèi)部?監(jiān)督，內(nèi)部?審計是內(nèi)部?控制的重要?組成部分，?保證內(nèi)部審?計獨立性最?為關鍵。內(nèi)?部審計既可?以監(jiān)督內(nèi)部?控制是否在?有效的執(zhí)行?，還可以發(fā)?現(xiàn)內(nèi)控制度?的漏洞并改?善漏洞。例?如：企業(yè)可?以進行不定?期審計，這?樣有利于發(fā)?現(xiàn)違法違規(guī)?行為并遏制?違法違規(guī)行?為的發(fā)生。?4-3加?強中小企業(yè)?內(nèi)部控制管?理一方面?，建立科學?的管理制度?。中小企業(yè)?應根據(jù)本身?的企業(yè)特點?制定一套完?善的內(nèi)部控?制制度，針?對企業(yè)要實?現(xiàn)的目標調(diào)?整管理__?_機構(gòu)，改?進人員設置?，建立一個?對企業(yè)極為?有利的管理?___結(jié)構(gòu)?。同時，做?到以人為本?，人力資源?對企業(yè)實施?內(nèi)部控制具?有推動作用?。中小企業(yè)?應該注重員?工的招聘，?對員工進行?培訓、繼續(xù)?教育以及法?制教育，增?加員工的法?律知識，提?高員工的能?力和職業(yè)道?德，使企業(yè)?擁有更多的?人才，為企?業(yè)創(chuàng)造更大?的價值。另?一方面，提?高管理者的?管理水平。?企業(yè)管理者?應學會用科?學的方法對?公司進行管?理，不能只?靠自己多年?以來的經(jīng)驗?，可以通過?參加培訓或?閱讀一些成?功者的書籍?不斷加強自?己在管理方?面的能力，?使管理能力?符合現(xiàn)代化?社會，與時?俱進，讓自?己的企業(yè)能?夠穩(wěn)穩(wěn)地立?足于這激烈?的市場競爭?中。4-?4提高中小?企業(yè)管理者?的內(nèi)部控制?意識加強?管理者對內(nèi)?部控制的認?識并懂得內(nèi)?部控制的真?正意義，使?管理者認識?到內(nèi)控控制?對企業(yè)的重?要性。（范?本）加強所?有員工對內(nèi)?部控制的認?識，內(nèi)部控?制并不是只?針對于會計?部門，而是?針對于整個?企業(yè)建立的?，企業(yè)的管?理者以及所?有員工都要?參與到內(nèi)部?控制之中。?5結(jié)論?中小企業(yè)的?健康發(fā)展，?有利于確保?國民經(jīng)濟的?穩(wěn)定增長，?促進市場的?繁榮，保證?社會的穩(wěn)定?。而中小企?業(yè)要想可持?續(xù)發(fā)展，就?必須建立并?且有效實施?內(nèi)部控制制?度。所以，?在經(jīng)濟全球?化的時代，?中小企業(yè)要?根據(jù)自身的?特點建立符?合企業(yè)自身?的內(nèi)部控制?制度，建造?良好的內(nèi)部?控制環(huán)境，?并在公司管?理者的監(jiān)督?下實施。除?此之外，我?國的政府也?應積極給予?中小企業(yè)幫?助，為中小?企業(yè)創(chuàng)造更?多的有利條?件，同時，?針對中小企?業(yè)的特點，?制定相關的?法律條文保?障中小企業(yè)?的利益。在?政府、社會?的幫助下以?及中小企業(yè)?不斷的改進?中，逐步改?善內(nèi)部控制?中存在的問?題，充分發(fā)?揮內(nèi)部控制?在企業(yè)發(fā)展?中的作用，?使中小企業(yè)?發(fā)展擁有更?好的前景。?企業(yè)內(nèi)部?控制問題及?對策摘要?：隨著我國?___市場?經(jīng)濟的飛速?發(fā)展，中小?企業(yè)這一作?為在國民經(jīng)?濟中的重要?組成部分，?為我國國民?經(jīng)濟的發(fā)展?做出了巨大?的貢獻。但?是，經(jīng)過多?年的發(fā)展，?由于中小企?業(yè)自身存在?的特點，中?小企業(yè)中存?在著諸多問?題。如：中?小企業(yè)的_?__結(jié)構(gòu)較?為單一，業(yè)?務性質(zhì)簡單?、管理基礎?存在著明顯?的不足與薄?弱性。這些?問題的存在?，在很大程?度上嚴重影?響著企業(yè)的?持續(xù)發(fā)展，?對中小企業(yè)?的經(jīng)濟效益?、發(fā)展壯大?、生存問題?的影響尤為?嚴重。本文?將就___?公司內(nèi)部控?制問題進行?解析，并提?出相應的改?進對策。?關鍵詞：內(nèi)?部控制、中?小企業(yè)、解?決問題一?、引言中?小企業(yè)要想?在眾多企業(yè)?發(fā)展浪潮中?屹立不倒，?經(jīng)營出自己?企業(yè)的本色?，通過一定?的控制制度?改善企業(yè)的?發(fā)展狀況，?那么完善內(nèi)?部控制是眾?多中小企業(yè)?在前進道路?上該走的一?步。由于中?小企業(yè)內(nèi)部?控制不完善?、不建全，?加上外部環(huán)?境的惡化，?以至于企業(yè)?出現(xiàn)經(jīng)營失?敗、違法經(jīng)?營以及會計?信息失真等?問題，嚴重?影響了我國?企業(yè)的發(fā)展?和經(jīng)營的效?率，也影響?了我國經(jīng)濟?體制改革以?及市場化改?革的進度。?因此，在網(wǎng)?絡化、信息?化程度日益?加深的今天?，加強中小?企業(yè)企業(yè)內(nèi)?部控制勢在?必行，內(nèi)部?控制的好壞?決定了企業(yè)?的成敗。?二、內(nèi)部控?制理論概述?（一）內(nèi)?部控制的概?念與基本要?素1.內(nèi)?部控制的概?念。內(nèi)部控?制是由企業(yè)?董事會/監(jiān)?事會、管理?層和全體員?工共同實施?的、旨在合?理保證企業(yè)?戰(zhàn)略、經(jīng)營?的效率和效?果、財務報?告及管理信?息的真實可?靠和完整、?資產(chǎn)的安全?完整、遵循?國家法律法?規(guī)和有關監(jiān)?管要求的一?系列控制活?動。2.?內(nèi)部控制基?本要素：?內(nèi)部環(huán)境、?風險評估、?控制措施、?信息與溝通?、監(jiān)督與檢?查五大要素?是企業(yè)內(nèi)部?控制制定并?實行成與敗?的關鍵。?（1.）內(nèi)?部環(huán)境是影?響、制約企?業(yè)內(nèi)部控制?建立與執(zhí)行?的各種內(nèi)部?因素的總稱?，是實施內(nèi)?部控制的基?礎。（2?.）風險評?估是企業(yè)及?時識別、系?統(tǒng)分析經(jīng)營?活動中與實?現(xiàn)內(nèi)部控制?目標相關的?風險，合理?確定風險應?對策略；風?險評估是內(nèi)?部控制的基?礎，是內(nèi)部?控制的成敗?的關鍵。?（3.）控?制措施是企?業(yè)應當結(jié)合?風險評估結(jié)?果，通過手?工控制與自?動控制、預?防性控制與?發(fā)現(xiàn)性控制?相結(jié)合的方?法，運用相?應的控制措?施，將風險?控制在可承?受度之內(nèi)。?（4.）?信息與溝通?是企業(yè)及時?、準確地收?集、傳遞與?內(nèi)部控制相?關的信息，?確保信息在?企業(yè)內(nèi)部、?企業(yè)與外部?之間進行有?效溝通。企?業(yè)應當建立?信息與溝通?制度，明確?內(nèi)部控制相?關信息的收?集、處理和?傳遞程序，?確保信息及?時溝通，促?進內(nèi)部控制?有效運行，?確保___?得到及時妥?善處理。?（5.）監(jiān)?督與檢查包?括日常監(jiān)督?和專項監(jiān)督?（1）日?常監(jiān)督指企?業(yè)對建立與?實施內(nèi)部控?制的情況進?行常規(guī)、持?續(xù)的監(jiān)督檢?查；（2?）專項監(jiān)督?指在企業(yè)發(fā)?展戰(zhàn)略、_?__結(jié)構(gòu)、?經(jīng)營活動、?業(yè)務流程、?關鍵崗位員?工等發(fā)生較?大調(diào)整或變?化的情況下?，對內(nèi)部控?制的某一或?者某些方面?進行有針對?性的監(jiān)督檢?查。專項監(jiān)?督的范圍和?頻率應當根?據(jù)風險評估?結(jié)果以及日?常監(jiān)督的有?效性等予以?確定。（?二）內(nèi)部控?制目的在社?會化大生產(chǎn)?中，內(nèi)部控?制作為企業(yè)?生產(chǎn)經(jīng)營活?動的自我調(diào)?節(jié)和自我制?約的內(nèi)在機?制，處于企?業(yè)中樞神經(jīng)?系統(tǒng)的重要?位置。企業(yè)?規(guī)模越大，?其重要性越?顯著?？梢?說，內(nèi)部控?制的健全與?否，是單位?經(jīng)營成敗的?關鍵。具體?講，企業(yè)內(nèi)?部控制主要?有以下幾方?面的作用：?保護資產(chǎn)安?全完整及有?效使用、保?證信息存在?、可靠和及?時提供、保?證各項方針?制度和措施?的執(zhí)行、控?制成本費用?以求企業(yè)更?大地盈利、?預防控制錯?誤或舞弊及?時進行糾正?、保證生產(chǎn)?經(jīng)營活動有?序高效地進?行、保證堅?決履行國家?的（范本）?各種法律任?務。三、?___公司?內(nèi)部控制現(xiàn)?狀及存在的?問題（一?）公司簡介?___公?司成立于_?__年__?_月，主要?經(jīng)營配件的?銷售，設備?維修，是_?__公司的?子公司，為?集團整機銷?售和保障后?期服務成立?的。（二?）公司內(nèi)部?存在問題?內(nèi)部控制是?___公司?控制的重要?組成部分，?公司主要從?控制內(nèi)部環(huán)?境抓起，內(nèi)?部控制環(huán)境?是推動企業(yè)?發(fā)展的引擎?，也是其他?一切要素的?核心，決定?了其他控制?要素能否發(fā)?揮作用，是?內(nèi)部控制其?他要素作用?的基礎。?（一）缺乏?良好的內(nèi)部?控制環(huán)境?第一、企業(yè)?管理者都是?通過自己的?意識和認知?經(jīng)營企業(yè)，?內(nèi)部控制到?底是什么，?也許他們都?不清楚，而?且他們自己?估計也不想?知道，這樣?就導致了財?務報告存在?各種紕漏和?問題，然而?等到企業(yè)發(fā)?展逐漸出現(xiàn)?問題已經(jīng)無?法挽回了。?同時加上管?理層對于內(nèi)?部控制的意?識比較薄弱?，他們認為?內(nèi)部控制是?無關緊要的?，雖然確實?是建立了內(nèi)?部控制制度?，但是其執(zhí)?行的也不到?位，做的也?只是表面文?章，內(nèi)部控?制從根本上?還只是流于?形式；第?二、企業(yè)雖?然在形式上?設置了股東?大會。董事?會、監(jiān)事會?和經(jīng)理層，?而且在公司?章程中也明?確了各個管?理層的工作?職責，但是?在實際運作?中，又出現(xiàn)?人為的控制?現(xiàn)象，股東?大會等也難?以形成良好?的氛圍。第?三、企業(yè)?文化建設意?識也比較薄?弱，企業(yè)文?化建設沒有?得到重視，?沒有設置獨?立的內(nèi)部審?計機構(gòu)，但?是企業(yè)對運?行情況的監(jiān)?控也完全依?賴于外部審?計，不能夠?正確的評價?各種部門和?員工的工作?績效，內(nèi)部?控制制度沒?有起到實際?的作用。?（二）缺乏?有效的風險?評估機制?對于風險先?進行專業(yè)的?評估，才能?做出相對于?正確額決策?，經(jīng)濟市場?逐漸發(fā)展壯?大，獲取利?益的同時就?要面對風險?。隨著我國?經(jīng)濟的迅速?發(fā)展，企業(yè)?面臨的經(jīng)營?環(huán)境也逐漸?發(fā)生改變，?企業(yè)面臨的?風險也越來?越大。完善?的風險機制?才能保證內(nèi)?部控制有效?的實行。企?業(yè)沒有相應?的風險評估?委員會，由?于從業(yè)的會?計隊伍逐漸?擴大，對于?會計人員的?職業(yè)教育和?業(yè)務培訓根?本沒有跟上?節(jié)奏，會計?人員整體素?質(zhì)就會有所?下滑，沒有?專業(yè)做支持?，風險評估?結(jié)構(gòu)也可有?可無了，不?能夠保證企?業(yè)的風險識?別、評估和?控制機制的?發(fā)揮。企業(yè)?對于風險意?識并沒有提?到應有的高?度，缺乏有?效的風險管?理機制，應?對突然事件?的能力都還?有待加強。?（三）內(nèi)?部審計與監(jiān)?督機構(gòu)不健?全內(nèi)部審?計監(jiān)督者企?業(yè)經(jīng)濟活動?狀況，企業(yè)?雖然設有內(nèi)?部審計機構(gòu)?，但其都隸?屬同一個人?領導，從形?式上內(nèi)部審?計就缺乏了?該有的獨立?性。另外，?在內(nèi)部審計?的職能上來?看，企業(yè)內(nèi)?部審計的作?用就是核實?一下各月的?賬目是否出?現(xiàn)差錯，在?另一些方面?還存在很多?問題，再加?上企業(yè)都只?是為了應付?某些機關的?檢查才設立?審計機構(gòu)，?沒有把握機?會把其用到?實處。社會?監(jiān)督和政府?監(jiān)督是外部?監(jiān)督體系的?組成部分，?企業(yè)規(guī)模較?小，監(jiān)督體?系是根據(jù)上?市公司情況?設立的，從?而使得其存?在很多的問?題。比如說?正確的財務?信息和每個?部門今年的?效益，我們?都看不出來?，有這樣的?監(jiān)督體系也?相當于沒有?。（四）?缺乏適當?shù)?控制活動企?業(yè)管理層要?想清晰的領?導各級員工?，內(nèi)部控制?活動就可以?滿足這個條?件，這樣從?另一方面又?體現(xiàn)了完善?的內(nèi)部控制?給企業(yè)帶來?的好處。針?對關鍵控制?點而制定控?制活動，從?而起到對于?企業(yè)各個層?面都實行有?效控制，這?樣企業(yè)才能?有條不紊的?發(fā)展經(jīng)營。?然而企業(yè)的?內(nèi)部控制制?度都有很大?的問題，沒?有逐級往下?，而且很多?應該具體的?操作和業(yè)務?出現(xiàn)的問題?也不能展現(xiàn)?出來，同時?也因為沒有?規(guī)范的授權(quán)?審批制度，?企業(yè)很多不?相容的職務?也沒有進行?有效的分離?。同時企業(yè)?還存在著經(jīng)?濟預算管理?也不是很規(guī)?范，崗位權(quán)?限也存在很?多的問題，?從而導致內(nèi)?部控制的效?果沒有達到?。三、加?強___公?司內(nèi)部控制?的措施（?一）完善企?業(yè)內(nèi)部控制?活動第一?條：銷售方?面：提供收?入確認的合?理依據(jù)1?.現(xiàn)銷現(xiàn)?銷的配件及?修理費，要?求客戶在原?銷售訂單上?或車間維修?單上簽字，?以確認配件?及維修費，?一同轉(zhuǎn)交財?務。2.?賒銷a.?在訂單上客?戶簽字確認?此配件。?b.銷售訂?單后必須附?有客戶的欠?條加蓋公章?或手印。c?.銷售費用?___，必?須客戶簽字?的車間維修?單作為附件?。3.建?立應收債權(quán)?定期對賬和?催收清理制?度，將回款?與銷售業(yè)績?考核掛鉤。?4.建立?客戶檔案并?及時更新信?息，對其信?用等級進行?評價，制定?合理的信用?政策，降低?壞賬損失的?風險，同時?加快應收賬?款周轉(zhuǎn)率。?5.與客?戶簽訂的合?同都要保留?原件，并由?專人保管合?同，合同編?號連續(xù)，不?得重復編號?，客戶和公?司各一份，?并將原件及?時交財務，?合同保管人?復印留存一?份。第二?條：采購方?面：1.?建立供應商?檔案，專員?管理供應商?資料，并及?時更新供應?商信息；?2.采購合?同由專員保?管，必須為?原件；3?.采購訂單?、驗收單、?材料入庫單?按順序連續(xù)?編號，不得?重復；4?.付款審批?要執(zhí)行到位?；5.定?期與供應商?對賬，及時?取得專用_?__；第三?條：存貨管?理1.采購?入庫環(huán)節(jié)?采購時，采?購部門按企?業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營?計劃確定經(jīng)?濟訂購批量?和安全庫存?量，報主管?審批。簽訂?合同時，確?保存貨采購?合同在授權(quán)?下進行。驗?收入庫時，?保證存貨采?購數(shù)量、品?種、質(zhì)量與?合同相符，?準確安全入?庫。結(jié)算時?，財會部門?接庫房通知?承付貨款，?經(jīng)嚴格審核?后，依法辦?理付款手續(xù)?。各部門要?對存貨的購?進、發(fā)出和?庫存進行日?常核算，定?期與其他相?關部門進行?核對，做到?賬賬、賬表?、賬物相符?，保證存貨?采購業(yè)務資?料真實準確?。內(nèi)部稽核?人員要對存?貨的內(nèi)控措?施進行審核?評價。2?.領用環(huán)節(jié)?領用時，?生產(chǎn)部門根?據(jù)核定后的?領用計劃填?制限額領料?單，由負責?人審批簽字?后方可向庫?房領料。發(fā)?出時，倉庫?保管須審核?領料單。雙?方檢查數(shù)量?和質(zhì)量，確?認無誤后簽?字。材料發(fā)?出后，保管?人員按規(guī)定?真實記錄存?貨領用業(yè)務?；并轉(zhuǎn)材料?記賬員記賬?后隨發(fā)料匯?總表定期送?往財務部門?。按規(guī)定對?存貨進行盤?點，編制存?貨盤點表。?3.改善?庫存結(jié)構(gòu)，?提高物資周?轉(zhuǎn)率，加速?資金周轉(zhuǎn)?對所有存貨?按abc庫?存分類法進?行管理。通?過abc分?類后，抓住?重點存貨，?控制一般存?貨，制定較?合理的存貨?管理計劃，?從而有效地?控制存貨庫?存，減少儲?備資金占用?，加速資金?周轉(zhuǎn)。a?bc法是根?據(jù)存貨的重?要程度，將?其分為a、?b、c三種?類型的方法?。a類存貨?品種占全部?存貨的__?_%～__?_%，資金?占存貨總額?的___%?左右，對a?類存貨實行?重點管理。?計算每個項?目的經(jīng)濟訂?貨量和訂貨?點，盡可能?適當增加訂?購次數(shù)，減?少存貨積壓?，減少昂貴?的存儲費用?和大量資金?占用；同時?，可為該類?存貨分別設?置永續(xù)盤存?卡片，用以?加強日?？?制。b類存?貨為一般存?貨，品種占?全部存貨的?___%～?___%，?資金占存貨?總額的__?_%左右，?宜實行日常?管理。對b?類存貨的控?制，與a類?存貨大致相?同，但為了?節(jié)省存儲和?管理成本，?不必像a類?那樣要求嚴?格，定期進?行概括性檢?查方可。c?類存貨品種?占全部存貨?的___%?～___%?，資金占存?貨總額的_?__%左右?。c類存貨?數(shù)量多、單?價低、存貨?成本也較低?，一般采用?較為簡化的?方法進行管?理，也可適?當增加每次?訂貨數(shù)量，?減少全年的?訂貨次數(shù)。?4.定期?分析存貨庫?齡編制存?貨庫齡，定?期（如。每?季度）召開?庫齡分析會?議，應有財?務部、銷售?部、采購部?、計劃部、?售后服務部?等相關部門?人員參加，?分析存貨庫?齡的合理性?，對于庫齡?較長的存貨?，考慮是否?需要計提減?值準備，并?采取進一步?解決辦法，?將公司的損?失降至最低?。5.充?分利用先進?技術，實現(xiàn)?存貨資金信?息化、科學?化管理利?用企業(yè)資源?計劃系統(tǒng)（?erp），?企業(yè)能夠通?過計算機對?企業(yè)的資金?、貨物、人?員和信息等?資源進行全?方位高效集?中的自動化?管理，提高?工作效率，?增強快速反?應能力，最?大限度地堵?塞漏洞，降?低庫存。企?業(yè)利用電子?商務增加了?企業(yè)生產(chǎn)、?銷售等各環(huán)?節(jié)對市場變?化反應靈敏?度的特點，?使存貨最優(yōu)?化，減少庫?存、節(jié)約成?本。第四?條、財務?1.應（預?）收賬款?新設二級科?目——“未?開票”，并?根據(jù)不同的?客戶下設三?級明細科目?，分客戶核?算【如：當?確認當期未?開票收入時?，借：應收?賬款-未開?票-a客戶?，貸：營業(yè)?收入-未開?票收入等；?當對該客戶?開票時，借?：應收賬款?-a客戶，?貸：應收賬?款-未開票?-a客戶】?這樣可以?有效避免重?復確認收入?的錯誤；建?立應收債權(quán)?定期對賬和?催收清理制?度，將回款?與銷售業(yè)績?考核掛鉤；?建立客戶檔?案，對其信?用等級進行?評價，制度?合理的信用?政策，降低?壞賬損失的?風險，同時?加快應收賬?款周轉(zhuǎn)率。?2.應付?職工薪酬（?1）工資?以權(quán)責發(fā)生?制原則，當?月工資當月?計提，同時?對銷售人員?的提成、機?手的工資進?行計提。?（2）社會?保險費新?設二級科目?——“應付?社會保險費?”，并下設?五險（基本?養(yǎng)老保險、?工傷保險、?生育保險、?失業(yè)保險、?醫(yī)療保險）?等三級明細?科目，先計?提再支付。?（3）福?利費根據(jù)?新的企業(yè)會?計準則，當?期發(fā)生時，?據(jù)實列支，?不計提。?3.往來管?理同一單位?在不同科目?同時掛賬，?相同性質(zhì)的?對沖，及時?清理長期掛?賬往來。?4.費用?對本期形成?的暫時性差?異，確認相?應的遞延所?得稅資產(chǎn)。?6.盈余?公積根據(jù)?當期審定的?凈利潤的_?__%調(diào)整?本期及以前?年度應計提?的盈余公積?。第五條?：其他文件?：《___?公司規(guī)章制?度》、《_?__投資集?團有限公司?差旅費開支?管理規(guī)定》?、《財務收?支審批授權(quán)?管理規(guī)定》?《配件銷售?及其收款內(nèi)?控管理制度?》《資幣資?金內(nèi)部會計?控制制度》?（二）提?高全體員工?對內(nèi)部控制?的專業(yè)素養(yǎng)?管理層作?為領導首先?做好表率作?用，起先帶?頭對內(nèi)部控?制的各項知?識有所了解?，或者說是?了然于心，?這樣他們的?意識才會加?強，也才會?讓他們對于?一些明確的?法律知識有?所___，?才能建立良?好的信息溝?通渠道，內(nèi)?部控制人員?素質(zhì)有所提?高了，那學?習內(nèi)部規(guī)章?的意識也就?越強了。執(zhí)?行和監(jiān)督還?得人來做，?正確的觀念?和員工的素?質(zhì)高低很大?程度上影響?著內(nèi)部控制?的成敗。?（三）加強?中小企業(yè)文?化建設企?業(yè)文化作為?一種全新的?管理理念，?它把企業(yè)目?標管理和員?工管理相結(jié)?合，各職員?是企業(yè)文化?的一部分，?企業(yè)管理者?了解他們的?個___好?，一切企業(yè)?利益都從員?工的角度想?一想，看看?其是否對他?們造成影響?，然后再執(zhí)?行，同時維?持好領導與?員工之間良?好的關系。?企業(yè)文化可?以促進企業(yè)?目標的實現(xiàn)?，可以激勵?企業(yè)員工提?高業(yè)績，規(guī)?范自身行為?，同時，也?可以提高顧?客的滿意程?度，增強公?司的凝聚力?，樹立企業(yè)?的良好形象?，還能為企?業(yè)起到廣告?宣傳的作用?。（四）?建立完善的?企業(yè)內(nèi)部審?計機制，加?強企業(yè)對各?部門的監(jiān)督?企業(yè)經(jīng)營?活動的發(fā)展?情況和領導?者制定的內(nèi)?部控制是否?適合本企業(yè)?發(fā)展從這兩?方面來體現(xiàn)?內(nèi)部審計在?其中起的作?用，內(nèi)部審?計在企業(yè)運?營發(fā)展中還?是具有很大?的作用的。?從內(nèi)部審?計的范圍分?析，內(nèi)部審?計人員的職?責很重要，?其可能是關?系到企業(yè)發(fā)?展的命脈。?先從簡單的?開始做起幫?助企業(yè)創(chuàng)建?一些有利的?程序，然后?才能是預期?的目標得以?實現(xiàn)，這就?要求審計人?員不是只局?限于監(jiān)督，?還要通過相?應的檢查與?評估，從而?發(fā)現(xiàn)其中的?缺陷，這樣?才能進一步?提出解決的?方案，以確?保內(nèi)部審計?的獨立性和?權(quán)威性。?（五）加強?中小企業(yè)的?風險管理提?高風險意識?我們要做?的就是加強?自己的風險?意識，對于?經(jīng)營活動中?出現(xiàn)的問題?要及時發(fā)現(xiàn)?，俗話說早?發(fā)現(xiàn)早治療?，要樹立風?險管理里面?，提高自身?的意識，而?且要能夠分?辨風險，這?樣才能對癥?下藥。對企?業(yè)的風險管?理要以防范?為主，通過?制定的相關?章規(guī)章制度?減輕企業(yè)面?臨的風險。?正確評估風?險。企業(yè)可?以選拔優(yōu)秀?的評估人才?成立機構(gòu)，?制定制度和?方法，這樣?在發(fā)生風險?是才能想出?相應的對策?來解決。?五、處理好?企業(yè)內(nèi)部控?制規(guī)范體系?實施中相關?問題（一?）協(xié)調(diào)好內(nèi)?部控制與風?險管理的關?系內(nèi)部控?制的目標就?是防范和控?制風險，促?進企業(yè)實現(xiàn)?發(fā)展戰(zhàn)略，?風險管理的?目標也是促?進企業(yè)實現(xiàn)?發(fā)展戰(zhàn)略，?二者都要求?將風險控制?在可承受范?圍之內(nèi)。企?業(yè)的內(nèi)部控?制和風險管?理工作由不?同機構(gòu)負責?。對此，企?業(yè)可以對有?關機構(gòu)和業(yè)?務進行整合?，從工作內(nèi)?容、目標、?要求以及具?體工作執(zhí)行?的方法、程?序等方面，?將內(nèi)部控制?建設和風險?管理工作有?機結(jié)合起來?，避免職能?交叉、資源?浪費、重復?勞動，降低?企業(yè)管理成?本，提高工?作效率和效?果。（二?）協(xié)調(diào)好內(nèi)?部控制與其?他管理體系?的關系內(nèi)?部控制貫穿?于整個企業(yè)?管理，與其?他管理體系?相輔相成、?密不可分，?是企業(yè)管理?的重要組成?部分。企業(yè)?現(xiàn)有管理體?系的設計、?運行以及審?核認證需要?遵循已經(jīng)發(fā)?布的國家標?準或行業(yè)標?準。這些標?準與企業(yè)內(nèi)?部控制規(guī)范?體系的原則?和要求并不?矛盾。在實?際工作中，?個別企業(yè)的?內(nèi)部控制體?系建設與管?理體系運行?發(fā)生沖突，?原因可能是?企業(yè)采用的?方式方法出?現(xiàn)了偏差，?如簡單照搬?內(nèi)部控制應?用指引的規(guī)?定，沒有考?慮企業(yè)的實?際情況，為?控制而控制?，導致控制?設計不合理?，出現(xiàn)控制?過度或控制?冗余；也可?能是企業(yè)經(jīng)?營管理部門?對內(nèi)部控制?的重要性認?識不足，不?愿意受到更?多的牽制和?監(jiān)督，從而?以影響經(jīng)營?效率和目標?為借口，拒?絕必要的內(nèi)?部控制；等?等。對此，?企業(yè)應當立?足管理現(xiàn)狀?，全面梳理?各項管理制?度和管理體?系，從管理?體制、機制?以及落實各?級權(quán)利責任?等方面，將?內(nèi)部控制的?要求融入各?項管理體系?中，形成內(nèi)?部控制的長?效機制，使?內(nèi)部控制真?正為經(jīng)營管?理服務；應?當從總體目?標出發(fā)，通?過培訓教育?提高企業(yè)經(jīng)?營管理人員?對內(nèi)部控制?的理解和認?識，將內(nèi)部?控制的要求?納入績效考?核體系以加?強執(zhí)行；可?以利用信息?技術固化業(yè)?務流程，提?高業(yè)務處理?效率和信息?共享水平，?從而盡可能?減少內(nèi)部控?制與其他經(jīng)?營管理體系?的沖突。?（三）權(quán)衡?內(nèi)部控制的?實施成本與?預期效益?聘請會計師?事務所開展?內(nèi)部控制審?計是建設與?實施內(nèi)部控?制的重要環(huán)?節(jié)，是檢驗?內(nèi)部控制有?效性的重要?手段和有力?保證。內(nèi)部?控制審計費?用是企業(yè)實?施內(nèi)部控制?規(guī)范體系應?當承擔的成?本，企業(yè)應?安排相應經(jīng)?費確保審計?工作的及時?、有效開展?。內(nèi)部控制?審計是一項?區(qū)別于財務?報告審計的?獨立業(yè)務，?企業(yè)應就該?項業(yè)務與會?計師事務所?簽訂單獨的?業(yè)務約定書?。同時，企?業(yè)也應權(quán)衡?審計成本與?審計效益，?在業(yè)務約定?書中明確有?關費用標準?，并對會計?師事務所審?計資源的投?入和審計質(zhì)?量提出明確?要求。（?四）確定內(nèi)?部控制缺陷?的認定標準?查找并糾?正企業(yè)內(nèi)部?控制設計和?運行中的缺?陷，是開展?企業(yè)內(nèi)部控?制評價的一?項重要工作?，是不斷完?善企業(yè)內(nèi)部?控制的重要?手段。由于?企業(yè)所處行?業(yè)、經(jīng)營規(guī)?模、發(fā)展階?段、風險偏?好等存在差?異，《企業(yè)?內(nèi)部控制基?本規(guī)范》及?其配套指引?沒有對內(nèi)部?控制缺陷的?認定標準進?行統(tǒng)一規(guī)定?。企業(yè)可以?根據(jù)《企業(yè)?內(nèi)部基本規(guī)?范》及其配?套指引，結(jié)?合企業(yè)規(guī)模?、行業(yè)特征?、風險水平?等因素，研?究確定適合?本企業(yè)的內(nèi)?部控制重大?缺陷、重要?缺陷和一般?缺陷的具體?認定標準。?企業(yè)確定的?內(nèi)部控制缺?陷標準應當?從定性和定?量的角度綜?合考慮，并?保持相對穩(wěn)?定。通過不?斷的實踐，?總結(jié)經(jīng)驗，?形成一套行?之有效的內(nèi)?部控制缺陷?認定方法。?企業(yè)在開?展內(nèi)部控制?監(jiān)督檢查中?，對發(fā)現(xiàn)的?內(nèi)部控制缺?陷，應當及?時分析缺陷?性質(zhì)和產(chǎn)生?原因，并提?出整改方案?，采取適當?形式向董事?會、監(jiān)事會?或者管理層?報告。對于?重大缺陷，?企業(yè)應當在?內(nèi)部控制評?價報告中進?行披露。?三、結(jié)束語?公司已經(jīng)?根據(jù)基本規(guī)?范、評價指?引及其他相?關法律法規(guī)?的要求，對?公司截至_?__年__?_月___?日的內(nèi)部控?制設計與運?行的有效性?進行了自我?評價，取得?了預期的效?果。公司對?納入評價范?圍的業(yè)務與?事項均已建?立了內(nèi)部控?制，并得以?有效執(zhí)行，?達到了公司?內(nèi)部控制的?目標，不存?在重大缺陷?。內(nèi)部控制?與公司經(jīng)營?規(guī)模、業(yè)務?范圍、競爭?狀況和風險?水平等相適?應，并隨著?情況的變化?及時加以調(diào)?整，公司將?繼續(xù)完善內(nèi)?部控制制度?，規(guī)范內(nèi)部?控制制度執(zhí)?行，強化內(nèi)?部控制監(jiān)督?檢查，促進?公司健康、?可持續(xù)發(fā)展?。參考文?獻第四篇?：中小企業(yè)?內(nèi)部控制的?問題及對策?會計專業(yè)原?創(chuàng)畢業(yè)論文?，公布的題?目可以用于?直接使用和?參考（貢獻?者id有提?示）最新?會計專業(yè)原?創(chuàng)畢業(yè)論文?，都是近期?寫作論上?市公司關聯(lián)?交易的審計?——以某鋼?鐵司為例對?國有企業(yè)會?計監(jiān)督弱化?問題的分析?探討民營上?市公司投資?行為與效率?研究某銀行?盈利能力研?究某公司成?本費用控制?研究完善內(nèi)?部控制預防?舞弊行為?木材企業(yè)銷?售與收款循?環(huán)內(nèi)部控制?設計——以?某公司為例?會計職業(yè)判?斷在固定資?產(chǎn)準則中的?運用某公司?資本結(jié)構(gòu)現(xiàn)?狀及優(yōu)化研?究我國國?有企業(yè)財務?治理和內(nèi)部?控制的探討?——以__?_集團為例?企業(yè)并購估?價過程中現(xiàn)?金流量法的?應用研究中?小企業(yè)融資?瓶頸及對策?探討民營企?業(yè)的財務內(nèi)?部控制研究?淺談我國?上市公司無?形資產(chǎn)的信?息披露問題?淺析中小?企業(yè)項目投?資中的問題?與對策－－?投資風險問?題探討某公?司財務危機?預警系統(tǒng)構(gòu)?建關于我國?增值稅轉(zhuǎn)型?的思考企?業(yè)產(chǎn)品成本?控制的研究?—以某公司?為例上市公?司內(nèi)部控制?的評價企?業(yè)并購中的?財務風險分?析——基于?海爾集團的?并購案例研?究青島海信?電器股份有?限公司綜合?財務分析銀?行理財產(chǎn)品?的投資風險?及其防范淺?析我國高校?債務的現(xiàn)狀?、成因及對?策我國個人?所得稅改革?探討某公司?信用政策設?計企業(yè)內(nèi)?部控制自我?評價的研究?論中小企業(yè)?內(nèi)部控制的?問題審計?過程中的舞?弊形式及原?因分析財?務比率在企?業(yè)內(nèi)部控制?中的應用—?以某公司為?例對某建筑?公司應收賬?款管理中存?在的問題及?對策研究淺?談企業(yè)的存?貨管理－－?-以百特年?華服飾有限?公司為例新?企業(yè)所得稅?制對企業(yè)盈?余管理的影?響淺談企業(yè)?內(nèi)部審計風?險的防范和?對策企業(yè)?所得稅法與?所得稅會計?準則的差異?與協(xié)調(diào)某會?計師事務所?內(nèi)部控制問?題研究商譽?會計研究?“先診療后?結(jié)算”付費?模式下醫(yī)院?內(nèi)部控制的?研究——以?某醫(yī)院為例?論我國個人?收入差距與?稅收調(diào)控?對企業(yè)社會?責任會計信?息披露現(xiàn)狀?的研究關于?企業(yè)自創(chuàng)商?譽的會計問?題研究會計?專業(yè)原創(chuàng)畢?業(yè)論文，公?布的題目可?以用于直接?使用和參考?（貢獻者i?d有提示）?我國企業(yè)?跨國并購中?的財務風險?與防范經(jīng)營?風險與財務?風險的關系?及控制對策?研究作業(yè)成?本管理在流?程工業(yè)企業(yè)?的應用研究?論股票籌資?目標成本?管理在現(xiàn)代?制造業(yè)企業(yè)?的運用探討?維維公司盈?余質(zhì)量分析?內(nèi)部審計?風險及其控?制的探討?我國會計師?事務所內(nèi)部?治理問題探?析企業(yè)內(nèi)部?制度的設計?研究中小?物流企業(yè)成?本管理策略?研究—以某?物流公司為?例商業(yè)企業(yè)?的營運資金?管理研究資?產(chǎn)減值準則?在企業(yè)運用?的研究謹慎?性原則在會?計實務中的?應用某公司?固定資產(chǎn)管?理研究或有?事項的會計?政策問題探?析民間金?融對中小企?業(yè)融資支持?的研究論全?面收益理念?在我國會計?中的應用我?國上市公司?并購績效評?價體系的探?討某公司戰(zhàn)?略成本管理?研究某貿(mào)?易公司融資?困境及對策?分析公允?價值計量在?我國銀行業(yè)?的運用及思?考論管理會?計在中國發(fā)?展的影響因?素建材企?業(yè)銷售與收?款循環(huán)內(nèi)部?控制設計—?—以某水泥?廠為例小微?企業(yè)籌資問?題的研究中?小企業(yè)財務?預警系統(tǒng)探?討中小企?業(yè)現(xiàn)金流管?理存在的問?題及措施某?投資公司會?計誠信研究?風險導向?審計視角下?建立健全會?計師事務所?法律風險的?防范機制基?于因子分析?法對我國上?市商業(yè)銀行?績效的實證?研究上市公?司對投資性?房地產(chǎn)計量?模式的選擇?研究企業(yè)內(nèi)?部控制評價?模式研究關?于借款費用?準則的思考?我國商業(yè)?銀行內(nèi)部控?制的問題與?對策研究分?析性復核在?某化纖公司?審計中的應?用研究淺析?民營酒店預?算控制目?標成本管理?在___公?司的應用研?究寶潔市場?營銷審計分?析我國c?c電子商務?模型下稅收?征管問題研?究基于現(xiàn)金?流量表的某?公司收益質(zhì)?量分析商業(yè)?銀行內(nèi)部審?計中的風險?評估研究萬?科集團資本?結(jié)構(gòu)優(yōu)化研?究淺談新?企業(yè)所得稅?法下的稅收?籌劃會計專?業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)?論文，公布?的題目可以?用于直接使?用和參考（?貢獻者id?有提示）?87存貨會?計準則變化?對企業(yè)財務?報表的影響?88企業(yè)表?外籌資問題?的研究89?某公司股票?期權(quán)問題研?究90促?進小型微型?企業(yè)發(fā)展的?稅收政策研?究91某電?氣公司資本?結(jié)構(gòu)優(yōu)化設?計92上市?公司會計信?息披露問題?研究93某?房地產(chǎn)公司?內(nèi)部控制的?研究94?新會計準則?的實施對商?業(yè)銀行影響?的研究9?5淺談企業(yè)?現(xiàn)金管理存?在的問題及?對策—以_?__賽飛電?器有限公司?為例96公?允價值在我?國運用的相?關問題研究?97新會計?準則對上市?公司盈余管?理的影響9?8某家居科?技公司財務?風險控制研?究___對?我國上市公?司財務信息?披露的探討?100以風?險為基礎的?內(nèi)部控制研?究___?對中小型制?造企業(yè)如何?應用作業(yè)成?本管理的研?究102如?何防范審計?過程中的舞?弊行為1?03中小企?業(yè)績效評價?體系的構(gòu)建?－－以某熱?電公司為例?104美的?電器公司應?收賬款管理?研究10?5基于主成?分分析方法?的我國造紙?行業(yè)上市公?司盈利能力?分析106?資產(chǎn)減值準?則對上市公?司盈余管理?的影響研究?107我?國房地產(chǎn)企?業(yè)資金鏈管?理研究——?以碧桂園企?業(yè)為例10?8小型微利?企業(yè)償債能?力問題研究?109作?業(yè)成本法在?民營企業(yè)中?的應用——?以某機械加?工廠為例1?10上市公?司會計信息?舞弊的成因?分析11?1上市公司?績效評價方?法應用研究?—以某公司?為例112?會計舞弊的?甄別與防范?113論中?小企業(yè)財務?戰(zhàn)略11?4上市公司?環(huán)境會計信?息披露問題?研究115?增值稅的相?關會計問題?研究11?6“營改增?”對我國企?業(yè)影響的研?究117從?成本與收益?角度看企業(yè)?誠信11?8我國上市?公司“零現(xiàn)?金股利”現(xiàn)?象探析11?9論公司治?理環(huán)境下的?內(nèi)部審計?120高新?技術企業(yè)認?定中的會計?問題研究?121電商?企業(yè)發(fā)展互?聯(lián)網(wǎng)金融的?風險及對策?分析122?增值稅轉(zhuǎn)型?及對企業(yè)財?務的影響1?23論__?_電機公司?的內(nèi)部審計?獨立性1?24我國房?地產(chǎn)上市公?司融資結(jié)構(gòu)?與公司績效?的研究12?5某科技公?司融資與金?融創(chuàng)新研究?126我國?股權(quán)激勵對?企業(yè)業(yè)績影?響的研究?127公司?存貨的審計?風險與防范?——以某公?司為例12?8環(huán)境績效?審計問題研?究129?上市公司非?財務信息披?露存在的問?題與對策1?30民營上?市公司投資?行為與效率?研究會計?專業(yè)原創(chuàng)畢?業(yè)論文，公?布的題目可?以用于直接?使用和參考?（貢獻者i?d有提示）?131天?使投資——?新創(chuàng)企業(yè)融?資新模式?132上市?公司內(nèi)部控?制披露情況?研究——以?某集團為例?133審計?失敗風險與?審計風險的?比較、計量?與管理13?4我國國有?企業(yè)經(jīng)營者?薪酬激勵的?問題與對策?135我國?企業(yè)社會責?任信息披露?的動機研究?136我?國高校教育?成本核算存?在的問題及?對策思考1?37某紡織?公司財務風?險管理問題?的研究1?38基于某?公司非貨幣?性資產(chǎn)交換?業(yè)務的公允?價值研究1?39華美閥?門有限公司?財務報表分?析140論?我國中小企?業(yè)內(nèi)部審計?問題與對策?141我國?民航業(yè)財務?風險管理的?研究14?2淺談海一?角裝潢公司?固定資產(chǎn)管?理存在的問?題143某?軋輥公司應?收賬款管理?問題及對策?研究144?我國注冊會?計師審計質(zhì)?量問題研究?145中小?會計師事務?所質(zhì)量控制?體系研究1?46淺析會?計舞弊及風?險防范1?47我國企?業(yè)應收賬款?管理改進研?究148?我國企業(yè)降?低成本費用?的方法與途?徑探討—以?朗科科技企?業(yè)為例__?_所有者權(quán)?益變動表在?財務分析中?的作用研究?150__?_公司在財?務杠桿運用?中存在的誤?區(qū)及其改進?151某水?泥公司資本?結(jié)構(gòu)優(yōu)化研?究152?中小企業(yè)債?務融資的風?險及其防范?—以某公司?為例153?基于核心競?爭力的某汽?___司財?務戰(zhàn)略選擇?研究154?企業(yè)并購的?稅收籌劃研?究155資?產(chǎn)減值準則?的分析1?56成長型?企業(yè)財務風?險成因分析?及其控制1?57我國企?業(yè)海外并購?中的財務風?險及防范1?58某科技?公司財務風?險及其控制?159中小?企業(yè)財務風?險管理研究?160國?有企業(yè)內(nèi)部?財務監(jiān)督機?制的研究1?61某公司?內(nèi)部控制研?究162股?權(quán)激勵會計?問題探討1?63某公司?應收賬款管?理的研究?164某建?設監(jiān)理公司?財務風險識?別與控制研?究165論?企業(yè)負債經(jīng)?營及財務風?險的有效控?制166?新會計準則?體系下提高?上市公司會?計信息質(zhì)量?的對策探討?167我國?企業(yè)財務風?險及其防范?對策16?8某食品公?司實現(xiàn)利潤?最大化的敏?感性因素的?分析研究1?69內(nèi)部控?制理論的發(fā)?展對我國健?全內(nèi)部控制?的啟示17?0企業(yè)并購?中的財務風?險管控研究?171基?于生命周期?理論的某公?司融資策略?研究172?上市公司盈?余管理探析?173基?于價值鏈管?理視角下的?紡織行業(yè)成?本控制研究?___對我?國環(huán)境會計?信息披露的?研究會計?專業(yè)原創(chuàng)畢?業(yè)論文，公?布的題目可?以用于直接?使用和參考?（貢獻者i?d有提示）?175高?新技術企業(yè)?技術創(chuàng)新能?力的評價研?究176國?外環(huán)境會計?信息披露對?我國的啟示?177中?小企業(yè)財務?部門崗位設?計存在的問?題及對策1?78促進中?小企業(yè)發(fā)展?的稅收政策?研究17?9sap與?用友erp?系統(tǒng)中相關?模塊比較研?究180?存貨計價方?法的選擇對?報表盈余質(zhì)?量影響的案?例研究18?1房地產(chǎn)行?業(yè)稅收政策?存在的問題?及對策研究?182我國?上市公司會?計信息透明?度的問題及?建議18?3服裝生產(chǎn)?企業(yè)倉儲與?存貨內(nèi)部控?制設計——?以某服裝加?工廠為例1?84鼓勵節(jié)?能減排的稅?收政策探討?185我國?環(huán)境會計信?息披露研究?186我國?家電業(yè)營運?資金管理研?究187某?彩塑公司存?貨管理問題?研究18?8信息不對?稱與中小企?業(yè)融資方式?選擇18?9注冊會計?師行業(yè)收費?現(xiàn)狀及對策?研究——以?某會計師事?務所為例_?__支持再?生資源行業(yè)?發(fā)展的稅收?政策的研究?191淺析?我國中小企?業(yè)供應鏈融?資192?會計處理方?法選擇在納?稅籌劃中的?應用研究1?93會計信?息失真研究?194y?hd公司應?收賬款管理?的問題及對?策研究19?5伊利公司?財務狀況的?分析與評價?___對內(nèi)?部審計參與?企業(yè)風險管?理的思考?197一汽?轎車股份有?限公司的財?務危機預警?分析與防范?198某水?泥公司營運?資金和經(jīng)營?績效的實證?研究199?中小企業(yè)內(nèi)?部控制的問?題及對策?200基于?營運資本需?求的企業(yè)償?債能力分析?——以某公?司為例第?五篇：貨幣?資金內(nèi)部控?制問題及對?策中圖分類?號：f23?3文獻標識?碼：a文章?編號：10?02-58?12（__?_）14-?0055-?03摘要?。貨幣資金?循環(huán)貫穿于?企業(yè)經(jīng)營活?動全過程，?作為企業(yè)的?“血液”，?合理的貨幣?資金內(nèi)部控?制制度是企?業(yè)正常運轉(zhuǎn)?的基本條件?，同時也是?企業(yè)生存與?發(fā)展的基礎?。對于工程?項目建設來?說，貨幣資?金流動性強?、風險高，?加上監(jiān)控的?難度高，很?容易造成挪?用、浪費、?流失，致使?企業(yè)損失，?不利于企業(yè)?目標的實現(xiàn)?。因此，構(gòu)?建完善的工?程建設貨幣?資金內(nèi)部控?制體系顯得?至關重要。?基于此，本?文在借鑒與?吸收已有貨?幣資金控制?研究成果的?基礎上，運?用貨幣資金?內(nèi)部控制相?關理論，以?大通公路工?程公司為案?例，重點分?析了該公司?貨幣資金內(nèi)?部控制問題?，并結(jié)合該?公司的資產(chǎn)?規(guī)模和經(jīng)營?模式，提出?了貨幣資金?內(nèi)部控制優(yōu)?化體系，同?時也為同行?業(yè)提供一定?的參考價值?。關鍵詞?：貨幣資金?預算控制風?險控制內(nèi)部?監(jiān)督幣資?金是企業(yè)賴?以生存的命?脈，企業(yè)對?貨幣資金運?動控制貫穿?了企業(yè)所有?運營活動，?一旦貨幣資?金內(nèi)部控制?出現(xiàn)問題，?企業(yè)的活動?將無法正常?有序展開。?因此，如何?有效地分配?有限的貨幣?資金，最大?化其利用效?率，帶動企?業(yè)運營效率?的提高并為?企業(yè)帶來更?多效益，是?企業(yè)多年來?一直研究的?課題。大?通公路工程?公司是__?_市公路管?理局下屬的?國有企業(yè)，?作為公路工?程施工企業(yè)?，由于企業(yè)?大部分運營?活動都是圍?繞公路工程?展開的，工?程耗資巨大?，而且資金?鏈一旦中斷?便會導致項?目工程中斷?或者是質(zhì)量?無法得到保?證，后果嚴?重，因此對?于貨幣資金?內(nèi)部控制的?___度要?比其他企業(yè)?更高一些。?公路施工企?業(yè)貨幣資金?內(nèi)部控制具?有工程建設?資金風險大?、工程資金?支出項目繁?多、監(jiān)督檢?查需要主動?性等特點。?然而，大通?公路工程公?司在貨幣資?金的內(nèi)部控?制中存在著?預算控制不?夠完善、風?險控制力度?不足、貨幣?資金使用和?控制不夠規(guī)?范、內(nèi)部監(jiān)?督制度形同?虛設等問題?，加強其貨?幣資金內(nèi)部?控制，在一?定程度上保?證資金的安?全穩(wěn)定，有?利于保證公?路建設工程?的完成，有?利于推動全?面建設小康?社會。一?、大通公路?工程貨幣資?金內(nèi)部控制?的問題分析?（一）貨?幣資金預算?控制不夠完?善資金預?算制度是企?業(yè)經(jīng)營活動?順利開展、?提高資金利?用效率的重?要保證，是?控制、審計?、監(jiān)督、考?核的基本依?據(jù)。大通公?路工程公司?近些年開始?實施預算控?制，但因執(zhí)?行的時間并?不長且對如?何進行預算?管理了解不?足，因而在?預算編制、?執(zhí)行以及監(jiān)?督方面存在?一些問題。?首先，預算?編制方法不?夠科學，內(nèi)?容不夠具體?。大通公路?工程公司資?金預算編制?方法采用增?量預算法，?即依據(jù)公司?原有已竣工?類似項目預?算執(zhí)行情況?和道路里程?的不同調(diào)整?原有預算，?編制新的工?程項目資金?預算，但是?由于兩工程?相隔時間比?較長，公司?內(nèi)外部環(huán)境?相差較大，?造成新的預?算不能與工?程實際相匹?配。此外，?公司工程部?門在編制預?算時沒有將?范圍擴展至?施工各環(huán)節(jié)?，工程立項?書的金額也?過于概算，?不便___?和考核。其?次，預算執(zhí)?行不力。雖?然大通公路?工程公司已?編制資金來?源預算、費?用預算等，?但對工程資?金支出并未?足夠重視。?企業(yè)預算批?準下達后，?作為預算執(zhí)?行部門的工?程部并未認?真___實?施，未將預?算指標分解?落實到各部?門、各環(huán)節(jié)?。而且由于?公司未建立?預算執(zhí)行責?任制度，未?對相關部門?及人員責任?指標完成情?況進行檢查?和考評。?（二）貨幣?資金風險控?制力度不足?大通公路?工程公司管?理層重視生?產(chǎn)管理，忽?視風險控制?，企業(yè)員工?風險意識淡?薄，公司也?沒有設立相?應的風險管?理機構(gòu)，在?實際工作中?風險識別和?應對的能力?較低。在公?司日常經(jīng)營?管理中以增?立項目、承?攬工程為中?心，往往幾?個項目同時?展開，企業(yè)?不得不為了?巨大的資金?需求而采取?各種籌資手?段。因此易?陷入融資結(jié)?構(gòu)不合理、?貸款比例高?、還款壓力?大的困境，?導致財務風?險過大，為?工程項目的?后期建設和?運行留下巨?大隱患。?（三）貨幣?資金使用管?理不夠規(guī)范?大通公路?工程公司工?程資金支出?具有分布廣?泛、流向復?雜的特點，?因此在資金?使用程中問?題凸顯。首?先，現(xiàn)金坐?支現(xiàn)象時有?發(fā)生。大通?公路工程公?司有時會有?大筆現(xiàn)金收?入，出納人?員沒有及時?送存銀行，?導致大量現(xiàn)?金滯留公司?。而庫存現(xiàn)?金往往不能?滿足公司每?日極大的現(xiàn)?金需求，因?此就會出現(xiàn)?將公司現(xiàn)金?收入直接用?作庫存現(xiàn)金?支付相關費?用的現(xiàn)象。?違規(guī)坐支行?為不但會給?相關人員_?__創(chuàng)造條?件，更會造?成公司貨幣?資金收支混?亂。其次，?銀行存款小?金庫問題突?出。由于大?通公路工程?公司工程項?目較多，每?日入賬金額?巨大，這樣?就使得少數(shù)?金額較小的?收入沒有計?入公司的銀?行賬戶而不?易被發(fā)現(xiàn)。?當前公路施?工行業(yè)的競?爭激烈，各?家企業(yè)為在?投標、立項?、施工的各?個環(huán)節(jié)爭取?優(yōu)勢地位，?有時可能會?給予相關客?戶回扣或好?處，而這些?花費不能在?本公司賬目?中反映，所?以會設立“?小金庫”滿?足這部分支?出。這些私?設的“小金?庫”助長了?公司在行業(yè)?內(nèi)不正當競?爭，會影響?公司在行業(yè)?中的信譽，?甚至會觸犯?國家法律。?（四）內(nèi)?部監(jiān)督制度?形同虛設?公司的內(nèi)部?監(jiān)督制度是?確保公司有?序經(jīng)營的重?要保證，一?旦公司內(nèi)部?監(jiān)督制度出?現(xiàn)問題，將?對公司貨幣?資金安全產(chǎn)?生重大影響?。首先，內(nèi)?部審計機構(gòu)?的獨立性不?強。從管理?體制上說，?內(nèi)部審計部?門在公司經(jīng)?理的領導下?開展工作，?審計工作受?到經(jīng)理的制?約；從__?_上說，內(nèi)?部審計機構(gòu)?隸屬財務部?門，并接受?財務部總負?責人的領導?，導致其受?財務部利益?的牽制，對?資金監(jiān)督控?制的獨立性?弱，內(nèi)部監(jiān)?督無法有效?發(fā)揮作用。?其次，監(jiān)督?工作考核力?度不夠。大?通公路工程?公司對監(jiān)督?人員執(zhí)行固?定薪資制，?且未對監(jiān)督?工作的考核?指標做出明?確詳細的規(guī)?定，因而監(jiān)?督人員工作?積極性不高?，對貨幣資?金內(nèi)部控制?存在的缺陷?未及時提出?有效的改善?措施。二?、加強大通?公路工程公?司貨幣資金?內(nèi)部控制的?對策（一?）優(yōu)化貨幣?資金內(nèi)部控?制環(huán)境深?入分析大通?公路工程公?司工程活動?貨幣資金內(nèi)?部控制，問?題根源在于?貨幣資金內(nèi)?部控制目標?定位短視性?、公司治理?結(jié)構(gòu)不夠完?善等控制環(huán)?境方面的缺?陷。內(nèi)控環(huán)?境是實施內(nèi)?部控制的基?礎，缺乏有?效的控制環(huán)?境，工程建?設貨幣資金?內(nèi)部控制體?系執(zhí)行便無?法得到保障?。大通公路?工程公司應?拋棄狹隘的?利潤最大化?短視思想，?本著長遠可?持續(xù)發(fā)展的?原則，利用?折現(xiàn)方法評?價績效和股?權(quán)激勵方法?進行獎懲。?完善治理結(jié)?構(gòu)，加大改?革力度，實?現(xiàn)西方治理?結(jié)構(gòu)與我國?企業(yè)___?形式的融合?。只有進行?目標定位和?治理結(jié)構(gòu)的