企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理----業(yè)務外包負責人：胡光華、汪敏鈴指導教師：杜建菊1業(yè)務外包流程2業(yè)務外包主要風險點和管控措施3會計學院業(yè)務外包概述業(yè)務外包案例研究4一、業(yè)務外包概述會計學院業(yè)務外包定義業(yè)務外包，是指企業(yè)基于契約，將一些非核心的、輔助性的功能或業(yè)務外包給外部的專業(yè)化廠商，利用他們的專長和優(yōu)勢來提高企業(yè)的整體效率和競爭力。一、業(yè)務外包概述業(yè)務外包特點外包偏向于后臺業(yè)務外包偏向于機械性業(yè)務外包偏向于非現(xiàn)場業(yè)務一、業(yè)務外包概述業(yè)務外包利弊分析一、業(yè)務外包概述業(yè)務外包利弊分析二、業(yè)務外包流程會計學院流程步驟包括：制定業(yè)務外包實施方案、審核批準、選擇承包方、簽訂業(yè)務外包合同、組織實施業(yè)務外包活動、業(yè)務外包過程管理、驗收、會計控制等環(huán)節(jié)，具體流程圖如下：會計學院二、業(yè)務外包流程制定業(yè)務外包實施方案審核批準選擇承包方簽訂業(yè)務外包合同組織實施業(yè)務外包業(yè)務外包過程管理是否存在違約行為并影響履約驗收是否合格付款會計控制終止合同辦理索賠等三、業(yè)務外包主要風險點會計學院（一）制定外包實施方案是指企業(yè)根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃和業(yè)務外包管理制度，結(jié)合確定的業(yè)務外包范圍制定實施方案。三、業(yè)務外包主要風險點會計學院本專業(yè)畢業(yè)的需求量缺乏業(yè)務外包管理制度導致制定實施方案時無據(jù)可依管理制度未明確業(yè)務外包范圍導致不宜外包的核心業(yè)務進行外包實施方案不合理導致業(yè)務外包失敗不符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點或內(nèi)容不完整導致業(yè)務外包失敗外包實施方案風險點三、業(yè)務外包包風險點會計學院院管控措施業(yè)務外包管理制度根據(jù)各類業(yè)務與核心主業(yè)的關(guān)聯(lián)度、對外包業(yè)務的控制程度以及外部市場成熟度等標準，合理確定業(yè)務外包的范圍對外包業(yè)務實施分類管理，以突出管控重點，同時明確規(guī)定業(yè)務外包的方式、條件、程序和實施等相關(guān)內(nèi)容外包范圍嚴格按照業(yè)務外包管理制度規(guī)定的業(yè)務外包范圍、方式、條件、程序和實施等內(nèi)容制定實施方案，避免將核心業(yè)務外包，同時確保方案的完整性方案可行性根據(jù)企業(yè)年度預算以及生產(chǎn)經(jīng)營計劃，對實施方案的重要方面進行評估以及復核，包括承包方的選擇方案、外包業(yè)務的成本效益及風險、外包合同期限、外包方式、員工培訓計劃等，確保方案的可行性聽取外部專業(yè)人員對業(yè)務外包的意見，并根據(jù)其合理化建議完善實施方案三、業(yè)務外包包主要風險點點會計學院院（二）審核批批準審核批準是指指企業(yè)應當按按照規(guī)定的權(quán)權(quán)限和程序?qū)弻徍伺鷾蕵I(yè)務務外包實施方方案三、業(yè)務外包包風險點會計學院院審核批準風險點審批制度不健全導致對業(yè)務外包的審批不規(guī)范審批不嚴格或者越權(quán)審批導致業(yè)務外包決策出現(xiàn)重大疏漏，可能引發(fā)嚴重后果未能對業(yè)務外包實施方案是否符合成本效益原則進行合理審核以及做出恰當判斷導致業(yè)務外包不經(jīng)濟三、業(yè)務外包包風險點會計學院院建立和完善業(yè)務外包的審核批準制度明確授權(quán)批準的方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定各層級人員應當在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越權(quán)限審批。同時加大對分公司重大業(yè)務外包的管控力度，避免因分公司越權(quán)進行業(yè)務外包給企業(yè)帶來不利后果風險收益評價在對業(yè)務外包實施方案進行審查和評價時，應當著重對比分析該業(yè)務項目在自營與外包情況下的風險和收益，確定外包的合理性和可行性外包業(yè)務的參與者總會計師或企業(yè)分管會計工作的負責人應當參與重大業(yè)務外包的決策，對業(yè)務外包的經(jīng)濟效益做出合理評價，對于重大業(yè)務外包方案，應當提交董事會或類似權(quán)力機構(gòu)審批三、業(yè)務外包包主要風險點點會計學院院（三）選擇承承包方選擇承包方是是指企業(yè)應當當按照批準的的業(yè)務外包實實施方案選擇擇承包方三、業(yè)務外包包風險點會計學院院（三）選擇承承包方風險點點承包方缺乏專業(yè)資質(zhì)、專業(yè)技術(shù)資格、相關(guān)項目的經(jīng)驗導致企業(yè)遭受損失甚至陷入法律糾紛外包價格不合理，業(yè)務外包成本過高行為導致難以發(fā)揮業(yè)務外包的優(yōu)勢存在接受商業(yè)賄賂的舞弊導致相關(guān)人員涉案三、業(yè)務外包包風險點會計學院院管控措施調(diào)查候選承包方的合法性是否為依法成立、合法經(jīng)營的專業(yè)服務機構(gòu)或經(jīng)濟組織，是否具有相應的經(jīng)營范圍和固定的辦公場所調(diào)查候選承包方的綜合素質(zhì)專業(yè)資質(zhì)、技術(shù)實力及其從業(yè)人員的履歷和專業(yè)技能引入競爭機制按照有關(guān)法律法規(guī)，遵循公開、公平、公正原則，采用招標等適當方式，擇優(yōu)選擇承包方綜合考慮企業(yè)內(nèi)外部因素對業(yè)務外包的人工成本、營銷成本、業(yè)務收入、人力資源等指標進行測算分析，合理確定外包價格，嚴格控制業(yè)務外包成本考察候選承包方從事類似項目的成功案例、業(yè)界評價和口碑按照規(guī)定的程序和權(quán)限從候選承包方中做出選擇，并建立嚴格的回避制度和監(jiān)督處罰制度，避免相關(guān)人員在選擇承包方過程中出現(xiàn)受賄和舞弊行為三、業(yè)務外包包主要風險點點會計學院院（四）簽訂業(yè)業(yè)務外包合同同確定承包方后后，企業(yè)應當當及時與選定定的承包方簽簽訂業(yè)務外包包合同，約定定業(yè)務外包的的內(nèi)容和范圍圍、雙方權(quán)利利和義務、服服務和質(zhì)量標標準、保密事事項、費用結(jié)結(jié)算標準和違違約責任等事事項。三、業(yè)務外包包主要風險點點會計學院院簽訂業(yè)務外包包合同主要風風險點合同條款未能針對業(yè)務外包風險做出明確的約定，對承辦方的違約責任界定不夠清晰導致企業(yè)陷入合同糾紛和訴訟合同約定的業(yè)務外包價格不合理或成本費用過高導致企業(yè)遭受損失三、業(yè)務外包包主要風險點點會計學院院訂立外包合同前充分考慮業(yè)務外包方案中識別出的重要風險因素，并通過合同條款予以有效規(guī)避或降低在合同的內(nèi)容和范圍方面明確承包方提供的服務類型、數(shù)量、成本，以及明確界定服務的環(huán)節(jié)、作業(yè)方式、作業(yè)時間、服務費用等細節(jié)在合同的權(quán)利和義務方面明確企業(yè)有權(quán)督促承包方改進服務流程和方法，承包方有責任按照合同協(xié)議規(guī)定的方式和頻率，將外包實施的進度和現(xiàn)狀告知企業(yè)，并對存在的問題進行有效溝通三、業(yè)務外包包主要風險點點會計學院院在服務和質(zhì)量標準方面應當規(guī)定外包商最低的服務水平要求以及如果未能滿足標準實施的補救措施在保密事項方面應具體約定對于涉及本企業(yè)機密的業(yè)務和事項，承包方有責任履行保密義務在違約責任方面制定既具原則性又體現(xiàn)一定靈活性的合同條款，以適應環(huán)境、技術(shù)和企業(yè)自身業(yè)務的變化在費用結(jié)算標準方面應綜合考慮內(nèi)外部因素，合理確定外包價格，嚴格控制業(yè)務外包成本三、業(yè)務外包包主要風險點點會計學院院（五）組織實實施業(yè)務外包包是指企業(yè)嚴格格按照業(yè)務外外包制度、工工作流程和相相關(guān)要求，組組織業(yè)務外包包過程中人、、財、物等方方面的資源分分配，建立與與承包方的合合作機制，為為下一環(huán)節(jié)的的業(yè)務外包過過程管理做好好準備，確保保承包方嚴格格履行業(yè)務外外包合同。企企業(yè)在組織實實施業(yè)務外包包時，應當根根據(jù)業(yè)務外包包合同條款，，落實雙方應應投入的人力力資源、資金金、硬件及專專有資產(chǎn)等，，明確承包方方提供服務或或產(chǎn)品的工作作流程、模式式、職能架構(gòu)構(gòu)、項目實施施計劃等內(nèi)容容。三、業(yè)務外包包主要風險點點會計學院院組織實施業(yè)務外包的工作不充分或未落實到位影響下一環(huán)節(jié)業(yè)務外包過程管理的有效實施導致難以實現(xiàn)業(yè)務外包的目標三、業(yè)務外包包主要風險點點會計學院院落實與承包方之間的資產(chǎn)管理、信息資料管理、人力資源管理、安全保密管理等機制通過培訓等方式確保承包方充分了解企業(yè)的工作流程和質(zhì)量要求，從價值鏈的起點開始控制業(yè)務質(zhì)量與承包方建立并保持暢通的溝通協(xié)調(diào)機制梳理有關(guān)工作流程，提出每個環(huán)節(jié)上的崗位職責分工、運營模式、管理機制、質(zhì)量水平等方面的要求，并建立對應的即時監(jiān)控機制，及時檢查、收集和反饋業(yè)務外包實施過程中的相關(guān)信息三、業(yè)務外包包主要風險點點會計學院院（六）業(yè)務外包過程管理根據(jù)業(yè)務外包包合同的約定定，承包方會會采取在特定定時點向企業(yè)業(yè)一次性交付付產(chǎn)品或在一一定期間內(nèi)持持續(xù)提供服務務的方式交付付業(yè)務外包成成果。由于承承包方交付成成果的方式不不同，業(yè)務外外包過程也有有所不同，前前者的業(yè)務外外包過程是指指承包方對產(chǎn)產(chǎn)品的設(shè)計制制造過程，后后者的業(yè)務外外包過程是指指承包方持續(xù)續(xù)提供服務的的整個過程三、業(yè)務外包包主要風險點點會計學院院業(yè)務外包過程程管理風險點點承包方在合同期內(nèi)因市場變化等原因不能保持履約能力，無法繼續(xù)按照合同約定履行義務導致業(yè)務外包失敗和本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中斷承包方出現(xiàn)未按照業(yè)務外包合同約定的質(zhì)量要求持續(xù)提供合格的產(chǎn)品或服務等違約行為導致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務外包優(yōu)勢，甚至遭受重大損失管控不力導致商業(yè)秘密泄漏三、業(yè)務外包包主要風險點點會計學院院管控措施關(guān)注重大業(yè)務外包承包方的履約能力，采取承包方動態(tài)管理方式，對承包方開展日?？冃гu價和定期考核對承包方的履約能力進行持續(xù)評估，包括承包方對該項目的投入是否能夠支持其產(chǎn)品或服務質(zhì)量達到企業(yè)預期目標，承包方自身的財務狀況、生產(chǎn)能力、技術(shù)創(chuàng)新能力等綜合能力是否滿足該項目的要求建立即時控制機制，一旦發(fā)現(xiàn)偏離合同目標等情況，應及時要求承包方調(diào)整改進對重大業(yè)務外包的各種意外情況做出充分預計，建立相應的應急機制，制定臨時替代方案，避免業(yè)務外包失敗造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中斷有確鑿證據(jù)表明承包方存在重大違約行為，并導致業(yè)務外包合同無法履行的，應當及時終止合同，并指定有關(guān)部門按照法律程序向承包方索賠三、業(yè)務外包包主要風險點點會計學院院（七）驗收在業(yè)務外包合合同執(zhí)行完成成后需要驗收收的，企業(yè)應應當組織相關(guān)關(guān)部門或人員員對完成的業(yè)業(yè)務外包合同同進行驗收。。三、業(yè)務外包包主要風險點點會計學院院主要風險點驗收方式與業(yè)務外包成果交付方式不匹配，驗收標準不明確，驗收程序不規(guī)范使驗收工作流于形式，不能及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務外包質(zhì)量低劣等情況可能導致企業(yè)遭受損失三、業(yè)務外包包主要風險點點會計學院院管控措施驗收方式根據(jù)承包方業(yè)務外包成果交付方式的特點，制定不同的驗收方式驗收標準結(jié)合在日常績效評價基礎(chǔ)上對外包業(yè)務質(zhì)量是否達到預期目標的基本評價，確定驗收標準驗收差錯驗收過程中發(fā)現(xiàn)異常情況的，應當立即報告，查明原因，視問題的嚴重性與承包方協(xié)商采取恰當?shù)难a救措施，并依法索賠人員驗收組織有關(guān)職能部門、財會部門、質(zhì)量控制部門等的相關(guān)人員，嚴格按照驗收標準對承包方交付的產(chǎn)品或服務進行審查和全面測試，確保產(chǎn)品或服務符合需求，并出具驗收證明三、業(yè)務外包包主要風險點點會計學院院（八）會計控控制會計控制是指指企業(yè)應當根根據(jù)國家統(tǒng)一一的會計準則則制度，加強強對外包業(yè)務務的核算與監(jiān)監(jiān)督，并做好好外包費用結(jié)結(jié)算工作。三、業(yè)務外包包主要風險點點會計學院院主要風險點點會計控制是是指企業(yè)應應當根據(jù)國國家統(tǒng)一的的會計準則則制度，加加強對外包包業(yè)務的核核算與監(jiān)督督，并做好好外包費用用結(jié)算工作作。三、業(yè)務外外包主要風風險點會計學學院主要風險點點可能導致企業(yè)資產(chǎn)流失或虧損缺乏有效的業(yè)務外包會計系統(tǒng)控制，未能全面真實地記錄和反映企業(yè)業(yè)務外包各環(huán)節(jié)的資金流和實物流情況可能導致財務報告信息失真業(yè)務外包相關(guān)會計處理不當可能導致企業(yè)資金損失或信用受損結(jié)算審核不嚴格、支付方式不恰當、金額控制不嚴三、業(yè)務外外包主要風風險點會計學學院管控措施企業(yè)財會部門應當根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則制度，對業(yè)務外包過程中交由承包方使用的資產(chǎn)、涉及資產(chǎn)負債變動的事項以及外包合同訴訟等加強核算與監(jiān)督根據(jù)企業(yè)會計準則制度的規(guī)定，結(jié)合外包業(yè)務特點和企業(yè)管理機制，建立完善外包成本的會計核算方法，進行有關(guān)會計處理，并在財務報告中進行必要、充分的披露在向承包方結(jié)算費用時，應當依據(jù)驗收證明，嚴格按照合同約定的結(jié)算條件、方式和標準辦理支付四、業(yè)務外外包案例研研究案例一會計學學院四、業(yè)務外外包案例研研究會計學學院主要問題四、業(yè)務外外包案例研研究會計學學院四、業(yè)務外外包案例研研究會計學學院四、業(yè)務外外包案例研研究會計學學院四、業(yè)務外外包案例研研究會計學學院四、業(yè)務外外包案例研研究會計學學院四、業(yè)務外外包案例研研究會計學學院案例二敬請各各位同同學不吝吝指正正謝謝會計學學院謝謝1月-2304:03:0104:0304:031月-231月-2304:0304:0304:03:011月-231月-2304:03:012023/1/54:03:019、靜夜四無無鄰，荒居居舊業(yè)貧。。。1月-231月-23Thursday,January5,202310、雨中黃葉葉樹，燈下下白頭人。。。04:03:0204:03:0204:031/5/20234:03:02AM11、以我獨沈久久，愧君相見見頻。。1月-2304:03:0204:03Jan-2305-Jan-2312、故人人江海海別，，幾度度隔山山川。。。04:03:0204:03:0204:03Thursday,January5,202313、乍見翻翻疑夢，，相悲各各問年。。。1月-231月-2304:03:0204:03:02January5,202314、他鄉(xiāng)生白發(fā)發(fā)，舊國見青青山。。05一月20234:03:02上午04:03:021月-2315、比比不不了了得得就就不不比比，，得得不不到到的的就就不不要要。。。。。一月月234:03上上午午1月月-2304:03January5,202316、行行動動出出成成果果，，工工作作出出財財富富。。。。2023/1/54:03:0204:03:0205January202317、做前，能夠夠環(huán)視四周；；做時，你只只能或者最好好沿著以腳為為起點的射線線向前。。4:03:02上午4:03上上午04:03:021月-239、沒有有失敗敗，只只有暫暫時停停止成成功?。?。1月-231月-23Thursday,January5,202310、很多事情情努力了未未必有結(jié)果果，但是不不努力卻什什么改變也也沒有。。。04:03:0204:03:0204:031/5/20234:03:02AM11、成功就就是日復復一日那那一點點點小小努努力的積積累。。。1月-2304:03:0204:03Jan-2305-Jan-2312、世間成事，，不求其絕對對圓滿，留一一份不足，可可得無限完美美。。04:03:0204:03:0204:03Thursday,January5,202313、不不知知香香積積寺寺，，數(shù)數(shù)里里入入云云峰峰。。。。1月月-231月月-2304:03:0204:03:02January5,202314、意意志志堅堅強強的的人人能能把把世世界界放放在在手手中中像像泥泥塊塊一一樣樣任任意意揉揉捏捏。。05一一月月20234:03:02上上午午04:03:021月月-2315、楚塞塞三湘湘接，，荊門門九派派通。。。。一月234:03上上午午1月-2304:03January5,202316、少年十十五二十十時，步步行奪得得胡馬騎騎。。2023/1/54:03:0204:03:0205January202317、空山新新雨后，，天氣晚晚來秋。。。4:03:02上午午4:03上午午04:03:021月-239、楊柳散和和風，青山山澹吾慮。。。1月-231月-23Thursday,January5,202310、閱閱讀讀一一切切好好書書如如同同和和過過去去最最杰杰出出的的人人談談話話。。04:03:0204:03:0204