1010頁(yè)110《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型一、其他貨幣資金的核算一、其他貨幣資金的核算1．將款項(xiàng)交存銀行，依據(jù)有關(guān)憑證：借：其他貨幣資金—XXX貸：銀行存款借：材料選購(gòu)〔選購(gòu)材料物資時(shí)〕〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：其他貨幣資金—XXX借：治理費(fèi)用〔購(gòu)置辦公用品〕〔在證券市場(chǎng)購(gòu)置股票、債券時(shí)〕貸：其他貨幣資金—存出投資款借：銀行存款貸：其他貨幣資金—ＸＸＸ二、庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)短款的業(yè)務(wù)處理二、庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)短款的業(yè)務(wù)處理借：庫(kù)存現(xiàn)金查明緣由后處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流淌資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款—ＸＸＸ屬于無(wú)法查明緣由的庫(kù)存現(xiàn)金：貸：營(yíng)業(yè)外收入２．庫(kù)存現(xiàn)金短款時(shí)貸：庫(kù)存現(xiàn)金查明緣由后處理：存現(xiàn)金：

借：其他應(yīng)收款—ＸＸＸ貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流淌資產(chǎn)損溢借：治理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流淌資產(chǎn)損溢第三章應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)第三章應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)一．應(yīng)收賬款的核算一．應(yīng)收賬款的核算發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)：銷(xiāo)售商品、材料或供給勞務(wù)發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)：銷(xiāo)售商品、材料或供給勞務(wù)發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)：〔貸方合計(jì)數(shù)〕貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)收票據(jù)到期無(wú)法收回時(shí)：〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕〔代墊運(yùn)雜費(fèi)〕應(yīng)收票據(jù)到期無(wú)法收回時(shí)：借：應(yīng)收賬款〔票據(jù)金額〕〔票據(jù)金額〕收回應(yīng)收賬款時(shí)：收到款項(xiàng)存入銀行：收到款項(xiàng)存入銀行：收到已承兌的商業(yè)匯票抵付應(yīng)收賬款時(shí)：借：銀行存款〔實(shí)際收到金額〕〔實(shí)際收到金額〕收到已承兌的商業(yè)匯票抵付應(yīng)收賬款時(shí)：二．承受總價(jià)法計(jì)算庫(kù)存現(xiàn)金折扣的核算借：應(yīng)收票據(jù)〔票據(jù)金額〕二．承受總價(jià)法計(jì)算庫(kù)存現(xiàn)金折扣的核算銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：應(yīng)收賬款〔貸方合計(jì)數(shù)〕貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〔總價(jià)收入額〕應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕〔代墊運(yùn)雜費(fèi)額〕折扣期內(nèi)收到貨款時(shí)：實(shí)際收到的金額為應(yīng)收賬款賬面價(jià)值扣除折扣額后的金額。借：銀行存款〔實(shí)際收到金額〕財(cái)務(wù)費(fèi)用〔折扣額＝收入×折扣率〕

貸：應(yīng)收賬款〔賬面價(jià)值〕3．超過(guò)折扣期后收回貨款時(shí)：全額收回貨款。借：銀行存款〔實(shí)際收到金額＝賬面價(jià)值〕按應(yīng)收賬款余額的百分比計(jì)提壞賬預(yù)備的核算。貸：應(yīng)收賬款〔賬面價(jià)值〕按應(yīng)收賬款余額的百分比計(jì)提壞賬預(yù)備的核算。三．計(jì)算公式：期末應(yīng)收賬款余額×計(jì)提比例計(jì)算公式：期末應(yīng)收賬款余額×計(jì)提比例當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬預(yù)備＝當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬預(yù)備金當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬預(yù)備＝當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬預(yù)備金額±“壞賬預(yù)備”賬戶(hù)貸方〔或借方〕余額額±“壞賬預(yù)備”賬戶(hù)貸方〔或借方〕余額發(fā)生壞賬時(shí)：借：壞賬預(yù)備〔壞賬損失額〕貸：應(yīng)收賬款〔壞賬損失額〕借：應(yīng)收賬款〔收回金額〕貸：壞賬預(yù)備〔收回金額〕借：銀行存款〔收回金額〕貸：應(yīng)收賬款〔收回金額〕3．期末計(jì)提時(shí)：計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬預(yù)備為正數(shù)時(shí)：提取壞賬。借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提壞賬預(yù)備〔當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬預(yù)備〕貸：壞賬預(yù)備〔當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬預(yù)備〕計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬預(yù)備為負(fù)數(shù)時(shí)：沖銷(xiāo)多提壞賬。借：壞賬預(yù)備〔當(dāng)期應(yīng)沖銷(xiāo)的壞賬預(yù)備〕〔當(dāng)期應(yīng)沖銷(xiāo)的壞賬預(yù)備〕計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬預(yù)備為零時(shí)：不必做賬務(wù)處理。四．應(yīng)收票據(jù)的核算：四．應(yīng)收票據(jù)的核算：取得票據(jù)是：銷(xiāo)售商品取得：借：應(yīng)收票據(jù)〔票面金額〕銀行存款／應(yīng)收賬款〔差額〕貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〔不含稅銷(xiāo)售額〕應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕抵付應(yīng)收賬款取得：借：應(yīng)收票據(jù)〔票面金額〕貸：應(yīng)收賬款〔票面金額〕持票期間：持票到期：不作賬務(wù)處理借：材料選購(gòu)〔選購(gòu)本錢(qián)〕〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：應(yīng)收票據(jù)〔票據(jù)金額〕銀行存款／應(yīng)付賬款〔差額〕辦理貼現(xiàn)時(shí)：到期值＝票據(jù)面值×〔1+票面利率÷360×票據(jù)期限〕貼現(xiàn)利息＝到期值×貼現(xiàn)利率÷360×貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)利息＝到期值×貼現(xiàn)利率÷12×貼現(xiàn)月數(shù)貼庫(kù)存現(xiàn)金額＝到期值－貼現(xiàn)利息借：銀行存款〔貼庫(kù)存現(xiàn)金額〕〔財(cái)務(wù)費(fèi)用〕〔票據(jù)面值〕3．票據(jù)到期時(shí)：承兌人如約付款：持票到期：持票到期：不帶息票據(jù)帶息票據(jù)借：銀行存款〔票據(jù)面值〕帶息票據(jù)借：銀行存款〔票據(jù)面值〕財(cái)務(wù)費(fèi)用〔利息〔持有期間未計(jì)提利息〕或借：銀行存款〔票據(jù)賬面價(jià)值〔持有期間已計(jì)提利息或借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)〔票據(jù)賬面價(jià)值〕財(cái)務(wù)費(fèi)用〔未計(jì)提的利息〔利息〕〔商業(yè)承兌匯票〕

①持票到期的票據(jù)①持票到期的票據(jù)不帶息票據(jù)不帶息票據(jù)帶息票據(jù)借：應(yīng)收賬款〔票據(jù)面值〕〔票據(jù)面值〕帶息票據(jù)借：應(yīng)收賬款〔到期值〕②背書(shū)轉(zhuǎn)讓的票據(jù)〔票據(jù)金額〕財(cái)務(wù)費(fèi)用〔差額〕②背書(shū)轉(zhuǎn)讓的票據(jù)借：應(yīng)收賬款〔到期值〕貸：銀行存款〔到期值〕〔無(wú)款支付時(shí)計(jì)入應(yīng)付賬款〕③辦理貼現(xiàn)的票據(jù)：③辦理貼現(xiàn)的票據(jù)：借：應(yīng)收賬款〔到期值〕〔到期值〕〔無(wú)款支付時(shí)計(jì)入短期借款〕五．預(yù)付賬款的核算五．預(yù)付賬款的核算1．預(yù)付貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款〔預(yù)付金額〕〔預(yù)付金額〕2，選購(gòu)物資時(shí)：〔選購(gòu)本錢(qián)〕應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕〔借方合計(jì)金額〕３．補(bǔ)付貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款〔補(bǔ)付金額〕貸：銀行存款〔補(bǔ)付金額〕六．其他應(yīng)收款的核算六．其他應(yīng)收款的核算備用金的核算〔1〕一次性備用金：領(lǐng)取時(shí)作為暫借款：領(lǐng)取時(shí)作為暫借款：借：其他應(yīng)收款—ＸＸＸ

多退時(shí)：多退時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金〔退回多余款〕治理費(fèi)用〔實(shí)報(bào)金額〕貸：其他應(yīng)收款—ＸＸＸ〔預(yù)借額〕借：治理費(fèi)用〔實(shí)報(bào)金額〕貸：其他應(yīng)收款—ＸＸＸ〔預(yù)借額〕庫(kù)存現(xiàn)金〔補(bǔ)付缺乏額〕〔2〕定額備用金：領(lǐng)取時(shí)處理方法與一次性備用金一樣。借：治理費(fèi)用〔實(shí)報(bào)金額〕其他應(yīng)收款的核算：發(fā)生其他應(yīng)收款時(shí)：借：其他應(yīng)收款貸：對(duì)應(yīng)科目收回其他應(yīng)收款時(shí)：借：對(duì)應(yīng)科目貸：其他應(yīng)收款第四章存貨一．材料收發(fā)按實(shí)際本錢(qián)計(jì)價(jià)的核算①材料與賬單同時(shí)到達(dá)第四章存貨一．材料收發(fā)按實(shí)際本錢(qián)計(jì)價(jià)的核算①材料與賬單同時(shí)到達(dá)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：銀行存款 〔實(shí)際收付的款項(xiàng)〕②材料未到而賬單已到應(yīng)付賬款 〔尚未支付的款項(xiàng)〕應(yīng)付票據(jù) 〔簽發(fā)的商業(yè)匯票額〕②材料未到而賬單已到收到發(fā)票賬單時(shí)：收到發(fā)票賬單時(shí)：借：在途物資費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：銀行存款 〔實(shí)際收付的款項(xiàng)〕材料運(yùn)抵企業(yè)驗(yàn)收入庫(kù)后時(shí)：應(yīng)付賬款 〔尚未支付的款項(xiàng)〕應(yīng)付票據(jù) 的商業(yè)匯票額〕材料運(yùn)抵企業(yè)驗(yàn)收入庫(kù)后時(shí)：借：原材料貸：在途物資③材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但賬單尚未到達(dá)。③材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但賬單尚未到達(dá)。月末暫估入賬時(shí)：借：原材料 〔暫估價(jià)〕借：原材料暫估價(jià)貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款暫估價(jià)④選購(gòu)過(guò)程中短缺和損耗的核算。貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款 借：原材料暫估價(jià)貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款暫估價(jià)④選購(gòu)過(guò)程中短缺和損耗的核算。發(fā)生短缺和損耗時(shí)：貸：在途物資〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕查明緣由后：〔款已付〕〔款未付〕〔運(yùn)輸單位責(zé)任〕營(yíng)業(yè)外支出〔非正常損失〕治理費(fèi)用〔無(wú)法收回的其他損耗〕2．自制材料收入借：原材料貸：生產(chǎn)本錢(qián)借：生產(chǎn)本錢(qián)〔生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)用用于產(chǎn)品生產(chǎn)〕〔生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)用用于車(chē)間一般耗用的〕治理費(fèi)用〔企業(yè)治理部門(mén)領(lǐng)用的〕銷(xiāo)售費(fèi)用〔產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程中領(lǐng)用的〕

〔醫(yī)務(wù)福利部門(mén)領(lǐng)用的〕在建工程〔工程施工領(lǐng)用的〕〔對(duì)外投資領(lǐng)用的〕營(yíng)業(yè)外支出〔對(duì)外捐贈(zèng)領(lǐng)用的〕貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〔基建、福利〕二．材料收發(fā)按打算本錢(qián)計(jì)價(jià)的核算二．材料收發(fā)按打算本錢(qián)計(jì)價(jià)的核算１．材料收入的核算①材料與賬單同時(shí)到達(dá)。①材料與賬單同時(shí)到達(dá)。借：材料選購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：銀行存款 〔實(shí)際支付的款項(xiàng)〕應(yīng)付賬款 〔尚未支付的款項(xiàng)〕應(yīng)付票據(jù) 的商業(yè)匯票額〕同時(shí)：借：原材料 〔打算本錢(qián)〕貸：材料選購(gòu) 〔打算本錢(qián)〕期末結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)差異時(shí)：期末結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)差異時(shí)：借：材料本錢(qián)差異 〔超支額〕貸：材料選購(gòu) 額〕或：借：材料選購(gòu) 〔節(jié)約額〕貸：材料本錢(qián)差異 〔節(jié)約額〕②材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但賬單尚未到達(dá)。②材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但賬單尚未到達(dá)。月末暫估入賬借：原材料 〔打算本錢(qián)〕貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款 〔打算本錢(qián)〕下月初紅字沖銷(xiāo)時(shí)：下月初紅字沖銷(xiāo)時(shí)：借：原材料 打算本錢(qián)貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款 2．自制材料收入借：原材料 〔打算本錢(qián)〕材料本錢(qián)差異 額〕貸：生產(chǎn)本錢(qián) 〔實(shí)際本錢(qián)〕材料本錢(qián)差異 額〕

三．庫(kù)存商品的核算三．庫(kù)存商品的核算１．取得收入的核算產(chǎn)品生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)本錢(qián)銷(xiāo)售退回時(shí)：借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)外購(gòu)商品入庫(kù)時(shí)：借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：銀行存款２．發(fā)出核算：銷(xiāo)售商品產(chǎn)品發(fā)出時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)貸：庫(kù)存商品分期收款銷(xiāo)售發(fā)出時(shí)：借：分期收款發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品〔３〕托付代銷(xiāo)商品發(fā)出時(shí)：借：托付代銷(xiāo)商品貸：庫(kù)存商品〔４〕產(chǎn)品返回車(chē)間修理時(shí)：借：生產(chǎn)本錢(qián)貸：庫(kù)存商品四．托付加工物資的核算借：托付加工物資貸：原材料材料本錢(qián)差異〔材料按打算本錢(qián)計(jì)價(jià)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)〕２．支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)：借：托付加工物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：銀行存款３．加工完成收回存貨入庫(kù)時(shí)：貸：托付加工物資借：原材料貸：托付加工物資１．一次攤銷(xiāo)法：領(lǐng)用時(shí)按領(lǐng)用部門(mén)：貸：低值易耗品借：原材料—廢料２．五五攤銷(xiāo)法：領(lǐng)用時(shí)：借：低值易耗品——在用低值易耗品報(bào)廢時(shí)：借：原材料貸：制造費(fèi)用／治理費(fèi)用／銷(xiāo)售費(fèi)用等轉(zhuǎn)銷(xiāo)報(bào)廢低值易耗品借：低值易耗品——低值易耗品攤銷(xiāo)貸：低值易耗品——在用低值易耗品六．包裝物的核算六．包裝物的核算包裝物發(fā)出的核算借：生產(chǎn)本錢(qián)〔作為產(chǎn)品組成局部〕銷(xiāo)售費(fèi)用〔伴同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)、出借〕〔伴同產(chǎn)品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)、出租〕

貸：包裝物借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕借：原材料貸：銷(xiāo)售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)本錢(qián)等七．存貨清查的核算七．存貨清查的核算１．存貨盤(pán)盈時(shí)：借：原材料等２．批準(zhǔn)后按規(guī)定沖減治理費(fèi)用時(shí)：貸：治理費(fèi)用１．存貨盤(pán)虧或毀損時(shí)：貸：原材料等〔按打算本錢(qián)計(jì)價(jià)時(shí)〕２．批準(zhǔn)后按不同緣由進(jìn)展處理：〔由過(guò)失人或保險(xiǎn)公司賠償〕原材料—廢料〔殘料作價(jià)入庫(kù)〕營(yíng)業(yè)外支出〔非正常損失〕

治理費(fèi)用〔其他無(wú)法查明的緣由〕貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流淌資產(chǎn)損溢應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕第五章固定資產(chǎn)第五章固定資產(chǎn)一．固定資產(chǎn)的核算一．固定資產(chǎn)的核算(1)固定資產(chǎn)增加的核算借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款〔購(gòu)入〕在建工程〔購(gòu)入需要安裝的或改擴(kuò)建的〕實(shí)收資本〔承受投資〕資本公積〔接收捐贈(zèng)〕待處理財(cái)產(chǎn)損溢〔盤(pán)盈〕〔二〕固定資產(chǎn)削減的核算⒈投資轉(zhuǎn)出⒈投資轉(zhuǎn)出借：長(zhǎng)期股權(quán)投資累計(jì)折舊〔已提的折舊額〕固定資產(chǎn)減值預(yù)備貸：固定資產(chǎn)銀行存款〔支付有關(guān)的稅費(fèi)〕⒉盤(pán)虧⒉盤(pán)虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值預(yù)備貸：固定資產(chǎn)〔三〕固定資產(chǎn)清理的核算⒈因出售報(bào)廢、毀損而將固定資產(chǎn)賬面凈值轉(zhuǎn)入清理⒈因出售報(bào)廢、毀損而將固定資產(chǎn)賬面凈值轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)⒉支付相關(guān)的稅費(fèi)及清理費(fèi)用⒉支付相關(guān)的稅費(fèi)及清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅〔銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)〕⒊取得出售收入、殘料收入、保險(xiǎn)公司賠償⒊取得出售收入、殘料收入、保險(xiǎn)公司賠償

〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅〔出售收入〕原材料〔殘料〕4．結(jié)轉(zhuǎn)損益〔保險(xiǎn)公司賠償款〕貸：固定資產(chǎn)清理4．結(jié)轉(zhuǎn)損益借：營(yíng)業(yè)外支出貸：營(yíng)業(yè)外收入〔四〕固定資產(chǎn)折舊的核算〔治理部門(mén)使用〕制造費(fèi)用〔車(chē)間使用〕二．在建工程的核算〔銷(xiāo)售部門(mén)使用〕〔用于出租〕〔用于某一工程〕貸：累計(jì)折舊二．在建工程的核算〔一〕發(fā)包工程⒈支付工程款⒈支付工程款借：在建工程貸：銀行存款⒉工程完工交付使用⒉工程完工交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程〔二〕自營(yíng)工程⒈購(gòu)入工程用材料⒈購(gòu)入工程用材料借：工程物資貸：銀行存款⒉領(lǐng)用工程物資、原材料、支付工人工資等⒉領(lǐng)用工程物資、原材料、支付工人工資等借：在建工程貸：工程物資原材料〔領(lǐng)用本企業(yè)的原材料〕

生產(chǎn)本錢(qián)—關(guān)心生產(chǎn)本錢(qián)⒊工程完工交付使用⒊工程完工交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程一．無(wú)形資產(chǎn)的核算借：無(wú)形資產(chǎn)貸：銀行存款2.自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)不滿(mǎn)足資本化條件的貸：銀行存款/原材料/應(yīng)付職工薪酬滿(mǎn)足資本化條件的借：研發(fā)支出——資本化支出貸：銀行存款/原材料/應(yīng)付職工薪酬借：無(wú)形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出——資本化支出借：治理費(fèi)用貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出3攤銷(xiāo)：借：治理費(fèi)用貸：累計(jì)攤銷(xiāo)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)本錢(qián)貸：累計(jì)攤銷(xiāo)

借：銀行存款累計(jì)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備營(yíng)業(yè)外支出貸：無(wú)形資產(chǎn)銀行存款二．長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用的核算應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)外收入二．長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用的核算借：長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用貸：銀行存款⒉攤銷(xiāo)時(shí)治理費(fèi)用貸：長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用第七章第七章流淌負(fù)債和非流淌負(fù)債一．應(yīng)付賬款一．應(yīng)付賬款1．購(gòu)進(jìn)材料或商品，承受對(duì)方的勞務(wù)，發(fā)票等結(jié)算憑證已到，款項(xiàng)未付。借：材料選購(gòu)〔庫(kù)存商品〕應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：應(yīng)付賬款—某單位假設(shè)材料已到，結(jié)算憑證未到，月末按暫估價(jià)或打算價(jià)入賬借：原材料〔暫估價(jià)〕貸：應(yīng)付賬款〔暫估價(jià)〕下月初用紅字沖銷(xiāo)。2．清償應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)〔以商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款〕業(yè)的理財(cái)收入借：應(yīng)付賬款〔賬面價(jià)值〕〔實(shí)際支付的款項(xiàng)〕〔庫(kù)存現(xiàn)金折扣額〕3．由于債權(quán)單位撤消或其他緣由使應(yīng)付賬款無(wú)法支付，則借：應(yīng)付賬款貸：資本公積二．短期借款二．短期借款借：銀行存款2．利息的處理利息=借款金額*借款利率*計(jì)息期借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息支付時(shí)：〔已經(jīng)預(yù)提的金額〕財(cái)務(wù)費(fèi)用〔尚未預(yù)提的金額〕貸：銀行存款性記入財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3．到期還本借：短期借款貸：銀行存款三．應(yīng)付票據(jù)三．應(yīng)付票據(jù)借：材料選購(gòu)〔庫(kù)存商品〕

〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：應(yīng)付票據(jù)支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款四．預(yù)收賬款四．預(yù)收賬款借：銀行存款2．實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售時(shí)：借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕3．結(jié)算預(yù)收款項(xiàng)：退回多收款：借：預(yù)收賬款補(bǔ)收少收款：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款五．應(yīng)付職工薪酬五．應(yīng)付職工薪酬1．提取庫(kù)存現(xiàn)金：借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：銀行存款2．發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：庫(kù)存現(xiàn)金結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)代扣款：借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：其他應(yīng)付款〔先扣后付〕其他應(yīng)收款〔先付后扣〕應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅其他應(yīng)交款—公積金收回職工未領(lǐng)工資：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款5．月末安排工資借：生產(chǎn)本錢(qián)〔生產(chǎn)車(chē)間工人的工資〕制造費(fèi)用〔車(chē)間治理人員工資〕治理費(fèi)用〔廠(chǎng)部治理人員工資〕銷(xiāo)售費(fèi)用〔專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售部門(mén)人員工資〕在建工資〔工程人員工資〕其他業(yè)務(wù)本錢(qián)〔其他部門(mén)人員工資〕貸：應(yīng)付職工薪酬——工資〔二〕職工福利費(fèi)的計(jì)提和使用1．計(jì)提時(shí)14%〕14%〕14%〕在建工程〔14%〕14%〕貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利3．福利費(fèi)的使用借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金1.計(jì)提〔生產(chǎn)車(chē)間工人的工資〕制造費(fèi)用〔車(chē)間治理人員工資〕治理費(fèi)用〔廠(chǎng)部治理人員工資〕〔專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售部門(mén)人員工資〕在建工資〔工程人員工資〕〔其他部門(mén)人員工資〕貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交納七．應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款七．應(yīng)交稅費(fèi)〔一〕應(yīng)交增值稅〔一〕應(yīng)交增值稅國(guó)內(nèi)選購(gòu)物資：借：材料選購(gòu)/在途物資/原材料貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款借：原材料〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：實(shí)收資本資本公積承受應(yīng)稅勞務(wù)借：生產(chǎn)本錢(qián)/托付加工物資/治理費(fèi)用等〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：應(yīng)付賬款/銀行存款購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品借：材料選購(gòu)/庫(kù)存商品〔買(mǎi)價(jià)－增值稅〕應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(買(mǎi)價(jià)×13％)/銀行存款5.銷(xiāo)售物資或供給應(yīng)稅勞務(wù)

借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕6.借：在建工程貸：庫(kù)存商品/原材料〔按本錢(qián)轉(zhuǎn)賬〕〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕〕7.購(gòu)進(jìn)貨物轉(zhuǎn)變用途借：在建工程 〔購(gòu)置用于在建工程〕應(yīng)付職工薪酬 于集體福利或個(gè)人消費(fèi)〕待處理財(cái)產(chǎn)損溢〔非正常損失物資〕貸：原材料/庫(kù)存商品〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕8.繳納增值稅上交本月應(yīng)交的增值稅〔已交稅金〕貸：銀行存款上交上月應(yīng)交未交增值稅：9.月末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)本月未交的增值稅〔轉(zhuǎn)出未交增值稅〕貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅〔轉(zhuǎn)出多交增值稅〕10.小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)：借：原材料/在途物資/材料選購(gòu)

貸：銀行存款銷(xiāo)售貨物時(shí)：借:銀行存款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔二〕應(yīng)交消費(fèi)稅〔二〕應(yīng)交消費(fèi)稅1.銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅2．自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品借：長(zhǎng)期股權(quán)投資〔用于投資〕在建工程〔用于在建工程或非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)〕營(yíng)業(yè)外支出〔用與捐贈(zèng)等〕應(yīng)付職工薪酬〔用于職工集體福利〕····貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅3．托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品托付加工物資收回后直接用于銷(xiāo)售〔將代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入托付加工物資的本錢(qián)〕貸：銀行存款托付加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的〔三〕應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅〔支付的消費(fèi)稅可以予以抵扣〕貸：銀行存款〔三〕應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅借：其他業(yè)務(wù)本錢(qián)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅借：營(yíng)業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅〔四〕其他應(yīng)交稅費(fèi)〔四〕其他應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅貸：銀行存款借：治理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅——應(yīng)交土地使用稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅——應(yīng)交土地使用稅貸：銀行存款借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款應(yīng)交教育費(fèi)附加〔五〕其他應(yīng)付款貸：銀行存款〔五〕其他應(yīng)付款收到各項(xiàng)應(yīng)付暫收款時(shí)〔銀行存款〕〔應(yīng)付租金等〕〔應(yīng)付租金等〕貸：其他應(yīng)付款

借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款〔六〕長(zhǎng)期借款〔六〕長(zhǎng)期借款借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款財(cái)務(wù)費(fèi)用(生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間)在建工程(與固定資產(chǎn)的購(gòu)建有關(guān),在固定到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)之前的費(fèi)用)貸：應(yīng)付利息借：長(zhǎng)期借款應(yīng)付利息第八章第八章全部者權(quán)益一．投入資本的核算一．投入資本的核算以庫(kù)存現(xiàn)金投入借：銀行存款(實(shí)收金額)(2)以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)投入：二.資本公積的核算借：原材料(固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等)(協(xié)商價(jià)值)貸：實(shí)收資本(協(xié)商價(jià)值)二.資本公積的核算1．資本溢價(jià)貸：實(shí)收資本2．股票溢價(jià)貸：股本

資本公積——股本溢價(jià)三．盈余公積的核算三．盈余公積的核算提取時(shí)：借：利潤(rùn)安排—提取法定盈余公積—提取法定公益金—提取任意盈余公積貸：盈余公積—法定盈余公積—法定公益金—任意盈余公積使用時(shí)：彌補(bǔ)虧損借：盈余公積——法定盈余公積貸：利潤(rùn)安排—盈余公積補(bǔ)虧借：利潤(rùn)安排—盈余公積補(bǔ)虧貸：利潤(rùn)安排—未安排利潤(rùn)轉(zhuǎn)贈(zèng)資本借：盈余公積貸：實(shí)收資本第九章 第九章 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)一．收入〔一〕庫(kù)存現(xiàn)金折扣〔一〕庫(kù)存現(xiàn)金折扣借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕2.代墊運(yùn)雜費(fèi)借：應(yīng)收賬款貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款借：銷(xiāo)售費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款4.借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款(1)收到代銷(xiāo)商品貸：應(yīng)收賬款受托方：借：受托代銷(xiāo)商品5.折扣期外付款(1)收到代銷(xiāo)商品貸：受托代銷(xiāo)商品款借：銀行存款借：受托代銷(xiāo)商品〔2〕實(shí)際銷(xiāo)售時(shí)貸：應(yīng)收賬款貸：受托代銷(xiāo)商品款借：銀行存款〔二〕發(fā)生銷(xiāo)售折讓〔2〕實(shí)際銷(xiāo)售時(shí)貸：應(yīng)付賬款借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕貸：應(yīng)收賬款〔款項(xiàng)未收〕貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕銀行存款〔款項(xiàng)已收