車(chē)船稅培訓(xùn)講義周口地稅宋恒目錄一、車(chē)船稅的歷史由來(lái)二、新車(chē)船稅的特點(diǎn)三、車(chē)船稅的納稅人四、車(chē)船稅的征稅范圍及減免稅優(yōu)惠五、我省車(chē)船稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)六、計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算七、納稅地點(diǎn)和納稅期限八、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的代收代繳一、車(chē)船稅的歷史由來(lái)車(chē)船稅是一個(gè)古老的稅種,新中國(guó)成立后，前政務(wù)院頒布了《中華人民共和國(guó)車(chē)船使用牌照稅暫行條例》，1973年簡(jiǎn)化稅制時(shí)將其并入工商稅，僅對(duì)外資企業(yè)和外籍個(gè)人征收車(chē)船使用牌照稅。實(shí)行第二步利改稅后，于1986年10月國(guó)務(wù)院又頒布了《中華人民共和國(guó)車(chē)船使用稅暫行條例》對(duì)內(nèi)資企業(yè)和個(gè)人又重新開(kāi)始征收車(chē)船使用稅。。2006年12月27日終于經(jīng)國(guó)務(wù)院第162次常務(wù)會(huì)議審議通過(guò)。12月29日，國(guó)務(wù)院以第482號(hào)令的形式公布了《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅暫行條例》，自2007年1月1日起正式施行。車(chē)船稅法的通過(guò)中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法2011年2月25日第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十九次會(huì)議通過(guò)《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法實(shí)施條例》已經(jīng)2011年11月23日國(guó)務(wù)院第182次常務(wù)會(huì)議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2012年1月1日起施行?！逗幽鲜≤?chē)船稅實(shí)施辦法》于2011年12月21日省政府第97次常務(wù)會(huì)議通過(guò)，于2012年1月1日起施行。二、新車(chē)船稅的特點(diǎn)條例不僅適用于國(guó)內(nèi)的單位和個(gè)人，也適用于外企和外籍個(gè)人，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)外統(tǒng)一。將“擁有并且使用車(chē)船的單位和個(gè)人”修改為“車(chē)船的所有人或者管理人”成為了名符其實(shí)的財(cái)產(chǎn)稅。引入“管理人”的概念；同時(shí)明確規(guī)定了車(chē)船的所有人或管理人未繳納車(chē)船稅的，應(yīng)當(dāng)由使用人代繳。計(jì)稅依據(jù)發(fā)生了變化。對(duì)大中小型和微型載客汽車(chē)標(biāo)準(zhǔn)給予了明確劃分；對(duì)載貨汽車(chē)實(shí)行按車(chē)輛自重（機(jī)動(dòng)車(chē)的整備質(zhì)量）作為計(jì)稅依據(jù)。大幅度地提高了稅額幅度。明確規(guī)定對(duì)非機(jī)動(dòng)車(chē)船（不包括非機(jī)動(dòng)駁船），拖拉機(jī)（新車(chē)船稅法不在列舉）,捕撈、養(yǎng)殖漁船不再征稅，充分體現(xiàn)了黨的惠民政策。明確了只對(duì)軍隊(duì)、武警專(zhuān)用的車(chē)船、警用車(chē)船免稅；對(duì)機(jī)關(guān)、團(tuán)體、事業(yè)單位全部納入了征稅范圍。三、車(chē)船稅的納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，車(chē)輛、船舶的所有人或者管理人為車(chē)船稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納車(chē)船稅。引入“管理人”的概念,管理人是指對(duì)車(chē)船具有管理使用權(quán)，不具有所有權(quán)的單位?！稐l例》第九條明確規(guī)定車(chē)船的所有人或者管理人未繳納車(chē)船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車(chē)船稅。四、征稅范圍及減免稅車(chē)船稅的征稅范圍為依法應(yīng)當(dāng)在車(chē)船管理部門(mén)登記的車(chē)船。車(chē)船管理部門(mén)為公安、交通、農(nóng)業(yè)、和軍事等部門(mén)。機(jī)場(chǎng)、港口和企業(yè)內(nèi)部行駛或作業(yè)的車(chē)船，依法不需要在車(chē)船管理部門(mén)登記，則也屬于車(chē)船稅的征稅范圍。（根據(jù)省局下發(fā)的文件，這部分機(jī)動(dòng)車(chē)可以享受減免稅）四、征稅范圍及減免稅下列車(chē)船免征車(chē)船稅：（一）非機(jī)動(dòng)車(chē)船（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）；（二）拖拉機(jī)；（新法不例舉）（三）捕撈、養(yǎng)殖漁船；（四）軍隊(duì)、武警（專(zhuān)用的車(chē)船；（五）警用車(chē)船（公安機(jī)關(guān)、國(guó)家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞動(dòng)教養(yǎng)管理機(jī)關(guān)和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照）；（六）按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶；（七）依照我國(guó)有關(guān)法律和我國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車(chē)船節(jié)約能源、使用新能源的車(chē)船可以免征或者減半征收車(chē)船稅。對(duì)受地震、洪澇等嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車(chē)船，可以在一定期限內(nèi)減征或者免征車(chē)船稅。下放省級(jí)規(guī)定的減免稅第五條省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對(duì)公共交通車(chē)船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車(chē)、三輪汽車(chē)和低速載貨汽車(chē)定期減征或者免征車(chē)船稅。。我省規(guī)定城市、農(nóng)村公共交通車(chē)船給予免稅，屬于報(bào)批類(lèi)，審批權(quán)在省轄市地方稅務(wù)局。（豫地稅函[2007]352號(hào)）

稅目計(jì)稅單位年稅額備注乘用車(chē)[按發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸容量（排氣量）分檔]1.0升（含）以下的每輛180元核定載客人數(shù)9人（含）以下1.0升以上至1.6升（含）的300元1.6升以上至2.0升（含）的420元2.0升以上至2.5升（含）的720元2.5升以上至3.0升（含）的1500元3.0升以上至4.0升（含）的3000元4.0升以上的4500元商用車(chē)客車(chē)中型每輛480元核定載客人數(shù)9人以上20人以下，包括電車(chē)大型600元核定載客人數(shù)20人（含）以上，包括電車(chē)貨車(chē)整備質(zhì)量每噸84元包括半掛牽引車(chē)三輪汽車(chē)整備質(zhì)量每噸60元

低速載貨汽車(chē)整備質(zhì)量每噸60元

掛車(chē)

整備質(zhì)量每噸42元

其他車(chē)輛專(zhuān)用作業(yè)車(chē)整備質(zhì)量每噸84元不包括拖拉機(jī)輪式專(zhuān)用機(jī)械車(chē)整備質(zhì)量每噸84元摩托車(chē)

每輛40元

船舶200噸（含）以下的凈噸位每噸3元拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算；拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50％計(jì)算200噸以上至2000噸（含）的凈噸位每噸4元2000噸以上至10000噸（含）的凈噸位每噸5元10000噸以上的凈噸位每噸6元游艇10米（含）以下的艇身長(zhǎng)度每米600元

10米以上至18米（含）的艇身長(zhǎng)度每米900元

18米以上至30米（含）的艇身長(zhǎng)度每米1300元

30米以上的艇身長(zhǎng)度每米2000元

輔助動(dòng)力帆艇每米600元

六、計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算各稅目涉及的排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)、凈噸位、千瓦、艇身長(zhǎng)度、計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)以車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)的車(chē)船登記證書(shū)或者行駛證書(shū)相應(yīng)項(xiàng)目所載數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。納稅人未按照規(guī)定到車(chē)船管理部門(mén)辦理登記手續(xù)的，上述計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)以車(chē)船出廠合格證明或者進(jìn)口憑證相應(yīng)項(xiàng)目所載數(shù)額為準(zhǔn)；不能提供車(chē)船出廠合格證明或者進(jìn)口憑證的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車(chē)船自身狀況并參照同類(lèi)車(chē)船核定。車(chē)船定義第二十六條車(chē)船稅法所附《車(chē)船稅稅目稅額表》中車(chē)輛、船舶的含義如下：

乘用車(chē)，是指在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上主要用于載運(yùn)乘客及隨身行李，核定載客人數(shù)包括駕駛員在內(nèi)不超過(guò)9人的汽車(chē)。

商用車(chē)，是指除乘用車(chē)外，在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客、貨物的汽車(chē)，劃分為客車(chē)和貨車(chē)。

半掛牽引車(chē)，是指裝備有特殊裝置用于牽引半掛車(chē)的商用車(chē)。

三輪汽車(chē)，是指最高設(shè)計(jì)車(chē)速不超過(guò)每小時(shí)50公里，具有三個(gè)車(chē)輪的貨車(chē)。

低速載貨汽車(chē)，是指以柴油機(jī)為動(dòng)力，最高設(shè)計(jì)車(chē)速不超過(guò)每小時(shí)70公里，具有四個(gè)車(chē)輪的貨車(chē)。

掛車(chē)，是指就其設(shè)計(jì)和技術(shù)特性需由汽車(chē)或者拖拉機(jī)牽引，才能正常使用的一種無(wú)動(dòng)力的道路車(chē)輛。

車(chē)船定義專(zhuān)用作業(yè)車(chē)，是指在其設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于特殊工作的車(chē)輛。

輪式專(zhuān)用機(jī)械車(chē)，是指有特殊結(jié)構(gòu)和專(zhuān)門(mén)功能，裝有橡膠車(chē)輪可以自行行駛，最高設(shè)計(jì)車(chē)速大于每小時(shí)20公里的輪式工程機(jī)械車(chē)。

摩托車(chē)，是指無(wú)論采用何種驅(qū)動(dòng)方式，最高設(shè)計(jì)車(chē)速大于每小時(shí)50公里，或者使用內(nèi)燃機(jī)，其排量大于50毫升的兩輪或者三輪車(chē)輛。

船舶，是指各類(lèi)機(jī)動(dòng)、非機(jī)動(dòng)船舶以及其他水上移動(dòng)裝置，但是船舶上裝備的救生艇筏和長(zhǎng)度小于5米的艇筏除外。其中，機(jī)動(dòng)船舶是指用機(jī)器推進(jìn)的船舶；拖船是指專(zhuān)門(mén)用于拖（推）動(dòng)運(yùn)輸船舶的專(zhuān)業(yè)作業(yè)船舶；非機(jī)動(dòng)駁船，是指在船舶登記管理部門(mén)登記為駁船的非機(jī)動(dòng)船舶；游艇是指具備內(nèi)置機(jī)械推進(jìn)動(dòng)力裝置，長(zhǎng)度在90米以下，主要用于游覽觀光、休閑娛樂(lè)、水上體育運(yùn)動(dòng)等活動(dòng)，并應(yīng)當(dāng)具有船舶檢驗(yàn)證書(shū)和適航證書(shū)的船舶。計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定車(chē)輛自重尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計(jì)算；超過(guò)0.5噸的，按照1噸計(jì)算。船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計(jì)算，超過(guò)0.5噸的，按照1噸計(jì)算。1噸以下的小型車(chē)船，一律按照1噸計(jì)算。(2012年已取消）自重，是指機(jī)動(dòng)車(chē)的整備質(zhì)量。客貨兩用汽車(chē)按照載貨汽車(chē)的計(jì)稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征車(chē)船稅。拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車(chē)船稅半掛牽引車(chē)按照載貨汽車(chē)的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征。掛車(chē)按照貨車(chē)稅額的50%計(jì)算應(yīng)納稅額計(jì)算乘用車(chē)：根據(jù)機(jī)動(dòng)車(chē)行駛證確定的排氣量確定其適用稅額。商用車(chē)：根據(jù)機(jī)動(dòng)車(chē)行駛證確定的核定載客人數(shù)確定其是大型、中型、判定其適用稅額。載貨汽車(chē)根據(jù)機(jī)動(dòng)車(chē)行駛證整備質(zhì)量確定的車(chē)輛自重（一般標(biāo)明的是KG），計(jì)算其應(yīng)稅噸位。應(yīng)納稅額=計(jì)稅噸位×84元（掛車(chē)減半）摩托車(chē)：按輛每年40元。購(gòu)置的新機(jī)動(dòng)車(chē)，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自購(gòu)買(mǎi)機(jī)動(dòng)車(chē)的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月起按月計(jì)算。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=(計(jì)稅單位×年應(yīng)納稅額)÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)七、納稅地點(diǎn)和納稅期限第九條納稅人自行申報(bào)繳納車(chē)船稅的，以車(chē)船的登記地為納稅地點(diǎn)；扣繳義務(wù)人代收車(chē)船稅的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)；委托代征車(chē)船稅的，以受委托的部門(mén)或者機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。依法不需要辦理登記的車(chē)船，車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)為車(chē)船的所有人或者管理人所在地。。納稅期限車(chē)船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人可以在投保機(jī)動(dòng)車(chē)第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)或者辦理車(chē)船登記、檢驗(yàn)之前任一征收期自行申報(bào)繳納車(chē)船稅。納稅人未自行申報(bào)繳納車(chē)船稅的，車(chē)船稅的納稅期限為納稅人投保機(jī)動(dòng)車(chē)第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)或者辦理車(chē)船登記、檢驗(yàn)的當(dāng)日

車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以購(gòu)買(mǎi)車(chē)船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。不能提供購(gòu)買(mǎi)車(chē)船的發(fā)票或者其他證明文件的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。八、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的代收代繳已完稅或者按照條例規(guī)定減免車(chē)船稅的車(chē)輛，納稅人在購(gòu)買(mǎi)機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供地方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本年度車(chē)船稅的完稅憑證或者減免稅證明。不能提供完稅憑證或者減免稅證明的，應(yīng)當(dāng)在購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)時(shí)按照當(dāng)?shù)氐能?chē)船稅稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納車(chē)船稅。需要稅務(wù)機(jī)關(guān)出具減免稅證明的機(jī)動(dòng)車(chē)一、城市、城際、農(nóng)村公共交通車(chē)船；二、農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車(chē)、三輪汽車(chē)和低速載貨汽車(chē)；三、受地震、洪澇等嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及其他特殊原因減免稅的機(jī)動(dòng)車(chē)；四、依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅，并且通過(guò)號(hào)牌難以判別是否屬于免稅范圍的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的機(jī)動(dòng)車(chē)；五、依法不需要在車(chē)船登記管理部門(mén)登記的機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路站場(chǎng)內(nèi)部行駛或作業(yè)的機(jī)動(dòng)車(chē)。八、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的代收代繳扣繳義務(wù)人在代收車(chē)船稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)在機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的保險(xiǎn)單上注明已收稅款的信息，作為納稅人完稅的證明。除另有規(guī)定外，扣繳義務(wù)人不再給納稅人開(kāi)具代扣代收稅款憑證。納稅人如有需要，可以持注明已收稅款信息的保險(xiǎn)單，到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具完稅憑證。納稅人在購(gòu)買(mǎi)機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)繳納車(chē)船稅的，不再向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？劾U義務(wù)人在代收車(chē)船稅時(shí)，應(yīng)根據(jù)納稅人提供的