《會計信息化工作規(guī)范》解讀主講：楊楊第一部分『出臺背景』第三部分『條款解讀』目錄第四部分『組織實施』第二部分『主要修訂內(nèi)容』第一部分出臺背景第二部分主要修訂內(nèi)容第三部分條款解讀第四部分組織實施修訂背景第二部分主要修訂內(nèi)容第三部分條款解讀第四部分組織實施規(guī)范框架演變主要修改內(nèi)容第三部分條款解讀第四部分組織實施條款解讀條款解讀條款解讀一、總則——規(guī)范的“定位與邊界”第1條規(guī)范制定目的與依據(jù)一、原文條款為了規(guī)范數(shù)字經(jīng)濟環(huán)境下的會計工作，推動會計信息化健康發(fā)展，提高會計信息質(zhì)量，發(fā)揮會計數(shù)據(jù)作用，根據(jù)《中華人民共和國會計法》等法律、行政法規(guī)和規(guī)章，制定本規(guī)范。二、條款解讀制定目的：錨定數(shù)字經(jīng)濟需求核心導(dǎo)向：解決數(shù)字經(jīng)濟下會計工作“新問題”（如電子憑證處理、數(shù)據(jù)安全風(fēng)險），避免無序操作四大目標：①規(guī)范會計工作流程（數(shù)字場景下的標準化）②推動信息化健康發(fā)展（避免盲目建設(shè)或合規(guī)風(fēng)險）③提高會計信息質(zhì)量（確保數(shù)據(jù)真實、完整、準確）④發(fā)揮會計數(shù)據(jù)價值（從“核算數(shù)據(jù)”到“決策支撐數(shù)據(jù)”）制定依據(jù)：合法合規(guī)根基根本依據(jù)：《中華人民共和國會計法》（會計工作的“母法”，明確會計信息質(zhì)量基本要求）延伸依據(jù)：其他相關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章（如《網(wǎng)絡(luò)安全法》《數(shù)據(jù)安全法》，保障信息化安全）條款解讀第2條規(guī)范適用范圍一、原文條款國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織（以下統(tǒng)稱單位）開展會計信息化工作，適用本規(guī)范。二、條款解讀適用主體：全類型覆蓋打破“企業(yè)專屬”限制，涵蓋所有開展會計工作的組織，具體包括：國家機關(guān)：如政府部門、事業(yè)單位（行政屬性）社會團體：如行業(yè)協(xié)會、基金會市場主體：公司、企業(yè)（國有企業(yè)、民營企業(yè)、外資企業(yè)等）其他組織：如民辦非企業(yè)單位、合作社等核心特點：無差別適用無論單位規(guī)模（大型企業(yè)/小微企業(yè)）、性質(zhì)（營利/非營利），只要開展會計信息化工作，均需遵守本規(guī)范，確?！耙?guī)范統(tǒng)一、公平合規(guī)”。條款解讀第3條概念界定一、原文條款（核心術(shù)語節(jié)選）本規(guī)范所稱會計信息化，是指單位利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段和數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施開展會計核算，以及利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段和數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施將會計核算與其他經(jīng)營管理活動有機結(jié)合的過程。本規(guī)范所稱會計軟件，是指單位使用的專門用于會計核算、財務(wù)管理的應(yīng)用軟件或者其功能模塊。會計軟件具有以下基本功能：（一）為會計核算、財務(wù)管理直接采集數(shù)據(jù)；（二）生成會計憑證、賬簿、報表等會計資料；（三）對會計資料進行存儲、轉(zhuǎn)換、輸出、分析、利用。二、術(shù)語解讀術(shù)語名稱核心內(nèi)涵實踐要點會計信息化1.技術(shù)基礎(chǔ)：現(xiàn)代信息技術(shù)（如云計算、大數(shù)據(jù)）、數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施（如企業(yè)云平臺、財務(wù)系統(tǒng)服務(wù)器）2.核心內(nèi)容：①信息化核算（替代人工記賬）；②核算與經(jīng)營管理融合（如財務(wù)與供應(yīng)鏈、生產(chǎn)系統(tǒng)聯(lián)動）區(qū)別于“會計電算化”：不僅是“工具升級”，更是“業(yè)務(wù)融合”，需打通會計與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)壁壘會計軟件1.定位：專門服務(wù)于會計核算、財務(wù)管理的軟件/功能模塊（如ERP中的財務(wù)模塊、獨立財務(wù)軟件）2.三大基本功能：數(shù)據(jù)采集→資料生成→數(shù)據(jù)應(yīng)用，覆蓋會計全流程軟件需“功能達標”：缺少任一基本功能（如無法直接采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)），則不符合規(guī)范要求條款解讀一、原文條款（剩余術(shù)語）本規(guī)范所稱會計軟件服務(wù)，是指會計軟件服務(wù)商提供的通用會計軟件開發(fā)、個性化需求開發(fā)、軟件系統(tǒng)部署與維護、云服務(wù)功能使用訂閱、用戶使用培訓(xùn)及相關(guān)的數(shù)據(jù)分析等服務(wù)。本規(guī)范所稱會計信息系統(tǒng)，是指會計軟件及其軟硬件運行環(huán)境。本規(guī)范所稱電子會計憑證，是指以電子形式生成、傳輸并存儲的各類會計憑證，包括電子原始憑證、電子記賬憑證。電子原始憑證可由單位內(nèi)部生成，也可從外部接收。二、術(shù)語解讀會計軟件服務(wù)：全鏈條服務(wù)覆蓋涵蓋服務(wù)商從“軟件開發(fā)”到“后續(xù)運維”的全流程服務(wù)，具體包括：開發(fā)類：通用軟件（如金蝶、用友標準版）、個性化開發(fā)（如大型企業(yè)定制模塊）運維類：系統(tǒng)部署（本地/云端）、日常維護（故障修復(fù)、版本更新）增值類：云服務(wù)訂閱（如SaaS模式財務(wù)軟件）、培訓(xùn)、數(shù)據(jù)分析服務(wù)會計信息系統(tǒng)：“軟件+硬件”一體化組成：不僅包括會計軟件（核心），還包括支撐軟件運行的硬件（服務(wù)器、終端電腦）、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境（局域網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)），需整體保障穩(wěn)定運行電子會計憑證：全形態(tài)電子憑證分類：①電子原始憑證（如電子發(fā)票、電子銀行回單、內(nèi)部電子報銷單）；②電子記賬憑證（系統(tǒng)自動生成或手工錄入的電子憑證）來源：內(nèi)部生成（如企業(yè)自制電子報銷單）、外部接收（如供應(yīng)商開具的電子發(fā)票）條款解讀第4條財政部管理職責(zé)一、原文條款財政部主管全國會計信息化工作，主要職責(zé)包括：（一）擬訂會計信息化發(fā)展政策、制度與規(guī)劃；（二）起草、制定會計信息化標準；（三）規(guī)范會計軟件基本功能和相關(guān)服務(wù)；（四）指導(dǎo)和監(jiān)督單位開展會計信息化工作、會計軟件服務(wù)商提供會計軟件和相關(guān)服務(wù)。職責(zé)類別具體內(nèi)容對單位/服務(wù)商的影響政策規(guī)劃擬訂發(fā)展政策、制度、規(guī)劃（如《會計信息化發(fā)展規(guī)劃（2021-2025年）》）單位需按規(guī)劃調(diào)整信息化方向，服務(wù)商需跟進政策要求升級服務(wù)標準制定起草會計信息化標準（如電子憑證格式標準、數(shù)據(jù)接口標準）單位軟件需符合標準（如電子憑證存儲格式達標），服務(wù)商需按標準開發(fā)軟件功能規(guī)范規(guī)范會計軟件基本功能、服務(wù)要求軟件需滿足規(guī)范功能（如必須具備數(shù)據(jù)采集、存儲功能），服務(wù)商服務(wù)需合規(guī)指導(dǎo)監(jiān)督指導(dǎo)+監(jiān)督單位工作、服務(wù)商服務(wù)單位需接受監(jiān)督（如合規(guī)檢查），服務(wù)商需配合監(jiān)管（如軟件備案）條款解讀第5條地方財政部門管理職責(zé)一、原文條款縣級以上地方各級人民政府財政部門負責(zé)管理本行政區(qū)域內(nèi)會計信息化工作，指導(dǎo)和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)單位開展會計信息化工作。省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門負責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)會計軟件服務(wù)商提供會計軟件和相關(guān)服務(wù)。二、職責(zé)解讀（區(qū)域?qū)用妗奥涞貓?zhí)行”）層級分工：明確權(quán)責(zé)邊界縣級以上地方財政部門（如市財政局、縣財政局）：聚焦“單位端”管理，負責(zé)本區(qū)域內(nèi)所有單位的會計信息化指導(dǎo)（如政策培訓(xùn)）、監(jiān)督（如日常抽查、合規(guī)檢查）省級財政部門（如省財政廳）：額外負責(zé)“服務(wù)商端”管理，指導(dǎo)、監(jiān)督本區(qū)域內(nèi)會計軟件服務(wù)商的服務(wù)合規(guī)性（如檢查服務(wù)商是否按標準提供維護服務(wù)）實踐意義：確保規(guī)范“落地最后一公里”避免“全國政策”與“地方實踐”脫節(jié)，通過地方財政部門的本地化指導(dǎo)、監(jiān)督，幫助單位（尤其是中小企業(yè)）理解規(guī)范要求，推動服務(wù)商提供適配本地需求的服務(wù)。條款解讀第6條單位會計信息化工作要求一、原文條款單位應(yīng)當重視會計信息化工作，加強組織領(lǐng)導(dǎo)和人才培養(yǎng)，建立健全制度，完善管理機制，保障資金投入，積極推進會計信息化在本單位的應(yīng)用。單位負責(zé)人是本單位會計信息化工作的第一責(zé)任人。單位應(yīng)當指定專門機構(gòu)或者崗位負責(zé)會計信息化工作，并依照本規(guī)范的要求開展工作。未設(shè)置會計機構(gòu)和會計崗位的單位，可以采取委托代理記賬機構(gòu)或者財政部規(guī)定的其他方式組織會計工作，推進會計信息化應(yīng)用。二、要求解讀（單位“主體責(zé)任”）基礎(chǔ)保障：五大核心措施單位需從“人、財、制度”全方位保障信息化推進：組織領(lǐng)導(dǎo)：將信息化納入單位整體規(guī)劃，避免“邊緣化”人才培養(yǎng)：開展財務(wù)人員信息化培訓(xùn)（如軟件操作、數(shù)據(jù)安全）制度建設(shè)：制定內(nèi)部《會計信息化管理制度》《數(shù)據(jù)安全制度》機制完善：明確信息化工作流程、責(zé)任分工資金保障：預(yù)留軟件采購、系統(tǒng)維護、培訓(xùn)等資金責(zé)任與執(zhí)行：明確“誰來做、誰負責(zé)”第一責(zé)任人：單位負責(zé)人（如董事長、總經(jīng)理），對信息化合規(guī)性、安全性負總責(zé)執(zhí)行主體：指定專門機構(gòu)（如財務(wù)部門下的信息化崗）或崗位（如專職系統(tǒng)管理員）特殊情形：無會計機構(gòu)/崗位的單位（如小微企業(yè)），可委托代賬機構(gòu)推進信息化，確?！盁o死角覆蓋”條款解讀第7條會計軟件與服務(wù)合規(guī)要求一、原文條款單位配備會計軟件、會計軟件服務(wù)商提供會計軟件和相關(guān)服務(wù)，應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計軟件功能和服務(wù)規(guī)范的規(guī)定。二、條款解讀（合規(guī)“核心底線”）雙向合規(guī)：單位與服務(wù)商共同責(zé)任單位端：配備的會計軟件需符合“國家統(tǒng)一功能規(guī)范”（如必須具備第3條規(guī)定的三大基本功能，不得使用“功能缺失”的軟件）服務(wù)商端：提供的軟件（開發(fā)/定制）、服務(wù)（運維/培訓(xùn)）需符合“國家統(tǒng)一服務(wù)規(guī)范”（如不得拒絕提供軟件更新、不得泄露單位數(shù)據(jù)）實踐要求：合規(guī)“可落地”措施單位：采購軟件前核查服務(wù)商資質(zhì)（如是否在財政部門備案）、軟件功能（是否符合規(guī)范要求）；簽訂合同明確服務(wù)合規(guī)條款服務(wù)商：按國家規(guī)范開發(fā)軟件、提供服務(wù)，主動配合財政部門監(jiān)督檢查，留存服務(wù)記錄（如維護日志、培訓(xùn)記錄）核心目的：避免“不合規(guī)軟件/服務(wù)”風(fēng)險防止單位因使用功能不全、安全無保障的軟件，或接受不合規(guī)服務(wù)（如服務(wù)商擅自停用維護），導(dǎo)致會計數(shù)據(jù)錯誤、泄露或系統(tǒng)故障。條款解讀第二章會計信息化建設(shè)目錄（核心規(guī)范索引）第8-9條：建設(shè)原則與頂層規(guī)劃第10條：會計信息化發(fā)展層級（核算→管理→決策）第11-12條：制度建設(shè)與運營環(huán)境匹配第13條：會計標準化建設(shè)（業(yè)務(wù)+技術(shù)標準）第14-15條：會計信息系統(tǒng)配備方式與合同約定第16-17條：系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程設(shè)計與自動審核規(guī)則第18條：會計信息系統(tǒng)全過程內(nèi)部控制第19條：內(nèi)部系統(tǒng)協(xié)同（會計與業(yè)務(wù)系統(tǒng)一體化）第20條：外部系統(tǒng)互聯(lián)（財政/稅務(wù)/銀行等）第21-22條：新技術(shù)應(yīng)用與先進工作模式構(gòu)建條款解讀第8-9條建設(shè)原則與頂層規(guī)劃一、第8條：會計信息化建設(shè)原則（一）原文條款單位開展會計信息化建設(shè)，應(yīng)當根據(jù)單位發(fā)展目標和信息化體系建設(shè)實際需要，遵循統(tǒng)籌兼顧、安全合規(guī)、成本效益等原則，因地制宜地推進。（二）核心原則解讀原則名稱核心內(nèi)涵實踐要求統(tǒng)籌兼顧結(jié)合單位整體發(fā)展目標（如“數(shù)字化轉(zhuǎn)型”戰(zhàn)略），避免會計信息化“孤立建設(shè)”小型企業(yè)：優(yōu)先對接現(xiàn)有業(yè)務(wù)系統(tǒng)（如進銷存系統(tǒng)）；大型企業(yè)：納入集團整體信息化規(guī)劃，避免重復(fù)投入安全合規(guī)以《網(wǎng)絡(luò)安全法》《數(shù)據(jù)安全法》為底線，確保系統(tǒng)與數(shù)據(jù)安全系統(tǒng)建設(shè)需同步部署防火墻、數(shù)據(jù)備份功能；避免使用不合規(guī)的第三方插件或服務(wù)成本效益平衡建設(shè)投入與實際收益，不盲目追求“高精尖”技術(shù)小微企業(yè)：可選擇租用云會計軟件（如用友暢捷通、金蝶精斗云）降低初期投入；大型企業(yè)：重點投入核心模塊（如財務(wù)共享系統(tǒng)）條款解讀第9條：頂層設(shè)計與整體規(guī)劃（一）原文條款單位應(yīng)當加強會計信息化建設(shè)頂層設(shè)計和整體規(guī)劃，明確建設(shè)目標和資源投入，統(tǒng)一構(gòu)建管理機制和標準體系，合理搭建系統(tǒng)框架和內(nèi)容模塊，科學(xué)制定實施步驟和實施路徑，保障內(nèi)外部系統(tǒng)有機整合和互聯(lián)互通。（二）規(guī)劃核心要素目標與資源：明確短期（1-2年：實現(xiàn)核算信息化）、中期（3-5年：實現(xiàn)管理信息化）、長期（5年以上：實現(xiàn)決策支持信息化）目標；預(yù)留人力（信息化團隊）、資金（軟件采購/開發(fā)）、技術(shù)（服務(wù)器/網(wǎng)絡(luò)）資源。機制與標準：統(tǒng)一會計數(shù)據(jù)管理機制（如數(shù)據(jù)歸口部門）、系統(tǒng)操作標準（如權(quán)限分配規(guī)則），避免“各自為政”?？蚣芘c路徑：按“核心模塊優(yōu)先”搭建系統(tǒng)（如先部署總賬、應(yīng)收應(yīng)付模塊，再推進成本管理、預(yù)算模塊）；分階段實施（如試點部門先行→全單位推廣）。條款解讀第10條會計信息化發(fā)展層級一、原文條款單位應(yīng)當在推動實現(xiàn)會計核算信息化的基礎(chǔ)上，從業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)用嬷鸩酵苿訉崿F(xiàn)財務(wù)管理信息化和決策支持信息化，從技術(shù)應(yīng)用層面推動實現(xiàn)會計工作數(shù)字化、智能化。二、發(fā)展層級解讀（“三步走”路徑）發(fā)展維度第一層級：會計核算信息化（基礎(chǔ)）第二層級：財務(wù)管理信息化（進階）第三層級：決策支持信息化（高階）核心目標替代人工核算，減少差錯，提升效率實現(xiàn)財務(wù)管控（如預(yù)算控制、成本分析）為管理層提供數(shù)據(jù)支撐（如盈利預(yù)測、風(fēng)險預(yù)警）技術(shù)應(yīng)用會計軟件自動生成憑證、賬簿、報表；電子發(fā)票自動導(dǎo)入預(yù)算管理系統(tǒng)與核算系統(tǒng)聯(lián)動；成本模塊自動歸集費用大數(shù)據(jù)分析（如客戶盈利分析）；AI輔助決策（如現(xiàn)金流預(yù)測）實踐示例小微企業(yè)通過云軟件自動完成月度結(jié)賬；大型企業(yè)實現(xiàn)采購發(fā)票自動生成應(yīng)付憑證集團企業(yè)通過財務(wù)系統(tǒng)監(jiān)控各子公司預(yù)算執(zhí)行率；制造業(yè)企業(yè)通過成本系統(tǒng)分析產(chǎn)品盈利情況上市公司通過BI工具（如Tableau）可視化展示財務(wù)指標，輔助戰(zhàn)略決策三、技術(shù)層面升級：數(shù)字化→智能化數(shù)字化：將紙質(zhì)數(shù)據(jù)（如紙質(zhì)發(fā)票、報銷單）轉(zhuǎn)為電子數(shù)據(jù)，實現(xiàn)“數(shù)據(jù)可存儲、可查詢”。智能化：通過AI（如智能審核發(fā)票真?zhèn)危?、RPA（機器人流程自動化，如自動對賬）提升數(shù)據(jù)處理效率，減少人工干預(yù)。條款解讀第11-12條制度建設(shè)與運營環(huán)境匹配一、第11條：會計信息化制度建設(shè)（一）原文條款單位應(yīng)當加強會計信息化制度建設(shè)，明確會計信息化建設(shè)和應(yīng)用各個領(lǐng)域與各個環(huán)節(jié)的管理要求和責(zé)任機制。（二）核心制度清單制度類別具體制度名稱核心內(nèi)容建設(shè)類《會計信息化建設(shè)管理制度》明確建設(shè)流程（需求調(diào)研→方案設(shè)計→驗收）、各部門職責(zé)（如IT部門負責(zé)技術(shù)支持，財務(wù)部門負責(zé)需求提出）應(yīng)用類《會計信息系統(tǒng)操作手冊》規(guī)范系統(tǒng)操作（如憑證錄入、審核步驟）、常見問題處理（如系統(tǒng)故障應(yīng)急流程）安全類《會計數(shù)據(jù)安全管理制度》規(guī)定數(shù)據(jù)備份頻率（如每日本地備份、每周異地備份）、權(quán)限管理（如不相容崗位分離）條款解讀第12條：運營環(huán)境匹配與管理革新（一）原文條款單位應(yīng)當注重會計信息系統(tǒng)與單位運營環(huán)境的匹配，通過會計信息化推動管理模式、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化與革新，建立健全適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展要求的會計信息化工作體系。（二）匹配與革新方向管理模式優(yōu)化：從“事后核算”轉(zhuǎn)向“事前預(yù)測、事中控制”（如通過預(yù)算系統(tǒng)實時監(jiān)控費用支出，超預(yù)算自動預(yù)警）。組織架構(gòu)調(diào)整：大型企業(yè)可設(shè)立“財務(wù)共享中心”，集中處理各分支機構(gòu)的核算業(yè)務(wù)，減少冗余崗位。業(yè)務(wù)流程革新：簡化傳統(tǒng)紙質(zhì)流程（如報銷流程：員工線上提交電子報銷單→系統(tǒng)自動校驗發(fā)票→財務(wù)審核→自動付款，替代“紙質(zhì)單+多部門簽字”）。條款解讀第13條會計標準化建設(shè)一、原文條款單位應(yīng)當在遵循國家統(tǒng)一的會計制度的基礎(chǔ)上，加強會計標準化建設(shè)，結(jié)合單位實際業(yè)務(wù)場景和管理需求，制定統(tǒng)一的會計核算科目體系、核算流程、財務(wù)主數(shù)據(jù)及會計報表等一系列業(yè)務(wù)標準，并建立健全內(nèi)部技術(shù)標準和數(shù)據(jù)標準體系，消除數(shù)據(jù)孤島，促進數(shù)據(jù)利用。鼓勵行業(yè)主管部門、大型企業(yè)及企業(yè)集團對所屬單位統(tǒng)一開展會計標準化建設(shè)。二、標準化建設(shè)核心內(nèi)容標準類別具體內(nèi)容實踐示例業(yè)務(wù)標準1.會計核算科目體系：統(tǒng)一科目編碼（如“應(yīng)收賬款-客戶A”編碼為“112201”）、輔助核算設(shè)置（如按“部門+項目”核算費用）2.核算流程：統(tǒng)一費用報銷、采購付款等流程的審批節(jié)點（如報銷金額＞5000元需總經(jīng)理審批）3.財務(wù)主數(shù)據(jù)：統(tǒng)一客戶、供應(yīng)商、產(chǎn)品等主數(shù)據(jù)的編碼規(guī)則（如客戶編碼采用“區(qū)域+行業(yè)+序號”）4.會計報表：統(tǒng)一內(nèi)部管理報表（如月度經(jīng)營分析表）的格式、指標口徑某零售集團統(tǒng)一所有門店的核算科目，“主營業(yè)務(wù)收入”下設(shè)“商品銷售”“服務(wù)收入”二級科目，便于集團匯總分析各業(yè)務(wù)線收入占比技術(shù)標準1.數(shù)據(jù)格式標準：統(tǒng)一會計數(shù)據(jù)導(dǎo)出格式（如XML、Excel標準模板）2.接口標準：統(tǒng)一會計系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)（如ERP、CRM）的接口協(xié)議（如API接口參數(shù)）3.存儲標準：統(tǒng)一會計數(shù)據(jù)存儲周期（如原始憑證存儲30年，中間表數(shù)據(jù)存儲5年）某制造業(yè)企業(yè)統(tǒng)一會計系統(tǒng)與生產(chǎn)系統(tǒng)的接口標準，生產(chǎn)工單完成后自動將數(shù)據(jù)按XML格式同步至?xí)嬒到y(tǒng)，生成成本憑證條款解讀第14-15條系統(tǒng)配備方式與合同約定一、第14條：會計信息系統(tǒng)配備方式（一）原文條款單位建設(shè)配備會計信息系統(tǒng)，應(yīng)當根據(jù)管理要求、技術(shù)力量以及業(yè)務(wù)需求，考慮系統(tǒng)功能、安全性、可靠性、開放性、可擴展性等要求，合理選擇購買、定制開發(fā)、購買與定制開發(fā)相結(jié)合、租用等方式。定制開發(fā)包括單位自行開發(fā)、委托外部單位開發(fā)、與外部單位聯(lián)合開發(fā)。（二）配備方式對比與選擇建議配備方式特點適用場景注意事項購買（商品化軟件）成本低、上線快、功能標準化中小企業(yè)、業(yè)務(wù)簡單的單位（如商貿(mào)公司）需確認軟件是否符合國家統(tǒng)一會計制度，是否具備數(shù)據(jù)接口定制開發(fā)功能貼合需求、靈活性高大型企業(yè)、業(yè)務(wù)復(fù)雜的單位（如集團企業(yè)、特殊行業(yè)）自行開發(fā)需具備專業(yè)IT團隊；委托開發(fā)需明確需求，避免后期變更成本過高購買+定制開發(fā)基礎(chǔ)功能購買、特殊需求定制中等規(guī)模企業(yè)（如制造業(yè)需定制成本模塊）確保定制模塊與購買軟件兼容性，避免數(shù)據(jù)不互通租用（云軟件）按需付費、無需維護硬件、升級及時小微企業(yè)、創(chuàng)業(yè)公司需選擇具備等保資質(zhì)的云服務(wù)商，確保數(shù)據(jù)安全條款解讀第15條：合同約定要求（一）原文條款單位通過委托外部單位開發(fā)、購買或者租用等方式配備會計信息系統(tǒng)，應(yīng)當在有關(guān)合同中約定服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)時效、數(shù)據(jù)安全等權(quán)利和責(zé)任事項。（二）合同核心約定內(nèi)容服務(wù)內(nèi)容：明確服務(wù)商需提供的服務(wù)（如定制開發(fā)需包含需求調(diào)研、系統(tǒng)測試、上線培訓(xùn)）。服務(wù)質(zhì)量：約定系統(tǒng)故障響應(yīng)時間（如2小時內(nèi)響應(yīng)、24小時內(nèi)解決）、數(shù)據(jù)準確率（如自動生成憑證準確率≥99%）。服務(wù)時效：明確系統(tǒng)上線時間、后續(xù)升級頻率（如每年至少2次功能升級）。數(shù)據(jù)安全：約定服務(wù)商不得泄露單位數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)丟失時的賠償責(zé)任，系統(tǒng)終止服務(wù)時的數(shù)據(jù)返還方式（如按XML格式導(dǎo)出全部數(shù)據(jù)）。條款解讀第16條：系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程設(shè)計（一）原文條款會計信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程設(shè)計、業(yè)務(wù)規(guī)則制定應(yīng)當科學(xué)合理。鼓勵實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)規(guī)則配置操作可視化。會計信息系統(tǒng)應(yīng)當設(shè)定經(jīng)辦、審核、審批等必要的審簽程序。系統(tǒng)自動執(zhí)行的業(yè)務(wù)流程應(yīng)當可查詢、可校驗、可追溯。（二）流程設(shè)計核心要求科學(xué)合理：貼合單位實際業(yè)務(wù)（如制造業(yè)需包含“生產(chǎn)工單→成本歸集→憑證生成”流程），避免冗余節(jié)點。可視化配置：優(yōu)先選擇支持“拖拽式”配置流程的軟件（如SAPS/4HANA、用友U9Cloud），便于財務(wù)人員調(diào)整流程（無需IT團隊支持）。審簽與追溯：必設(shè)節(jié)點：經(jīng)辦（錄入數(shù)據(jù)）→審核（校驗數(shù)據(jù)準確性）→審批（按權(quán)限確認），如報銷流程需“報銷人經(jīng)辦→部門負責(zé)人審核→財務(wù)負責(zé)人審批”。追溯要求：系統(tǒng)記錄每個流程節(jié)點的操作人、操作時間、操作內(nèi)容（如誰修改了審批節(jié)點、修改前后內(nèi)容），支持歷史查詢。條款解讀第17條：系統(tǒng)自動審核規(guī)則（一）原文條款對于會計信息系統(tǒng)自動生成且具有明晰審核規(guī)則的會計憑證，可以將審核規(guī)則嵌入會計信息系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動審核。未經(jīng)自動審核的會計憑證，應(yīng)當先經(jīng)人工審核再進行后續(xù)處理。系統(tǒng)自動審核的規(guī)則應(yīng)當可查詢、可校驗、可追溯，其設(shè)立與變更應(yīng)當履行審簽程序，嚴格管理，留檔備查。（二）自動審核規(guī)則實踐要點適用場景：規(guī)則明確、重復(fù)性高的憑證（如銀行流水自動生成的收款/付款憑證、增值稅發(fā)票自動生成的采購/銷售憑證）。規(guī)則設(shè)置示例：發(fā)票審核：發(fā)票代碼/號碼在稅務(wù)系統(tǒng)可查驗→發(fā)票金額與合同金額一致→稅率符合當前政策（如一般納稅人貨物銷售稅率13%）→系統(tǒng)自動審核通過。銀行憑證審核：銀行回單金額與業(yè)務(wù)單據(jù)（如收款單）金額一致→付款賬戶為單位備案賬戶→系統(tǒng)自動審核通過。規(guī)則管理：設(shè)立/變更：需經(jīng)財務(wù)負責(zé)人審批，填寫《自動審核規(guī)則變更申請表》，留檔備查。追溯：系統(tǒng)記錄規(guī)則的設(shè)立時間、變更歷史、審批人，支持按憑證號反向查詢所適用的審核規(guī)則。條款解讀第18條會計信息系統(tǒng)全過程內(nèi)部控制一、原文條款單位應(yīng)當遵循內(nèi)部控制規(guī)范體系要求，運用技術(shù)手段加強對會計信息系統(tǒng)規(guī)劃、設(shè)計、開發(fā)、運行、維護全過程的控制，并將控制流程和控制規(guī)則嵌入會計信息系統(tǒng)，實現(xiàn)對違反控制要求情況的自動防范和監(jiān)控預(yù)警。二、全過程控制要點（“五階段”管控）控制階段核心控制措施技術(shù)實現(xiàn)方式規(guī)劃階段明確系統(tǒng)建設(shè)需求與風(fēng)險點（如數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險），制定控制目標開展需求調(diào)研時同步進行風(fēng)險評估，形成《風(fēng)險評估報告》設(shè)計階段嵌入權(quán)限控制（如不相容崗位分離：制單崗與審核崗不得為同一人）、數(shù)據(jù)校驗規(guī)則（如金額不得為負數(shù)）在系統(tǒng)設(shè)計文檔中明確控制規(guī)則，如“審核崗無法修改制單崗錄入的數(shù)據(jù)”開發(fā)階段對開發(fā)過程進行監(jiān)控，避免植入后門程序；開展安全測試（如滲透測試）委托第三方機構(gòu)進行代碼審計、安全測試，出具《測試報告》運行階段實時監(jiān)控系統(tǒng)操作（如異常登錄：非工作時間登錄系統(tǒng)）、數(shù)據(jù)修改（如批量刪除憑證），自動預(yù)警部署操作日志審計系統(tǒng)，設(shè)置預(yù)警閾值（如單日修改憑證超50張觸發(fā)預(yù)警）維護階段規(guī)范維護流程（如系統(tǒng)升級需經(jīng)審批），維護過程中保護數(shù)據(jù)安全（如維護前備份數(shù)據(jù)）建立《系統(tǒng)維護臺賬》，記錄維護時間、內(nèi)容、操作人員；維護時斷開外部網(wǎng)絡(luò)連接條款解讀第19條內(nèi)部系統(tǒng)協(xié)同（會計與業(yè)務(wù)一體化）一、原文條款單位建設(shè)與會計信息系統(tǒng)相關(guān)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，應(yīng)當安排負責(zé)會計信息化工作的專門機構(gòu)或者崗位參與，充分考慮會計信息系統(tǒng)的需求，加強內(nèi)部系統(tǒng)協(xié)同。單位應(yīng)當促進會計信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的一體化，通過業(yè)務(wù)的處理直接驅(qū)動會計處理，提高業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與會計數(shù)據(jù)的一致性，實現(xiàn)單位內(nèi)部數(shù)據(jù)資源共享與分析利用。二、內(nèi)部系統(tǒng)協(xié)同核心目標與實踐核心目標：打破“會計系統(tǒng)”與“業(yè)務(wù)系統(tǒng)”數(shù)據(jù)孤島，實現(xiàn)“業(yè)務(wù)發(fā)生→數(shù)據(jù)自動同步→會計處理”閉環(huán)，減少人工錄入，提升數(shù)據(jù)一致性。典型協(xié)同場景與實現(xiàn)方式：見下頁3.協(xié)同關(guān)鍵要求：前期參與：會計信息化崗位需參與業(yè)務(wù)系統(tǒng)需求調(diào)研、設(shè)計，明確數(shù)據(jù)同步字段（如采購系統(tǒng)需同步“供應(yīng)商名稱、訂單金額、稅率”至?xí)嬒到y(tǒng)）。數(shù)據(jù)一致：建立業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與會計數(shù)據(jù)的對賬機制（如每月核對銷售系統(tǒng)收入與會計系統(tǒng)主營業(yè)務(wù)收入）。條款解讀業(yè)務(wù)系統(tǒng)協(xié)同場景數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)路徑價值采購系統(tǒng)采購訂單→入庫→付款采購系統(tǒng)錄入訂單→入庫單自動同步至?xí)嬒到y(tǒng)→生成“應(yīng)付賬款”憑證；付款時銀行系統(tǒng)回單同步至?xí)嬒到y(tǒng)→生成“付款”憑證減少采購數(shù)據(jù)重復(fù)錄入，避免“采購訂單金額與應(yīng)付憑證金額不一致”銷售系統(tǒng)銷售訂單→出庫→收款銷售系統(tǒng)錄入訂單→出庫單自動同步至?xí)嬒到y(tǒng)→生成“主營業(yè)務(wù)收入”憑證；收款時銀行回單同步至?xí)嬒到y(tǒng)→生成“收款”憑證實時反映銷售與收款情況，提升應(yīng)收賬款管理效率人力資源系統(tǒng)工資計算→發(fā)放人力資源系統(tǒng)計算工資（含個稅、社保）→工資表自動同步至?xí)嬒到y(tǒng)→生成“應(yīng)付職工薪酬”憑證；發(fā)放后銀行回單同步→生成“付款”憑證避免工資數(shù)據(jù)人工錄入錯誤，確保個稅、社保計算合規(guī)條款解讀第20條外部系統(tǒng)互聯(lián)一、原文條款單位應(yīng)當根據(jù)實際情況，開展本單位會計信息系統(tǒng)與財政、稅務(wù)、銀行、供應(yīng)商、客戶等外部單位信息系統(tǒng)的互聯(lián)，實現(xiàn)外部交易信息的集中自動處理。提供產(chǎn)品或者服務(wù)的單位，具備條件的，應(yīng)當向接受產(chǎn)品或者服務(wù)的單位交付符合電子憑證會計數(shù)據(jù)標準的電子憑證。國家機關(guān)、事業(yè)單位等預(yù)算單位使用的會計信息系統(tǒng)應(yīng)當按照財政預(yù)算管理一體化系統(tǒng)有關(guān)接口標準，實現(xiàn)與財政預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的銜接。鼓勵單位利用現(xiàn)代信息技術(shù)定期核對往來款項，提高外部交易和會計信息的真實性、完整性。二、外部系統(tǒng)互聯(lián)場景與實踐條款解讀外部單位類型互聯(lián)場景實現(xiàn)方式與價值財政部門預(yù)算單位與財政預(yù)算管理一體化系統(tǒng)銜接按財政接口標準開發(fā)對接模塊，實現(xiàn)“預(yù)算指標下達→用款計劃上報→資金支付→會計核算”數(shù)據(jù)同步，避免預(yù)算與核算“兩張皮”稅務(wù)部門會計系統(tǒng)與電子稅務(wù)局互聯(lián)會計系統(tǒng)自動生成增值稅申報表、企業(yè)所得稅預(yù)繳表，通過接口同步至電子稅務(wù)局，實現(xiàn)“一鍵申報”；電子發(fā)票數(shù)據(jù)從稅務(wù)系統(tǒng)同步至?xí)嬒到y(tǒng)，自動驗真歸檔銀行會計系統(tǒng)與網(wǎng)銀/銀行對公系統(tǒng)互聯(lián)會計系統(tǒng)提交付款申請→自動同步至銀行系統(tǒng)完成支付；銀行回單、對賬單自動同步至?xí)嬒到y(tǒng)，實現(xiàn)“自動對賬→差異預(yù)警”，減少人工對賬工作量供應(yīng)商/客戶與供應(yīng)商/客戶系統(tǒng)互聯(lián)向供應(yīng)商發(fā)送電子采購訂單→供應(yīng)商交付符合標準的電子發(fā)票；向客戶發(fā)送電子銷售發(fā)票→客戶付款后數(shù)據(jù)同步至?xí)嬒到y(tǒng)，自動更新應(yīng)收賬款狀態(tài)三、特殊要求電子憑證交付：提供產(chǎn)品/服務(wù)的單位（如電商平臺、大型企業(yè)），需向客戶交付符合國家標準的電子憑證（如OFD格式電子發(fā)票、XML格式電子收據(jù)），便于客戶會計系統(tǒng)自動接收處理。往來核對：通過信息技術(shù)定期（如每月）與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、與客戶核對應(yīng)收賬款，自動標記差異項（如金額不符、未達賬項），提升數(shù)據(jù)真實性。條款解讀第21條：新技術(shù)在會計領(lǐng)域的應(yīng)用（一）原文條款鼓勵單位積極探索大數(shù)據(jù)、人工智能、移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈等現(xiàn)代信息技術(shù)在會計領(lǐng)域的應(yīng)用，提升會計信息化水平。（二）新技術(shù)應(yīng)用場景技術(shù)類型會計領(lǐng)域應(yīng)用場景實踐價值大數(shù)據(jù)分析客戶信用（如通過客戶歷史交易數(shù)據(jù)、履約記錄評估信用等級）、預(yù)測現(xiàn)金流（如基于歷史收入數(shù)據(jù)、市場趨勢預(yù)測未來3個月現(xiàn)金流）提升財務(wù)決策科學(xué)性，降低信用風(fēng)險人工智能（AI）智能審核發(fā)票（如識別發(fā)票真?zhèn)?、自動匹配報銷標準）、智能記賬（如根據(jù)銀行回單內(nèi)容自動判斷業(yè)務(wù)類型并生成憑證）減少人工干預(yù)，提升審核與記賬效率云計算部署云會計軟件（如租用阿里云上的財務(wù)系統(tǒng)）、搭建財務(wù)共享中心云平臺（支持多分支機構(gòu)遠程錄入、審核）降低硬件投入與維護成本，支持遠程協(xié)作區(qū)塊鏈電子發(fā)票上鏈（如區(qū)塊鏈電子發(fā)票，確保發(fā)票不可篡改、可追溯）、供應(yīng)鏈金融（如基于區(qū)塊鏈的應(yīng)收賬款確權(quán)，便于融資）提升電子憑證可信度，解決供應(yīng)鏈信任問題條款解讀第22條：先進工作模式構(gòu)建（一）原文條款具備條件的單位應(yīng)當利用信息技術(shù)促進會計工作的集約化、自動化、智能化，構(gòu)建和優(yōu)化財務(wù)共享服務(wù)、預(yù)算管理一體化、云服務(wù)等工作模式。（二）先進工作模式解讀財務(wù)共享服務(wù)模式：核心：集中處理各分支機構(gòu)的共性會計業(yè)務(wù)（如費用報銷、應(yīng)付賬款付款、資金結(jié)算）。實現(xiàn)方式：搭建財務(wù)共享中心系統(tǒng)，分支機構(gòu)通過系統(tǒng)提交業(yè)務(wù)單據(jù)，共享中心統(tǒng)一審核、記賬、付款。價值：提升核算效率（如報銷周期從7天縮短至2天）、降低人力成本（減少分支機構(gòu)財務(wù)人員）、統(tǒng)一核算標準。預(yù)算管理一體化模式：核心：實現(xiàn)“預(yù)算編制→預(yù)算執(zhí)行→資金支付→會計核算→決算”全流程數(shù)據(jù)貫通。實現(xiàn)方式：預(yù)算系統(tǒng)與會計系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)互聯(lián)，預(yù)算指標自動控制執(zhí)行，執(zhí)行數(shù)據(jù)自動生成會計憑證。價值：避免預(yù)算與執(zhí)行“脫節(jié)”，實時監(jiān)控預(yù)算使用情況，提升預(yù)算管控精度。云服務(wù)模式：核心：通過云平臺開展會計工作（如使用云會計軟件、云電子檔案系統(tǒng)）。實現(xiàn)方式：選擇合規(guī)云服務(wù)商，財務(wù)人員通過網(wǎng)頁端/移動端訪問系統(tǒng)，數(shù)據(jù)存儲在云端。價值：支持隨時隨地辦公（如居家審核報銷單）、服務(wù)商負責(zé)系統(tǒng)升級與安全維護，降低單位技術(shù)負擔(dān)。條款解讀第三章會計數(shù)據(jù)處理和應(yīng)用目錄（核心規(guī)范索引）第23-24條：會計數(shù)據(jù)標準遵循與電子原始憑證采集第25-26條：電子會計憑證安全處理與系統(tǒng)適配要求第27-28條：紙質(zhì)與電子憑證混用的歸檔規(guī)則第29-30條：電子憑證全流程無紙化與第三方委托處理第31-32條：電子會計檔案管理與法律效力第33-34條：會計數(shù)據(jù)價值挖掘（業(yè)財融合與數(shù)據(jù)治理）第35-36條：電子會計資料提供（對外報送與監(jiān)督檢查）條款解讀第23條：遵循國家統(tǒng)一會計數(shù)據(jù)標準（一）原文條款單位應(yīng)當遵循國家統(tǒng)一的會計數(shù)據(jù)標準，保證會計信息系統(tǒng)輸入、處理、輸出等各環(huán)節(jié)的會計數(shù)據(jù)質(zhì)量和可用性，夯實會計數(shù)據(jù)處理和應(yīng)用基礎(chǔ)。（二）核心要求與實踐標準遵循重點：核心標準：《企業(yè)會計準則通用分類標準》《電子憑證會計數(shù)據(jù)標準（試行）》覆蓋環(huán)節(jié)：輸入：確保錄入數(shù)據(jù)符合標準格式（如會計科目編碼按“4-2-2”結(jié)構(gòu)設(shè)置）處理：系統(tǒng)計算邏輯符合標準（如折舊計提方法、稅費計算規(guī)則）輸出：生成的憑證、報表符合標準格式（如資產(chǎn)負債表項目排列順序）數(shù)據(jù)質(zhì)量保障措施：輸入校驗：系統(tǒng)設(shè)置必填項（如憑證日期、金額）、邏輯校驗（如“借方金額=貸方金額”）處理監(jiān)控：定期核查系統(tǒng)計算結(jié)果（如月度折舊金額與手工測算比對）輸出審核：對生成的報表數(shù)據(jù)進行交叉驗證（如利潤表“凈利潤”與資產(chǎn)負債表“未分配利潤”變動匹配）條款解讀第24條：電子原始憑證采集（一）原文條款單位應(yīng)當建立安全便捷的電子原始憑證獲取渠道。鼓勵單位通過數(shù)據(jù)交換、數(shù)據(jù)集成等方式，實現(xiàn)電子原始憑證等會計數(shù)據(jù)的自動采集和接收。（二）采集方式與實踐示例采集方式適用場景實現(xiàn)路徑價值數(shù)據(jù)交換與外部固定合作方（如供應(yīng)商、銀行）對接與供應(yīng)商系統(tǒng)簽訂數(shù)據(jù)交換協(xié)議，通過API接口自動接收電子發(fā)票；與銀行系統(tǒng)對接，自動接收電子回單減少人工下載、上傳操作，降低錄入錯誤數(shù)據(jù)集成內(nèi)部業(yè)務(wù)系統(tǒng)與會計系統(tǒng)聯(lián)動采購系統(tǒng)生成“入庫單”后，自動將數(shù)據(jù)集成至?xí)嬒到y(tǒng)；銷售系統(tǒng)生成“出庫單”后，同步觸發(fā)會計系統(tǒng)收入數(shù)據(jù)采集實現(xiàn)業(yè)務(wù)與會計數(shù)據(jù)實時同步，避免“數(shù)據(jù)滯后”手動上傳零散外部憑證（如員工差旅電子客票）員工通過會計系統(tǒng)上傳電子客票PDF/OFD文件，系統(tǒng)自動提取關(guān)鍵信息（金額、日期、行程）兼顧靈活性，滿足非固定渠道憑證采集需求條款解讀第25條：電子會計憑證安全處理與驗證（一）原文條款單位處理和應(yīng)用電子會計憑證，應(yīng)當保證電子會計憑證的接收、生成、傳輸、存儲等各環(huán)節(jié)安全可靠。單位應(yīng)當通過完善會計信息系統(tǒng)功能、建立比對機制等方式，對接收的電子原始憑證等會計數(shù)據(jù)進行驗證，確保其來源合法、真實，對電子原始憑證的任何篡改能夠被發(fā)現(xiàn)，并設(shè)置必要的程序防止其重復(fù)入賬。（二）全環(huán)節(jié)安全與驗證措施環(huán)節(jié)安全措施驗證機制接收采用加密傳輸（如HTTPS協(xié)議），防止憑證被竊取校驗憑證來源標識（如電子發(fā)票的“發(fā)票監(jiān)制章”電子簽章），確認來源合法生成系統(tǒng)自動生成憑證時添加“防篡改水印”（如時間戳、唯一編碼）比對生成數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)（如電子報銷單金額與附件發(fā)票金額一致）傳輸內(nèi)部傳輸通過局域網(wǎng)加密通道，外部傳輸通過VPN或?qū)Ｓ媒涌趥鬏斍昂笮ｒ瀾{證哈希值（如SHA-256值），不一致則提示“可能被篡改”存儲存儲在符合等保要求的數(shù)據(jù)庫，定期備份定期抽樣檢查存儲憑證的完整性（如隨機抽取10%電子發(fā)票，與稅務(wù)系統(tǒng)查驗結(jié)果比對）（三）防重復(fù)入賬措施技術(shù)手段：系統(tǒng)自動記錄電子憑證唯一標識（如電子發(fā)票的“發(fā)票號碼+發(fā)票代碼”），重復(fù)上傳時觸發(fā)預(yù)警管理手段：建立“電子憑證臺賬”，記錄入賬狀態(tài)，定期核對臺賬與系統(tǒng)入賬記錄條款解讀第26條：會計信息系統(tǒng)適配要求（一）原文條款單位會計信息系統(tǒng)應(yīng)當能夠準確、完整、有效地讀取或者解析電子原始憑證及其元數(shù)據(jù)，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定開展會計核算，生成會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告等會計資料。單位會計信息系統(tǒng)應(yīng)當適配電子憑證會計數(shù)據(jù)標準，具備處理符合標準的電子會計憑證的能力，并生成符合標準的入賬信息結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)文件。對于財務(wù)會計報告按規(guī)定須經(jīng)注冊會計師審計的單位，鼓勵其會計信息系統(tǒng)適配注冊會計師審計數(shù)據(jù)標準。（二）系統(tǒng)核心能力要求解析能力：支持讀取常見電子憑證格式（OFD、PDF、XML），提取元數(shù)據(jù)（如電子發(fā)票的“購買方名稱”“稅額”）標準適配：輸入適配：能接收符合《電子憑證會計數(shù)據(jù)標準》的憑證數(shù)據(jù)（如按標準XML格式傳輸?shù)碾娮影l(fā)票）輸出適配：生成的入賬信息結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)文件（如JSON/XML格式）符合標準，可直接對接財政、稅務(wù)系統(tǒng)審計適配：上市公司、大型企業(yè)等需審計的單位，系統(tǒng)可導(dǎo)出符合《注冊會計師審計數(shù)據(jù)接口標準》的數(shù)據(jù)，便于審計機構(gòu)穿透核查條款解讀第27條：電子憑證紙質(zhì)化（一）原文條款單位以電子會計憑證的紙質(zhì)打印件作為報銷、入賬、歸檔依據(jù)的，必須同時保存打印該紙質(zhì)件的電子會計憑證原文件，并建立紙質(zhì)會計憑證與其對應(yīng)電子文件的檢索關(guān)系。（二）操作要點“雙保存”原則：紙質(zhì)打印件（附于報銷單后）與電子原文件（存儲于電子檔案系統(tǒng)）缺一不可，不得僅保存紙質(zhì)件檢索關(guān)系建立：技術(shù)方式：在電子檔案系統(tǒng)中為電子原文件標注“對應(yīng)紙質(zhì)憑證編號”（如“報銷單202405001”），點擊編號可跳轉(zhuǎn)查看紙質(zhì)件掃描件管理方式：紙質(zhì)憑證封面標注“電子文件存儲路徑”（如“電子檔案系統(tǒng)-2024年5月-憑證-001號”）條款解讀第28條：紙質(zhì)憑證電子化（一）原文條款單位以紙質(zhì)會計憑證的電子影像文件作為報銷、入賬、歸檔依據(jù)的，必須同時保存紙質(zhì)會計憑證，并建立電子影像文件與其對應(yīng)紙質(zhì)會計憑證的檢索關(guān)系。（二）操作要點“雙保存”原則：電子影像件（用于線上審核、查詢）與紙質(zhì)原憑證（線下歸檔）需同時保存，不得僅保存電子影像件影像件質(zhì)量要求：掃描分辨率≥300DPI，字跡清晰、無歪斜、無漏角，確保與紙質(zhì)憑證內(nèi)容完全一致檢索關(guān)系建立：技術(shù)方式：電子影像件命名格式為“紙質(zhì)憑證編號+憑證名稱”（如“202405002-費用報銷單”），系統(tǒng)內(nèi)可通過編號關(guān)聯(lián)查詢紙質(zhì)憑證存放位置（如“檔案柜A-2024年5月-第3冊”）管理方式：紙質(zhì)憑證歸檔時記錄“對應(yīng)電子影像件ID”，便于后續(xù)溯源條款解讀三、兩類場景對比歸檔場景核心要求適用情況風(fēng)險提示電子憑證打紙質(zhì)保存電子原文件+紙質(zhì)打印件，建立檢索關(guān)系外部單位僅提供電子憑證，需紙質(zhì)存檔備查（如部分行政事業(yè)單位報銷要求）不得刪除電子原文件，避免“紙質(zhì)件丟失后無法追溯”紙質(zhì)憑證轉(zhuǎn)電子影像保存紙質(zhì)原憑證+電子影像件，建立檢索關(guān)系歷史紙質(zhì)憑證數(shù)字化，便于線上查詢（如3年前的報銷單）電子影像件需與紙質(zhì)件完全一致，避免“掃描錯誤導(dǎo)致數(shù)據(jù)偏差”條款解讀第29條：電子憑證全流程無紙化（一）原文條款具備條件的單位應(yīng)當推動電子會計憑證接收、生成、傳輸、存儲、歸檔等各環(huán)節(jié)全流程無紙化、自動化處理。（二）全流程無紙化實現(xiàn)路徑接收環(huán)節(jié)：通過API接口自動接收外部電子憑證（如電子發(fā)票、電子客票），無需人工下載生成環(huán)節(jié)：會計系統(tǒng)根據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動生成電子記賬憑證（如采購系統(tǒng)“入庫單”觸發(fā)“應(yīng)付賬款”電子憑證）傳輸環(huán)節(jié)：內(nèi)部審批通過系統(tǒng)線上流轉(zhuǎn)（如電子憑證經(jīng)“部門負責(zé)人→財務(wù)審核→總經(jīng)理”線上簽字），無需紙質(zhì)簽字存儲環(huán)節(jié)：電子憑證直接存儲于電子檔案系統(tǒng)，符合《會計檔案管理辦法》要求歸檔環(huán)節(jié)：系統(tǒng)自動將電子憑證與關(guān)聯(lián)資料（如合同電子件、審批記錄）打包歸檔，生成歸檔清單（三）實現(xiàn)條件技術(shù)條件：會計系統(tǒng)、電子檔案系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)互聯(lián)互通，具備自動處理能力管理條件：建立無紙化管理制度（如線上審批流程、電子簽章使用規(guī)則）外部條件：合作方支持電子憑證傳輸（如供應(yīng)商可開具電子發(fā)票、銀行可提供電子回單）條款解讀第30條：第三方委托處理（一）原文條款單位可以在權(quán)責(zé)明確、確保信息安全的情況下，將一個或者多個會計數(shù)據(jù)處理環(huán)節(jié)委托給符合要求的第三方平臺進行集約化、批量化處理，以降低成本、提高效率。鼓勵第三方平臺探索一站式、聚合式服務(wù)模式。（二）委托處理規(guī)范委托環(huán)節(jié)范圍：可委托環(huán)節(jié)包括電子憑證采集（如第三方平臺統(tǒng)一接收電子發(fā)票）、數(shù)據(jù)校驗（如第三方核驗發(fā)票真?zhèn)危?、歸檔整理（如第三方協(xié)助電子檔案分類），核心核算環(huán)節(jié)（如記賬、報表生成）建議自行處理第三方資質(zhì)要求：具備《增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證》《信息系統(tǒng)安全等級保護備案證明》（至少等保二級）無數(shù)據(jù)泄露歷史，具備完善的安全管理制度權(quán)責(zé)與安全保障：合同約定：明確委托范圍、數(shù)據(jù)安全責(zé)任（如第三方不得泄露數(shù)據(jù)）、服務(wù)質(zhì)量（如數(shù)據(jù)處理準確率≥99.5%）、應(yīng)急處理（如系統(tǒng)故障時的備用方案）過程監(jiān)控：定期檢查第三方數(shù)據(jù)處理記錄（如每月抽查10%處理憑證），要求第三方提供安全審計報告（三）第三方服務(wù)模式示例一站式服務(wù)：第三方平臺提供“電子發(fā)票接收→驗真→入賬→歸檔”全流程服務(wù)，單位僅需對接平臺接口聚合式服務(wù)：第三方平臺整合銀行、稅務(wù)、供應(yīng)商資源，統(tǒng)一為單位提供多渠道電子數(shù)據(jù)處理（如同時處理銀行回單、電子發(fā)票、海關(guān)繳款書）條款解讀第31條：電子會計檔案管理制度（一）原文條款單位應(yīng)當按照國家有關(guān)電子會計檔案管理的規(guī)定，建立和完善電子會計資料的形成、收集、整理、歸檔和電子會計檔案保管、統(tǒng)計、利用、鑒定、處置等管理制度，采取可靠的安全防護技術(shù)和措施，保證電子會計檔案在傳遞及存儲過程中的真實性、完整性、可用性和安全性，加強電子會計資料歸檔和電子會計檔案管理。符合電子憑證會計數(shù)據(jù)標準的入賬信息結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)文件應(yīng)當與電子會計憑證同步歸檔。（二）核心管理制度與技術(shù)措施管理環(huán)節(jié)制度要求安全技術(shù)措施形成與收集明確電子會計資料形成責(zé)任人（如制單員負責(zé)生成電子憑證），收集時校驗完整性數(shù)據(jù)傳輸加密（HTTPS/TLS），防止傳輸中被篡改整理與歸檔按“年度-月度-憑證類型”分類整理，同步歸檔入賬信息結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)文件歸檔文件添加電子簽章（如單位CA簽章），確保真實性保管保管期限與紙質(zhì)檔案一致（原始憑證30年、報表10年），定期異地備份存儲介質(zhì)采用RAID磁盤陣列（防硬件故障），部署防病毒軟件利用建立檔案借閱審批流程（如線上申請→財務(wù)負責(zé)人審批→系統(tǒng)授權(quán)查看）借閱時水印標注“借閱人+日期”，防止截圖泄露鑒定與處置到期檔案由檔案管理委員會鑒定，無保存價值的按流程銷毀（需留存銷毀記錄）銷毀前進行數(shù)據(jù)擦除（如使用專業(yè)工具覆蓋存儲區(qū)域），防止殘留條款解讀第32條：電子會計資料與檔案的法律效力（一）原文條款來源可靠、程序規(guī)范、要素合規(guī)的電子會計憑證、電子會計賬簿、電子財務(wù)會計報告和其他電子會計資料與紙質(zhì)會計資料具有同等法律效力，可僅以電子形式接收、處理、生成和歸檔保存。符合國家有關(guān)電子會計檔案管理要求的電子會計檔案與紙質(zhì)會計檔案具有同等法律效力。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，電子會計檔案可不再另以紙質(zhì)形式保存。（二）法律效力核心條件來源可靠：電子資料來自合法渠道（如電子發(fā)票來自增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺）程序規(guī)范：生成、處理流程符合規(guī)范（如電子憑證經(jīng)審批、電子檔案按規(guī)定歸檔）要素合規(guī)：包含完整要素（如電子發(fā)票有“發(fā)票代碼、號碼、稅額”等必填項）檔案合規(guī)：電子檔案符合《會計檔案管理辦法》存儲、保管要求（三）實踐意義減少紙質(zhì)存儲成本（如節(jié)約檔案柜、倉庫空間）提升檔案利用效率（如線上檢索、跨地域查詢）注意例外情形：法律、行政法規(guī)明確要求保存紙質(zhì)檔案的（如部分特殊行業(yè)備案資料），需按規(guī)定雙保存條款解讀第33條：業(yè)財融合與會計職能拓展（一）原文條款單位應(yīng)當充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，推動單位業(yè)財融合和會計職能拓展，增強會計數(shù)據(jù)支撐單位提升績效管理、風(fēng)險管理、可持續(xù)發(fā)展的能力，助力單位高質(zhì)量發(fā)展。單位應(yīng)當加強會計數(shù)據(jù)與其他財會監(jiān)督數(shù)據(jù)匯聚融合和共享共用，推動財會監(jiān)督信息化。（二）業(yè)財融合與職能拓展實踐應(yīng)用方向?qū)崿F(xiàn)方式實踐示例績效管理會計數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)融合分析（如“銷售收入數(shù)據(jù)+客戶服務(wù)成本數(shù)據(jù)”計算客戶盈利貢獻）某電商企業(yè)通過會計數(shù)據(jù)與訂單數(shù)據(jù)聯(lián)動，分析各品類“營收-成本-利潤”，優(yōu)化品類結(jié)構(gòu)風(fēng)險管理建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型（如“應(yīng)收賬款逾期率＞10%觸發(fā)預(yù)警”“流動比率＜1觸發(fā)預(yù)警”）某制造企業(yè)通過會計系統(tǒng)實時監(jiān)控“存貨周轉(zhuǎn)率”，低于行業(yè)均值時自動提示“庫存積壓風(fēng)險”可持續(xù)發(fā)展整合環(huán)境、社會數(shù)據(jù)（如“環(huán)保設(shè)備投入”“員工薪酬福利”）與會計數(shù)據(jù)，評估ESG績效某央企將“碳減排投入”“綠色能源使用比例”納入會計分析體系，支撐可持續(xù)發(fā)展報告編制財會監(jiān)督會計數(shù)據(jù)與稅務(wù)、審計數(shù)據(jù)共享（如向稅務(wù)系統(tǒng)同步“進項稅額抵扣數(shù)據(jù)”，向?qū)徲嬒到y(tǒng)開放“憑證查詢權(quán)限”）某省國資委推動省屬企業(yè)會計數(shù)據(jù)與監(jiān)管平臺對接，實時監(jiān)控企業(yè)“國有資產(chǎn)保值增值”情況條款解讀第34條：會計數(shù)據(jù)治理與流通（一）原文條款鼓勵單位運用各類信息技術(shù)開展會計數(shù)據(jù)治理，探索形成可擴展、可聚合、可比對的會計數(shù)據(jù)要素，豐富數(shù)據(jù)應(yīng)用場景，服務(wù)價值創(chuàng)造。鼓勵單位以安全合規(guī)為前提，促進會計數(shù)據(jù)要素的流通使用，發(fā)揮會計數(shù)據(jù)要素在資源配置中的支撐作用，充分實現(xiàn)會計數(shù)據(jù)要素價值。（二）會計數(shù)據(jù)治理核心任務(wù)數(shù)據(jù)清洗：清理冗余、錯誤數(shù)據(jù)（如刪除重復(fù)憑證、修正錄入錯誤的金額）數(shù)據(jù)標準化：統(tǒng)一數(shù)據(jù)格式、編碼（如客戶編碼按“區(qū)域-行業(yè)-序號”統(tǒng)一）數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)：建立會計數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)關(guān)系（如“憑證號”關(guān)聯(lián)“訂單號”“入庫單號”）數(shù)據(jù)賦能：將治理后的數(shù)據(jù)用于拓展場景（如用于供應(yīng)鏈金融、信用評估）（三）數(shù)據(jù)流通合規(guī)要求安全前提：流通前進行數(shù)據(jù)脫敏（如隱藏客戶身份證號、銀行卡號），簽訂數(shù)據(jù)流通保密協(xié)議合規(guī)邊界：不得泄露國家秘密、商業(yè)秘密、個人信息，符合《數(shù)據(jù)安全法》《個人信息保護法》要求流通場景：內(nèi)部流通（如集團內(nèi)子公司數(shù)據(jù)共享）、外部流通（如向銀行提供數(shù)據(jù)用于信貸審批）條款解讀第35條：對外報送電子會計資料（一）原文條款單位應(yīng)當根據(jù)法律法規(guī)要求向會計資料使用者提供電子財務(wù)會計報告等電子會計資料。實施企業(yè)會計準則通用分類標準的企業(yè)，應(yīng)當按照有關(guān)要求向財政部門等監(jiān)管部門報送可擴展商業(yè)報告語言（XBRL）財務(wù)會計報告。（二）對外報送規(guī)范報送對象與要求：報送對象資料類型格式要求股東/投資者電子財務(wù)會計報告（資產(chǎn)負債表、利潤表等）PDF格式（帶電子簽章），或符合股東要求的其他格式財政部門XBRL財務(wù)會計報告（實施通用分類標準的企業(yè)）符合《企業(yè)會計準則通用分類標準》的XBRL實例文檔稅務(wù)部門電子納稅申報表、電子發(fā)票匯總表符合電子稅務(wù)局格式要求（如XML、Excel模板）銀行電子財務(wù)報表、電子銀行流水銀行指定格式（如PDF、CSV），部分需帶單位簽章2.XBRL報告報送重點：適用企業(yè)：上市公司、大型國有企業(yè)、金融機構(gòu)等（按財政部門要求）核心要求：使用符合標準的XBRL軟件編制報告，確保標簽、數(shù)值與財務(wù)報表一致條款解讀第36條：監(jiān)督檢查提供電子會計資料（一）原文條款單位接受外部監(jiān)督檢查機構(gòu)依法依規(guī)查詢和調(diào)閱會計資料時，對符合國家有關(guān)電子會計檔案管理規(guī)定要求的電子會計資料，可僅以電子形式提供。（二）監(jiān)督檢查提供要求提供條件：電子會計資料需符合“來源可靠、程序規(guī)范、要素合規(guī)、檔案合規(guī)”，能通過系統(tǒng)正常查閱、驗證提供方式：線上提供：通過監(jiān)督檢查機構(gòu)指定平臺上傳（如財政檢查系統(tǒng)、審計平臺）線下提供：刻錄至加密U盤（需標注“監(jiān)督檢查專用”），或提供系統(tǒng)臨時訪問權(quán)限配合要求：提供必要的技術(shù)支持（如協(xié)助解析電子檔案格式、說明數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)關(guān)系），確保監(jiān)督檢查順利開展（三）實踐注意保留提供記錄：記錄“提供日期、資料清單、接收人、監(jiān)督檢查事項”，便于后續(xù)追溯數(shù)據(jù)安全保護：僅提供與檢查事項相關(guān)的資料，避免無關(guān)數(shù)據(jù)泄露條款解讀第四章會計信息化安全目錄（核心規(guī)范索引）第37條：會計信息化安全總體要求（安全與發(fā)展統(tǒng)籌）第38條：會計數(shù)據(jù)安全風(fēng)險防范（加密、備份、分級）第39-40條：會計信息系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)安全防護第41條：涉及國家秘密的會計信息化安全管理第42條：數(shù)據(jù)服務(wù)器部署與跨境會計信息安全第43條：會計信息化中的個人信息保護第44條：人工智能相關(guān)會計信息化活動合規(guī)要求條款解讀第37條會計信息化安全總體要求一、原文條款單位會計信息化工作應(yīng)當統(tǒng)籌安全與發(fā)展，遵循《中華人民共和國網(wǎng)絡(luò)安全法》、《中華人民共和國數(shù)據(jù)安全法》、《中華人民共和國保守國家秘密法》等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，切實防范、控制和化解會計信息化可能產(chǎn)生的風(fēng)險。二、核心要求解讀“安全與發(fā)展”統(tǒng)籌原則核心內(nèi)涵：不因追求信息化效率忽視安全，也不因過度強調(diào)安全限制信息化發(fā)展，需平衡二者關(guān)系實踐示例：大型企業(yè)部署云會計系統(tǒng)時，既要選擇支持多業(yè)務(wù)協(xié)同的云平臺（滿足發(fā)展需求），又要確保平臺通過等保三級測評（滿足安全要求）條款解讀法律名稱安全管控重點對會計信息化的具體要求《網(wǎng)絡(luò)安全法》網(wǎng)絡(luò)運行安全、網(wǎng)絡(luò)信息安全會計信息系統(tǒng)需落實網(wǎng)絡(luò)安全等級保護制度，防范非法訪問《數(shù)據(jù)安全法》數(shù)據(jù)全生命周期安全（采集、存儲、傳輸?shù)龋嫈?shù)據(jù)處理需符合數(shù)據(jù)分類分級要求，防止數(shù)據(jù)泄露、篡改《保守國家秘密法》國家秘密的保護涉及國家秘密的會計數(shù)據(jù)（如軍工企業(yè)涉密項目經(jīng)費）需在涉密系統(tǒng)處理2.核心法律依據(jù)與安全重點3.風(fēng)險防范核心目標控制“三類風(fēng)險”：系統(tǒng)中斷風(fēng)險（如服務(wù)器故障導(dǎo)致會計工作停滯）、數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險（如財務(wù)數(shù)據(jù)被竊取）、數(shù)據(jù)篡改風(fēng)險（如憑證金額被惡意修改）化解“連鎖影響”：避免因信息化安全問題引發(fā)財務(wù)合規(guī)風(fēng)險（如數(shù)據(jù)丟失導(dǎo)致無法報稅）、經(jīng)營風(fēng)險（如核心數(shù)據(jù)泄露影響市場競爭力）條款解讀第38條會計數(shù)據(jù)安全風(fēng)險防范一、原文條款單位應(yīng)當加強會計數(shù)據(jù)安全風(fēng)險防范，采取數(shù)據(jù)加密傳輸技術(shù)等有效措施，保證會計數(shù)據(jù)處理與應(yīng)用的安全合規(guī)，避免會計數(shù)據(jù)在生成、傳輸、處理、存儲等環(huán)節(jié)的泄露、篡改及損毀風(fēng)險。單位應(yīng)當對電子會計資料進行備份，規(guī)定備份信息的備份方式、備份頻率、存儲介質(zhì)、保存期等，確保會計資料的安全、完整和可用。鼓勵單位結(jié)合內(nèi)部數(shù)據(jù)管理要求建立會計數(shù)據(jù)安全分類分級管理體系，加強對重要數(shù)據(jù)和核心數(shù)據(jù)的保護。二、全環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)安全防護措施數(shù)據(jù)環(huán)節(jié)核心風(fēng)險防護措施實踐示例生成環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)被篡改、錄入錯誤系統(tǒng)設(shè)置數(shù)據(jù)校驗規(guī)則（如“借貸金額平衡”“日期合規(guī)”），生成時添加時間戳與操作人標識會計憑證生成后，系統(tǒng)自動記錄制單員、生成時間，修改時需留下修改痕跡傳輸環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)被竊取、攔截采用加密傳輸技術(shù)（如HTTPS協(xié)議、SSL/TLS加密），內(nèi)部傳輸通過專用局域網(wǎng)會計數(shù)據(jù)向電子檔案系統(tǒng)傳輸時，啟用TLS1.3加密；向稅務(wù)系統(tǒng)報送數(shù)據(jù)時，通過稅務(wù)局專用接口處理環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)被惡意篡改、病毒感染部署終端安全管理系統(tǒng)，限制未授權(quán)軟件運行；處理前校驗數(shù)據(jù)完整性（如哈希值比對）處理電子發(fā)票前，校驗發(fā)票哈希值與稅務(wù)系統(tǒng)一致；禁止在會計處理終端安裝盜版軟件存儲環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)損毀、丟失存儲介質(zhì)采用RAID磁盤陣列（防硬件故障），定期檢測存儲設(shè)備健康狀態(tài)會計數(shù)據(jù)存儲在企業(yè)私有云時，啟用RAID5陣列，每月檢查磁盤壞道情況條款解讀三、電子會計資料備份規(guī)范備份要素規(guī)范要求推薦方案備份方式采用“異地備份+多介質(zhì)備份”，避免單一備份風(fēng)險本地服務(wù)器備份（日常使用）+異地分支機構(gòu)備份（災(zāi)備）+合規(guī)云存儲備份（應(yīng)急）備份頻率核心數(shù)據(jù)（如憑證、報表）每日備份；全量數(shù)據(jù)每周備份每日下班前自動備份當日新增憑證；每周五晚自動備份本周全量會計數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)選擇穩(wěn)定、防篡改的介質(zhì)（如企業(yè)級硬盤、加密U盤、合規(guī)云盤）本地備份用企業(yè)級SSD硬盤；異地備份用加密移動硬盤；云備份選擇阿里云、騰訊云等合規(guī)服務(wù)商保存期備份數(shù)據(jù)保存期不短于電子會計資料法定保管期（如憑證備份保存30年）每年對備份數(shù)據(jù)進行有效性校驗，過期備份按規(guī)定銷毀（需留存銷毀記錄）條款解讀四、會計數(shù)據(jù)安全分類分級建議數(shù)據(jù)級別涵蓋范圍保護要求核心數(shù)據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略財務(wù)數(shù)據(jù)（如年度預(yù)算、并購重組財務(wù)數(shù)據(jù)）、核心客戶/供應(yīng)商財務(wù)數(shù)據(jù)僅允許高管、財務(wù)負責(zé)人訪問；存儲采用端到端加密；定期審計訪問日志重要數(shù)據(jù)日常會計憑證、賬簿、月度/季度報表、納稅申報數(shù)據(jù)允許財務(wù)部門核心崗位訪問；傳輸與存儲加密；修改需雙人審批一般數(shù)據(jù)會計科目表、已公開財務(wù)報表、非敏感業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)允許授權(quán)業(yè)務(wù)部門訪問；存儲加密；定期備份條款解讀第39條：會計信息系統(tǒng)安全保障（一）原文條款單位應(yīng)當加強會計信息系統(tǒng)安全風(fēng)險防范，采取有效措施保證會計信息系統(tǒng)持續(xù)、穩(wěn)定、安全運行。（二）系統(tǒng)安全核心保障措施持續(xù)運行保障硬件冗余：關(guān)鍵服務(wù)器采用雙機熱備（如主服務(wù)器故障時，備用服務(wù)器10分鐘內(nèi)接管）；核心網(wǎng)絡(luò)設(shè)備（交換機、路由器）啟用冗余配置故障應(yīng)急：制定《會計信息系統(tǒng)故障應(yīng)急預(yù)案》，明確故障響應(yīng)流程（如系統(tǒng)宕機后，先啟用離線記賬工具，24小時內(nèi)恢復(fù)系統(tǒng)）定期巡檢：每周檢查系統(tǒng)運行狀態(tài)（如CPU使用率、內(nèi)存占用、磁盤空間），每季度進行系統(tǒng)壓力測試（模擬100人同時操作場景）穩(wěn)定與安全運行保障系統(tǒng)升級：按“先測試后上線”原則更新系統(tǒng)（如在測試環(huán)境驗證補丁兼容性后，再更新生產(chǎn)系統(tǒng)），避免升級導(dǎo)致功能異常權(quán)限管控：按“最小權(quán)限原則”分配系統(tǒng)權(quán)限（如出納僅能操作現(xiàn)金/銀行模塊，無法訪問成本核算模塊），每季度清理冗余權(quán)限（如離職員工賬號及時注銷）條款解讀第40條：會計信息網(wǎng)絡(luò)安全防護（一）原文條款單位應(yīng)當按照國家網(wǎng)絡(luò)安全等級保護制度，全面落實安全保護管理和技術(shù)要求，加強會計信息網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險防范，采取有效措施保障會計信息網(wǎng)絡(luò)安全，防范病毒木馬、惡意軟件、黑客攻擊或者非法訪問等風(fēng)險。（二）網(wǎng)絡(luò)安全等級保護與風(fēng)險防范等保制度落實等級要求：會計信息系統(tǒng)至少達到“網(wǎng)絡(luò)安全等級保護二級”，大型企業(yè)、國有企業(yè)建議達到“三級”實施步驟：委托合規(guī)測評機構(gòu)開展等保測評→根據(jù)測評結(jié)果整改漏洞（如補充入侵防御系統(tǒng)）→獲取等保備案證明→每3年重新測評針對性風(fēng)險防范措施|網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險類型|防護技術(shù)措施|管理措施||--------------|--------------|----------||病毒木馬/惡意軟件|部署企業(yè)級殺毒軟件（如360企業(yè)版、卡巴斯基）、終端檢測與響應(yīng)（EDR）系統(tǒng)|禁止使用U盤等移動存儲設(shè)備（特殊需求需審批）；每月更新殺毒軟件病毒庫||黑客攻擊（如SQL注入、DDoS）|部署防火墻、入侵檢測系統(tǒng)（IDS）、入侵防御系統(tǒng)（IPS）；采用Web應(yīng)用防火墻（WAF）防護會計系統(tǒng)Web端|定期開展?jié)B透測試（每年至少1次）；限制會計信息系統(tǒng)僅允許內(nèi)部IP訪問||非法訪問（如未授權(quán)登錄）|啟用多因素認證（如“用戶名+密碼+USBKey”“用戶名+密碼+短信驗證碼”）；設(shè)置登錄失敗鎖定（如5次失敗鎖定賬號1小時）|禁止使用弱密碼（如“123456”“admin”）；每季度檢查賬號登錄日志，排查異常登錄（如異地IP登錄）條款解讀第41條涉及國家秘密的安全管理一、原文條款單位開展涉及國家秘密的會計信息化活動，應(yīng)當遵循《中華人民共和國保守國家秘密法》等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。單位不得在非涉密信息系統(tǒng)和設(shè)備中存儲、處理和傳輸涉及國家秘密或者其他法律法規(guī)另有限制性規(guī)定的電子會計資料。二、涉密會計信息化活動核心要求涉密系統(tǒng)與設(shè)備專用硬件專用：涉密會計數(shù)據(jù)處理需使用“涉密計算機”（貼有涉密標識，禁用無線網(wǎng)卡、藍牙），不得與非涉密計算機共用系統(tǒng)專用：部署“涉密信息系統(tǒng)”（需通過國家保密行政管理部門審批），系統(tǒng)設(shè)計、開發(fā)、運維需由具備涉密資質(zhì)的單位承擔(dān)網(wǎng)絡(luò)專用：涉密會計數(shù)據(jù)傳輸需通過“涉密局域網(wǎng)”或“國家秘密通信網(wǎng)”，禁止接入互聯(lián)網(wǎng)涉密電子會計資料管理存儲禁止：不得在非涉密U盤、云盤、普通硬盤中存儲涉密會計資料（如軍工企業(yè)的涉密項目經(jīng)費憑證）處理禁止：不得在非涉密系統(tǒng)（如普通財務(wù)軟件）中處理涉密會計數(shù)據(jù)傳輸禁止：不得通過微信、QQ、普通郵件等非涉密渠道傳輸涉密會計資料條款解讀3.涉密人員管理資質(zhì)要求：參與涉密會計信息化工作的人員需取得“涉密人員資質(zhì)”（如保密培訓(xùn)合格證書）行為規(guī)范：簽訂《涉密人員保密承諾書》，禁止將涉密資料帶出辦公場所，禁止向無關(guān)人員泄露涉密信息三、實踐禁區(qū)與合規(guī)示例行為類型違規(guī)示例合規(guī)做法存儲違規(guī)在連接互聯(lián)網(wǎng)的電腦中存儲軍工企業(yè)涉密項目經(jīng)費數(shù)據(jù)在專用涉密計算機中存儲，該計算機禁用所有外部接口（如USB口）處理違規(guī)在普通財務(wù)軟件中錄入涉密科研經(jīng)費支出數(shù)據(jù)在經(jīng)保密審批的涉密財務(wù)系統(tǒng)中處理，系統(tǒng)與互聯(lián)網(wǎng)物理隔離傳輸違規(guī)通過企業(yè)郵箱向異地分支機構(gòu)發(fā)送涉密會計報表通過國家秘密通信網(wǎng)傳輸，或派專人攜帶涉密U盤當面交付（需辦理交接記錄）條款解讀第42條服務(wù)器部署與跨境信息安全一、原文條款單位會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)服務(wù)器的部署應(yīng)當符合國家有關(guān)規(guī)定。如存在單位在境外設(shè)立分支機構(gòu)等情形，其數(shù)據(jù)服務(wù)器部署在境外的，應(yīng)當在境內(nèi)保存電子會計資料備份，備份頻率不得低于每月一次。境內(nèi)備份的電子會計資料應(yīng)當能夠在境外服務(wù)器不能正常工作時，獨立滿足單位開展會計工作的需要以及財會監(jiān)督的需要。單位應(yīng)當加強跨境會計信息安全管理，防止境內(nèi)外有關(guān)機構(gòu)和個人通過違法違規(guī)和不當手段獲取并向境外傳輸會計數(shù)據(jù)。單位的電子會計檔案需要攜帶、寄運或者傳輸至境外的，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。二、數(shù)據(jù)服務(wù)器部署規(guī)范境內(nèi)部署基本要求合規(guī)依據(jù)：遵循《數(shù)據(jù)安全法》《關(guān)鍵信息基礎(chǔ)設(shè)施安全保護條例》，核心數(shù)據(jù)服務(wù)器原則上需部署在境內(nèi)特殊情形：金融、能源等關(guān)鍵行業(yè)單位，會計數(shù)據(jù)服務(wù)器需符合行業(yè)專項部署要求（如銀行會計服務(wù)器需部署在總行或省級分行境內(nèi)機房）境外部署備份要求|部署場景|備份頻率|備份內(nèi)容|備份有效性要求||境外有分支機構(gòu)且服務(wù)器在境外|每月至少1次|境外分支機構(gòu)全量電子會計資料（憑證、賬簿、報表、電子檔案）|境內(nèi)備份數(shù)據(jù)可獨立用于會計核算（如生成報表、報稅），滿足財政、稅務(wù)等監(jiān)督檢查需求||境外無分支機構(gòu)但需向境外傳輸數(shù)據(jù)|按傳輸頻率同步備份|傳輸至境外的會計數(shù)據(jù)副本|境內(nèi)備份與境外數(shù)據(jù)完全一致，備份時間早于或同步于傳輸時間|條款解讀三、跨境會計信息安全管理跨境傳輸管控禁止情形：不得通過非法渠道（如未備案的跨境數(shù)據(jù)平臺）向境外傳輸會計數(shù)據(jù)；不得傳輸未經(jīng)脫敏的敏感會計數(shù)據(jù)（如包含客戶個人信息的應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)）合規(guī)傳輸：需向境外傳輸時，按《數(shù)據(jù)出境安全評估辦法》完成安全評估（如數(shù)據(jù)量較大、涉及重要數(shù)據(jù)時），或通過合規(guī)跨境數(shù)據(jù)傳輸通道（如“數(shù)字絲綢之路”國際數(shù)據(jù)港）電子會計檔案跨境管理攜帶/寄運：需向海關(guān)提交《電子會計檔案跨境攜帶申請表》，說明用途、數(shù)量、保密級別，經(jīng)批準后方可操作傳輸：通過加密專線傳輸，傳輸前后校驗數(shù)據(jù)完整性，留存?zhèn)鬏斢涗洠ㄈ鐐鬏敃r間、接收方、校驗結(jié)果）四、實踐示例某跨國集團在中國境內(nèi)有子公司，子公司會計服務(wù)器部署在上海（境內(nèi)），同時在新加坡（境外）部署備份服務(wù)器，每月1日將上月全量數(shù)據(jù)備份至新加坡服務(wù)器某外貿(mào)企業(yè)需向境外總部報送月度財務(wù)報表，傳輸前完成數(shù)據(jù)脫敏（隱藏客戶個人信息），通過海關(guān)備案的跨境數(shù)據(jù)通道傳輸，并在境內(nèi)留存報表備份及傳輸記錄條款解讀第43條會計信息化中的個人信息保護一、原文條款單位開展會計信息化工作涉及處理自然人個人信息的活動，應(yīng)當遵循《中華人民共和國個人信息保護法》等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。二、會計領(lǐng)域個人信息范圍與保護要求見下頁三、個人信息保護關(guān)鍵操作規(guī)范收集環(huán)節(jié)：明確告知收集目的（如“收集銀行卡號用于工資發(fā)放”），避免“隱性收集”采用“書面確認”或“系統(tǒng)彈窗同意”方式獲取授權(quán)，留存授權(quán)記錄處理環(huán)節(jié)：對個人敏感信息（身份證號、銀行卡號）進行脫敏處理，非必要場景不展示完整信息禁止將個人信息用于會計工作以外的用途（如不得用客戶信息開展促銷活動）應(yīng)急環(huán)節(jié)：發(fā)生個人信息泄露時，立即啟動《個人信息泄露應(yīng)急預(yù)案》（如切斷泄露渠道、通知受影響人員）泄露情況嚴重的，需在72小時內(nèi)向監(jiān)管部門（如網(wǎng)信辦）報告條款解讀個人信息類型具體范圍保護核心要求（依據(jù)《個人信息保護法》）實踐措施員工個人信息工資表中的姓名、身份證號、銀行卡號、聯(lián)系方式、社保公積金繳納記錄1.收集：需取得員工同意（如簽訂《個人信息收集確認書》）2.存儲：不得超期存儲（員工離職后保留至勞動合同到期后2年）3.使用：僅用于工資發(fā)放、社保繳納等會計相關(guān)用途1.工資表中身份證號脫敏顯示（如“110101********1234”）2.員工離職后15日內(nèi)刪除其銀行卡號等非必要信息3.禁止將員工聯(lián)系方式用于營銷推廣客戶個人信息客戶（自然人）姓名、身份證號（如個人消費者）、聯(lián)系方式、銀行賬戶信息1.最小必要：僅收集會計核算必需的信息（如僅收集客戶姓名、銀行卡號，不收集住址）2.保密：不得向第三方泄露（如不得向供應(yīng)商提供客戶信息）3.刪除：客戶注銷后及時刪除其個人信息1.客戶信息存儲在加密數(shù)據(jù)庫，僅財務(wù)核算崗可訪問2.向銀行傳輸客戶付款信息時，采用加密接口3.客戶申請刪除信息時，10個工作日內(nèi)完成刪除并反饋供應(yīng)商個人信息供應(yīng)商（個體工商戶）聯(lián)系人姓名、身份證號、聯(lián)系方式、銀行賬戶信息1.準確性：確保信息與實際一致（如定期核對供應(yīng)商身份證號）2.訪問控制：按“業(yè)務(wù)需要”分配訪問權(quán)限（如采購崗僅能查看聯(lián)系人姓名、電話，無法查看銀行賬戶）1.供應(yīng)商信息錄入時，校驗身份證號格式（如18位校驗）2.銀行賬戶信息僅財務(wù)付款崗可查看3.定期（每半年）向供應(yīng)商確認信息是否變更條款解讀第44條人工智能相關(guān)會計信息化活動合規(guī)一、原文條款單位開展會計信息化工作涉及人工智能各類活動和生成式人工智能服務(wù)，應(yīng)當遵守有關(guān)法律法規(guī)，尊重社會公德和倫理道德。二、人工智能應(yīng)用場景與合規(guī)要求

見下頁三、合規(guī)與倫理風(fēng)險防范措施法律法規(guī)遵循：遵守《生成式人工智能服務(wù)管理暫行辦法》，使用合規(guī)的生成式AI服務(wù)（如已完成算法備案的服務(wù)商）涉及數(shù)據(jù)訓(xùn)練的，遵循《數(shù)據(jù)安全法》《個人信息保護法》，避免使用非法獲取的數(shù)據(jù)倫理與道德保障：建立“AI倫理審查機制”，新的AI應(yīng)用場景需經(jīng)倫理審查（如審查是否存在歧視、隱私風(fēng)險）加強員工AI倫理培訓(xùn)，避免因“操作不當”引發(fā)倫理問題（如用AI生成虛假財務(wù)數(shù)據(jù)）責(zé)任界定：明確“AI輔助、人工負責(zé)”原則，AI生成的會計資料需經(jīng)人工審核后生效，避免“AI出錯無人擔(dān)責(zé)”與AI服務(wù)商簽訂合同，約定“算法缺陷導(dǎo)致?lián)p失”的責(zé)任劃分（如服務(wù)商需承擔(dān)數(shù)據(jù)錯誤導(dǎo)致的合規(guī)風(fēng)險賠償）條款解讀AI應(yīng)用場景合規(guī)重點倫理與道德要求實踐示例智能憑證審核（如AI識別發(fā)票真?zhèn)?、校驗報銷標準）1.算法透明：審核規(guī)則需可解釋（如“AI拒絕報銷因發(fā)票未驗真”）2.數(shù)據(jù)合規(guī)：訓(xùn)練AI的數(shù)據(jù)需合法獲取（如使用本單位真實發(fā)票數(shù)據(jù)，不得盜用第三方數(shù)據(jù)）1.避免“算法歧視”（如不得因員工職級不同設(shè)置不同審核標準）2.人工復(fù)核：AI審核不通過的憑證需人工二次確認某企業(yè)使用AI審核差旅報銷，系統(tǒng)明確提示“拒絕理由：發(fā)票代碼不存在（稅務(wù)系統(tǒng)未查詢到）”；每月抽查5%AI審核通過的憑證，人工復(fù)核準確性智能記賬（如AI根據(jù)銀行回單自動生成會計憑證）1.結(jié)果可追溯：AI生成的憑證需記錄“算法版本、訓(xùn)練數(shù)據(jù)來源”2.錯誤修正：建立AI記賬錯誤反饋機制，及時優(yōu)化算法1.不得過度依賴AI：核心業(yè)務(wù)（如大額付款憑證）需人工審核2.避免“數(shù)據(jù)污染”：禁止用錯誤數(shù)據(jù)（如偽造回單）訓(xùn)練AI某銀行使用AI自動生成對公賬戶收款憑證，系統(tǒng)記錄“算法V2.1，訓(xùn)練數(shù)據(jù)為2023年1-12月真實回單”；AI生成憑證后，需會計主管抽查10%確認無誤后方可入賬生成式AI服務(wù)（如AI生成財務(wù)分析報告、預(yù)測現(xiàn)金流）1.內(nèi)容合規(guī)：生成的報告需符合國家統(tǒng)一會計制度，不得虛假陳述2.知識產(chǎn)權(quán)：使用生成式AI需獲得服務(wù)商授權(quán)，不得侵犯軟件著作權(quán)1.明確“AI輔助”屬性：報告需標注“部分內(nèi)容由AI生成，人工審核”2.避免“誤導(dǎo)決策”：AI預(yù)測結(jié)果需附帶“預(yù)測依據(jù)、誤差范圍”某上市公司使用生成式AI輔助撰寫季度財務(wù)分析報告，報告末尾標注“本報告數(shù)據(jù)解讀部分由AI生成，經(jīng)財務(wù)部門審核確認”；AI預(yù)測下季度現(xiàn)金流時，同時提供“樂觀/中性/悲觀”三種情景及依據(jù)條款解讀第五章會計信息化監(jiān)督目錄（核心規(guī)范索引）第45條：財政部門對單位會計信息化工作的監(jiān)督（方式+處理）第46條：財政部門對會計軟件服務(wù)商的監(jiān)督（層級分工+社會監(jiān)督）第47條：會計軟件服務(wù)商違規(guī)的處理措施第48條：財政部門及工作人員的責(zé)任追究條款解讀第45條對單位會計信息化工作的監(jiān)督一、原文條款縣級以上地方各級人民政府財政部門采取現(xiàn)場檢查、第三方評價等方式對單位開展會計信息化工作是否符合本規(guī)范、會計軟件功能和服務(wù)規(guī)范要求的情況實施監(jiān)督。對不符合要求的單位，由縣級以上地方各級人民政府財政部門責(zé)令限期改正。限期不改的，縣級以上地方各級人民政府財政部門應(yīng)當依法予以處罰，并將有關(guān)情況通報同級相關(guān)部門。二、監(jiān)督主體與核心監(jiān)督內(nèi)容監(jiān)督主體：縣級以上地方財政部門（如市財政局、縣財政局），負責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)所有單位的會計信息化監(jiān)督核心監(jiān)督內(nèi)容：合規(guī)性：單位會計信息化工作是否符合《會計信息化工作規(guī)范》（如電子憑證歸檔是否完整、數(shù)據(jù)備份是否落實）軟件適配性：單位使用的會計軟件是否符合“會計軟件功能和服務(wù)規(guī)范”（如是否具備數(shù)據(jù)加密、操作痕跡追溯功能）條款解讀三、監(jiān)督實