-.z."財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)"期末試卷答案解析單項(xiàng)選擇題〔共20題，每題1分，合計(jì)20分〕1、A企業(yè)在年初用銀行存款支付本年租金120000元，于1月末僅將其中的10000元計(jì)入本月費(fèi)用，這符合〔B〕。

A．收付實(shí)現(xiàn)制B．權(quán)責(zé)發(fā)生制

C．慎重性原則D．歷史本錢計(jì)價(jià)原則解析：考核權(quán)責(zé)發(fā)生制的概念，屬于本期的費(fèi)用和收入，無(wú)論款項(xiàng)是否支付和收取，都應(yīng)計(jì)入本期2、根據(jù)資產(chǎn)定義，以下各項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)特征的是〔D〕。

A．資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源

B．資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益

C．資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的

D．該資源的本錢或者價(jià)值可以可靠計(jì)量解析：屬于教材根底概念3、關(guān)于所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別，以下說(shuō)法中不正確的選項(xiàng)是〔D〕。

A．負(fù)債的求償力高于所有者權(quán)益

B．所有者的投資收益取決于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果

C．債權(quán)人的求償權(quán)有固定到期日

D．所有者承受的風(fēng)險(xiǎn)低于債權(quán)人解析：所有者即為企業(yè)股東，承當(dāng)企業(yè)帶來(lái)的所有風(fēng)險(xiǎn)，高于債權(quán)人4、企業(yè)會(huì)計(jì)要素中的費(fèi)用包括〔C〕。

A．生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用

B．營(yíng)業(yè)本錢和營(yíng)業(yè)外支出

C．營(yíng)業(yè)本錢和期間費(fèi)用

D．營(yíng)業(yè)本錢、期間費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出解析：會(huì)計(jì)概念的費(fèi)用包括營(yíng)業(yè)本錢〔主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢和其他業(yè)務(wù)本錢〕、期間費(fèi)用〔管理費(fèi)用，銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用〕5、企業(yè)每期期末計(jì)提一次還本分期付息的長(zhǎng)期借款利息，對(duì)其中應(yīng)當(dāng)予以資本化的局部，以下會(huì)計(jì)處理正確的選項(xiàng)是〔D〕。

A．借記"財(cái)務(wù)費(fèi)用〞科目，貸記"長(zhǎng)期借款〞科目

B．借記"財(cái)務(wù)費(fèi)用〞科目，貸記"應(yīng)付利息〞科目

C．借記"在建工程〞科目，貸記"長(zhǎng)期借款〞科目

D．借記"在建工程〞科目，貸記"應(yīng)付利息〞科目解析：分期付息，資本化，答案A、B屬于費(fèi)用化，分期付息，故每期計(jì)提，貸方"應(yīng)付利息〞6、*企業(yè)原材料按實(shí)際本錢進(jìn)展日常核算。2018年3月1日結(jié)存甲材料150公斤，每公斤實(shí)際本錢為20元；3月15日購(gòu)入甲材料140公斤，每公斤實(shí)際本錢為25元；3月31日發(fā)出甲材料200公斤。如按先進(jìn)先出法計(jì)算3月份發(fā)出甲材料的實(shí)際本錢，則其金額應(yīng)為〔C〕元。A、4000B、5000C、4250D、4500解析：先進(jìn)先出法計(jì)算出來(lái)的本期發(fā)出甲材料的本錢＝150×20+50×25＝4250〔元〕7、2018年3月*企業(yè)開(kāi)場(chǎng)自行研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，至2018年12月31日研發(fā)成功并到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，累計(jì)研究支出為160萬(wàn)元，累計(jì)開(kāi)發(fā)支出為500萬(wàn)元〔其中符合資本化條件的支出為400萬(wàn)元〕。假定不考慮攤銷和其他因素，該業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)2018年度利潤(rùn)總額減少〔C〕萬(wàn)元。A、100B、160C、260D、660解析：研究階段支出160萬(wàn)元和開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件支出100萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益〔管理費(fèi)用〕，最終減少2018年度利潤(rùn)總額260萬(wàn)元，8、A公司〔增值稅一般納稅人〕購(gòu)入原材料100噸，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款30萬(wàn)元，增值稅稅額5.1萬(wàn)元，發(fā)生包裝費(fèi)1萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元。入庫(kù)時(shí)驗(yàn)收為99.5噸，缺失局部為運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。則該批原材料入賬的單位本錢為〔D〕元。A、3200B、3728.64C、3710D、3216.08解析：原材料入賬的單位本錢＝總本錢/入庫(kù)原材料的實(shí)際數(shù)量＝〔300000＋10000＋10000〕/99.5＝3216.08〔元〕9、以下工程中，屬于工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的是〔C〕。A、罰款收入B、出售固定資產(chǎn)收入C、材料銷售收入D、出售無(wú)形資產(chǎn)收入解析：選項(xiàng)A、B、C屬于營(yíng)業(yè)外收入10、以下各科目的期末余額，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表"存貨〞工程列示的是〔C〕。A、庫(kù)存商品B、生產(chǎn)本錢C、工程物資D、材料本錢差異解析：工程物資不屬于存貨11、2018年9月1日，A公司與客戶簽訂一項(xiàng)安裝勞務(wù)合同，預(yù)計(jì)2019年12月31日完工；合同總金額為800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總本錢為500萬(wàn)元。截止2018年12月31日，該公司實(shí)際發(fā)生本錢150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生本錢350萬(wàn)元。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，按已經(jīng)發(fā)生的本錢占估計(jì)總本錢的比例確認(rèn)完工進(jìn)度。2018年度對(duì)該項(xiàng)合同確認(rèn)的收入為〔B〕萬(wàn)元。A、150B、240C、350D、500解析：2018年度完工進(jìn)度＝150÷〔150＋350〕×100%＝30%，2018年度對(duì)該項(xiàng)合同確認(rèn)的收入＝800×30%＝240〔萬(wàn)元〕12、資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)的排列依據(jù)是〔B〕。A、工程重要性B、工程流動(dòng)性C、工程時(shí)間性D、工程收益性解析：資產(chǎn)負(fù)債表中。資產(chǎn)和負(fù)債都是按照流動(dòng)性排列，流動(dòng)性越強(qiáng)，排列越先13、企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方確認(rèn)商品銷售收入的時(shí)間是〔C〕。A、簽訂代銷協(xié)議時(shí)B、發(fā)出商品時(shí)C、收到代銷清單時(shí)D、收到代銷款時(shí)解析：委托代銷商品，委托方收到受托方的代銷清單，按照代銷清單顯示的已經(jīng)售出的商品的價(jià)格確認(rèn)收入14、以下各項(xiàng)收到的款項(xiàng)中，屬于"收入〞的是〔A〕。A、出租固定資產(chǎn)收到的租金B(yǎng)、銷售商品收取的增值稅C、出售固定資產(chǎn)收到的價(jià)款D、出售無(wú)形資產(chǎn)收到的價(jià)款解析：收入指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。選項(xiàng)A為其他業(yè)務(wù)收入、選項(xiàng)B計(jì)入應(yīng)收賬款、選項(xiàng)C、D產(chǎn)生的利潤(rùn)計(jì)入"營(yíng)業(yè)外收入〞15、A公司為高管租賃公寓免費(fèi)使用，按月以銀行存款支付。應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是〔C〕。A、借記"管理費(fèi)用〞科目，貸記"銀行存款〞科目B、借記"管理費(fèi)用〞科目，貸記"應(yīng)付職工薪酬〞科目C、借記"管理費(fèi)用〞科目，貸記"應(yīng)付職工薪酬〞科目；同時(shí)借記"應(yīng)付職工薪酬〞科目，貸記"銀行存款〞科目D、借記"資本公積〞科目，貸記"銀行存款〞科目；同時(shí)借記"應(yīng)付職工薪酬〞科目，貸記"資本公積〞科目解析：為高管提供免費(fèi)公寓，屬于職工福利，確認(rèn)職工福利費(fèi)：借記"管理費(fèi)用〞，貸記"應(yīng)付職工薪酬〞；同時(shí)用銀行存款進(jìn)展支付，借記"應(yīng)付職工薪酬〞，貸記"銀行存款16、以下選項(xiàng)中，屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢核算內(nèi)容的是〔A〕。A、銷售商品的本錢B、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額C、支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)D、銷售原材料的本錢解析：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢是指已售出的商品的本錢以及提供的勞務(wù)的本錢選項(xiàng)BD為其他業(yè)務(wù)本錢選項(xiàng)C屬于管理費(fèi)用17、以下各項(xiàng)，可能影響當(dāng)期利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是〔C〕。A、固定資產(chǎn)盤虧B、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失C、原材料因管理不善短缺D、原材料因不可抗力短缺解析：營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用不會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)解析：考核利潤(rùn)表，選項(xiàng)ABD屬于產(chǎn)生的損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng)C屬于管理費(fèi)用，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)18、*工業(yè)企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為2000萬(wàn)元，管理費(fèi)用為150萬(wàn)元，投資收益為300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為300萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤(rùn)為〔B〕萬(wàn)元。A、1600B、1650C、2000D、2100解析：凈利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出-所得稅費(fèi)用=2000-50-300=165019、A公司為小規(guī)模納稅人，委托B公司加工一批原料，該批原料的實(shí)際本錢為10萬(wàn)元，A公司向B公司支付加工費(fèi)5萬(wàn)元，輔助材料費(fèi)2萬(wàn)元，支付增值稅1萬(wàn)元，材料加工完工，則加工后材料的本錢為〔C〕萬(wàn)元A、16B、17C、18D、15解析：小規(guī)模納稅人，支付的增值稅不抵扣，計(jì)入本錢。加工后本錢=10+5+2+1=1820、*企業(yè)自行研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，截至2018年3月共計(jì)發(fā)生研發(fā)支出2000萬(wàn)元。經(jīng)測(cè)試，該非專利技術(shù)完成了研究階段。從2018年4月1日開(kāi)場(chǎng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，截至2018年11月30日研發(fā)活動(dòng)完畢，非專利技術(shù)到達(dá)預(yù)定用途，共計(jì)發(fā)生開(kāi)發(fā)支出1800萬(wàn)元，其中符合資本化條件的金額為1500萬(wàn)元，企業(yè)預(yù)計(jì)該非專利技術(shù)可以使用8年，采用直線法計(jì)提攤銷預(yù)計(jì)預(yù)殘值為零。則2018年對(duì)該非專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提的攤銷為〔B〕萬(wàn)元。A、15.63B、31.25C、36.46D、72.92解析：自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)在研究階段的支出一律費(fèi)用化計(jì)入管理費(fèi)用。開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)本錢。2018年應(yīng)計(jì)提的攤銷金額＝1500/8/12×2＝31.25〔萬(wàn)元〕。二、多項(xiàng)選擇題〔共10題，每題2分，合計(jì)20分〕21、材料本錢差異貸方核算的內(nèi)容有〔AD〕。A、材料采購(gòu)本錢的節(jié)約額B、材料采購(gòu)本錢的超支額C、轉(zhuǎn)出發(fā)出材料的方案本錢D、轉(zhuǎn)出發(fā)出材料的超支差異22、企業(yè)進(jìn)展材料清查時(shí)，對(duì)于盤虧的材料，應(yīng)先計(jì)入"待處理財(cái)產(chǎn)損溢〞賬戶，待期末或報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)不同的原因可分別轉(zhuǎn)入〔ACD〕。A、管理費(fèi)用B、其他應(yīng)付款C、營(yíng)業(yè)外支出D、其他應(yīng)收款解析：管理不善的損失計(jì)入"管理費(fèi)用〞不可抗力損失計(jì)入"營(yíng)業(yè)外支出〞應(yīng)獲得的賠償款計(jì)入"其他應(yīng)收款〞23、以下各項(xiàng)中，不應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為銷售費(fèi)用的有〔AB〕。A、車間管理人員的工資B、業(yè)務(wù)招待費(fèi)C、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊額D、銷售人員的工資解析：選項(xiàng)A計(jì)入制造費(fèi)用選項(xiàng)B計(jì)入管理費(fèi)用24、原始憑證應(yīng)具備的根本內(nèi)容有〔ABCD〕。

A．原始憑證的名稱和填制日期B．承受憑證單位名稱

C．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容D．?dāng)?shù)量、單價(jià)和大小寫金額25、以下屬于我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的有〔ABCD〕。

A．歷史本錢B．重置本錢C．現(xiàn)值D．可變現(xiàn)凈值26、以下內(nèi)容屬于"管理費(fèi)用〞的是〔ABC〕A、行政管理人員的工資及獎(jiǎng)金B(yǎng)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)C、不符合資本化條件的研發(fā)費(fèi)用D、短期借款的利息費(fèi)用解析：選項(xiàng)D屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用27、按現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，用"應(yīng)收票據(jù)"及"應(yīng)付票據(jù)"核算的票據(jù)包括〔BD〕。A.銀行匯票存款B.銀行承兌匯票C.銀行本票存款D.商業(yè)承兌匯票28、期間費(fèi)用包括〔ACD〕。

A．銷售費(fèi)用B．制造費(fèi)用C．財(cái)務(wù)費(fèi)用D．管理費(fèi)用29、以下屬于會(huì)計(jì)等式的有〔CD〕。

A．本期借方發(fā)生額合計(jì)=本期貸方發(fā)生額合計(jì)

B．本期借方余額合計(jì)=本期貸方余額合計(jì)

C．資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

D．收入-費(fèi)用=利潤(rùn)30、以下屬于收入確實(shí)認(rèn)條件的是〔ABCD〕A．企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方B．相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)C．收入的金額能可靠計(jì)量D．商品有關(guān)的本錢能可靠計(jì)量填空題〔共6題，每題3分，合計(jì)18分〕31、*企業(yè)是增值稅一般納稅人，企業(yè)因火災(zāi)〔管理不善引起〕原因盤虧一批材料16000元，增值稅2720元。收到各種賠款1500元，殘料入庫(kù)100元。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為_(kāi)_______元。解析：管理不善引起的盤虧，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額要在本期轉(zhuǎn)出。應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額＝16000＋2720－1500－100＝17120〔元〕32、*企業(yè)2017年12月31日存貨的賬面余額為20000元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為19000元。2018年12月31日存貨的賬面余額仍為20000元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為21000元。則2018年年末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為_(kāi)_-1000_____元解析：2018年初，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=20000-19000=1000元，2018年末，存貨已經(jīng)不再減值，故轉(zhuǎn)回年初的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1000元，2018年末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=—1000會(huì)計(jì)分錄：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1000貸：資產(chǎn)減值損失100033、*公司共有職工500名，其中生產(chǎn)工人為400名，管理人員為100名。2018年12月份，該公司向職工發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每人發(fā)放一臺(tái)。該產(chǎn)品的本錢為每臺(tái)150元，計(jì)稅價(jià)格為200元，增值稅稅率為17%。不考慮其他因素，該公司因該事項(xiàng)而計(jì)入管理費(fèi)用的金額為_(kāi)_23400_______元。解析：會(huì)計(jì)處理如下：借：生產(chǎn)本錢〔400×200×1.17〕93600管理費(fèi)用〔100×200×1.17〕23400貸：應(yīng)付職工薪酬11700034、2018年5月31日，*企業(yè)"應(yīng)付賬款〞總賬科目貸方余額為1750萬(wàn)元，其中"應(yīng)付賬款—甲公司〞明細(xì)科目貸方余額為1755萬(wàn)元，"應(yīng)付賬款—乙公司〞明細(xì)科目借方余額為5萬(wàn)元。"預(yù)付賬款〞總賬科目借方余額為5萬(wàn)元，其中"預(yù)付賬款—丙公司〞明細(xì)科目借方余額為20萬(wàn)元，"預(yù)付賬款—丁公司〞明細(xì)科目貸方余額為15萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)5月31日資產(chǎn)負(fù)債表中"預(yù)付款項(xiàng)〞工程期末余額為_(kāi)___25____萬(wàn)元。解析：此題考核"預(yù)付款項(xiàng)〞工程的填列。"預(yù)付款項(xiàng)〞應(yīng)根據(jù)"預(yù)付賬款〞和"應(yīng)付賬款〞科目所屬明細(xì)賬科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)＝5＋20＝25〔萬(wàn)元〕35、*企業(yè)2018年10月31日"生產(chǎn)本錢〞科目借方余額50000元，"原材料〞科目借方余額30000元，"材料本錢差異〞科目貸方余額500元，"委托代銷商品〞科目借方余額40000元，"工程物資〞科目借方余額10000元，"存貨跌價(jià)準(zhǔn)備〞科目貸方余額3000元，則該企業(yè)10月份資產(chǎn)負(fù)債表"存貨〞工程的金額為_(kāi)________元。解析：此題考核"存貨〞工程的填列。"存貨〞工程金額＝50000〔生產(chǎn)本錢〕＋30000〔原材料〕－500〔材料本錢差異〕＋40000〔委托代銷商品〕－3000〔存貨跌價(jià)準(zhǔn)備〕＝116500〔元〕。36、A公司為一般納稅人，于2017年9月購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的大型設(shè)備，購(gòu)置價(jià)格400萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為68萬(wàn)元，另外支付保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元；安裝過(guò)程中，發(fā)生安裝費(fèi)20萬(wàn)元，并于2017年10月安裝完工投入使用；預(yù)計(jì)可以使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值25萬(wàn)元；雙倍余額遞減法折舊；則該設(shè)備在2018年的折舊金額為_(kāi)__158.67_____萬(wàn)元解析：設(shè)備的入賬價(jià)值=400+5+20=425萬(wàn)元第一年折舊〔2017年11月1日—2018年10月31日〕=425*40%=170萬(wàn)元其中：2018年1月1日—2018年10月31日折舊=(170/12)*10=141.67萬(wàn)元第二年折舊〔2018年11月1日—2019年10月31日〕=〔425-170〕*40%=102萬(wàn)元其中：2018年11月1日—2018年12月末折舊=〔102/12〕*2=17萬(wàn)元所以：2018年折舊=141.67+17=158.67萬(wàn)元計(jì)算分析題〔共2題，合計(jì)20分〕37、〔此題8分〕甲公司為增值稅一般納稅人，對(duì)存貨的日常會(huì)計(jì)核算采用方案本錢法，甲公司2018年10月初結(jié)存A材料30斤，每斤的方案本錢300元，超支額800元：10月購(gòu)入A材料500斤，每斤的實(shí)際本錢310元；節(jié)約額6000元；11月份，甲公司領(lǐng)用局部A材料，委托乙公司加工，領(lǐng)用局部A材料的方案本錢為80000元；甲公司向乙公司支付加工費(fèi)10000元，支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1700元，全部款項(xiàng)用銀行存款支付。12月，該局部材料加工完畢收回入庫(kù)要求：〔1〕計(jì)算加工完畢后的A材料的本錢〔2〕寫出11月份甲公司領(lǐng)用A材料用于加工的會(huì)計(jì)分錄〔3〕寫出甲公司支付加工費(fèi)以及相關(guān)稅款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄〔4〕寫出甲公司12月份收回加工完畢的A材料時(shí)的會(huì)計(jì)分錄解析：〔1〕實(shí)際本錢-方案本錢=材料本錢差異10月，購(gòu)入的A材料，實(shí)際本錢=500*310材料本錢差異=-6000元10月購(gòu)入的A材料的方案本錢=500*310-〔-6000〕=161000元10月末A材料的材料本錢差異率=800+〔-6000〕/【30*300+161000】=-3.06%11月，領(lǐng)用于加工的A材料的實(shí)際本錢=80000*〔1-3.06%〕=77552元故：加工后的A材料的本錢=77550+10000=87552元相關(guān)會(huì)計(jì)分錄〔2〕11月領(lǐng)用A材料時(shí)：借：委托加工物資—A材料80000貸：原材料80000領(lǐng)用的A材料需要承當(dāng)?shù)墓?jié)約額=80000*〔-3.06%〕=-2448元調(diào)整為實(shí)際本錢借：材料本錢差異2448貸：委托加工物資—A材料2448〔3〕支付加工費(fèi)以及增值稅借：委托加工物資—加工費(fèi)10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕1700貸：銀行存款11700〔4〕12月，收回加工完畢的A材料借：原材料—加工后A材料87552貸：委托加工物資87552〔此題考核"委托加工物資〞"方案本錢〞〕38、〔此題12分〕甲公司為一般納稅人，于2017年2月購(gòu)入一棟廠房，購(gòu)置價(jià)格500萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額55萬(wàn)元〔不考慮分期抵扣〕，另外支付保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元，支付其他相關(guān)手續(xù)費(fèi)合計(jì)15萬(wàn)元，款項(xiàng)已全部用銀行存款；預(yù)計(jì)可以使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為120萬(wàn)元；2018年初，甲公司管理層提議對(duì)該廠房進(jìn)展自行擴(kuò)建，該提議于2018年5月由甲公司董事會(huì)表決通過(guò)，決定于2018年6月10日開(kāi)場(chǎng)停用，并于6月末開(kāi)場(chǎng)開(kāi)工擴(kuò)建；擴(kuò)建過(guò)程中，領(lǐng)用工程材料的價(jià)值200萬(wàn)元，工程人員工資獎(jiǎng)金合計(jì)80萬(wàn)元，并用銀行存款支付水電費(fèi)合計(jì)20萬(wàn)元；廠房于2018年10月擴(kuò)建完工，經(jīng)評(píng)估，擴(kuò)建后的廠房預(yù)計(jì)可以使用15年，預(yù)計(jì)凈殘值為150萬(wàn)元；2019年9月，甲公司經(jīng)決議，將該廠房轉(zhuǎn)讓給A公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)格600萬(wàn)元，不考慮轉(zhuǎn)讓過(guò)程中的相關(guān)稅費(fèi)；甲公司對(duì)固定資產(chǎn)的折舊采用年限平均法要求：〔1〕計(jì)算擴(kuò)建后廠房的價(jià)值〔2〕計(jì)算擴(kuò)建后的廠房在2018年、2019年的折舊額，并寫出每月折舊的會(huì)計(jì)分錄〔3〕寫出廠房開(kāi)場(chǎng)擴(kuò)建時(shí)，以及擴(kuò)建過(guò)程中的的會(huì)計(jì)分錄〔4〕寫出廠房2018年10月擴(kuò)建完工時(shí)的會(huì)計(jì)分錄〔5〕寫出廠房2019年9月轉(zhuǎn)讓時(shí)的會(huì)計(jì)分錄解析：廠房擴(kuò)建前的原值=500+5+15=520萬(wàn)元甲公司于2018年6月停用，則擴(kuò)建前，廠房折舊起止時(shí)間：2017年3月至2018年6月〔合計(jì)16個(gè)月〕，擴(kuò)建前廠房年折舊額=〔520-120〕/10=40萬(wàn)元，廠房至停用時(shí)，廠房折舊額〔2017年3月至2018年6月折舊〕=〔40/12〕*16=53.3萬(wàn)元?jiǎng)t：〔1〕擴(kuò)建后廠房的價(jià)值=〔520-53.3〕+200+80+20=766.7萬(wàn)元〔2〕擴(kuò)建后，廠房年折舊額=〔766.7-150〕/15=41.11萬(wàn)元，則：擴(kuò)建后，廠房在2018年折舊額=〔41.11/12〕*2=6.85萬(wàn)元擴(kuò)建后，廠房在2019年折舊額=〔41.11/12〕*9=30.87萬(wàn)元〔3〕擴(kuò)建時(shí)會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程466.7累計(jì)折舊53.3貸：固定資產(chǎn)—擴(kuò)建前廠房520擴(kuò)建過(guò)程會(huì)計(jì)分錄借：在建工程300貸：工程物資200應(yīng)付職工薪酬80銀行存款20〔4〕廠房擴(kuò)建完工時(shí)會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)—擴(kuò)建后廠房766.7貸：在建工程766.7〔5〕廠房轉(zhuǎn)讓時(shí)會(huì)計(jì)分錄【A】借：固定資產(chǎn)清理728.98〔該數(shù)據(jù)為擴(kuò)建后廠房在轉(zhuǎn)讓前的賬面價(jià)值〕累計(jì)折舊37.72〔6.85+30.87〕貸：固定資產(chǎn)—擴(kuò)建后廠房766.7【B】借：銀行存款600貸：固定資產(chǎn)清理600借：資產(chǎn)處置損益128.98貸：固定資產(chǎn)清理128.98五、綜合題〔寫出詳細(xì)的過(guò)程，合計(jì)22分〕39、〔此題22分〕甲公司〔一般納稅人〕主要從事食品生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)和裝修效勞，會(huì)計(jì)核算均分開(kāi)核算，食品的增值稅稅率為17%，甲公司的所有收入均為不含稅收入；銷售食品的會(huì)計(jì)核算要考慮增值稅；2018年業(yè)務(wù)情況如下：〔1〕3月15日，向A公司銷售食品500箱，銷售價(jià)格為每箱600元，該批食品每箱本錢為400元；甲公司收到A公司開(kāi)出的銀行承兌匯票；期限五個(gè)月；3月末，A公司驗(yàn)貨時(shí)發(fā)現(xiàn)該食品有2箱已過(guò)期，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意退回該2箱，并向A公司開(kāi)出紅字增值稅專用發(fā)票，退回的款項(xiàng)用銀行存款支付。3月15日：借：應(yīng)收票據(jù)351000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕51000同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢200000貸：庫(kù)存商品2000003月末〔退回2箱〕借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1200〔2*600〕應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕204〔2*600*17%〕貸：銀行存款1404同時(shí)：沖減退回的2箱的主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢借：庫(kù)存商品800〔2*400〕貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢800〔2〕4月1日，向B公司銷售食品1000箱，銷售價(jià)格為每箱800元，每箱本錢為600元；由于B公司為長(zhǎng)期客戶，甲公司給予B公司八折優(yōu)惠，同時(shí)給予的現(xiàn)金折扣條件為"5/10,1/20，N/30〞〔現(xiàn)金折扣不考慮增值稅〕，4月8日，甲公司收到B公司的貨款，存入銀行。4月1日，按照八折銷售：借：應(yīng)收賬款748800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入640000〔1000*800*80%〕應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕108800〔640000*17%〕同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢600000貸：庫(kù)存商品6000004月8日收款，給予B公司的現(xiàn)金折扣=640000*5%=32000借：銀行存款716800〔748800-32000〕財(cái)務(wù)費(fèi)用32000貸：應(yīng)收賬款748800〔3〕5月1日，向C公司發(fā)出食品1000箱，委托C公司銷售，協(xié)議約定，C公司按照每箱500元對(duì)外銷售，甲公司按照每箱銷售價(jià)格的10%向C公司支付手續(xù)費(fèi)，該批食品每箱本錢為300元；5月末，甲公司收到C公司的代銷清單，清單顯示C公司已銷售出400箱，款項(xiàng)甲公司已用銀行存款收取；甲公司向C公司開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。并用銀行存款向C公司支付手續(xù)費(fèi)。5月1日發(fā)出食品：借：委托代銷商品〔1000*300〕300000貸：庫(kù)存商品3000005月末收到代銷清單確認(rèn)收入借：銀行存款234000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000〔400*500〕應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕34000同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢120000〔400*300〕貸：委托代銷商品120000向C公司支付手續(xù)費(fèi)=200000*10%=20000元借：銷售費(fèi)用20000貸：銀行存款20000〔4〕8月，向E公司銷售食品500箱，銷售價(jià)格為每箱700元，每箱本錢為600元；已向E公司開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，貨物已向E公司發(fā)出；此時(shí)得知E公司資金無(wú)法周轉(zhuǎn)，暫時(shí)無(wú)力還款；因?yàn)镋公司無(wú)力還款，收入無(wú)法流入甲公司，甲公司不確認(rèn)收入發(fā)出的食品本錢：借：發(fā)出商品