第三講銷售環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)分析作業(yè)講解2023/2/21甲企業(yè)在某月內(nèi)發(fā)生了下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、向開開工廠售出A產(chǎn)品80件，每件售價(jià)90元，貨款已收到并已存入銀行。2、向振興工廠售出B產(chǎn)品60件，每件售價(jià)180元，貨款尚未收到3、將售出兩種產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)賬（A產(chǎn)品每件40元；B產(chǎn)品每件100元）。4、以銀行存款支付上述A、B兩種產(chǎn)品的銷售運(yùn)費(fèi)1020元5、以現(xiàn)金支付其他銷售費(fèi)用80元。6、按照規(guī)定的稅率，計(jì)算并確認(rèn)上述A.B產(chǎn)品所應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，其稅率為5%。7、廠部李軍預(yù)借差旅費(fèi)800元，出納以現(xiàn)金支票支付。2023/2/228、出租會(huì)場收入現(xiàn)金200元。9、企業(yè)以銀行存款支付廠部本月水電費(fèi)3000元，以現(xiàn)金支付廠部辦公費(fèi)用1800元，以現(xiàn)金支票支付廠部業(yè)務(wù)招待費(fèi)2400元10、讓售材料售價(jià)2000元，貨款收到存入銀行；材料實(shí)際成本為1600元。11、廠部劉三出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)700元，其在出差前預(yù)借差旅費(fèi)500元，差額部分以現(xiàn)金補(bǔ)足。12、廠部王剛出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)400元，其出差前未借差旅費(fèi)，以現(xiàn)金支票支付。13、企業(yè)收到華納公司支付的所欠上月的購貨款60000元，款已存入銀行。2023/2/2314、企業(yè)以銀行存款支付本月環(huán)保罰款10000元，支付社區(qū)送溫暖活動(dòng)3000元。15、企業(yè)收到大宇公司包裝物押金2000元，款已存入銀行。16、因大宇公司違約，企業(yè)沒收大宇公司押金2000元，全部作為營業(yè)外收入處理。17、企業(yè)預(yù)收財(cái)大公司購貨款20000元，款存入銀行。18、企業(yè)銷售C產(chǎn)品給財(cái)大公司，售價(jià)50000元，沖銷預(yù)收款20000元，收到貨款25000元，該款項(xiàng)已存入銀行，余款尚未收到。該批產(chǎn)品的成本為10000元。19、企業(yè)以銀行存款繳納應(yīng)支付的消費(fèi)稅稅金10000元。20、企業(yè)以現(xiàn)金支票支付下一季度廠部管理用房屋租金9000元2023/2/2421、企業(yè)預(yù)提廠部管理部門用機(jī)器維修費(fèi)4300元。22、企業(yè)本月攤銷廠部應(yīng)承擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)3000元。23、企業(yè)廠部管理部門用機(jī)器發(fā)生維修費(fèi)共計(jì)14000元。其中原材料耗用4000元，直接以存款購入修理用材料8000元，直接以現(xiàn)金支付修理人工費(fèi)2000元。該維修費(fèi)用已預(yù)提。24、廠部王濤出差，報(bào)銷差旅費(fèi)800元。其出差前已向企業(yè)預(yù)支差旅費(fèi)1000元，余額以現(xiàn)金退回公司。25、月末將收入全部結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤項(xiàng)目。26、月末將費(fèi)用全部結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤項(xiàng)目。27、計(jì)算本月稅前會(huì)計(jì)利潤（假設(shè)與稅務(wù)利潤一致），并按25%提取應(yīng)交所得稅。28、將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。

2023/2/251、向開開工廠售出A產(chǎn)品80件，每件售價(jià)90元，貨款已收到并已存入銀行。2023/2/26借：銀行存款7200貸：主營業(yè)務(wù)收入720072002、向振興工廠售出B產(chǎn)品60件，每件售價(jià)180元，貨款尚未收到2023/2/27

借：應(yīng)收賬款10800貸：主營業(yè)務(wù)收入108007200108003、將售出兩種產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)賬（A每件40元，80件；B每件100元，60件）。2023/2/28借：主營業(yè)務(wù)成本9200貸：庫存商品920072001080092004、以銀行存款支付上述A、B兩種產(chǎn)品的銷售運(yùn)費(fèi)1020元。2023/2/29借：銷售費(fèi)用1020貸：銀行存款1020720010800920010205、以現(xiàn)金支付其他銷售費(fèi)用80元。2023/2/210借：銷售費(fèi)用80貸：庫存現(xiàn)金8072001080092001020806、按照規(guī)定的稅率，計(jì)算并確認(rèn)上述A.B產(chǎn)品所應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，其稅率為5%。

應(yīng)交消費(fèi)稅金額=（7200+10800）×5%=900元2023/2/211借：營業(yè)稅金及附加900貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅90072001080092001020809007、廠部李軍預(yù)借差旅費(fèi)800元，出納以現(xiàn)金支票支付。2023/2/212借：其他應(yīng)收款—李軍800貸：銀行存款80072001080092001020809008008、出租會(huì)場收到200元現(xiàn)金的租金收入。2023/2/213借：庫存現(xiàn)金200貸：其他業(yè)務(wù)收入20072001080092001020809008002009、以存款支付廠部本月水電費(fèi)3000元，以現(xiàn)金支票支付廠部本月業(yè)務(wù)招待費(fèi)2400元，以現(xiàn)金支付廠部本月辦公費(fèi)用1800元。2023/2/214借：管理費(fèi)用7200貸：銀行存款5400

庫存現(xiàn)金18007200108009200102080900800200720010、出售材料售價(jià)2000元，貨款收到并已存入銀行；材料成本為1600元。2023/2/215收入取得：借：銀行存款2000貸：其他業(yè)務(wù)收入2000費(fèi)用發(fā)生：借：其他業(yè)務(wù)成本1600貸：原材料1600720010800920010208090080020072001600200011、廠部劉三出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)700元，其在出差前預(yù)借差旅費(fèi)500元，差額部分以現(xiàn)金補(bǔ)足。2023/2/216借：管理費(fèi)用700貸：其他應(yīng)收款—?jiǎng)⑷?00

庫存現(xiàn)金200720010800920010208090080020072001600200020050012、廠部王剛出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)400元，其出差前未借差旅費(fèi)，以現(xiàn)金支票支付。2023/2/217借：管理費(fèi)用400貸：銀行存款400720010800920010208090080020072001600200020050040013、收到華納公司支付的所欠上月購貨款6萬元，款已存入銀行。2023/2/218借：銀行存款60000貸：應(yīng)收賬款—華納6000072001080092001020809008002007200160020002005004006000014、企業(yè)以銀行存款支付本月環(huán)保罰款10000元，支付社區(qū)送溫暖活動(dòng)3000元。2023/2/219借：營業(yè)外支出13000貸：銀行存款130007200108009200102080900800200720016002000200500400600001300015、企業(yè)收到大宇公司包裝物押金2000元，款已存入銀行。2023/2/220借：銀行存款2000貸：其他應(yīng)付款200072001080092001020809008002007200160020002005004006000013000200016、因大宇公司違約，企業(yè)沒收大宇公司押金2000元，全部作為營業(yè)外收入處理。2023/2/221借：其他應(yīng)付款2000貸：營業(yè)外收入2000720010800920010208090080020072001600200020050040060000130002000200017、企業(yè)預(yù)收財(cái)大公司購貨款20000元，款存入銀行。2023/2/222借：銀行存款20000貸：預(yù)收賬款2000072001080092001020809008002007200160020002005004006000013000200002000200018、銷售C產(chǎn)品給財(cái)大公司，售價(jià)5萬，沖銷預(yù)收款2萬元，收到貨款2.5萬元，款已存入銀行，余款尚未收到。其成本為1萬元。2023/2/223借：預(yù)收賬款20000

銀行存款25000

應(yīng)收賬款5000貸：主營業(yè)務(wù)收入50000費(fèi)用發(fā)生：

借：主營業(yè)務(wù)成本10000貸：庫存商品10000720010800920010208090080020072001600200020050040060000130002000020000250005000100002000200019、企業(yè)以銀行存款繳納應(yīng)支付的消費(fèi)稅稅金10000元。2023/2/224借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅10000貸：銀行存款1000072001080092001020809008002007200160020002005004006000013000200002500050001000010000200002000200020、企業(yè)以現(xiàn)金支票支付下一季度廠部管理用房屋租金9000元。2023/2/225借：預(yù)付費(fèi)用9000貸：銀行存款9000720010800920010208090080020072001600200020050040060000130002000025000500010000100002000090002000200021、企業(yè)預(yù)提廠部管理部門用機(jī)器維修費(fèi)4300元。2023/2/226借：管理費(fèi)用4300貸：其他應(yīng)付款（預(yù)提費(fèi)用）4300

7200108009200102080900800200720016002000200500400600001300020000250005000100001000020000900043002000200022、企業(yè)攤銷本月廠部應(yīng)承擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)3000元。2023/2/227借：管理費(fèi)用3000貸：預(yù)付費(fèi)用300072001080092001020809008002007200160020002005004006000013000200002500050001000010000200009000430030002000200023、企業(yè)廠部管理部門用機(jī)器發(fā)生維修費(fèi)共計(jì)14000元。其中原材料耗用4000元，直接以存款購入修理用材料8000元，直接以現(xiàn)金支付修理人工費(fèi)2000元。該維修費(fèi)用已預(yù)提。2023/2/2281400024、廠部王濤出差，報(bào)銷差旅費(fèi)800元。其出差前已向企業(yè)預(yù)支差旅費(fèi)1000元，余額以現(xiàn)金退回公司。2023/2/2291000-20025、月末將收入全部結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。2023/2/230借：主營業(yè)務(wù)收入68000

其他業(yè)務(wù)收入2200

營業(yè)外收入2000貸：本年利潤722007200108009200102080900