電力有限公司財務管理制度第一節(jié)財務預算及考核制度第二節(jié)借款制度第三節(jié)報銷制度第四節(jié)貨幣資金、印章及票據的管理第五節(jié)銷售及應收賬款的管理第六節(jié)存貨及應付賬款的管理第七節(jié)工資及福利費的管理第八節(jié)固定資產及低值易耗品的管理第九節(jié)無形資產及遞延資產的管理第一節(jié)財務預算及考核制度原則1、公司實行董事會領導下的財務經理負責制的財務管理體制，財務經理對其日常的財務情況、會計核算等進行管理和監(jiān)督。（如公司的所有開戶銀行，相映的賬號、查詢電話及查詢密碼等）2、按部門職能，誰花錢誰做預算。3、成立預算管理委員會，總經理牽頭，財務參與，并制訂具體的預算制度、嚴格的預算監(jiān)控、考核辦法。4、采用由上到下，由下到上的流程進行預算。5、預算監(jiān)控與業(yè)績考核掛鉤。6、財務部嚴格按預算支付各種款項。7、根據實際情況不斷對預算作修正，以保證預算對實際情況的指導意義。流程及時間安排1、董事會根據公司發(fā)展規(guī)劃確定公司年度經營計劃。2、各部門負責人根據董事會確定的年度經營計劃落實各部門月（季、年）度的主要任務指標，再根據任務指標確定本部門月（季、年）度各月的預算支出及業(yè)績，交公司預算管理委員會審核。并由財務部將最后定稿的月（季、年）度預算表（見表格文件）匯總上報總經理、副總經理與財務經理3、各部門負責人應根據預算于每月15日前向財務部報送（已經總經理審批的）下月詳細的資金使用計劃表。4、財務部對其進行匯總報總經理副總經理審核簽字后于20日前報財務經理審批。5、財務經理應于月底前審批完畢，并轉交財務據以作為付款依據。6、財務部應于每月最后一天就各部門預算執(zhí)行情況以對照分析表（見表格文件）的形式同時上報總經理副總經理及財務經理。7、預算委員會應于每季（年）度末對本季（年）度各部門預算執(zhí)行情況進行考核。8、各部門負責人根據上季度預算的執(zhí)行情況及業(yè)務的變化對下季度（或本年剩余季度）的預算進行修正，報預算委員會審批后，交財務部。第二節(jié)借/付款制度一、審批權限：1、公司用款一律由總經理副總經理簽字批準。2、用款計劃之外臨時急需性開支或公司非正常性支出，由部門第一負責人申請，由財務經理呈報公司總經理副總經理或其職務代理人簽字批準，當總經理副總經理因事不能及時簽批由財務經理電話匯報獲得認可后方可執(zhí)行，但事后須由財務經理報公司領導補簽后財務方可入賬。3、審批流程出納付款總經理副總經理財務出納付款總經理副總經理財務審核部門經理審批簽字經辦人填寫單證二、相關規(guī)定：除備用金借款，其它現(xiàn)金借款均需注明還款日期，一般性支出借款（除差旅費）還款日期必須在一周之內，凡還款日期在一周上的，必須注明原因并報請財務批準同意后方可執(zhí)行。出差借款應于出差回公司三個工作日內到財務部報銷沖賬。凡按規(guī)定逾期七日不辦理還款手續(xù)的，財務部將發(fā)催款通知并抄送部門負責人獲知；催款通知發(fā)出后七天內仍未辦理還款手續(xù)的，財務部將上報總經理副總經理并安排將所欠款項從其本人工資中扣回。允許借用現(xiàn)金的項目：①差旅費（借款時需提供經批準的《出差申請書》及《差旅費申請表》）②勞務費（需注明承擔費用的部門名稱和用途）③護照簽證費④備用金、周轉金（經批準的有特定用途的事項可借用）⑤支票結算起點以下的其他零星支出5．填寫借款單應注意：借款單一式兩聯(lián)，第一聯(lián)為“會計記賬聯(lián)”，第二聯(lián)為“借款人存查”聯(lián)，即報銷人核銷聯(lián)。借款單的格式及填寫如下：結算方式：年月日收款單位付款單位賬號賬號人民幣（大寫）千百十萬千百十元角分用途：借款人：編號：總經理：副總經理：部門負責人：會計員：說明：=1\*GB3①結算方式包括現(xiàn)金、支票、匯票、匯款（電匯、信匯）等,借款人根據自己的需要選擇并填寫。=2\*GB3②如為匯款、匯票的需在“收款單位及賬號”欄填寫單位名稱、賬號、開戶行。③借款人應詳細寫明借款用途，并與實際用途一致。=4\*GB3④限額借款業(yè)務員在填寫借款單時，應在大寫金額前加上“限”字。取得限額支票后，應按支票限額用款；當支票交給收款方時，應要求對方當面填寫實際金額。=5\*GB3⑤借款單必須用簽字筆或鋼筆填寫。6.借用支票應注意①借用支票時首先應在支票登記本上逐項填寫并簽名；②所有簽發(fā)的支票必須填寫當天日期，財務部不簽發(fā)、不收取遠期支票；③簽發(fā)的支票用途必須填寫清楚，與借款單用途一致，不能挪做他用；④簽發(fā)支票原則上都應寫清收款單位名稱，避免萬一丟失給公司造成更大損失；⑤不了解確切金額的款項，可以簽發(fā)限額支票，但超過2萬元的借款不得簽發(fā)限額借款；⑥支票僅限于本地結算，用支票結算的業(yè)務只能用當?shù)匕l(fā)票報銷。7．關于清理個人借款的有關規(guī)定原則:個人借款僅限于因公借款。①凡以現(xiàn)金借款結算的票據（不包括差旅費），應在借款后一周內報銷；②差旅費票據應在抵達后三個工作日內報銷，并交清尾款；③凡借用的支票應在支票的有效期內（10天）使用，并應在取得支票之日起兩周內報銷；④未使用的支票應在支票有效期內退還財務部；⑤借用匯票或匯款，應在30日內報銷；⑥個人借款超過一個月的一律不予報銷；特殊情況需經總經理批準。第三節(jié)報銷制度一、原則：所有報銷單據必須填寫清晰、準確,內容不得涂改，金額前須有人民幣符號（￥）封頭。報銷單各欄目要填寫完整,報銷單必須注明結算方式、日期、報銷單位、用途及后附單據的的張數(shù)。報銷單后附有效的原始單據，原始單據的有效性規(guī)定如下：必須是國家承認的有效發(fā)票、有效的國家行政事業(yè)性單位的收費憑據，非國家行政事業(yè)性單位開出的收據及其它單據無效；發(fā)票上注明的日期至報銷審核日之間超過60天的發(fā)票視為無效發(fā)票，不能報銷。報銷時必須將所有發(fā)票及有效憑單用膠水粘貼整齊，附在報銷單后，不準用釘書機裝訂或用膠棒粘貼。單據的填寫只能用藍、黑色簽字筆填寫，不得用圓珠筆填寫。同類費用，同次報銷，只準填寫一張報銷單，報銷單后可附多張清單。（分次出差的差旅費除外）所有報銷單據必須經會計審核并簽章后方可報銷。出納應在員工以辦完報銷手續(xù)的報銷單或差旅費報銷單上加蓋“現(xiàn)金付訖、銀行付訖或轉賬付訖”章。二、丟失原始單據的處理規(guī)定丟失原始單據原則上不予報銷；如能取得原出票單位提供的復印件，并重新加蓋財務專用章或發(fā)票專用章的，可以報銷；如屬出差費用的單據丟失，不能提供車票、機票、住宿費發(fā)票復印件（僅限上述三項費用內容），經公司總經理及財務經理批準，可給予報銷所丟失票據面額的70%，個人承擔30%；但丟失增值稅發(fā)票的，其損失的進項稅應由所在部門承擔，當事人應承擔一定的經濟責任，由所在單位第一負責人提出處理意見。三、常用費用報銷規(guī)定交通費員工因公務外出，原則上應坐公共汽車或地鐵前往，如因路程或時間等需乘坐出租車時，須填寫《公事外出打車申請單》，經部門負責人或主管簽字批準。并且應選用每公里車價最低車型。報銷前由各部門負責人負責審核交通費的合理性，單張出租車票金額超過五十元或每天均額超過五十元時，須報請總經理審副總經理核同意后方可報銷。所有出差人員報銷交通費（含市內交通費）時，應采用貼票報銷方式報銷，并在車票背面注明業(yè)務線路，否則不予報銷。禁止跨省區(qū)域打的。電話補貼各級別電話補貼標準按照下標準執(zhí)行級別標準（元）備注總經理級400副總經理級300經理級100-200按照不同崗位性質確定業(yè)務經理300業(yè)務員200采購150司機150業(yè)務跟單員50伙食補貼1、誤餐費為公司給予員工加班的一種福利性補貼，只有因公加班食堂又不能供應午餐時的餐費才允許列入。2、出差期間伙食費按標準承包核銷，不再另外報銷餐費。若有發(fā)生招待費用，應在招待發(fā)票上注明，該餐的餐費原則上應予以扣除。3、出差伙食補貼的天數(shù)計算方法為出差往返總天數(shù)減半天。4、出差當天往返的（半天以上），伙食補貼減半核銷。出差半天往返，未發(fā)生誤餐的，取消伙食補貼，有發(fā)生誤餐的伙食費減半核銷。辦公所在地區(qū)域內發(fā)生的誤餐費報銷另有規(guī)定，不分級別職務每人每餐限報五元。5、外出組裝人員指由生產部門派出的跟車送貨或外出組裝人員。期間若有公司派員安排進餐的，組裝人員不得再報銷伙食補貼。公司負責安排的人員，必須按照伙食定額標準安排。特殊情況，須事前報上級主管批準。住宿費1、住宿費按實際住宿天數(shù)核銷。若夜間乘坐火車或長途汽車，未發(fā)生住宿，則該夜不予報銷住宿費用。出差到本市區(qū)域內原則上不予報銷住宿費，特殊情況需住宿時，須事前報上級主管批準。相同級別、相同性別兩人以上一起出差時，住宿費用按標準的70%報銷。不同級別的人員一起出差，若因工作需要，需在同一酒店住宿時，住宿費原則上參照級別較高人員標準報銷。特殊業(yè)務需要，住宿費用可能超標的，事前應向部門負責人或總經理副總經理申請。報銷時，部門負責人應簽注超標原因，否則，超標部分不予報銷。報銷住宿費用時除須附上住宿發(fā)票外，還須附上酒店結賬單，結賬單上含有電話的，電話費應單獨列賬。未附結賬單的，或未附住宿發(fā)票的，不予報銷住宿費。差旅費員工出差前必須填寫《出差申請單》并經部門負責人簽字確認，申請表各項目必須填寫齊全，出差人員可根據確認后的申請表申請出差借款，借款后申請表存于財務部審核人員處存檔，以備出差結束報銷差旅費時核對。出差結束后，出差人員應填寫《差旅費報銷單》，報銷單各項目填寫齊全，報請部門負責人簽字同意后到財務審核，財務將報銷單據與出差前填寫的申請表核對后才同意報銷，無出差申請表的，財務不予審核。財務審核后的報銷單經總經理副總經理簽字后方可到財務出納處報銷。一次出差的所有費用只能填寫一張《差旅費報銷單》，包括所有出差期間發(fā)生的正常費用開支。（招待費除外）差旅費報銷單只適用于職工因公出差到三亞以外的地區(qū)所發(fā)生的交通費、住宿費等的報銷，職工在出差期間發(fā)生的招待費應填寫“報銷單”，而不填入“差旅費報銷單”。出差各項費用的報銷標準如下：乘坐車、船（不包括豪華快速船）、飛機以及住宿的等級標準，按下表規(guī)定執(zhí)行。出差地點級別總經理副總級總監(jiān)經理主管跟單員維修工特殊城市北京、上海、廣州住宿費36030025022020014060伙食補貼40404040404025當?shù)亟煌ㄙM100806060505020合計500420350320290230105省會城市住宿費2402001801601408040伙食補貼40404040404020當?shù)亟煌ㄙM70606050404015合計35030028025022016075一般城市（非以上兩類國內其他城市）住宿費200180160120906030伙食補貼35303030303015當?shù)亟煌ㄙM50454540303010合計28525523519015012055往返交通工具飛機飛機飛機飛機/火車飛機/火車火車火車6、區(qū)域經理出差原則上出差乘坐火車，如機票為五折和以下或特殊情況報批后可搭乘飛機。主管、業(yè)務出差原則上應乘坐火車前往，特殊情況經公司領導批準方可乘坐飛機。7、外派服務人員或維修人員出差必須持“外派服務質量記錄表”，將外派工作情況實際記錄并經客戶簽字，交與部門負責人，作為本次外派服務完成證明方可辦理報銷事宜。7．出差日期應以火車、機票上注明的日期為準，出差天數(shù)應為返深日期減離深日期再加一天。8．金額：飛機票：此欄只填寫機票票面金額，如機票打折，則應當為機票票面金額減去折扣后的金額，保險費、機場建設費、訂票費在“其他”一欄單列?；疖嚻保捍藱谥惶顚懟疖嚻逼泵娼痤~，其空調費、訂票費在“其他”一欄單列。長途汽車：此欄只填寫長途汽車車票票面金額、保險費、過路費等在“其他”一欄單列。招待費招待費報銷前應先填寫《招待費支出審批清單》（作為報銷單的附件），清單的各項目應填寫齊全，不論金額大小皆先報請部門負責人審查，交財務經理復審后,由財務經理統(tǒng)一交集團公司王總簽批后方可報銷。2．招待費報銷標準為：五人以下300元，五至七人400元，八至十人500元，十人以上可參照50元/人標準執(zhí)行，如遇特殊客人需超標時應先征得公司領導的同意。3．招待費須填寫《報銷單》，并寫明就餐人員名單和事由，每張報銷單后可附有多張清單。4．招待費報銷必須附結算清單或點菜單方可報銷。勞務費勞務費是指公司因臨時需要而聘請人員的勞務費支出。聘請臨時工前，須由部門負責人就聘請臨時工的原因、人數(shù)、新酬標準寫出申請，報總經理審批后交行政部執(zhí)行聘請。行政部聘請臨時勞務人員時應先與對方講明勞務報酬收入是不含稅勞務報酬收入還是含稅勞務報酬收入。含稅勞務報酬收入：是指未扣繳個人所得稅前的勞務報酬收入。不含稅勞務報酬收入：是指已扣繳個人所得稅后的勞務報酬收入。申請支付勞務費時由行政部相關人員負責填寫《公司勞務費支出憑單》，支出憑單按不同工作分別填寫。當某項工作由多人提供勞務服務時，支出憑單上填寫的應為支付的多人的勞務費用總額，報銷時應在勞務費支出憑單后附有詳細的清單，清單上應分別注明提供勞務人員的姓名、身份證號碼、工作內容、勞務費金額、領款人簽字等內容。為避免日后糾紛，清單上領款人簽字欄應由提供勞務者本人簽字。勞務費支出時，按國家法律規(guī)定，公司應代扣代繳勞務者收入的個人所得稅，因不同金額的勞務費所應代扣的所得稅計算較復雜，相關人員在報銷前可只在清單上列明應付的費的明細及總額，代扣代繳的個人所得稅可要求財務人員協(xié)助計算，即：報銷前可不必須填寫支出憑單上的金額一欄，待財務計算后再填寫，支出憑單上所有項目填寫齊全后再由業(yè)務員報部門負責人簽字批準。郵寄費除出差在異地及市場部辦理郵購業(yè)務，公司的郵寄業(yè)務一律由公司指定的投遞公司承辦，除急件和重要物件外，原則上應采取普通信件方式。財務只與指定的投遞公司按月結算投遞費用，其他個人發(fā)生的投遞費用如需申請報銷，必須寫出詳細的書面申請并報請部門負責人同意。第四節(jié)貨幣資金、印章及票據的管理現(xiàn)金管理規(guī)范現(xiàn)金管理原則收付合法原則收付現(xiàn)金時必須符合國家的有關規(guī)定錢賬分工原則經管現(xiàn)金的出納人員不得監(jiān)管收入、支出、債權債務賬簿的登記工作、稽核工作和會計檔案的保管工作收付兩清原則對收付的現(xiàn)金要當面點清，并進行復核日清月結原則對每天發(fā)生的現(xiàn)金收付業(yè)務，要記入現(xiàn)金日記賬，結出當日余額，并進行賬實核對；現(xiàn)金日記賬每月至少結一次賬?，F(xiàn)金使用范圍規(guī)定職工工資、津貼個人勞務報酬根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科技、文化藝術、體育等各種獎金各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出向個人收購農副產品和其他物資的價款出差人員必須隨身攜帶的差旅費零星支出規(guī)定可以支付現(xiàn)金的其他支出庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定根據實際情況，確定庫存現(xiàn)金限額為5萬元人民幣。有特殊情況需要加大庫存現(xiàn)金準備量時，應先征得財務經理批準。4.現(xiàn)金借款或報銷的方法及時限見第一、二節(jié)5．庫存現(xiàn)金盤點制度會計人員應每月至少一次抽查庫存現(xiàn)金實有情況，并作出書面結論上報財務經理。銀行存款管理規(guī)范銀行結算紀律按《票據法》和《銀行結算辦法》的規(guī)定進行日常操作出納人員應隨時掌握銀行存款余額，不得超支付款，開出空頭支票不準違反規(guī)定私自開立和使用賬戶銀行存款管理方法日常操作規(guī)范：加強支票的日常管理，票據和印章應分別由出納和會計員保管。當我方為收款方時，在遇到銀行退票情況下，應及時通知有關人員進行催換，從財務部取走退票必須辦理簽收手續(xù)，出納人員負責及時催收，對退票后一個月內仍未收款的，及時上報財務經理。按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”，會計人員按月審核銀行對賬單與“銀行存款余額調節(jié)表”，并將結果上報財務經理其他貨幣資金管理規(guī)范◆信用卡管理規(guī)范詳見《信用卡管理辦法》（暫略）支付款項后，出納應在相應單據上加蓋“現(xiàn)金付訖、銀行付訖”章印章的管理辦法財務部保管財務專用章、和人名章各一枚，其中：人名章由出納保管，財務專用章和發(fā)票專用由會計或財務經理保管。未經財務經理同意，保管人不得私自使用印章。印章禁止外借。票據的管理發(fā)票、支票和收據由出納負責領購、保管、登記和填開，會計人員負責審核和簽章。財務經理（或委托會計）負責定期抽查其存根及相關的登記。第五節(jié)銷售和應收賬款管理一、應收賬款生成及壞賬準備的計提規(guī)定：1．根據公司業(yè)務特點及其銷售政策，只允許在下列情況下生成應收賬款貨款在途，確實已經收到付款單位匯款憑證的傳真件時發(fā)貨時我方代墊的運雜費，日后應向對方收回時在財務預算核定的欠款額度內，根據銷售合同（合同中應注明有關欠款銷售結算方式、結算時間、罰則等條款）需辦理欠款銷售時2．辦理欠款銷售的業(yè)務，必須在發(fā)貨時填寫“欠款結算單”，單據上必須有部門負責人簽字確認后，連同銷售合同交會計審核和批準。3．會計應于每月結賬后10日內向銷售部門提供應收款金額明細表，以便及時催收欠款。4．壞賬準備的計提：財務核算采用應收賬款余額百分比法記提壞賬準備。收入確認的原則企業(yè)已將商品的所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制與交易相關的經濟利益能夠流入企業(yè)相關的收入和成本能夠可靠地計量勞務收入的確認原則不跨年度的勞務收入在完成時確認跨年度的勞務收入于年底時按完成進度確認簽訂銷售合同及回收貨款的規(guī)定所有銷售合同都必須加蓋三亞齊星置業(yè)有限公司的合同專用章，合同上的單位地址、開戶銀行及賬號都必須是三亞齊星置業(yè)有限公司的。業(yè)務人員應要求客戶按合同上的單位地址、開戶銀行及賬號匯款。各種銷售方式的辦理規(guī)范現(xiàn)款銷售業(yè)務人員填寫“銷售單”后到財務部找會計審核出納人員根據“銷售單”開具發(fā)票交給購貨人業(yè)務人員（購貨人）提貨欠款銷售◆欠款銷售是指在客戶未付貨款的前提下，先將產品銷售給客戶的銷售方式。◆因欠款銷售業(yè)務對公司來說具有一定的風險，所以公司必須與客戶簽銷售合同，并加蓋雙方單位的公章，合同原件在財務備案?！羟房钿N售業(yè)務需填寫的單據、其中A.銷售單（一式五聯(lián)）B.欠款銷售結算單（一式四聯(lián)）六、銷售單填寫說明：銷售單一式五聯(lián)復寫；購貨單位名稱：必須填寫全稱；結算方式：在“欠款”處劃勾；發(fā)票類型：要注明購貨方所需發(fā)票的類型，若開增值稅發(fā)票需提供相應的開票信息；金額（不含稅）、稅率、稅額等都要填寫清楚，大小寫金額必須一致，不允許涂改。銷售部門、批準人(部門負責人審批，若特殊情況需總經理批)、開票人及業(yè)務員均要求填寫齊全。七、欠款銷售結算單的填寫說明：欠款銷售單一式四聯(lián)復寫；付款單位、金額、等項應與銷售單內容一致；銷售部門、銷售人、經辦人、預計還款日期、批準人簽字均應填寫清楚。*******有限公司付款單位：日期：結算內容金額千百拾萬千百拾元角分1．賒銷貨款2．增值稅金（17%）結算金額小寫合計大寫金額：仟佰拾萬仟佰拾元角分銷售部門銷售人預計還款日期批準人簽字銷售人收款人員簽章欠款方經手人簽字證件號碼聯(lián)系電話欠款收回日期欠款銷售核銷人簽字說明：業(yè)務員將上述單據填寫完畢后，應找出納審核其是否正確，審核無誤后出納簽字蓋章，然后留下銷售單第一聯(lián)及欠款結算單第一、二聯(lián)，業(yè)務員將銷售單第二、三、四聯(lián)交到庫房用來發(fā)貨，欠款結算單第三聯(lián)用來核銷欠款，銷售單第五聯(lián)及欠款結算單第四聯(lián)作為存查。業(yè)務人員持其余聯(lián)次銷售單到庫房提貨，庫房留存“保管聯(lián)”，將其余兩聯(lián)加蓋“貨已付訖”章及保管員簽字后傳至財務部，財務根據其“核對聯(lián)”與“收款聯(lián)”對應，開據相應發(fā)票此筆銷售成立，做相應的賬務處理：預收款銷售◆預收貨款是指在未購貨的情況下，先將貨款匯入公司的業(yè)務?！纛A收貨款分為三類：預收現(xiàn)金、預收支票（匯票）、預收匯款。◆預收現(xiàn)金：出納收到業(yè)務員交來的現(xiàn)金時，需經驗鈔機檢驗。收妥現(xiàn)金后，開具收據，業(yè)務員在交款人處簽字，第二聯(lián)財務作賬，第三聯(lián)業(yè)務員留存?zhèn)洳??！纛A收支票（匯票）：業(yè)務員交預收支票（匯票）時，出納須檢查支票臺頭是否填寫正確，是否在有效期內，用途是否填寫清楚，大小寫金額有無錯誤，原則上拒絕收延期支票。審核無誤后，業(yè)務員須在支票（匯票）登記本上登記?！纛A收匯款：出納將匯款單取回后，及時與業(yè)務員溝通，以便及時給客戶發(fā)貨或核銷欠款。對于客戶直接將款項匯入公司賬號的，出納人員應在收款當日通知相關業(yè)務人員，不明用途的收款，也應及時查明原因。欠款核銷核銷欠款業(yè)務是指所收到的貨款用來核銷前期已發(fā)生的欠款銷貨業(yè)務。業(yè)務員在核銷欠款時，須將貨款（現(xiàn)金、支票、匯款）與對應的欠款結算單的第三聯(lián)一同交與財務。交現(xiàn)金及支票的處理方式與辦理預收款業(yè)務相同。出納應復核簽發(fā)支票的單位名稱是否與銷售單的名稱一致。支票交存銀行后，進賬單應與欠款結算單第一聯(lián)一一對應交會計做賬務處理，同時將第三聯(lián)傳遞給商務部賬務主管，核銷欠款。賬務處理：5．出納應在銷售單上相應的加蓋“現(xiàn)金收訖、銀行收訖，轉賬收訖”章。八、銷售費用賬的管理銷售費用分成兩部分：1、公共部分，主要指為宣傳公司產品而發(fā)生的廣告費，宣傳費等。2、責任分攤部分，主要指每個業(yè)務人員在執(zhí)行業(yè)務過程中所發(fā)生的各項費用。相應地，銷售費用也應按公共部分、每個業(yè)務成員建立明細賬。九、銷售折扣折讓（返點）、業(yè)務提成的規(guī)定詳見營銷部有關銷售政策十、銷售退貨、換貨的規(guī)定1、 退貨：產品因質量等原因，客戶與業(yè)務員聯(lián)系要求退貨時，業(yè)務員應先與客戶服務部聯(lián)系核實退貨原因，之后再與代理商協(xié)商退貨時間，并通知庫房保管員，在貨物到達的當日填制好銷售單（用紅字填寫）并經部門負責人批準后，到出納處辦理退貨結算手續(xù)，辦理時必須提供原購貨發(fā)票或退貨證明，同時提供原銷售單“存查聯(lián)”，以確保退貨價格與原購貨價格的一致，出納員簽字后方可與庫房保管員共同清點退貨物品，確保退貨物品的完整和數(shù)量的真實，庫管員和業(yè)務員同時在“銷售單”上簽字認可，此銷售單方為有效單據。將銷售單除“存查聯(lián)”外，其余各聯(lián)交給庫管員，業(yè)務員要將“存查聯(lián)”妥善保管以便日后備查所需。2換貨：(1)換同類產品因產品質量問題換貨：業(yè)務員接到客戶的換貨通知后，先與庫房聯(lián)系是否有現(xiàn)貨，若有則將其退貨物品在客戶服務中心進行檢驗，服務中心填制“產品質量檢測報告”確屬產品質量問題退貨，則不需填制任何單據直接換取同類產品；但庫管員應作好相應統(tǒng)計。若該產品已不再生產即辦理退貨手續(xù)（手續(xù)同上1）。（2）退換不同貨品前提：所換貨品的總金額要大于或等于退回貨品的總金額。業(yè)務員首先應根據銷售合同核實退回貨品是否超過退貨期限，與客戶進行溝通達成一致意見后，攜銷售小票的存查聯(lián)并將退回的貨品用紅字填制銷售單，所換新貨用藍字填制銷售單，到出納辦理結算業(yè)務，之后業(yè)務員要到庫房與庫管員共同查驗退換貨品，確保貨品的完整和數(shù)量的準確。第六節(jié)存貨與應付賬款的管理1、存貨確認條件應以企業(yè)對存貨是否具有法定所有權為依據。凡在盤存日期法定所有權屬于企業(yè)的一切物品，不論其存放地點、不論其處于何種狀態(tài)，都應作為企業(yè)的存貨管理。存貨的種類原材料、委托加工產品、委托代銷產品、在產品、產成品（商品）、包裝物、低值易耗品等存貨歷史成本的構成購貨價格+購貨費用+相關稅金+制造費用購貨價格=買價+買方負擔的外地運費、裝卸費、保險費+途中合理損耗制產品成本：按實際完工成本計價包括原材料成本、委托加工費用存貨的計價方法：存貨入庫時按實際成本入賬。出庫時，采用加權平均法，具體：A、非當月生產產品（舊產品）發(fā)出存貨時，以本月全部收貨數(shù)量加月初存貨數(shù)量作為權數(shù)，去除本月全部收貨成本加上月初存貨成本，計算出存貨的加權平均單位成本，從而確定存貨的發(fā)出成本和庫存成本。B、當月生產產品（新產品）根據當月實際單位生產成本計算本月發(fā)出存貨的實際成本。存貨實物的管理（暫略）應付賬款對于采購付款，原則上堅持驗貨付款原則采購付款時，必須具備下列條件：公司庫房驗貨時，必須有倉庫管理人員簽字確認的入庫單據，異地驗貨時，必須有代收貨單位簽字確認的入庫單據C．會計人員必須以入庫單據及相應的采購合同上的計價金額賬作為應付賬款的入賬金額八、材料、產品及商品采購的規(guī)定訂單材料及物品的采購必須由生產部根據生產訂單及計劃進度要求填寫“采購申請”經部門負責人審查、物控部經理審核后交相關人員采購。采購人員根據“采購申請”與供貨單位簽定《采購合同》，《采購合同》必須加蓋合同專用章，合同上的單位地址、電話、開戶銀行、賬號及稅號都必須是本公司的，合同原件交存財務部一份，財務部據此辦理材料入庫及支付加工費的審批手續(xù)。借款、付款、報銷流程為：出納付款公司領導財務審核出納付款公司領導財務審核部門經理審批簽字經辦人填寫單證九、委托加工產品及出入庫的規(guī)定1、委托加工必須有生產部調度員根據生產計劃及進度填寫“委托加工申請”經部門負責人及總經理審核后交指定的生產外協(xié)人員。生產外協(xié)人員必須根據“委托加工申請”與外協(xié)單位簽定《委托加工合同》，并將合同原件交存財務部，財務部據此辦理材料出入庫及支付加工費的審批手續(xù)。如由外協(xié)單位提供原材料時，應在合同的有關條款中分別列出原材料的數(shù)量、單價及單位產品的加工費。如由我方提供原材料時，其材料出庫流程為：庫房發(fā)料、加蓋“材料出庫章”財務部審核庫房發(fā)料、加蓋“材料出庫章”財務部審核生產部填寫“材料出庫單”5、材料交給對方單位時，應返回收料回單給財務。注：①入庫單的金額為不含稅的金額；②入庫單的金額必須與發(fā)票金額一致。6、委托加工產品入庫前，必須先經檢驗員檢驗合格后，填寫相應的合格正，交生產外協(xié)人員據此辦理入手續(xù)。7、委托加工入庫流程：（產品、商品、材料采購的入庫的流程同此）庫管員一聯(lián)庫管員一聯(lián)經辦人填寫“產品入庫單”倉管員驗收簽字、經辦人填寫“產品入庫單”倉管員驗收簽字、收單生產部一聯(lián)會計一聯(lián)會計一聯(lián)注：①入庫單的金額為不含稅的金額；②入庫單的金額必須與發(fā)票金額一致。第七節(jié)工資及福利費的管理應付工資的確認原則包括基本工資、崗位工資、業(yè)績工資、加班加點工資、法定的非工作時間工資、業(yè)務提成等。包括職工工資、長期臨時工工資、待辦關系人員工資工資發(fā)放時間為每月30日，如遇節(jié)假日則順延。相關費用的提取1、福利費：按工資總額的14％提取2、工會經費：按工資總額的2％提取3、職工教育經費：按工資總額的1.5％提取個人所得稅職工及長期臨時工：根據國家規(guī)定的工資薪金所得納個人所得稅。2、臨時勞務人員：按勞動報酬所得繳納個人所得稅。第八節(jié)固定資產及低值易耗品的管理固定資產的確認標準 固定資產是按使用期限較長，單位價值較高，在使用