個體工商戶稅收征管問題和對策篇一：個體稅收征管問題及對策思考自改革開放以來，個體經(jīng)濟（含名為集體實為個體的企業(yè)，下同）以其靈活的經(jīng)營管理機制和有效的激勵機制而相對于國有集體經(jīng)濟得到迅猛發(fā)展，個體稅收增長很快，占整個稅收的比重逐年上升。個體稅收征管已成為稅收工作的重要內(nèi)容。相對于個體經(jīng)濟的發(fā)展態(tài)勢而言，現(xiàn)行個體稅收征管已經(jīng)遠遠落后于經(jīng)濟的發(fā)展和社會主義市經(jīng)濟體制的要求。努力提高個體稅收征管水平已經(jīng)成為稅務(wù)部門加強執(zhí)政能力建設(shè)必須解決的一項重要工作任務(wù)。一、現(xiàn)行個體稅收征管存在的問題1、稅收征管基礎(chǔ)薄弱，稅源監(jiān)控水平較低。一是應(yīng)稅個體工商戶家底很難弄清，納稅戶數(shù)難于掌握。盡管工商部門和稅務(wù)部門管理的出發(fā)點不盡相同，標準不盡一致，但一定范圍內(nèi)工商登記戶數(shù)常常大于稅務(wù)登記戶數(shù)。二是生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模難于掌握，“雙定”定額的真實性差。因缺乏有效的稅收監(jiān)控手段和辦法，“雙定”難度越來越大，“雙定”定額相對于經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)出總體下降趨勢。2、稅收征管難度大，征收成本高，征管效益差。個體稅收因個體工商戶的規(guī)模龐大、稅源零星分散、交易頻繁、流動性強、開業(yè)停業(yè)變化快、不建立帳務(wù)或帳務(wù)不健全（含不公開真實帳務(wù)）、不懂法律，或善于利用法律、稅收法制不健全千方百計偷、逃稅款等特點，稅收征管難度極大，相對于企業(yè)稅收而言，耗費的人力、財力、物力多，單位稅收收入耗費的稅收征收成本高，征管效益差。3、征管力量薄弱，稅收流失嚴重。一方面，國稅、地稅分設(shè)，行政管理人員增加，有限的稅收征管力量更加分散化，征管力量薄弱的矛盾更加突出，稅收征管的力度（及時性、有效性）更加弱化，無法形成征管優(yōu)勢，稅收流失更加嚴重。另一方面，受部門利益驅(qū)使，在個體稅收本身流失嚴重的情況下，國稅、地稅工作不協(xié)調(diào)對個體稅收流失起到了推波助瀾的作用。在征管力量薄弱的情況下，基本上放棄了部分個體稅收征管，特別是集貿(mào)市場稅收中的臨時經(jīng)營戶的稅收征管。4、稅收政策性強，實踐中具體操作難度大。理論上，征與不征、征多與征少都體現(xiàn)了黨和國家的經(jīng)濟社會政策，事關(guān)一定時期的社會經(jīng)濟發(fā)展目標的實現(xiàn)。但在實際的個體稅收征管工作中，對稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行操作難度較大。一是稅收優(yōu)惠往往具備一定的條件限制，“應(yīng)稅”與“非稅”臨界點在實際工作中難于明顯劃分，優(yōu)惠對象把握困難。二是隨著個體工商戶經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模的不斷變化，稅收優(yōu)惠對象變更頻繁，稅務(wù)部門難于應(yīng)對。三稅收優(yōu)惠的執(zhí)行，增加了對非稅收優(yōu)惠對象依法征收的難度。5、發(fā)票使用、管理水平低，稅控設(shè)備開發(fā)、應(yīng)用水平差，稅收征管還未建立起有效的制衡機制。除增值稅專用發(fā)票外，稅務(wù)部門對現(xiàn)行普通發(fā)票的運用、管理水平較低，發(fā)票使用還沒有涵蓋所有的社會經(jīng)濟領(lǐng)域及社會經(jīng)濟領(lǐng)域的各個環(huán)節(jié)，假發(fā)票泛濫成災(zāi)，行政事業(yè)費收據(jù)不斷侵蝕發(fā)票應(yīng)用領(lǐng)域，對填開發(fā)票的比對力度不夠，“以票管稅”的制衡機制尚未建立。因設(shè)備成本高、技術(shù)水平低、推廣使用缺乏良性制約機制等原因，拒絕安裝、安裝與使用相分離（稅務(wù)機關(guān)沒使用稅控設(shè)備數(shù)據(jù)）、納稅人人為調(diào)控稅控設(shè)備數(shù)據(jù)，制約了稅控設(shè)備的功能，有效的稅收征管制衡機制的建立任重道遠。[!--empirenews.]6、稅收征管力度難以到位，“費擠稅”現(xiàn)象嚴重。一是由于稅務(wù)部門對個體經(jīng)濟發(fā)展的形勢估計不足，輕視了對個體稅收的征管，為“費大于稅”的國民收入分配格局創(chuàng)造了機會。二是從全國來看，個體稅收的征管力度總體上是受稅收收入任務(wù)、稅收征管效益調(diào)控的，征管力度難以到位，“費大于稅”的狀況沒能得到改善。在個體工商戶的經(jīng)營支出中，經(jīng)營場所租賃費支出普遍大于繳納稅收數(shù)額在1——10以上。相當部分地方，個體工商戶就是繳納的工商管理費、特殊行業(yè)經(jīng)營許可費等，都大于所繳納的稅收數(shù)額。7、以“組織收入為中心”，企業(yè)與個體之間、地區(qū)間個體工商戶稅負呈現(xiàn)“畸輕畸重”。長期以來，稅收工作始終堅持的是“以組織收入為中心”的指導(dǎo)思想，個體稅收在實踐中一直被作為國家總體稅收的補充。一個地區(qū)個體稅收征管的力度主要由該地區(qū)稅收收入任務(wù)的大小和稅源的多寡所左右。各級稅務(wù)部門采取“抓大（企業(yè)稅收）放?。▊€體）稅收”的組織收入策略，個體稅收征管得不到應(yīng)有的強化和改觀，個體稅收征管的質(zhì)量得不到提高，個體稅收流失嚴重。由此造成現(xiàn)實經(jīng)濟生活中“企業(yè)（涉稅犯罪企業(yè)除外）稅收負擔(dān)大于個體稅收負擔(dān)、落后地區(qū)個體稅收負擔(dān)高于發(fā)達地區(qū)個體稅收負擔(dān)”的不正?，F(xiàn)象，不同地區(qū)、不同性質(zhì)的經(jīng)濟主體長期在不公平的市場環(huán)境中競爭，稅收調(diào)節(jié)收入、調(diào)節(jié)分配的職能被嚴重削弱。8、重實體、輕程序，個體稅收征管水平的提高受到制約。受稅收收入規(guī)模相對較小、征管難度較大和征收成本相對較高的影響，并基于如下兩點考慮，各地基層稅收征收機關(guān)及其征收人員對個體稅收的征管沒有完全按《征管法》規(guī)定的程序進行，不講究過程（即“程序”），只講究結(jié)果（即稅款的實際征收）。由此造成個體稅收征管資料建設(shè)和稅款征收與個體工商戶的實際生產(chǎn)經(jīng)營相分離，且相當比例的征管資料是從征收稅款的逆向形成；征管資料的建立不是為稅收征管服務(wù)，而是為應(yīng)付上級檢查服務(wù)。9、稅收工作的社會參與性不強，綜合征管效果不佳。由于稅收法制建設(shè)的滯后，“依法誠信納稅”缺乏激勵制約機制，涉稅相關(guān)職能部門在稅收征管活動中應(yīng)負的職責(zé)缺乏“剛性”的約束。由此造成，稅務(wù)機關(guān)在稅收征管工作中主要靠部門的孤軍奮戰(zhàn)，難于形成社會綜合征管合力。10、《征管法》的可操作性不強，對稅務(wù)違章打擊不力，個體稅收納稅秩序整頓乏力。由于資產(chǎn)評估、資產(chǎn)拍賣等社會中介組織在各地發(fā)展不平衡，《征管法》中規(guī)定的稅收保全、稅收強制執(zhí)行等措施在實際運用中大打折扣。一方面，受稅收成本和效益的影響，稅務(wù)機關(guān)極不愿意使用稅收保全、稅收強制執(zhí)行措施對稅務(wù)違章、違法行為進行懲罰。另一方面，因受相關(guān)部門配合的制約，對嚴重稅務(wù)違章、違法行為往往不能依法從快、從重地給予有效打擊。由此造成個體稅收秩序長期得不到根本改善。11、個體稅收征管發(fā)展目標不明確，稅收征管措施散、亂，個體稅收征管水平難以提高。由于重視不夠，各級稅務(wù)部門對個體稅收缺乏綜合性、系統(tǒng)性、長遠性規(guī)劃，征管發(fā)展目標不明確，不是采取“依法征稅，應(yīng)收盡收”的征管手段，而是采取“能收多少，就收多少”短期稅收征管行為。一是稅收宣傳、征收、管理、稽查相分離，相互之間缺乏有機聯(lián)系。二是面對不同類別、不同特點的個體工商業(yè)戶，征管手段和辦法簡單、單一，缺乏力度。三是納稅秩序整頓、規(guī)范不銜接，個體稅收征管陷入“混亂—整頓—再混亂—再整頓”的惡性循環(huán)怪圈。[!--empirenews.]12、稅收考核體系科學(xué)性、實用性不強，個體稅收征管質(zhì)量難以提高。二、現(xiàn)行個體稅收征管存在問題的原因分析1、對個體經(jīng)濟的發(fā)展估計不足，對個體稅收的重視不夠。脫胎于傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟的思想意識，各級稅務(wù)部門對個體經(jīng)濟地位的認識長期停留在“居于社會主義經(jīng)濟的補充地位”之上，受“以組織收入為中心”指導(dǎo)思想的影響和各種經(jīng)濟成份稅收征管投入與產(chǎn)出比的比較，各級稅務(wù)部門對個體稅收的認識沒得到應(yīng)有的重視，在人、財、物的分配上基本上一直是向企業(yè)稅收征管傾斜。2、稅收法制建設(shè)滯后，部門協(xié)調(diào)配合差。受落后的稅收觀念的長期影響，社會對依法加強個體稅收征管與大力發(fā)展個體經(jīng)濟的認識一直存在偏頗，相對于國外完善的市場經(jīng)濟體制而言，我國稅收法制建設(shè)嚴重滯后。其一，現(xiàn)行社會法制體系尚未構(gòu)建起依法誠信納[1][2][3]下一頁稅的激勵機制，個體工商業(yè)戶缺乏依法納稅積極性。其二、稅收征管征管手段缺乏有效、完備的法律支持，依法加強對個體稅收征管以營造公平的稅收發(fā)展環(huán)境對于稅務(wù)部門是蒼白無力的。其三，涉稅相關(guān)部門在稅收征管活動中應(yīng)盡的有限義務(wù)沒有硬性的約束機制，對稅收征管工作的支持也是極其有限的。3、稅收征管缺乏創(chuàng)新性，稅收征管辦法滯后。一方面，受稅收法制建設(shè)滯后的影響，個體稅收征管中存在的問題長期得不到及時有效解決，加之個體經(jīng)濟發(fā)展迅猛，以至個體稅收征管中存在的問題越累越多。二是由于各級稅務(wù)部門對個體稅收重視力度不夠，對個體稅稅收征管發(fā)展目標缺乏長遠的科學(xué)規(guī)劃，加之對個體經(jīng)濟發(fā)展的規(guī)律缺乏系統(tǒng)性、前瞻性的研究，在如何與時俱進推進個體稅收征管方面缺乏有效的探索，落后的、粗放式的個體稅收征管辦法早已不能適應(yīng)個體稅收征管的需要。4、缺乏競爭激勵機制，個體稅收征管人員工作積極性不高、主動性不強。無論是過去的“大學(xué)畢業(yè)管國營、中專畢業(yè)管集體、高中以下管個體”征管力量配置辦法，還是現(xiàn)在各地流行的“一等干部搞稽查、二等干部管企業(yè)、三等干部管個體”觀念，都不利于樹立、激發(fā)個體稅收征管人員工作自豪感。個體稅收征管人員長期面對繁重、枯燥的個體稅收工作熱情不高、主動性不強，普遍產(chǎn)生“疲勞”、厭倦情緒，稅收征管缺乏創(chuàng)新性。三、提高個體稅收征管水平的對策構(gòu)想1、樹立科學(xué)的發(fā)展觀和稅收觀，與時俱進提高對個體稅收的認識。按照建立社會主義市場經(jīng)濟體制的要求，統(tǒng)籌企業(yè)稅收與個體稅收征管，正確處理加強個體稅收征管與大力發(fā)展個體經(jīng)濟的關(guān)系，“以經(jīng)濟建設(shè)為中心”，在人、財、物的安排上給予個體稅收征管重點傾斜，迅速改變稅收征管中相對的“一手（企業(yè)稅收）硬、一手（個體稅收）軟”的格局，努力營造公平的稅收發(fā)展環(huán)境，促進多種經(jīng)濟成分持續(xù)、協(xié)調(diào)、健康發(fā)展。2、強化管理，不斷增強對個體稅源的監(jiān)控能力，提高征管效率。一是強化戶籍管理，建立健全納稅人戶籍管理制度。堅持屬地管征原則，對分支機構(gòu)，包括倉庫、代辦處等都要嚴格列入稅務(wù)登記的管理范圍，將街道、門牌號標示出的納稅戶名稱、行業(yè)、征管情況錄入微機管理，定期巡回核對，以堵塞漏征漏管戶現(xiàn)象的產(chǎn)生。二是區(qū)別對待，對個體戶要實行分類管理。根據(jù)不同行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點、納稅人的納稅意識、以往的申報納稅記錄、財務(wù)管理水平、辦稅人員素質(zhì)、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模等綜合情況，將個體工商戶進行分類。依據(jù)不同類型的個體工商戶，相應(yīng)地采取有效的征管辦法和措施，掌握稅收征管的主動權(quán)。[!--empirenews.]3、充分發(fā)揮發(fā)票對稅收征管的基礎(chǔ)性作用，切實加強對發(fā)票的管理。一是積極推進《發(fā)票管理辦法》向《發(fā)票法》的轉(zhuǎn)換，解決增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票管理上混亂問題。二是不斷深化財政體制改革，努力縮小行政事業(yè)性收費范圍，嚴格規(guī)范行政性收費與經(jīng)營性服務(wù)的范圍，切實解決行政事業(yè)費收據(jù)對發(fā)票使用范圍的大量侵蝕。三是通過對發(fā)票管理的立法，加大對各種發(fā)票違章、違法行為的打擊力度，增大發(fā)票違章、違法的成本，有效遏制當前利用發(fā)票進行大肆偷稅漏稅的猖獗勢頭。四是采取有獎發(fā)票等措施，倡導(dǎo)、鼓勵消費者在購買商品或提供服務(wù)時積極索取發(fā)票，以利于稅務(wù)部門不斷擴大和提高利用發(fā)票對個體稅收進行有效監(jiān)控的范圍和質(zhì)量。五是與時俱進提高發(fā)票的科技含量，增大制作假發(fā)票的難度。六是借鑒增值稅專用發(fā)票管理經(jīng)驗，加大對開具發(fā)票與取得發(fā)票之間的比對力度，嚴厲打擊“頭大尾小”犯罪行為。4、堅持依法治稅，嚴厲打擊各種稅收違法亂紀行為。正確面對個體稅收征管難度大、稅收流失嚴重、整個稅收環(huán)境嚴重不公平的客觀實際，從實現(xiàn)稅收可持續(xù)發(fā)展的高度，深刻認識加大對個體工商戶違章、違法行為打擊的極端重要性和緊迫性。一是必須堅持實體法與程序法的統(tǒng)一，嚴格規(guī)范征納雙方的行為，逐步依法提高對個體稅收的監(jiān)控水平，嚴格依法治稅。二是要與時俱進加快稅收立法步伐，在賦予稅務(wù)干部查處偷抗稅案件時的搜查權(quán)、拘留權(quán)的同時，提高違章、違法處罰標準，以增大涉稅違章、違法成本。三是加大查處、執(zhí)行力度，嚴厲打擊偷抗稅行為。發(fā)揚“三鐵”（鐵石心腸、鐵的紀律、鐵面無私）精神，從機制上克服“以補代罰、以罰代刑”的落后作法，提高稅法的威懾力，努力扭轉(zhuǎn)、規(guī)范稅收秩序，營造公平、和諧的稅收環(huán)境。5、加快稅收法制建設(shè)，為加強個體稅收征管提供法治支持和保障。一是制定《稅收基本法》，按照權(quán)利與義務(wù)相匹配的法律原則，科學(xué)界定稅務(wù)機關(guān)、納稅人及涉稅相關(guān)部門的權(quán)利和義務(wù)，構(gòu)建依法誠信納稅機制。二是深化稅制改革，優(yōu)化稅種結(jié)構(gòu)，努力提高稅收法律、法規(guī)的制訂水平，建立起結(jié)構(gòu)科學(xué)、功能互補、征管效率高的稅種結(jié)構(gòu)體系，增強稅收的宏觀調(diào)控功能。6、長期與短期相結(jié)合，密切與相關(guān)職能部門配合，著力構(gòu)建個體稅收征管長效制約機制。一是利用信息技術(shù)，借鑒對增值稅專用發(fā)票以及相關(guān)的“四小票”管理機制，建立起包含所有普通發(fā)票管理的發(fā)票管理信息系統(tǒng)，提高對發(fā)票的管理水平，提高發(fā)票對個體工商業(yè)戶依法納稅的監(jiān)控水平。二是密切與各級經(jīng)濟貿(mào)易委員會、技術(shù)監(jiān)督局、工商局等部門配合，逐步擴大諸如稅控加油機、稅控收款機、出租車計價器等稅控設(shè)備的應(yīng)用領(lǐng)域，配合發(fā)票管理信息系統(tǒng)，構(gòu)建起加強個體稅收征管的長效制約機制。7、樹立開放治稅、綜合治稅理念，全面推進個體稅收管理，努力提高個體稅收征管水平。堅持“以法治稅”與“以德治稅”相結(jié)合，與時俱進采取多種有效方式逐步提高納稅人依法納稅的意識和行為。一是積極、主動配合各級黨委組織部門在非公有制經(jīng)濟成份中發(fā)展黨員，建立黨組織，充分發(fā)揮這些黨員在“守法生產(chǎn)經(jīng)營、依法誠信納稅”方面的典型示范作用；充分估計這些黨組織在宣傳“守法生產(chǎn)經(jīng)營、依法誠信納稅”方面的促進作用。二是積極主動介入各級商會、專業(yè)（行業(yè)）協(xié)會的建設(shè)工作，不斷提高其建設(shè)水平和對個體經(jīng)濟的影響力，發(fā)揮這些組織在倡導(dǎo)“守法生產(chǎn)經(jīng)營、依法誠信納稅”方面的促進作用，推進行業(yè)自律。三是充分利用納稅人積極尋求會計師事務(wù)所、審計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等社會中介組織進行稅務(wù)代理的發(fā)展趨勢，積極構(gòu)建起“納稅人—稅務(wù)代理—稅務(wù)機關(guān)”稅收征管制衡機制，不斷提高個體稅收征管水平，推進依法治稅。[!--empirenews.]8、加強綜合技能培訓(xùn)，不斷增強個體稅收征管人員業(yè)務(wù)技能，不斷提高依法治稅水平。各級稅務(wù)部門要充分認識加強對個體稅收主管人員，尤其是基層個體稅收征管人員培訓(xùn)的緊迫性、長期性、艱巨性和極端重要性，采取集中學(xué)習(xí)、輔導(dǎo)講座、崗位練兵、以熟帶生、參觀學(xué)習(xí)等多種方式進行培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容除稅收、涉稅所有相關(guān)法律、財務(wù)會計外，還應(yīng)包括政治經(jīng)濟理論、語言表達、公務(wù)經(jīng)濟文書寫作、公共禮儀、稅收文化等內(nèi)容的培訓(xùn)，與時俱進提高受訓(xùn)人員綜合素質(zhì)，不斷增強稅務(wù)人員搞好個體稅收征管的本領(lǐng)。要優(yōu)化稅務(wù)經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)，加大對培訓(xùn)的投入力度，確保培訓(xùn)工作的真正開展。培訓(xùn)工作應(yīng)制度化、經(jīng)?；⒁?guī)范化、機制化，始終保持稅務(wù)人員素質(zhì)的與時俱進。9、建立競爭激勵機制，充分調(diào)動廣大個體稅收征管工作人員的工作積極性、主動性、創(chuàng)造性。一是要嚴格執(zhí)行從2006年1月1日起實施的《中華人民共和國公務(wù)員法》，定期進行輪崗交流。輪崗交流既包括個體稅收征管人員之間的“小輪崗”，也包括個體稅收征管人員與企業(yè)稅收征管人員之間的“大輪崗”。二是推進人事制度改革，樹立正確的用人導(dǎo)向，破除“唯上一頁[1][2][3]下一頁學(xué)歷論”、“唯成份論”（干部或工人），對政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)能力強、工作作風(fēng)踏實、工作成績突出的個體稅收征管人員，要及時給予提拔、使用；三是營造“愛崗敬業(yè)、求真務(wù)實、扎實工作、爭當先進、崇尚先進”的良好氛圍，在獎先、評優(yōu)時應(yīng)向個體稅收征管人員傾斜，不斷增強其工作的成就感、自豪感。10、加強對個體稅收的調(diào)查研究，努力推進征管創(chuàng)新，與時俱進提高個體稅收征管水平。加強個體稅收征管不可能畢其功于一役。要將個體稅收工作作為一項長期的系統(tǒng)工程來抓，圍繞“依法征稅，應(yīng)收盡收”的工作目標，綜合運用各種征管手段，提高個體稅收征管的質(zhì)量。同時，講求征管工作的連續(xù)性、系統(tǒng)性、科學(xué)性、藝術(shù)性，切實加強對個體稅收征管情況的調(diào)查研究，認真研究、分析不同類別個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營特點，努力把握其發(fā)展的規(guī)律性，增強征管工作的創(chuàng)造性，始終掌握稅收征管的主動權(quán)。要加強不同地區(qū)個體稅收征管經(jīng)驗的交流，相互取長補短，促進征管水平的共同提高。11、建立科學(xué)的考核、考評體系，不斷改進和加強個體稅收征管，全面提高整體稅收征管水平。一是制訂科學(xué)的稅收工作考核、考評體系，加大對個體稅收征管的考核力度。對企業(yè)稅收、個體稅收制訂不同的考核、考評指標，進一步深化對個體稅收征管“六率”的考核辦法，嚴格規(guī)范正常納稅戶與非正常納稅戶的管理，盡力降低人為調(diào)控征管“六率”數(shù)據(jù)的可能性。二是改進考核、考評方法，確保個體稅收征管數(shù)據(jù)指標與征管實際依據(jù)情況的吻合，與時俱進促進企業(yè)稅收征管質(zhì)量與個體稅收征管質(zhì)量持續(xù)協(xié)調(diào)提高。篇二：個體工商戶稅收征管問題和對策完善個體工商戶的稅收征管工作，一直是我們稅務(wù)工作者積極探索和追求完善的老話題。近幾年，按照國家稅務(wù)總局提出科學(xué)化、精細化的稅收征管工作的新要求，不斷完善稅收管理員制度，加大對個體戶稅收管理的力度，取得了一定的成效，但由于個體工商業(yè)戶自身利益驅(qū)動的特殊性和稅務(wù)部門征管手段的滯后等諸多原因，在基層稅收工作中，個體工商戶的稅收管理始終成為一個難點。解決這一難題，特別是在當前金融危機影響下，對各級國稅機關(guān)堅持依法治稅，加強稅收征管，既加強重點稅源的管理，也強化零散稅源的征收，采取有效措施挖潛增收具有重大現(xiàn)實意義?，F(xiàn)結(jié)合當前工作實際，淺談個體稅收征收管理工作中存在的問題和幾點建議。一、當前個體稅收征收管理存在的主要問題在日常稅收征管工作中，個體工商戶不登記、不申報或申報不及時以及申報不實的問題普遍存在，稅務(wù)機關(guān)雖然積極探索和采取了很多措施，但因基層現(xiàn)有人員少、工作任務(wù)重、征管手段滯后等多種因素困擾，基層國稅部門的工作難點主要表現(xiàn)在：（一）對個體稅收征管認識不足部分單位、部門對加強個體稅收征管的重要性和緊迫性認識不足，認為個體稅收征管工作量大、收入小，將所有個體戶都管好也不如管好一個大企業(yè)；有的稅務(wù)干部認為個體征管難度大，花費很大精力，收效甚微，產(chǎn)生畏難情緒；還有的稅務(wù)干部只注重稅收收入，工作方法簡單，缺少個性服務(wù)手段，出現(xiàn)個體工商戶種種不配合現(xiàn)象。（二）納稅戶數(shù)難于準確掌握個體工商戶的經(jīng)營普遍具有零星、分散、規(guī)模小、分布廣、監(jiān)管難度大的特點，其中有相當部分是無證（稅務(wù)登記證）經(jīng)營，特別是在管理薄弱的區(qū)域（城鄉(xiāng)結(jié)合部及邊遠鄉(xiāng)村）出現(xiàn)較多；部分經(jīng)營者，在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，致使基層稅收征收機關(guān)在工作中對無證經(jīng)營戶、有營業(yè)執(zhí)照未辦理稅務(wù)登記和變更經(jīng)營地址不變更稅務(wù)登記證的納稅戶數(shù)難以準確掌握，更談不上有效、及時地管理起來。（三）納稅定額難于準確核定個體工商戶絕大多數(shù)沒有設(shè)置健全的經(jīng)營賬簿，沒有完整的經(jīng)營資料，經(jīng)營業(yè)務(wù)不填開發(fā)票，購進商品和原材料不索取憑證，有相當部分沒有固定的經(jīng)營場所，有的經(jīng)營時斷時續(xù)。即使設(shè)有賬簿的業(yè)戶，大都有賬外經(jīng)營現(xiàn)象，除少數(shù)依法納稅意識強和財會制度比較健全的業(yè)戶外，很多業(yè)戶不能如實申報經(jīng)營收入。在這種情況下，通常做法是采取定期定額的征稅辦法。但由于目前采用的方式方法理論性強、操作性差，缺乏科學(xué)的計稅依據(jù)，給確定納稅定額造成很多困難，存在因人差異、區(qū)域差異、定額核定與實際經(jīng)營情況不符的現(xiàn)象。雖然采取了《個體戶計算機核定定額管理辦法》，由于難于采集到準確的數(shù)據(jù)，仍然無法核算出準確的稅收定額。（四）納稅申報難以規(guī)范個體工商業(yè)稅源分散，文化素質(zhì)和納稅意識相對偏低，以征管質(zhì)量考核標準衡量，遵期納稅申報率和稅款入庫率偏低，主動申報納稅率更低，每個征收期都存在催報催繳現(xiàn)象，基層稅務(wù)機關(guān)為此付出較大人力、物力，成為個體稅收管理中的一大難點。特別是未達起征點的業(yè)戶，當達到征起點后按照規(guī)定應(yīng)當如實申報營業(yè)額，稅務(wù)機關(guān)依此調(diào)整定額，但實際上即使連續(xù)幾個月的營業(yè)額超過起征點后，個體戶為了逃避納稅義務(wù)，也不主動如實申報納稅，稅務(wù)機關(guān)因受人員、時間、科學(xué)依據(jù)等方面的局限，難以及時準確核實營業(yè)額、調(diào)整納稅定額。（五）納稅情況難以檢查對個體工商戶的納稅情況進行稅務(wù)檢查困難多，主要有：一是缺乏經(jīng)營資料，或者經(jīng)營資料不齊全，查核缺乏科學(xué)依據(jù)；二是經(jīng)營活動不規(guī)范，經(jīng)營場所和居所混在一起，在經(jīng)營場所難于掌握其全部進、銷、存和生產(chǎn)經(jīng)營情況，進入居所或其他地方檢查又沒有相應(yīng)的法律依據(jù)，甚至有的業(yè)戶一旦得知稅務(wù)檢查信息，很快就會將生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)品、商品進行轉(zhuǎn)移，檢查人員難于掌握真實經(jīng)營情況；三是現(xiàn)金交易多且不開具發(fā)票，無法查核其真實的經(jīng)營額；四是多頭開設(shè)銀行帳戶，通過銀行查核其業(yè)務(wù)往來情況困難重重。（六）使用發(fā)票難以管理大多數(shù)個體工商戶在發(fā)票的使用管理上存在的問題較多，主要問題有：一是填開發(fā)票不規(guī)范，項目填寫不齊全、不按順序填開、有的拆本使用；二是使用不合法的“收據(jù)”代替發(fā)票，或?qū)Σ灰l(fā)票給以低價“優(yōu)惠”等變相不開發(fā)票；三是虛開發(fā)票或“大頭、小尾''填開發(fā)票;四是為他人“代開”發(fā)票;五是普通發(fā)票繳銷制度不夠完善，發(fā)票使用的時間沒有明確的限制規(guī)定，造成不換票的個體工商戶，發(fā)票存放時間過長；“廢業(yè)戶”既不辦理注銷登記，也不繳銷發(fā)票；六是發(fā)票保管場所缺乏安全保障，損壞、丟失隱患大。（七）起征點難以準確把握起征點是稅務(wù)機關(guān)落實國家稅收政策，公平、公正、公開個體稅收管理的具體體現(xiàn)?，F(xiàn)行增值稅暫行條例及實施細則規(guī)定，納稅人銷售額未達規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅。征納雙方關(guān)于起征點臨界點的界定存在異議。同一街道、同一市場，相鄰且規(guī)模相差不大但經(jīng)營收入不同的個體戶，對于月銷售額在起征點上下的個體戶，月稅收負擔(dān)額之差超過150元。一家征稅，一家不征稅，易造成納稅人心理不平衡，稅務(wù)部門界定工作難度加大。尤其是個體戶銷售收入時高時低，絕大多數(shù)不建賬，稅務(wù)部門對起征點邊緣戶的征免界定難以準確把握，影響公正執(zhí)法和征納關(guān)系的融洽。（八）稅收管理員潛能難以發(fā)揮個體稅收管理工作繁瑣、復(fù)雜、綜合、具體，即需要較高素質(zhì)，又需要滿腔熱情。目前，個體稅收管理員人員少、工作量大、分管范圍廣，年齡趨向老化，往往一個稅收管理員還要負責(zé)多項崗位，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以提高，工作難以精細化。因此，基層稅收管理員難以在短期內(nèi)提高素質(zhì)，應(yīng)對各種復(fù)雜工作，造成工作責(zé)任心不夠強，對個體戶采取走馬觀花式的粗放型管理，加上提高個體戶的稅收起征點，大部分個體戶的每月定額都未達起征點，有時稅收管理員只關(guān)注起征點以上的業(yè)戶，對起征點以下業(yè)戶疏以管理，出現(xiàn)失管漏管的現(xiàn)象比較普遍。二、完善個體稅收征收管理的幾點建議針對當前個體戶稅收管理存在的問題，筆者認為，必須采取如下措施進一步加強個體戶稅收管理。（一）提高思想認識，重視全面管理在思想上，要使廣大稅務(wù)干部充分認識到，加強個體稅收征管是建立社會主義市場經(jīng)濟體制的需要，是增加稅收收入、公平稅收負擔(dān)的需要；在人員上，要適當增加個體稅收管理員的數(shù)量，解決個體征管力量薄弱的問題；在工作中，要積極研究個體稅收征管中存在的新問題，制定出新措施，同時應(yīng)就個體稅收政策、計算機定稅等內(nèi)容，對個體稅收管理員進行專門培訓(xùn)，使其盡可能適應(yīng)新的個體征管形勢，解決個體征管人員素質(zhì)較低的問題。（二）宣傳與管理并重，增強納稅意識解決個體戶征管難的問題，提高納稅意識是最好的辦法之一。因此，從機關(guān)到基層要繼續(xù)加大稅收宣傳力度，不斷增強個體戶的納稅意識，納稅人自覺如實申報納稅了，征管上的問題也就解決了。按現(xiàn)行稅法規(guī)定，個體工商戶有明確的納稅起征點，這對安排下崗工人再就業(yè)和解決合法經(jīng)營者的最低生活標準起著積極作用。但千篇一律都實行這個起征點，給那些無證經(jīng)營的、或者是流動性較大的業(yè)戶有機可乘，達到少繳或不繳稅的目的。對此，建議取消無證經(jīng)營和流動性較大個體戶的起征點，要加大管理力度，以法治促進個體工商戶依法辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記，增強合法經(jīng)營意識，即有利于個體經(jīng)濟健康發(fā)展，又有利于個體稅收征管。（三）健全征管制度，促進規(guī)范管理為了便于檢查考核個體工商戶納稅申報資料的真實性，在稅收法規(guī)中對未設(shè)置帳簿或賬簿設(shè)置不健全核算不規(guī)范的，對其必須提供的納稅資料要作出嚴格規(guī)定。即都要提供下列資料：一是進貨登記簿；二是銷貨（營業(yè)收入）登記簿；三是收支憑證粘貼簿、月未存貨盤點表；四是主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定需要提供的其它資料。這對于規(guī)范納稅人的依法經(jīng)營行為，稅務(wù)機關(guān)準確核定納稅定額、審核納稅申報，推進查賬征收，起到重要作用。（四）加強發(fā)票管理，嚴格“以票管稅”要健全對個體工商戶的發(fā)票管理制度。一是在發(fā)票領(lǐng)購使用方面，為了防止業(yè)戶領(lǐng)購發(fā)票丟失和失控，凡需購領(lǐng)發(fā)票的，應(yīng)規(guī)定必須提供擔(dān)保人，并明確擔(dān)保人承擔(dān)的法律責(zé)任；凡不能提供擔(dān)保人的，可以實行保全制度，由領(lǐng)購發(fā)票的個體工商戶提供適量的保證金；既不能提供擔(dān)保人，又不愿意執(zhí)行保全制度的，均由主管稅務(wù)機關(guān)代開。二是在取得發(fā)票方面，應(yīng)明確規(guī)定：購進貨物、接受服務(wù)（除向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進農(nóng)業(yè)產(chǎn)品外），均應(yīng)向銷售方取得發(fā)票，應(yīng)取得發(fā)票而未取得發(fā)票的，除按違反發(fā)票管理規(guī)定予以處罰外，還應(yīng)補繳銷售方應(yīng)繳未繳的稅款。三是發(fā)票領(lǐng)購的數(shù)量，主管稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)實際情況進行限制，原則上不能超過一個月，并要求做到按月進行核銷，方便稅務(wù)機關(guān)及時了解掌握納稅人用票情況，促進個體工商戶稅收征管制度的完善。（五）結(jié)合征管實際，完善定期定額辦法一是實行最低行業(yè)起點營業(yè)額核定法。即稅務(wù)機關(guān)根據(jù)當?shù)夭煌膶嶋H情況，分別按照不同的行業(yè)、不同路段、不同規(guī)模對“雙定”戶進行分類和分等級，統(tǒng)一制定“雙定”營業(yè)額的起點標準（最低標準）。除特殊情況外，主管稅務(wù)機關(guān)在對具體業(yè)戶核定營業(yè)額時，依照業(yè)戶所處的經(jīng)營行業(yè)、路段、規(guī)模所對應(yīng)的最低標準作為核定的尺度，核定營業(yè)額只能高于最低標準；對于跨行業(yè)經(jīng)營的業(yè)戶，其適用的行業(yè)最低標準，就高不就低。二是明確個休工商戶發(fā)票使用與納稅定額的關(guān)系。盡快建立類似發(fā)票兌獎方式等機制，調(diào)動全社會力量共同監(jiān)督。三是完善個體戶計算機核定定額的具體落實。個體戶計算機核定定額的關(guān)鍵不僅是數(shù)據(jù)來源的真實與否，更正要的是具體行業(yè)、區(qū)域、路段業(yè)戶的調(diào)查、測算、落實。應(yīng)盡快抽調(diào)精干力量、組織專門小組，對具體行業(yè)、區(qū)域、路段業(yè)戶的調(diào)查、測算、落實，實現(xiàn)夯實基礎(chǔ)，掌握稅源，強化組織稅收收入的目的。（六）建立信息共享，強化個體稅收征管效率在不斷完善與地稅聯(lián)網(wǎng)的基礎(chǔ)上，盡快與工商、銀行、城建、公安等部門聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息資源共享，在第一時間準確掌握社會各類經(jīng)營、經(jīng)商活動信息，即節(jié)省稅收成本，又能實現(xiàn)基層稅收征管的科學(xué)化、精細化。（七）加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稅收管理員的綜合素質(zhì)稅收管理員監(jiān)控的重心之一是重點稅源監(jiān)控，這對稅收管理員的業(yè)務(wù)技能水平有較高的要求，而目前個體戶稅收管理員精力忙于應(yīng)付日?，嵤?，很多培訓(xùn)又注重企業(yè)和稽查人員，因而就忽視了對個體戶稅收管理員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，造成對個稅收管理員業(yè)務(wù)技能等方面存在明顯的不適應(yīng)，工作積極主動性不能充分發(fā)揮。因此，要通過各種專業(yè)知識的培訓(xùn)，增強個體戶稅收管理員的業(yè)務(wù)技能和工作責(zé)任心，使他們熱愛稅收、服務(wù)稅收，更熱愛本職工作，為稅收事業(yè)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展盡職盡責(zé)。篇三：個體工商戶稅收征管問題和對策完善個體工商戶的稅收征管工作，一直是我們稅務(wù)工作者積極探索和追求完善的老話題。近幾年，按照國家稅務(wù)總局提出科學(xué)化、精細化的稅收征管工作的新要求，不斷完善稅收管理員制度，加大對個體戶稅收管理的力度，取得了一定的成效，但由于個體工商業(yè)戶自身利益驅(qū)動的特殊性和稅務(wù)部門征管手段的滯后等諸多原因，在基層稅收工作中，個體工商戶的稅收管理始終成為一個難點。解決這一難題，特別是在當前金融危機影響下，對各級國稅機關(guān)堅持依法治稅，加強稅收征管，既加強重點稅源的管理，也強化零散稅源的征收，采取有效措施挖潛增收具有重大現(xiàn)實意義?，F(xiàn)結(jié)合當前工作實際，淺談個體稅收征收管理工作中存在的問題和幾點建議。一、當前個體稅收征收管理存在的主要問題在日常稅收征管工作中，個體工商戶不登記、不申報或申報不及時以及申報不實的問題普遍存在，稅務(wù)機關(guān)雖然積極探索和采取了很多措施，但因基層現(xiàn)有人員少、工作任務(wù)重、征管手段滯后等多種因素困擾，基層國稅部門的工作難點主要表現(xiàn)在：（一）對個體稅收征管認識不足部分單位、部門對加強個體稅收征管的重要性和緊迫性認識不足，認為個體稅收征管工作量大、收入小，將所有個體戶都管好也不如管好一個大企業(yè)；有的稅務(wù)干部認為個體征管難度大，花費很大精力，收效甚微，產(chǎn)生畏難情緒；還有的稅務(wù)干部只注重稅收收入，工作方法簡單，缺少個性服務(wù)手段，出現(xiàn)個體工商戶種種不配合現(xiàn)象。（二）納稅戶數(shù)難于準確掌握個體工商戶的經(jīng)營普遍具有零星、分散、規(guī)模小、分布廣、監(jiān)管難度大的特點，其中有相當部分是