財務(wù)管理學(xué)

經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院徐新華

某公司董事會與總會計師簽定《聘用合同書》，其主要內(nèi)容如下：經(jīng)營目標(biāo)：以2008年實(shí)現(xiàn)利潤為基數(shù)，任期3年中營業(yè)收入共增加4500萬元；任期3年中，3年的權(quán)益報酬率平均不低于20%；管理目標(biāo)：工作中對總經(jīng)理負(fù)責(zé)；任期3年內(nèi)經(jīng)濟(jì)合同管理有明顯的進(jìn)步；任期3年內(nèi)公司執(zhí)行財務(wù)紀(jì)律良好，不發(fā)生重大違紀(jì)違規(guī)行為。達(dá)到上述目標(biāo)，年薪基數(shù)14.5萬元，其中每月預(yù)支5000元；其中：50%與實(shí)現(xiàn)利潤掛鉤，另50%與財務(wù)管理目標(biāo)掛鉤要求：就上述合同的主要內(nèi)容進(jìn)行分析，提出你對此的看法。假設(shè)你是總會計師的朋友，請你幫助提幾點(diǎn)建議。假設(shè)你是董事長（或董秘）的朋友，請你幫助提幾點(diǎn)建議。引例

財務(wù)管理總論第一講1.財務(wù)活動

支付工資等費(fèi)用計提折舊資金籌集資金運(yùn)用貨幣資金儲備資金生產(chǎn)資金固定資金日常資產(chǎn)管理補(bǔ)償生產(chǎn)消耗成品資金資金分配貨幣資金繳納稅金留存收益分紅派息擴(kuò)大再生產(chǎn)

2.財務(wù)關(guān)系企業(yè)與投資者企業(yè)與國家企業(yè)與債權(quán)債務(wù)人企業(yè)內(nèi)部各級各部門企業(yè)與職工現(xiàn)狀分析國企利潤99年00年03年04年05年9672392378450009067

3.財務(wù)管理組織財務(wù)活動處理財務(wù)關(guān)系綜合性經(jīng)濟(jì)管理工作

4.會計與財務(wù)的聯(lián)系對象同是資金運(yùn)動會計是基礎(chǔ)財務(wù)是目標(biāo)歷史的原因與尷尬的現(xiàn)狀

5.會計與財務(wù)的區(qū)別

會計

財務(wù)1.本質(zhì)信息系統(tǒng)—公共

控制系統(tǒng)

2.對象資金運(yùn)動的數(shù)量描述

資金運(yùn)動的質(zhì)的研究

3.職能確認(rèn)、計量、報告－反映

預(yù)測決策計劃控制考核分析

4.要求合法、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范－科學(xué)

合理高效—藝術(shù)

5.依據(jù)公允的準(zhǔn)則、制度

內(nèi)部管理制度

6.工作性質(zhì)專業(yè)性、技術(shù)性

群眾性全員參與

7.知識結(jié)構(gòu)專業(yè)會計

會計財務(wù)管理金融戰(zhàn)略法律8.責(zé)任主體法定代表人總會計師

總經(jīng)理各預(yù)算單位9.責(zé)任對象國家投資者債權(quán)人等

投資者10.工作時點(diǎn)事后為主—貨幣資金到位事前事中事后(公司籌備階段)

6.財務(wù)目標(biāo)

意義：起點(diǎn)和標(biāo)準(zhǔn)種類：

產(chǎn)值最大化：產(chǎn)量*價格收入最大化：銷量*價格利潤最大化：合理性：理性投資要求、優(yōu)化資源配置、提高效益局限性：時間價值、風(fēng)險、主觀操縱、短期行為貨幣計量、結(jié)果、過去、忽視相關(guān)者利益

企業(yè)價值最大化：股東財富最大化：資金運(yùn)動最優(yōu)化：EVA最大化：EBIT-（資產(chǎn)總額*綜合資金成本率）綜述：辨證關(guān)系主體差異集團(tuán)組合7.財務(wù)管理機(jī)構(gòu)-1總經(jīng)理總會計師內(nèi)部審計部會計部財務(wù)部收入科固定資產(chǎn)科材料科成本科內(nèi)部銀行投資科資金科預(yù)算科會計科核算收入、應(yīng)收賬款和稅金核算固定資產(chǎn)和折舊制定定額，核算材料制定計劃，計算成本總賬核算，編制報表內(nèi)部結(jié)算，考核業(yè)績管理對外投資編制各種方案籌集資金編制財務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)全面預(yù)算清華大學(xué)—夏冬林7.財務(wù)管理機(jī)構(gòu)-2財務(wù)分析與規(guī)劃經(jīng)理籌資經(jīng)理投資經(jīng)理信用與保險經(jīng)理現(xiàn)金經(jīng)理稅務(wù)會計師財務(wù)會計師董事會總經(jīng)理財務(wù)副總經(jīng)理銷售副總經(jīng)理生產(chǎn)副總經(jīng)理財務(wù)長分部財務(wù)主管主計長信息處理主任成本管理會計師東北財經(jīng)大學(xué)—陸正飛

7.財務(wù)管理機(jī)構(gòu)-3董事會總經(jīng)理財務(wù)經(jīng)理（副總經(jīng)理）計劃（金融）財務(wù)部會計核算科財務(wù)管理科成本管理科日常收支核算財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)制度預(yù)算計劃制定債權(quán)債務(wù)核算制定財務(wù)策略短期經(jīng)營決策費(fèi)用收支核算資金籌資決策長期經(jīng)營決策銷售利潤核算資金配置決策預(yù)算控制會計會計報表銷售收益分配決策責(zé)任考核會計現(xiàn)代公司財務(wù)管理制度上海財經(jīng)大學(xué)—張鳴7.財務(wù)管理機(jī)構(gòu)-4董事會總經(jīng)理財務(wù)經(jīng)理股東大會成本管理監(jiān)事會審計部總會計師會計部財務(wù)分析財務(wù)管理

8.財務(wù)管理環(huán)境不明確和經(jīng)常變動的經(jīng)濟(jì)體制和經(jīng)濟(jì)政策中央與地方的利益沖突多元化的企業(yè)目標(biāo)并存使企業(yè)難以適從不公平的競爭環(huán)境破壞公平競爭信用的缺失落后的經(jīng)理職業(yè)化和財務(wù)管理基礎(chǔ)落后的中介服務(wù)中國稅制體系

城建稅

土地增值稅

流轉(zhuǎn)稅

所得稅

資源稅

個人所得稅

企業(yè)所得稅

外資所得稅

增值稅

消費(fèi)稅

營業(yè)稅

關(guān)稅

資源稅

城鎮(zhèn)土地使用稅

農(nóng)牧業(yè)稅

行為稅

財產(chǎn)稅

特等目的稅

固調(diào)稅

燃油稅

房產(chǎn)稅

遺產(chǎn)稅

印花稅

契稅

農(nóng)業(yè)稅

牧業(yè)稅

主要稅種及地位年份稅收占財政收入%占GDP%增值稅企業(yè)所得稅個人所得稅關(guān)稅1978519461419882391101161998926394122000125719414.14411.41009.4414.3562.220021763193176889197312117042003200425718200530866

稅制現(xiàn)狀及改革方向稅制現(xiàn)狀

稅負(fù)不公平稅制繁雜征收困難增幅過快改革方向

簡稅制寬稅基降稅率嚴(yán)征管關(guān)稅199920012002200320042005稅率%16.815.3121110.49.9稅額562840.5259037004700

9.企業(yè)財務(wù)管理的轉(zhuǎn)型利潤管理—價值管理：EVA、NPV經(jīng)營者財務(wù)—出資者財務(wù)：保護(hù)投資者利益日常財務(wù)—戰(zhàn)略財務(wù)：健全組織和制度、人員素質(zhì)財務(wù)監(jiān)督—風(fēng)險控制