第九章財務預算

學習目標了解財務預算的含義與作用；掌握財務預算體系的構成；熟悉財務預算的編制方法，重點掌握彈性預算和零基預算的編制方法；掌握現(xiàn)金預算與預計財務報表的編制。

第一節(jié)財務預算的含義與體系一、財務預算的含義與作用（一）財務預算的含義財務預算是企業(yè)預算的一部分，它是與企業(yè)現(xiàn)金收支、經營成果和財務狀況有關的各項預算的總稱。財務預算主要包括現(xiàn)金預算、預計損益表和預計資產負債表。（二）財務預算的作用可以明確各部門的奮斗目標是協(xié)調各職能部門關系的一種手段是控制企業(yè)日常經濟活動的依據(jù)

是考評各部門工作業(yè)績的標準

二、財務預算的體系

（一）日常業(yè)務預算與企業(yè)日常業(yè)務緊密相關的各項具有實質性基本經營活動的預算。（二）專門決策預算指企業(yè)不經常發(fā)生的、一次性業(yè)務的預算。（三）財務預算具體內容包括:現(xiàn)金預算；預計損益表；預計資產負債表。第二節(jié)財務預算的編制方法一、固定預算與彈性預算

（一）固定預算固定預算是指在編制預算時，只根據(jù)預算期內正常的、可實現(xiàn)的某一固定業(yè)務量水平作為唯一的基礎來編制預算的一種方法。固定預算的優(yōu)點

編制過程較為簡單，適用于業(yè)務量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)

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固定預算的缺點對于業(yè)務量水平經常發(fā)生變動的企業(yè)，如果實際的業(yè)務量水平與固定的預算業(yè)務量水平相差較大時，使預算數(shù)與實際數(shù)不具有可比性，不能進行合理的考核和評價。

（二）彈性預算

1．彈性預算的含義彈性預算是相對固定預算而言的，它是根據(jù)收入、成本、利潤同生產經營活動水平之間的數(shù)量關系，按照預算期內可預見的多種生產經營活動水平，分別確定相應的預算數(shù)，使編制的預算隨著生產經營活動的變化而變化，使預算本身具有彈性，因而稱為彈性預算。2．編制彈性預算的步驟選擇業(yè)務量的計量單位確定適用的業(yè)務量范圍逐項研究各項費用與業(yè)務量之間的關系針對幾種可預見的業(yè)務量水平計算各項費用的預算值

彈性預算的編制方法：

1．公式法公式法是根據(jù)公式：y＝a+bx中得a和b來編制預算的方法.2．列表法列表法就是在確定的業(yè)務量范圍之內劃分出若干個不同的業(yè)務量水平，然后分別計算各項預算成本，匯總列入一個預算表格。不同業(yè)務量水平之間的間隔可以根據(jù)需要或大或?。ㄒ话銥?%），按費用項目列出不同業(yè)務水平下的彈性預算。二、增量預算與零基預算（一）增量預算

增量預算一般都是以基期成本費用的實際開支數(shù)為基礎，全面考慮預算期業(yè)務量水平等各項影響成本費用項目因素的增減變動情況，相應調整有關項目而編制預算的方法。

預算編制方法優(yōu)點工作量小、比較簡單預算編制方法缺點一方面編制增量預算是以歷史水平為基礎進行修修補補，這樣必然會造成一方面原來不合理的費用開支將會繼續(xù)沿襲下去，從而造成浪費。另一方面，一些必要的開支可能沒被列入預算中或預算數(shù)額不足。

（二）零基預算1．零基預算的基本原理計劃期間的任何一個費用項目的開支數(shù)，不以往年的實際數(shù)出發(fā)，而是一切以零為起點，完全按照預算期內應該達到的經營目標，重新考慮每個費用項目支出的必要性及其開支規(guī)模。

2．編制彈性預算的步驟（1）要求企業(yè)各部門職工根據(jù)企業(yè)預算期的總體經營目標和本部門的具體任務（2）將全部費用劃分為不可避免項目和可避免項目。（3）分配資金，編制預算。三、定期預算與滾動預算（一）定期預算定期預算是指在編制預算時以不變的會計期間（如一個會計年度）作為預算期的一種編制預算的方法。（二）滾動預算滾動預算是相對于定期預算而言的，它是指預算期隨著時間的推移而自行往后延伸，并始終保持在一定期限（如一年）之內的一種動態(tài)的預算。

第三節(jié)現(xiàn)金預算與預計財務報表的編制一、現(xiàn)金預算的編制

（一）銷售預算

編制銷售預算時一般按照銷售產品的名稱、數(shù)量、單價和金額分別來編制，然后匯總編出整個企業(yè)的銷售預算。銷售預算編制整個預算的出發(fā)點，也是整個預算的關鍵和核心.

三、生產預算

編制生產預算以銷售預算為基礎，按品種分別進行，然后再匯總。

預計生產量＝預計銷售量+預計期末存貨量–預計期初存貨量四、直接材料預算直接材料預算的主要內容包括：預計生產用料量、期初、期末材料存貨量、預計材料采購量和采購成本，以及用于編制現(xiàn)金預算的預計現(xiàn)金支出計算表.

五、直接人工預算的編制

直接人工預算的主要內容包括：預計的直接人工小時總數(shù)、小時工資額以及由此確定的直接人工成本指標。

預計直接人工成本總額＝預計生產量×∑(小時工資率×單位產品所需工時)六、制造費用預算制造費用預算的基本內容包括預算期制造費用各費用項目的具體預算指標.

七、產品成本預算

在編制直接材料、直接人工、制造費用預算的基礎上，就應編制產品單位成本、本期銷貨成本以及期末存貨成本的預算。

八、銷售及管理費用預算銷售及管理費用預算的內容主要包括兩部分，一部分應當反映企業(yè)在預算期銷售及管理費用中各費用明細項目的開支水平，一般是按變動費用和固定費用分別列示的；另一部分應當反映企業(yè)在預算期各季度的現(xiàn)金支出情況，通過編制預計現(xiàn)金支出計算表為編制現(xiàn)金預算提供數(shù)據(jù)。九、專門決策預算為購置固定資產、無形資產以及企業(yè)技術改造等長期投資時，應由生產部門提出，經審核批準后，可作為的編制預算依據(jù)，并納入專門決策預算中。

十、現(xiàn)金預算

現(xiàn)金預算的內容（一）現(xiàn)金收入（二）現(xiàn)金支出（三）現(xiàn)金收支差額（四）資金的籌集和運用十一、預計損益表

預計損益表是對企業(yè)預算期內經營活動最終成果的綜合規(guī)劃，是日常業(yè)務預算匯總編制