開(kāi)題報(bào)告論文題目會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的根源剖析—基于公司治理的思考學(xué)生姓名學(xué)號(hào)專業(yè)指導(dǎo)教師職稱學(xué)歷開(kāi)題報(bào)告內(nèi)容：1研究背景及意義（1）研究背景會(huì)計(jì)思想方面最為核心的就是誠(chéng)實(shí)守信。誠(chéng)實(shí)守信就是真實(shí)、誠(chéng)懇、講信義，要求會(huì)計(jì)人員在工作中真實(shí)無(wú)欺，忠于職守、講求信用。2015年7月團(tuán)中央城市青年工作部副部長(zhǎng)來(lái)中國(guó)證監(jiān)會(huì)開(kāi)展誠(chéng)信數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)工作調(diào)研，證監(jiān)會(huì)表示探索出了一條資本市場(chǎng)誠(chéng)信建設(shè)的創(chuàng)新之路，有效推進(jìn)誠(chéng)信數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)措施，完善誠(chéng)信數(shù)據(jù)庫(kù)使用應(yīng)用機(jī)制，健全誠(chéng)信數(shù)據(jù)庫(kù)的制度規(guī)范，積極推動(dòng)違法失信聯(lián)合懲戒機(jī)制建設(shè)。然而在我們的日常生活中，隨著各國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失案件不斷發(fā)生。2001年中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)查明鄭百文公司早在1998年財(cái)務(wù)狀況急劇惡化，銷售收入下降到33.6億元，虧損額達(dá)5.23億元；1999年公司的經(jīng)營(yíng)狀況繼續(xù)惡化，虧損額達(dá)9.56億元，根本不具備上市資格，為了達(dá)到上市資格，上市前通過(guò)虛提返利等手段，硬是把虧損做成盈利上報(bào)。2002年在美國(guó)發(fā)生了有史以來(lái)最大規(guī)模的企業(yè)破產(chǎn)案世通事件，令美國(guó)與全球業(yè)界震驚。2013年HLX公司被中國(guó)證監(jiān)會(huì)揭發(fā)分別在2009年至2011年拆借資金，虛構(gòu)收回應(yīng)收賬款1429萬(wàn)元、11320萬(wàn)元、11456萬(wàn)元；高估收入，低估成本，操縱企業(yè)利潤(rùn)，虛增凈利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收入及銷售費(fèi)用2278.88萬(wàn)元、1592萬(wàn)元、14.55萬(wàn)元。2017年鞍山重型礦山機(jī)器股份有限公司被中國(guó)證監(jiān)會(huì)查明在2013年至2015年與九好集團(tuán)重組資產(chǎn)，期間虛構(gòu)銀行存款，虛增服務(wù)費(fèi)收入、貿(mào)易收入，借款及銀行存款質(zhì)押并沒(méi)有披露在財(cái)務(wù)報(bào)表中?？梢?jiàn)從中國(guó)的鄭百文、HLX公司、鞍重股份，到美國(guó)的世通等一系列造假案件的暴露，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)行業(yè)的公信力，同時(shí)一場(chǎng)“誠(chéng)信危機(jī)”也隨之而來(lái)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是需要誠(chéng)信的，想要構(gòu)建良好的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，會(huì)計(jì)作為誠(chéng)信行業(yè)起著重要的作用。會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失問(wèn)題嚴(yán)重影響我國(guó)稅收，擾亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，對(duì)此社會(huì)各界對(duì)會(huì)計(jì)失信問(wèn)題一直給與高度的關(guān)注?；谝陨媳尘?，本文將立足我國(guó)會(huì)計(jì)誠(chéng)信的實(shí)際情況同時(shí)以會(huì)計(jì)誠(chéng)信趨勢(shì)的根源進(jìn)行剖析，同時(shí)給出公司在治理層面上的思考。（2）研究意義意義有利于規(guī)范我國(guó)會(huì)計(jì)誠(chéng)信建設(shè)。研究會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失問(wèn)題歸根結(jié)底是為了促進(jìn)企業(yè)履行應(yīng)盡的責(zé)任，會(huì)計(jì)誠(chéng)信體現(xiàn)為希望以此引起各利益相關(guān)者的關(guān)注，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)提供真實(shí)可靠的信息的意愿。本文的研究能深入了解會(huì)計(jì)信息提供者與會(huì)計(jì)信息使用者之間的關(guān)系，以各方自身為出發(fā)點(diǎn)檢驗(yàn)會(huì)計(jì)誠(chéng)信的決策價(jià)值。有助于完善我國(guó)會(huì)計(jì)誠(chéng)信制度，促進(jìn)會(huì)計(jì)誠(chéng)信的規(guī)范化。目前，我國(guó)財(cái)政部不斷加大會(huì)計(jì)誠(chéng)信建設(shè)，而我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)違規(guī)失信案例的數(shù)量仍在逐年增加，表明部分企業(yè)尚未充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)誠(chéng)信的重要性。本文的研究有助于發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)會(huì)計(jì)誠(chéng)信存在的問(wèn)題，幫助有關(guān)部門完善誠(chéng)信制度。2.國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)研究綜述（1）國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)研究綜述尤露，王玉香（2014）認(rèn)為解決會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失問(wèn)題應(yīng)著眼于倫理道德方面，并探究倫理成因，指出追求利潤(rùn)最大化和失信行為敗露的可能性較低是會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的倫理學(xué)主要原因。李自連，胡秋梅（2015）嘗試從經(jīng)濟(jì)學(xué)理論的角度建立一個(gè)可以解釋會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失原因的模型，對(duì)其進(jìn)行機(jī)理分析，得出弱化會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱等措施，重新塑造會(huì)計(jì)誠(chéng)信體系。胡倩（2016）認(rèn)為社會(huì)誠(chéng)信的缺失是由于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整所帶來(lái)的負(fù)面效應(yīng)，誠(chéng)信是一種美德，更是會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)該具備的素質(zhì)之一。而我國(guó)目前關(guān)于誠(chéng)信問(wèn)題的研究還處在初期。邵仁洪（2016）指出我國(guó)會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的主要表現(xiàn)形式在于原始憑證和記賬憑證失真，會(huì)計(jì)人員粉飾報(bào)表，還有會(huì)計(jì)報(bào)告未能及時(shí)上報(bào)，大部分都是延期上報(bào)，導(dǎo)致對(duì)信息的延后披露，有些企業(yè)甚至故意剔除往期的相關(guān)重要數(shù)據(jù)。高建崗（2011）指出各利益相關(guān)者受利益驅(qū)使才是會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的原動(dòng)力。加之我國(guó)經(jīng)濟(jì)體質(zhì)制度不夠完善，很多內(nèi)部控制制度沒(méi)有起到真正的作用，助長(zhǎng)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)者造假的趨勢(shì)。賈彥興（2012）認(rèn)為法律約束力較弱使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為失信行為的風(fēng)險(xiǎn)性很低，政府制度不健全和監(jiān)管不嚴(yán)等原因均是造成會(huì)計(jì)失信的原因。并提出加強(qiáng)內(nèi)部控制制度等對(duì)策建議。楊楠（2016）認(rèn)為會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失與制度的健全并沒(méi)有直接關(guān)系，真正原因是法律的約束力不夠、有關(guān)配套的監(jiān)管機(jī)制也不夠健全，加之我國(guó)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者刻意的追求經(jīng)濟(jì)利益以及內(nèi)部職權(quán)分配不合理。蘇霞（2017）認(rèn)為隨著會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，會(huì)計(jì)造假越來(lái)越容易，她認(rèn)為這種現(xiàn)象除了受內(nèi)部原因之外，還有來(lái)自外部的原因，主要是受社會(huì)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的影響。（2）國(guó)外研究綜述美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家DrObeua.S.Persons（1995）從1974年至1981年違反會(huì)計(jì)系列條例、1982年至1991年違反會(huì)計(jì)和審計(jì)條例的公司中選取100家上市公司作為樣本，與同期不存在造假行為的公司進(jìn)行對(duì)比。結(jié)果發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失是由于公司財(cái)務(wù)狀況下滑所致。美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家Beneish（1999）發(fā)現(xiàn)企業(yè)的高級(jí)管理人員由于掌握企業(yè)運(yùn)行的信息較早，通常會(huì)將自己所擁有的股票在企業(yè)股票市值高的時(shí)候賣出。由此可見(jiàn)，利益驅(qū)使是導(dǎo)致會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失問(wèn)題發(fā)生的根源。BrunoSFrey（2000）的研究表明：根據(jù)委托代理理論，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的報(bào)酬與企業(yè)的成績(jī)息息相關(guān)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為了獲得更多的報(bào)酬而選擇造假。基于以上結(jié)論，提出應(yīng)將企業(yè)經(jīng)營(yíng)者工資固定化，加強(qiáng)合法性。WilliamEShafter（2005）針對(duì)會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的原因進(jìn)行了研究，發(fā)現(xiàn)利益最大化和財(cái)務(wù)困境是引發(fā)會(huì)計(jì)失信的首要原因，若想對(duì)這種現(xiàn)象進(jìn)行治理，關(guān)鍵在于改變利益分配函數(shù)，使會(huì)計(jì)舞弊者無(wú)利可圖甚至得不償失。3.主要研究?jī)?nèi)容一、緒論（一）研究的背景與意義（二）國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀（三）研究?jī)?nèi)容與方法二、會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的現(xiàn)狀及危害研究（一）會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的相關(guān)概念1.會(huì)計(jì)誠(chéng)信的內(nèi)涵2.會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的內(nèi)涵3.會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的具體表現(xiàn)（二）會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的現(xiàn)狀1.會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的普遍性2.會(huì)計(jì)失信金額數(shù)量3.會(huì)計(jì)失信成本過(guò)低（三）會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的原因1.會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的經(jīng)濟(jì)學(xué)原因2.會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的行為金融學(xué)原因（四）會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的現(xiàn)實(shí)原因1.危害投資者的利益2.危害企業(yè)和會(huì)計(jì)人員自身利益3.導(dǎo)致國(guó)家宏觀調(diào)控決策失誤4.引發(fā)經(jīng)濟(jì)犯罪行為三、會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失問(wèn)題的治理對(duì)策（一）完善企業(yè)激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)道德教育1.完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的激勵(lì)制度2.建立企業(yè)的誠(chéng)信檔案（二）提高投資者鑒別能力，維護(hù)自身利益1.提高投資者的水平2.完善民事賠償制度（三）健全法制建設(shè)，加強(qiáng)法律的監(jiān)控力度1.完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度2.引入市場(chǎng)退出機(jī)制四、總結(jié)4.研究方法文獻(xiàn)研究法，通過(guò)在網(wǎng)上，圖書館等搜集整理會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失相關(guān)研究資料，并仔細(xì)整理閱讀，為研究定下方向，做前期理論準(zhǔn)備；數(shù)據(jù)分析法：本文對(duì)會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的現(xiàn)狀進(jìn)行闡述時(shí)，會(huì)對(duì)中國(guó)證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站和財(cái)政部網(wǎng)站的相關(guān)數(shù)據(jù)，公告及行政處罰決定書進(jìn)行整理和分析，對(duì)會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失問(wèn)題的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，為博弈分析模型中的參與人做好鋪墊。5.完成期限和采取的主要措施：完成期限：2019.11.28--2019.12.14.完成開(kāi)題報(bào)告2019.12.15--2020.1.20開(kāi)題報(bào)告審核及修改2020.1.5--2020.3.5撰寫畢業(yè)論文2020.3.6--2020.3.10提交答辯論文2020年4月參加論文答辯主要措施（一）借助圖書館及網(wǎng)絡(luò)資源查閱相關(guān)期刊、圖書等文獻(xiàn)資料。（二）收集有關(guān)數(shù)據(jù)及資料進(jìn)行分析對(duì)比。（三）與同伴交流達(dá)成共識(shí)后整合資料。（四）定期與指導(dǎo)教師交流溝通并由其指導(dǎo)修改。6主要參考資料[1]王栓.會(huì)計(jì)行業(yè)誠(chéng)信缺失問(wèn)題的思考[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2017(10):185-186.[2]崔東順.關(guān)于我國(guó)會(huì)計(jì)誠(chéng)信問(wèn)題的思考[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì),2017(20):84-85.[3]蘇騰.股權(quán)結(jié)構(gòu)與公司治理問(wèn)題研究——基于萬(wàn)科股權(quán)之爭(zhēng)以及格力電器股權(quán)結(jié)構(gòu)的分析[J].市場(chǎng)論壇,2018(11):19-23.[4]王鐘.從“囚徒困境”現(xiàn)象談會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的治理[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師,2017(12).[5]毛文娟,李雪梅.基于公司治理視角的企業(yè)資金鏈斷裂成因分析——以輝山乳業(yè)為例[J].會(huì)計(jì)之友,2019(7).[6]陳雪紅.我國(guó)會(huì)計(jì)誠(chéng)信問(wèn)題研究[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì),2017(6):79-80.[7]余婷芳.尋找缺失的會(huì)計(jì)公信力——對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)面臨的誠(chéng)信危機(jī)引發(fā)的思考[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2019(5).[8]諶宏瑋.行政事業(yè)會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失危害及解決對(duì)策[J].智富時(shí)代,2017(5).[9]高梓嫻.我國(guó)會(huì)計(jì)誠(chéng)信問(wèn)題探討[J].當(dāng)代會(huì)計(jì),2019(9).[10]方雪.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)誠(chéng)信道德建設(shè)研究[J].開(kāi)封教育學(xué)院學(xué)報(bào),2019(2).[11]賈佳.研究外部性視角下會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的成本與收益[J].時(shí)代金融,2017(29):209-209.[12